施工企业会计第三版王玉红课后习题答案
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第二章
1.
银行存款余额调节表单位：元
项目金额项目金额银行存款日记账余额48460银行对账单余额67000
加：银行已收企业未收的款项合计11000加：企业已收银行
未收的款项合计
7900
减：银行已付企业未付的款项合计360减：企业已付银行
未付的款项合计
15800
调节后余额59100调节后余额 59100 2.
（1）借：库存现金 5 000
贷：银行存款 5 000
（2）借：其他应收款 2 000
贷：库存现金 2 000
（3）借：应付账款 18 000
贷：银行存款 18 000
（4）借：其他货币资金——存出投资款 300 000
贷：银行存款 300 000
（5）借：其他货币资金——外埠存款 60 000
贷：银行存款 60 000
（6）借：应付职工薪酬 56 000
贷：库存现金 56 000
（7）借：应付账款 12 000
贷：银行存款 12 000
（8）借：银行存款 86 000
贷：应收账款 86 000
（9）借：管理费用 600
贷：银行存款 600
（10）借：管理费用 1 000
贷：银行存款 1 000
第三章
1.
(1)每月利息=90000×6%×30÷360= 450(元)
借：应收票据 450
贷：财务费用 450
(2)票据到期值=90000+90000×6%×120÷360=91800（元）
贴现天数=120－71=49（天）
贴现息=91800×12%×49÷360=1499.4（元）
贴现净值=91800－1499.4=90300.6（元）
借：银行存款 90300.6 贷：财务费用 300.6
应收票据 90000
2.（1）借：应收账款 175 500
贷：其他业务收入 150 000
应交税金——应交增值税（销项税额） 25 500 借：预收账款 85 500
应收票据 90 000
贷：应收账款 175 500 （2）借：原材料 136 050
应交税金——应交增值税（进项税额） 22 950 贷：应收票据 90 000
银行存款 69 000 （3）借：应收账款 90 000 贷：银行存款 90 000 （4）“坏账准备”账户期末数=（360000+90000）×5%=22500（元）本期应计提的坏账准备 =22500－（－300）=22800（元）
借：资产减值损失 22 800
贷：坏账准备 22 800
3. （1）2×10年年末“坏账准备”账户余额=1000000×3%=30000（元）
借：资产减值损失 30 000
贷：坏账准备 30 000 （2）2×11年：
借：坏账准备 80 000 贷：应收账款 80 000 2×11年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=30000－80000=－50000（元）
2×11年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=1500000×3%=45000（元） 2×11年应计提坏账准备金额=45000－（－50000）=95000（元）借：资产减值损失 95 000 贷：坏账准备 95 000 （3）2×12年：
借：应收账款 30 000 贷：坏账准备 30 000
借：银行存款 30 000
贷：应收账款 30 000 2×12年年末计提坏账准备前“坏账准备”余额=45000+30000=75000（元）
2×12年年末计提坏账准备后“坏账准备”余额=1100000×3%=33000（元）
2×10年应计提坏账准备金额=33000－75000=－42000（元）
借：坏账准备 42 000
贷：资产减值损失 42 000
第四章
1.
（1）借：存货跌价准备 15 000
贷：资产减值损失 15 000
（2）借：存货跌价准备 45 000
贷：资产减值损失 45 000
2.
（1）借：材料采购——周转材料 98 000 贷：银行存款 98 000 借：周转材料——在库周转材料 100 000 贷：材料采购——周转材料 100 000 借：材料采购——周转材料 2 000 贷：材料成本差异——周转材料 2 000
（2）借：周转材料——在用周转材料 30 000 贷：周转材料——在库周转材料 30 000
（3）周转材料每次摊销额=20×1000×（1－4%）÷10=1920（元）
周转材料本月摊销额=1920×5=9600（元）
借：工程施工——甲工程 9 600 贷：周转材料——周转材料摊销 9 600
（4）借：周转材料——在库周转材料 5 000 贷：周转材料——在用周转材料 5 000 3.
（1）借：原材料——木材 2 400 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 400
（2）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 060 贷：原材料——水泥 2 000
材料成本差异 60 （3）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 400 贷：管理费用 2 400
(4) 借：管理费用 500
其他应收款 560
营业外支出——非常损失 1 000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2 060
第五章
1.（1）2×12年5月19日取得股票投资时：
借：交易性金融资产——成本 360 000
投资收益 3 000
贷：银行存款 363 000 （2）6月30日，确认股票公允价值变动时：
股票公允价值变动额=（39－36）×10 000=30 000（元）
借：交易性金融资产——公允价值变动 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000 （3）7月31日，出售股票时：
借：银行存款 450 000 贷：交易性金融资产——成本 360 000
——公允价值变动 30 000 投资收益 60 000 借：公允价值变动损益 30 000 贷：投资收益 30 000
2.
借：持有至到期投资——成本 37 500.00 贷：持有至到期投资——利息调整 7 500.00 银行存款 30 000.00 （2）2×12年12月31日计算应计利息时：
借：应收利息 1 770.00 持有至到期投资——利息调整 1 230.00 贷：投资收益 3 000.00 （3）2×13年收到2×12年的利息时：
借：银行存款 1 770.00 贷：应收利息 1 770.00 以后各年收到利息时与此分录相同。
（4）2×13年12月31日计算应计利息时：
借：应收利息 1 770.00