第10章 财务报表之间的逻辑关系 (《财务报表分析》PPT课件)
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《财务报表分析》课件
通过分析企业的收入、成本和净 利润，了解企业的盈利能力和经 营效率。
资产负债表分析
评估企业的资产结构、负债水平 和财务稳定性，以支持决策和风 险管理。
现金流量表分析
分析企业的现金流入和流出情况， 判断企业的现金流动性和偿债能 力。
结论和要点
财务报表分析是评估企业财务状况的重要工具。
通过分析不同财务报表，我们可以全面了解企业的盈利能力、财务风险和 运营效率。
《财务报表分析》PPT课 件
财务报表分析是理解和评估一个组织的财务状况和业绩的关键方法。通过深 入剖析财务报表，我们可以获得对企业经营情况的深入了解，从而作出明智 的决策。
财务报表的意义
1 了解企业状况
财务报表能够提供关于企业的财务状况和经营成果的详细信息，帮助我们了解企业的健 康程度。
2 衡量企业绩效
掌握财务报表分析的方法和指标，能够帮助我们做出明智的决策，优化企 业的经营。
通过分析财务报表中的指标和比率，我们可以评估企业的盈利能力、经营效率和财务稳 定性。
3 支持决策
准确的财务报表分析可以为管理层提供决策依据，帮助他们制定战略、规划预算和优化 资源配置。
财务报表的分类
资产负债表
反映了一个企业在特定日期的资产、负债和所有 者权益的情况。
现金流量表
记录了企业在特定时间段内现金流入和流出的情 况，帮助我们了解企业的现金流动性。
3 比率分析
通过计算和比较不同财务指标之间的比率，揭示企业的盈利能力、财务风险和效率。
财务报表分析的指标
盈ห้องสมุดไป่ตู้能力
• 净利润率 • 毛利润率 • ROE：净资产收益率
流动性
• 流动比率 • 速动比率 • 现金比率
资产负债表分析
评估企业的资产结构、负债水平 和财务稳定性，以支持决策和风 险管理。
现金流量表分析
分析企业的现金流入和流出情况， 判断企业的现金流动性和偿债能 力。
结论和要点
财务报表分析是评估企业财务状况的重要工具。
通过分析不同财务报表，我们可以全面了解企业的盈利能力、财务风险和 运营效率。
《财务报表分析》PPT课 件
财务报表分析是理解和评估一个组织的财务状况和业绩的关键方法。通过深 入剖析财务报表，我们可以获得对企业经营情况的深入了解，从而作出明智 的决策。
财务报表的意义
1 了解企业状况
财务报表能够提供关于企业的财务状况和经营成果的详细信息，帮助我们了解企业的健 康程度。
2 衡量企业绩效
掌握财务报表分析的方法和指标，能够帮助我们做出明智的决策，优化企 业的经营。
通过分析财务报表中的指标和比率，我们可以评估企业的盈利能力、经营效率和财务稳 定性。
3 支持决策
准确的财务报表分析可以为管理层提供决策依据，帮助他们制定战略、规划预算和优化 资源配置。
财务报表的分类
资产负债表
反映了一个企业在特定日期的资产、负债和所有 者权益的情况。
现金流量表
记录了企业在特定时间段内现金流入和流出的情 况，帮助我们了解企业的现金流动性。
3 比率分析
通过计算和比较不同财务指标之间的比率，揭示企业的盈利能力、财务风险和效率。
财务报表分析的指标
盈ห้องสมุดไป่ตู้能力
• 净利润率 • 毛利润率 • ROE：净资产收益率
流动性
• 流动比率 • 速动比率 • 现金比率
财务报表分析课件ppt
经营活动现金流量比率
经营活动现金流入与流出的比率，反映企业自身造血能力和资金 循环能力。
投资活动现金流量比率
投资活动现金流入与流出的比率，反映企业的投资能力和资金运用 效果。
筹资活动现金流量比率
筹资活动现金流入与流出的比率，反映企业的筹资能力和资金成本 。
05
财务报表综合分析
杜邦分析法
总结词
杜邦分析法是一种经典的财务分析方法，它将净资产收益率 分解为多个财务比率的乘积，以便更好地了解公司的财务状 况和业绩表现。
现金流量表的分析方法
01
比较分析法
将不同时期的现金流量表进行比 较，分析现金流量的趋势和变化 。
结构分析法
02
03
财务比率分析法
分析现金流量表中各个项目的构 成比例，了解现金流入和流出的 主要来源和去向。
通过计算和分析现金流量表中的 财务比率，评估企业的偿债能力 、盈利能力和营运能力等。
现金流量表的重要指标与解读
一致性原则
财务报表的编制必须遵循 一致性原则，确保不同报 表之间的信息相互衔接、 相互一致。
及时性原则
财务报表的编制必须遵循 及时性原则，确保报表能 够及时反映企业的财务状 况和负债表的结构与组成
资产类
包括流动资产、长期投资 、固定资产等，反映企业 在一定时间内的资产分布 和构成。
负债类
包括流动负债、长期负债 等，反映企业在一定时间 内的债务状况和偿债能力 。
所有者权益类
包括实收资本、留存收益 等，反映企业在一定时间 内的所有者权益状况和企 业的资本结构。
资产负债表的分析方法
比较分析法
通过对不同时间点的资产负债表 进行比较，分析企业的资产、负 债和所有者权益的变化趋势和规
经营活动现金流入与流出的比率，反映企业自身造血能力和资金 循环能力。
投资活动现金流量比率
投资活动现金流入与流出的比率，反映企业的投资能力和资金运用 效果。
筹资活动现金流量比率
筹资活动现金流入与流出的比率，反映企业的筹资能力和资金成本 。
05
财务报表综合分析
杜邦分析法
总结词
杜邦分析法是一种经典的财务分析方法，它将净资产收益率 分解为多个财务比率的乘积，以便更好地了解公司的财务状 况和业绩表现。
现金流量表的分析方法
01
比较分析法
将不同时期的现金流量表进行比 较，分析现金流量的趋势和变化 。
结构分析法
02
03
财务比率分析法
分析现金流量表中各个项目的构 成比例，了解现金流入和流出的 主要来源和去向。
通过计算和分析现金流量表中的 财务比率，评估企业的偿债能力 、盈利能力和营运能力等。
现金流量表的重要指标与解读
一致性原则
财务报表的编制必须遵循 一致性原则，确保不同报 表之间的信息相互衔接、 相互一致。
及时性原则
财务报表的编制必须遵循 及时性原则，确保报表能 够及时反映企业的财务状 况和负债表的结构与组成
资产类
包括流动资产、长期投资 、固定资产等，反映企业 在一定时间内的资产分布 和构成。
负债类
包括流动负债、长期负债 等，反映企业在一定时间 内的债务状况和偿债能力 。
所有者权益类
包括实收资本、留存收益 等，反映企业在一定时间 内的所有者权益状况和企 业的资本结构。
资产负债表的分析方法
比较分析法
通过对不同时间点的资产负债表 进行比较，分析企业的资产、负 债和所有者权益的变化趋势和规
财务报告及报表分析(经典)PPT课件
现金流量表
经营活动产生的现金流量
筹资活动产生的现金流量
企业通过销售商品或提供劳务所收到 的现金。
企业筹集资金或偿还债务所收到的现 金。
投资活动产生的现金流量
企业用于购置固定资产、无形资产和 其他长期资产的现金支出。
所有者权益变动表
所有者权益变动表是反映企业所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
05
案例一：某公司财务报告分析
公司背景介绍
该公司的历史、业务范围、主要产品 或服务。
财务报表概览
展示该公司的资产负债表、利润表和 现金流量表，并简要说明各报表的主 要内容。
财务指标分析
通过比率分析、趋势分析和同行业比 较，评估该公司的盈利能力、偿债能 力和运营效率。
风险提示
分析该公司的潜在财务风险和经营风 险，并提出相应的风险应对措施。
随着企业规模的扩大和资本市场的日益成熟，财务报表作为 企业与外界沟通的桥梁，其重要性愈发凸显。因此，掌握财 务报表分析技能对于投资者、债权人、企业管理人员等利益 相关者至关重要。
报告的范围和限制
范围
本课件将涵盖资产负债表、利润表、现金流量表等主要财务报表的编制与分析， 以及财务指标与财务比率的计算和应用。
信息披露不充分
企业可能存在未披露或少披露的情况，导致信息使用者无法全面 了解企业的真实状况。
信息时效性不足
财务报告的编制和披露需要一定的时间，导致信息使用者无法及时 获取最新的财务信息。
信息质量不可靠
由于各种原因，如人为操纵、错误或舞弊等，财务报告的信息质量 可能不可靠，影响信息使用者的决策。
案例分析
分析该行业面临的主要风险和机遇，为投 资者和企业管理者提供决策依据。
财务报表分析理论基础ppt课件
道德风险：所有权和经营权的分离导致股东对管理人员的监督成本升高，管理层有可能偷懒或推卸
责任
PPT学习交流
6
信息不对称理论
信息不对称对资本市场的影响
在资本市场上，不确定性和风险是影响证券价格和构成证券特征的重要因素。 信息的获取可以改变对证券不确定性和风险的评价，因此对证券市场的价格发现和价格均衡也是具有 直接作用和决定性意义。 从本质上看，证券市场是一个信息市场，市场的运作过程就是信息的处理过程，正是信息在指引着社 会资金流向各实体部门，从而实现了证券市场的资源配置功能，市场效率的关键问题是如何提高信息 的充分性、准确性和对称性。 遗憾的是，资本市场上各种类型的信息不对称严重影响了资本市场的正常运转。
➢ 一是通过分析资产负债表，可以了解公司的财务状况，对公司的偿债能力、资本结构是否合 理、流动资金充足性等作出判断。
➢ 二是通过分析损益表，可以了解分析公司的盈利能力、盈利状况、经营效率，对公司在行业 中的竞争地位、持续发展能力作出判断。
➢ 三是通过分析现金流量表，可以了解和评价公司获取现金和现金等价物的能力，并据以预测 公司未来现金流量。
PPT学习交流
10
信息不对称理论
信息不对称对财务报表的涵义
报表粉饰的动机分析
公司管理层虽然有进行信息披露的动机，但出于下列考虑，他们往往进行选择性披露，在信息披露的 过程中掺杂着个人动机，进行盈余管理，甚至进行粉饰报表或财务造假。
➢ 管理层报酬 ➢ 债务契约考虑 ➢ 税收考虑 ➢ 监管考虑 ➢ 资本市场考虑 ➢ 公司控制权市场考虑 ➢ 相关利益集团考虑 ➢ 竞争考虑
PPT学习交流
3
财务报表分析概述
本书基础理论篇部分，将系统地介绍信息不对称理论、经典研究学派、市场基础研究学派、实证会计研 究学派的基本理念、观点及其对财务报表分析的涵义和启示。
财务报表内部逻辑关系
财务报表的逻辑关系在财务报表中，有些勾稽关系是精确的，即各个项目之间可以构成等式。
如：资产=负债+所有者权益；①资产流动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收股利+应收利息+应收账款+其他应收款+预付账款+应收补贴款+存货+待摊费用+其他流动资产长期投资=长期股权投资+长期债权投资固定资产净值=固定资产原值-累计折旧固定资产=固定资产净值+工程物资+在建工程+固定资产清理无形资产及其他资产=无形资产+长期待摊费用+其他长期资产资产合计=流动资产+长期投资+固定资产+无形资产及其他资产+递延税款借项“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。
本项目应根据“预付账款”科目所属各明细科目的借方余额合计填列。
如“预付账款”科目所属有关明细科目有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内填列。
如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的，也应包括在本项目内。
“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。
关注该科目应结合“营业外支出”科目，它们之间存在勾稽关系。
“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。
如“应收账款”科目所属明细科目有贷方余额，表示是“预收账款”项目。
分析公式：（a）反映偿债能力的比率偿债能力是指企业偿还到期债务的能力。
反映偿债能力的比率通常有以下几个：⒈流动比率。
是指企业流动资产与流动负债的比率，计算公式为：流动比率=流动资产/流动负债一般来说，流动比率越高，说明资产的流动性越强，短期偿债能力越强，流动比率越低，说明资产的流动性越差，短期偿债能力越弱。
流动比率大于1，说明企业流动资产大于流动负债，企业偿还短期负债不必动能用固定资产等非流动资产：流动比率小于1，说明企业流动资产小于流动负债，企业偿还短期负债需要动用固定资产等非流动资产，企业的偿还能力有一定困难。
财务报表逻辑关系分析
财务报表逻辑关系分析
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演讲人姓名
资产负债表
利润表及所有者权益变动表
现金流量表
表内及表间逻辑关系分析
授课大纲
Part 01.
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Part 02.
添加标题
财务报表准则分析
财务报表概述
企业提供的财务报告至少包括四加一，部分企业还提供财务状况说明书
基本要素 派生要素
留存收益
股东股本
资本公积
五种编制方法
根据总账科目的余额填列。
方法一
根据有关明细科目的余额计算填列。
方法二
根据总账科目和明细科目的余额计算填列。
方法三
根据有关科目余额减其备抵科目计算填列。
方法四
综合运用上述方法填列。
方法五
资产负债表编制方法
编制方法二
应收账款 预付账款 其他应收款
+
投资活动现金净流
-
筹资活动现金净流
公司经营状况良好,处于高速发展的扩张时期，生产销售能力强，经营活动货币回笼，大量追加投资，筹集外部资金作补充，这时应着重分析投资项目的盈利能力和利息费用的列支。
（三）现金流量表
情况
4
情况判断
经营活动现金净流
+
投资活动现金净流
应付账款 预收账款 其他应付款
根据有关明细科目的余额计算填列
往来款项
应收借方+预收借方
应付贷方+预付贷方
编制方法三
长期资产列示为一年内即将到期非流动资产
长期借款
应付债券
负债项目
长期应付款
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演讲人姓名
资产负债表
利润表及所有者权益变动表
现金流量表
表内及表间逻辑关系分析
授课大纲
Part 01.
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Part 02.
添加标题
财务报表准则分析
财务报表概述
企业提供的财务报告至少包括四加一，部分企业还提供财务状况说明书
基本要素 派生要素
留存收益
股东股本
资本公积
五种编制方法
根据总账科目的余额填列。
方法一
根据有关明细科目的余额计算填列。
方法二
根据总账科目和明细科目的余额计算填列。
方法三
根据有关科目余额减其备抵科目计算填列。
方法四
综合运用上述方法填列。
方法五
资产负债表编制方法
编制方法二
应收账款 预付账款 其他应收款
+
投资活动现金净流
-
筹资活动现金净流
公司经营状况良好,处于高速发展的扩张时期，生产销售能力强，经营活动货币回笼，大量追加投资，筹集外部资金作补充，这时应着重分析投资项目的盈利能力和利息费用的列支。
（三）现金流量表
情况
4
情况判断
经营活动现金净流
+
投资活动现金净流
应付账款 预收账款 其他应付款
根据有关明细科目的余额计算填列
往来款项
应收借方+预收借方
应付贷方+预付贷方
编制方法三
长期资产列示为一年内即将到期非流动资产
长期借款
应付债券
负债项目
长期应付款
《财务报表及分析》课件
作用
财务报表是投资者、债权人、政 府机构等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和风险、 做出经济决策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
内容
资产负债表反映企业资产、负债和所有者权益的构成及变动情况；利润表反映 企业一定时期的收入、费用和利润情况；现金流量表反映企业现金流入流出的 情况；所有者权益变动表反映所有者权益的变动情况。
财务报表的编制要求
真实性
财务报表所列数据必须真实可 靠，不得弄虚作假。
完整性
财务报表应当全面反映企业的 财务状况、经营成果和现金流 量，不得漏报或者隐瞒重要数 据。
合法性
财务报表的编制应当符合《企 业会计准则》等法律法规的规 定，确保报表的合法合规。
及时性
财务报表应当及时编制和披露 ，以便利益相关者及时了解企
所有者权益变动表的编制方法
编制基础
所有者权益变动表的编制基础是企业资产负债表和利润表的相关数据。
编制步骤
首先，根据资产负债表和利润表的数据，计算出所有者权益的年初余额和年末余额；其次 ，比较两个余额，计算出所有者权益的变动金额；最后，将变动金额填入所有者权益变动 表的相应位置。
注意事项
在编制所有者权益变动表时，需要注意数据的准确性、完整性和合规性，确保报表的真实 性和可靠性。
速动比率是速动资产与流动负债的比 率，用于衡量企业快速偿债能力。
03
CHAPTER
利润表分析
利润表的结构与特点
利润表结构
利润表通常包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润等项目，按 照营业活动和投资活动的分类进行列报。
利润表特点
财务报表是投资者、债权人、政 府机构等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和风险、 做出经济决策的重要依据。
财务报表的种类与内容
种类
财务报表包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
内容
资产负债表反映企业资产、负债和所有者权益的构成及变动情况；利润表反映 企业一定时期的收入、费用和利润情况；现金流量表反映企业现金流入流出的 情况；所有者权益变动表反映所有者权益的变动情况。
财务报表的编制要求
真实性
财务报表所列数据必须真实可 靠，不得弄虚作假。
完整性
财务报表应当全面反映企业的 财务状况、经营成果和现金流 量，不得漏报或者隐瞒重要数 据。
合法性
财务报表的编制应当符合《企 业会计准则》等法律法规的规 定，确保报表的合法合规。
及时性
财务报表应当及时编制和披露 ，以便利益相关者及时了解企
所有者权益变动表的编制方法
编制基础
所有者权益变动表的编制基础是企业资产负债表和利润表的相关数据。
编制步骤
首先，根据资产负债表和利润表的数据，计算出所有者权益的年初余额和年末余额；其次 ，比较两个余额，计算出所有者权益的变动金额；最后，将变动金额填入所有者权益变动 表的相应位置。
注意事项
在编制所有者权益变动表时，需要注意数据的准确性、完整性和合规性，确保报表的真实 性和可靠性。
速动比率是速动资产与流动负债的比 率，用于衡量企业快速偿债能力。
03
CHAPTER
利润表分析
利润表的结构与特点
利润表结构
利润表通常包括营业收入、营业成本、营业利润、利润总额和净利润等项目，按 照营业活动和投资活动的分类进行列报。
利润表特点
财务报表逻辑关系分析.ppt
（三）五种编制方法
资产负债表三 ▪ 方法四 ▪ 方法五
根据总账科目的余额填列。 根据有关明细科目的余额计算填列。
根据总账科目和明细科目的余额计算填列。 根据有关科目余额减其备抵科目计算填列。 综合运用上述方法填列。
2.根据有关明细科目的余额计算填列
应收借方+预收借方
（五）财务报告分类
编制时间
财务报告
编制主体
中期 财务 报告
年度 财务 报告
资 利 现会
产 润 金计
负 表 流报
债
量表
表
表附
注
个
合
别
并
财
财
务
务
报
报
告
告
二、利润表概述
大清真寺里的利润表
收入（捐款xx+法物流通xx）－成本（法物成本 xx）－管理费用（行政费用xx+接待费用xx）
＝余额x
财务报表的内容包括这一个月来收到的信徒捐款，出售 法物礼品的收入（“流通”收入），法物的成本，还有所花 销的各种费用明细，例如浴室的燃料费、洗脚水的水费、寺 内的电费和接待阿联酋国代表团的外事费等。收入减去成本 再减去费用，就是当月的余额即利润。这实际上就是一张典 型的利润表。
五、资产负债表概述
一个等式
一
五种方法
资产负债 表精髓
五
三
三种要素
（一）一个会计等式
资 产
=
负 债
+
所有 者权
益
马克思韦伯： “人类历史上 最伟大的发明
之一”
每个人都在别人的心里开设了一个情感账户，你的诚 信、热情、正直和爱是存入情感账户的资产，你的自私、 失信、贪婪等是情感账户的负债。在他人心目中，衡量你 的个人价值可以用权益的概念，即资产减去负债。如果权 益值是负数，说明你在别人心目中已经破产。一个在情感 上破产的人是不值得投资的。
财务报表及财务报表之间的关系通用课件
利润表的编制目的
利润表的重要性
对于投资者和债权人而言，利润表是 评估企业财务状况和未来盈利能力的 重要依据。
提供企业在一定期间内的盈利状况， 帮助投资者、债权人和其他利益相关 者了解企业的经营业绩和盈利能力。
利润表的结构
利润表的构成要素
收入、费用和利润是利润表的基 本构成要素。
利润表的格式
利润表通常采用多步式格式，将企 业的经营成果按照不同的业务领域 进行分类和汇总。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法主要有直接法和间接法两种。
直接法是通过现金收入和支出的主要类别直接反映企业经营、投资和筹资活动的现金流量，通常以利润表中的营业收入为起 点，调整经营活动的现金流量；间接法是以净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入和费用、固定资产折旧、无形资产摊 销等项目来计算经营活动现金流量的方法。
05
财务报表之间的关系
资产负债表与利润表之间的关系
资产负债表反映了企业在某一特定日期 的财务状况，包括资产、负债和所有者 权益。利润表则反映了企业在一定会计 期间的经营成果，包括收入、费用和利
润。
资产负债表中的“未分配利润”项目与 利润表中的“净利润”项目存在直接联 系。利润表中的“净利润”项目结转到 资产负债表中的“未分配利润”项目，
利润表的列报顺序
根据重要性原则，利润表通常按照 营业收入、营业成本、营业毛利、 营业费用、营业利润等顺序列报。
利润表的编制方法
直接法与间接法
利润表可以采用直接法或间接法 进行编制。直接法明确记录营业 收入和营业成本，间接法则通过
计算得出营业毛利。
配比原则
在编制利润表时，应遵循配比原 则，即将一定期间的收入与对应 的成本和费用进行配比，以计算
第10章财务报表分析.pptx
资产负债率
▪ 资产负债率＝（负债÷资产）×100％
产权比率和权益乘数
▪ 产权比率＝负债总额÷股东权益 ▪ 权益乘数＝总资产÷股东权益
长期资本负债率
▪ 长期资本负债率＝[非流动负债÷（非流动负债＋股东 权益）]×100%
10
二、基本的财务比率分析
（二）长期偿债能力比率
2、总债务流量比率
利息保障倍数＝息税前利润÷利息费用 现金流量利息保障倍数＝经营现金流量÷利息费用 经营现金流量与债务比＝（经营现金流量÷债务总额
第九章
财务报表分析
2008-1-14
1
主要内容
1 财务报表分析概述 2 基本的财务比率分析 3 财务分析体系
2
一、财务报表分析概述
（一）财务报表分析的目的
目的
▪ 将财务报表数据转换成有用的信息，帮助报表使用人改 善决策
财务报表分析的发展
▪ 为贷款银行服务
▪ 为投资人服务——外部分析
▪ 经理人——内部分析
5
一、财务报表分析概述
（二）财务报表分析的方法
比较分析法
向比较：与同类公司比 • 预算差异分析：与计划预算比
▪ 比较内容：
• 比较会计要素的总量 • 比较结构百分比 • 比较财务比率
6
一、财务报表分析概述
（二）财务报表分析的方法
因素分析法
▪ 依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上 确定各因素对指标影响程度的一种方法。
▪
＝365÷非流动资产周转次数
▪ 非流动资产与收入比＝非流动资产÷销售收入
13
二、基本的财务比率分析
（三）资产管理比率
5、总资产周转率
▪ 总资产周转次数＝销售收入÷总资产
▪ 资产负债率＝（负债÷资产）×100％
产权比率和权益乘数
▪ 产权比率＝负债总额÷股东权益 ▪ 权益乘数＝总资产÷股东权益
长期资本负债率
▪ 长期资本负债率＝[非流动负债÷（非流动负债＋股东 权益）]×100%
10
二、基本的财务比率分析
（二）长期偿债能力比率
2、总债务流量比率
利息保障倍数＝息税前利润÷利息费用 现金流量利息保障倍数＝经营现金流量÷利息费用 经营现金流量与债务比＝（经营现金流量÷债务总额
第九章
财务报表分析
2008-1-14
1
主要内容
1 财务报表分析概述 2 基本的财务比率分析 3 财务分析体系
2
一、财务报表分析概述
（一）财务报表分析的目的
目的
▪ 将财务报表数据转换成有用的信息，帮助报表使用人改 善决策
财务报表分析的发展
▪ 为贷款银行服务
▪ 为投资人服务——外部分析
▪ 经理人——内部分析
5
一、财务报表分析概述
（二）财务报表分析的方法
比较分析法
向比较：与同类公司比 • 预算差异分析：与计划预算比
▪ 比较内容：
• 比较会计要素的总量 • 比较结构百分比 • 比较财务比率
6
一、财务报表分析概述
（二）财务报表分析的方法
因素分析法
▪ 依据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上 确定各因素对指标影响程度的一种方法。
▪
＝365÷非流动资产周转次数
▪ 非流动资产与收入比＝非流动资产÷销售收入
13
二、基本的财务比率分析
（三）资产管理比率
5、总资产周转率
▪ 总资产周转次数＝销售收入÷总资产
《财务报表与分析》课件
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《财务报表与分析》ppt课件
目录
• 财务报表基础知识 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务报表综合分析方法 • 财务报表分析在企业决策中的应用
01
财务报表基础知识
财务报表的定义与作用
财务报表的定义
财务报表是企业对外提供的反映 其财务状况、经营成果和现金流 量的文件，包括资产负债表、利 润表、现金流量表等。
财务报表的作用
财务报表是投资者、债权人、政 府部门等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和制定决 策的重要依据。
财务报表的种类与内容
1 2 3
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者权益状况的报表， 包括资产、负债和所有者权益三大类。
利润表
反映企业一定时期内经营成果的报表，包括营业 收入、营业成本、税金及附加、期间费用和营业 利润等。
经营决策中的应用
经营决策是企业日常经营管理的核心，而财 务报表分析是经营决策的重要支撑。通过财 务报表分析，企业可以了解自身的经营状况 和财务状况，从而制定更加科学合理的经营 策略。
具体来说，企业可以通过分析财务报表中的 数据，了解自身的销售收入、成本费用、利 润水平等指标，评估经营绩效和市场竞争力 ，从而制定更加有效的市场营销策略和成本 控制措施。同时，企业还可以通过财务报表 分析发现经营中存在的问题和风险，及时采 取应对措施，确保经营的稳定性和可持续性
详细描述
趋势分析法通过对连续数期的财务报表进行比较和分析，可以揭示企业发展趋势 、预测未来业绩，帮助投资者和债权人做出更好的决策。
总结词
通过将财务报表中的数据与股东权 益进行关联分析，评估企业的投资 回报和股东权益变化。
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《财务报表与分析》ppt课件
目录
• 财务报表基础知识 • 资产负债表分析 • 利润表分析 • 现金流量表分析 • 财务报表综合分析方法 • 财务报表分析在企业决策中的应用
01
财务报表基础知识
财务报表的定义与作用
财务报表的定义
财务报表是企业对外提供的反映 其财务状况、经营成果和现金流 量的文件，包括资产负债表、利 润表、现金流量表等。
财务报表的作用
财务报表是投资者、债权人、政 府部门等利益相关者了解企业财 务状况、评估企业价值和制定决 策的重要依据。
财务报表的种类与内容
1 2 3
资产负债表
反映企业资产、负债和所有者权益状况的报表， 包括资产、负债和所有者权益三大类。
利润表
反映企业一定时期内经营成果的报表，包括营业 收入、营业成本、税金及附加、期间费用和营业 利润等。
经营决策中的应用
经营决策是企业日常经营管理的核心，而财 务报表分析是经营决策的重要支撑。通过财 务报表分析，企业可以了解自身的经营状况 和财务状况，从而制定更加科学合理的经营 策略。
具体来说，企业可以通过分析财务报表中的 数据，了解自身的销售收入、成本费用、利 润水平等指标，评估经营绩效和市场竞争力 ，从而制定更加有效的市场营销策略和成本 控制措施。同时，企业还可以通过财务报表 分析发现经营中存在的问题和风险，及时采 取应对措施，确保经营的稳定性和可持续性
详细描述
趋势分析法通过对连续数期的财务报表进行比较和分析，可以揭示企业发展趋势 、预测未来业绩，帮助投资者和债权人做出更好的决策。
总结词
通过将财务报表中的数据与股东权 益进行关联分析，评估企业的投资 回报和股东权益变化。
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行次
金额
现金流量表
现金流量表：反映实体在当期获得的追加的 资金来源和这些资金的运用目的，包含…
经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量
现金流量表
企业正常、持续的经营活动可以提供多少现金? 企业筹资的程度和能力。 企业用于以下工程的资金是否充足，如为了维
持或扩大生产能力建造新厂房或更新改造旧厂 房、设备等工程? 企业用于投资的资金有多少是企业内部经营活 动产生的，有多少是借来的或其他途径获得的? 企业偿债和支付股利的能力。
速动比率
速动资产 流动负债
流动资产 流动负债
- 存货
现金比率
现金及现金等价物
流动负债
现金流量比率
经营活动现金净流量
流动负债
长期偿债能力
资产负债率
负债总额 资产总额
所有者权益比率
所有者权益总额
资产总额
权益乘数
资产总额 所有者权益
〔二〕企业营运能力分析
主要指标
应收账款 周转次数 应收账款 周转天数
?财务报表与分析?PPT课 件
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公开会计信息披露——财务报告
符合公认会计准那么
财务报表附注
财务报表附注披露的要求：
公司编制财务报表所遵循的会计政策 采用的折旧方法、无形资产摊销政策 存货的计价方法 收入确认的政策 合并报表根底 经济业务的细节性描述 涉及企业长期债务、股票认购权、员工福利、融资租 赁等方面详细信息 公司高级管理人员书面陈述 涵盖企业产品、人员或其他主题，以及公司管理当局 对所提交的财务报表承担责任及公司内部控制系统能 够保证所产生数据可靠性的声明。
相关主题
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表之间的逻辑关系，有利于提升其分析能力。财务报表使 用者根据自身信息诉求可以勾稽更多的财务报表之间的逻 辑关系，也可以在当前列示的逻辑关系基础上进一步拓展 与完善，以有利于财务报表使用者挖掘信息内涵，作出正 确决策。
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财务报表之间的逻辑关系
第一节、财务报表之间逻辑关系概述
• 财务报表之间的逻辑关系的重要性主要体现在以下 方面：
• 其一，它有利于各种不同利益相关者更高效地通过财务 报告挖掘其信息诉求点或者线索，剔除一些无用的干扰 信息。
• 其二、它有利于财务报告使用者更快捷地分析财务报表 数据异动点，甄别这些异动数据是否合理，它们是管理 者人为预设的，还是公司真实情形。
第十章 财务报表之间的逻辑关系
本章概要
第一节、财务报表之间逻辑关系概述 第二节 、财务报表的会计科目、财务比率之 间的关系的逻辑上的推定
流资 负债
债权人
非流产 股东权益 股东
中介机构
应
收
客户 1
资
人力资源
金
供应商
存 货
销 售
政府
销售收入 销售成本 其他费用 利润
企业的财务活动
筹资管理
1.资本结构 2.筹资决策
部分财务报表之间逻辑关系的 说明
货币资 金
资产负 债率
应收款 项
财务费 用
应付款 项
青岛啤酒股份有限公司历年部分会计科目之间的数据 单位：万元
年度 销售收入 应收账款 应收票据 预收账款 年度 销售收入 应收账款 应收票据 预收账款 年度 销售收入 应收账款 应收票据 预收账款
1993 105303 16085
第二节 、财务报表之间的逻辑上的推定
• 一、货币资金、应收款项、应付款项、销售收入、存货、 销售成本、短期借款、长期借款、财务费用和资产负债 率
• 二、销售收入、净利润、收入增速与利润增速、应收 账款、经营现金流和货币资金
• 三、经营现金流、投资现金流、货币资金、净利润与 经营现金流之比、销售收入增长率、利润增长率和股 票分红率
•财务管理的对象 是资金及其周转
投资管理
1.财务管理的基本观念 2.资本预算
利润分配管理
1.股利相关理论 2.股利无关论
财务管理
营运资金管理
1.短期资金的筹集 2.短期资金的管理
报表之间的逻辑关系
第一节、财务报表之间逻辑关系概述
• 财务报表的逻辑关系主要表现为两个层面：一个层面是 财务报表会计科目之间的逻辑关系，另一个层面是财务 报表构成的财务指标之间的逻辑关系。前者主要是研究 财务报表某一些或者多个会计科目之间的一般逻辑关系 是什么，它们是如何在财务报表内产生勾稽关系；后面 是指财务指标之间的逻辑关系应该是怎样的，它又分为 类内指标与类别指标之间的逻辑关系。
2011 2315805
8810 9835 75113
1996 150712 23062 11141 10680 2004 862069 15942 9859 15057 2012 2578154 8269 6180 65641
1997 152788 39209 7615 7559 2005 1001986 10507 7521 21900 2013 2829098 15229 8476 98050
2000 376626 60909 1581 5994 2008 1602344 8145
905 34076 2016 2610634 12465 2640 132088
数据来源与处理的有关说明：1999年之后的数据摘自上交所披露的青岛 啤酒的完整财务报告中的数据（不仅包括财务报表，还包括报表附注等信 息），1999年之前的数据摘自巨潮资讯披露的简易财务报告潮资讯网1994年披露的青岛啤酒应收账款、应收票据和预收账款。本处我 们比较了choice终端、巨潮资讯、新浪财经和上交所披露的青岛啤酒的财 务数据，发现2008年之后四种披露渠道的财务数据无差异，1999年到2007 年之间存在少许差异，1999年之前各处数据差异较多。因为上交所披露青 岛 啤 酒 的 完 整 财 务 报 告 只 能 查 询 到 1999 年 （ 实 际 上 只 能 查 询 到 2000 年 ， 1999年财务报告显示为乱码，这样我们通过2000年财务报告摘取1999年数 据），所以1999年之前数据我们摘取中国证监会指定的信息披露网：巨潮 资讯网披露的数据。但是由于巨潮资讯网披露的1994年青岛啤酒简易财务 报表数据中应收账款、应收票据和预收账款为0，但是根据青岛啤酒历年数 据推断趋势推断，青岛啤酒1994年这三项数据不太可能为零，所以根据百 度搜索的财务报告修改了这三项数据。
• 八、存货周转率、应收类账款周转率、应付类账款 周转率、销售毛利率、现金满足投资率、资产负债 率
• ……
销售净利率与资产周转率的关系
高
销 售 净 利 率
低
象限Ⅲ 问号类
象限Ⅰ 瘦狗类
象限Ⅳ 巨星类
象限Ⅱ 问号类
资产周转率
高
第二节、财务报表之间的逻辑上的推定
• 我们只列示了部分财务报表之间的逻辑关系式，能力 有限也不可能穷尽一切，只能随着认知深化，不断加 以完善。其目的是为了让分析者掌握一些通识性的财务报
10 519ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 2001 527672 15165 2585 9120 2009 1802611 9259 1075 27102
1994 110404 11890
760 2805 2002 693673 16772 6590 14798 2010 1989783 8981 1261 77541
1995 147361 19136 1809 4825 2003 750796 17009 5088 12907
第二节、 财务报表之间的逻辑上的推定
• 四、经营现金流、投资现金流、筹资现金流、长期 资产、现金净流量、货币资金和净利润
• 五、资产跌价准备类科目、资产累计折旧与摊销、 净利润、经营现金流
• 六、资产周转率、销售净利率、权益乘数
第二节、 财务报表之间的逻辑上的推定
• 七、现金比率、资产负债率、应收账款周转率、净 资产报酬率
1998 172737 50477
600 7652 2006 1167716 11337 4498 19166 2014 2904932 12542 4160 78792
1999 244544 59488
478 4717 2007 1370922 9420 3729 48288 2015 2763469 11799 2277 100031
Thanks
财务报表之间的逻辑关系
第一节、财务报表之间逻辑关系概述
• 财务报表之间的逻辑关系的重要性主要体现在以下 方面：
• 其一，它有利于各种不同利益相关者更高效地通过财务 报告挖掘其信息诉求点或者线索，剔除一些无用的干扰 信息。
• 其二、它有利于财务报告使用者更快捷地分析财务报表 数据异动点，甄别这些异动数据是否合理，它们是管理 者人为预设的，还是公司真实情形。
第十章 财务报表之间的逻辑关系
本章概要
第一节、财务报表之间逻辑关系概述 第二节 、财务报表的会计科目、财务比率之 间的关系的逻辑上的推定
流资 负债
债权人
非流产 股东权益 股东
中介机构
应
收
客户 1
资
人力资源
金
供应商
存 货
销 售
政府
销售收入 销售成本 其他费用 利润
企业的财务活动
筹资管理
1.资本结构 2.筹资决策
部分财务报表之间逻辑关系的 说明
货币资 金
资产负 债率
应收款 项
财务费 用
应付款 项
青岛啤酒股份有限公司历年部分会计科目之间的数据 单位：万元
年度 销售收入 应收账款 应收票据 预收账款 年度 销售收入 应收账款 应收票据 预收账款 年度 销售收入 应收账款 应收票据 预收账款
1993 105303 16085
第二节 、财务报表之间的逻辑上的推定
• 一、货币资金、应收款项、应付款项、销售收入、存货、 销售成本、短期借款、长期借款、财务费用和资产负债 率
• 二、销售收入、净利润、收入增速与利润增速、应收 账款、经营现金流和货币资金
• 三、经营现金流、投资现金流、货币资金、净利润与 经营现金流之比、销售收入增长率、利润增长率和股 票分红率
•财务管理的对象 是资金及其周转
投资管理
1.财务管理的基本观念 2.资本预算
利润分配管理
1.股利相关理论 2.股利无关论
财务管理
营运资金管理
1.短期资金的筹集 2.短期资金的管理
报表之间的逻辑关系
第一节、财务报表之间逻辑关系概述
• 财务报表的逻辑关系主要表现为两个层面：一个层面是 财务报表会计科目之间的逻辑关系，另一个层面是财务 报表构成的财务指标之间的逻辑关系。前者主要是研究 财务报表某一些或者多个会计科目之间的一般逻辑关系 是什么，它们是如何在财务报表内产生勾稽关系；后面 是指财务指标之间的逻辑关系应该是怎样的，它又分为 类内指标与类别指标之间的逻辑关系。
2011 2315805
8810 9835 75113
1996 150712 23062 11141 10680 2004 862069 15942 9859 15057 2012 2578154 8269 6180 65641
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2000 376626 60909 1581 5994 2008 1602344 8145
905 34076 2016 2610634 12465 2640 132088
数据来源与处理的有关说明：1999年之后的数据摘自上交所披露的青岛 啤酒的完整财务报告中的数据（不仅包括财务报表，还包括报表附注等信 息），1999年之前的数据摘自巨潮资讯披露的简易财务报告潮资讯网1994年披露的青岛啤酒应收账款、应收票据和预收账款。本处我 们比较了choice终端、巨潮资讯、新浪财经和上交所披露的青岛啤酒的财 务数据，发现2008年之后四种披露渠道的财务数据无差异，1999年到2007 年之间存在少许差异，1999年之前各处数据差异较多。因为上交所披露青 岛 啤 酒 的 完 整 财 务 报 告 只 能 查 询 到 1999 年 （ 实 际 上 只 能 查 询 到 2000 年 ， 1999年财务报告显示为乱码，这样我们通过2000年财务报告摘取1999年数 据），所以1999年之前数据我们摘取中国证监会指定的信息披露网：巨潮 资讯网披露的数据。但是由于巨潮资讯网披露的1994年青岛啤酒简易财务 报表数据中应收账款、应收票据和预收账款为0，但是根据青岛啤酒历年数 据推断趋势推断，青岛啤酒1994年这三项数据不太可能为零，所以根据百 度搜索的财务报告修改了这三项数据。
• 八、存货周转率、应收类账款周转率、应付类账款 周转率、销售毛利率、现金满足投资率、资产负债 率
• ……
销售净利率与资产周转率的关系
高
销 售 净 利 率
低
象限Ⅲ 问号类
象限Ⅰ 瘦狗类
象限Ⅳ 巨星类
象限Ⅱ 问号类
资产周转率
高
第二节、财务报表之间的逻辑上的推定
• 我们只列示了部分财务报表之间的逻辑关系式，能力 有限也不可能穷尽一切，只能随着认知深化，不断加 以完善。其目的是为了让分析者掌握一些通识性的财务报
10 519ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 2001 527672 15165 2585 9120 2009 1802611 9259 1075 27102
1994 110404 11890
760 2805 2002 693673 16772 6590 14798 2010 1989783 8981 1261 77541
1995 147361 19136 1809 4825 2003 750796 17009 5088 12907
第二节、 财务报表之间的逻辑上的推定
• 四、经营现金流、投资现金流、筹资现金流、长期 资产、现金净流量、货币资金和净利润
• 五、资产跌价准备类科目、资产累计折旧与摊销、 净利润、经营现金流
• 六、资产周转率、销售净利率、权益乘数
第二节、 财务报表之间的逻辑上的推定
• 七、现金比率、资产负债率、应收账款周转率、净 资产报酬率
1998 172737 50477
600 7652 2006 1167716 11337 4498 19166 2014 2904932 12542 4160 78792
1999 244544 59488
478 4717 2007 1370922 9420 3729 48288 2015 2763469 11799 2277 100031