基层国际(涉外)税收专业化管理模式的探讨与实践(施熊)

基层国际（涉外）税收专业化管理模式的探讨与实践

郭思亮

为了进一步探索“两税”合并后和属地管理条件下县（市、区）级国际（涉外）税收管理工作的新途径，去年以来，我们在襄阳区国税局开展了国际（涉外）税收专业化管理试点，通过整合管理资源，重组管理对象，重构管理机制，对涉外税企业税收实行相对集中管理，使属地管理与专业化管理有机结合，变松散管理为集中管理，变一般管理为专业管理，变粗放管理为精细管理，形成“区局--分局--服务大厅”三位一体的涉外税收专业化管理模式。去年，湖北省国税局在我局召开现场会推行这一作法。

一、我国改革开放的基本国策和国际（涉外）税收的特性与现状，要求实行专业化管理

为什么要实行国际（涉外）税收的专业化管理？我们主要基于以下五个方面的考虑：

（一）实行国际（涉外）税收的专业化管理是落实基本国策，着力提高利用外资质量的需要。吸引外资是我国对外开放基本国策的重要内容，是建设中国特色社会主义市场经济的伟大实践之一。改革开放以来，我国吸引外资取得了举世瞩目的成就，但也存在一些亟待解决的问题，如结构不合理，布局不平衡，重规模、轻质量，重引进，轻管理，盲目引进，不计成本，恶性竞争，滥

予优惠等现象，要解决这些问题，除国家从宏观上加强调控外，很重要的一方面就是要改善投资环境，大力推行依法行政，依法管理，提高政府服务能力和管理水平，把国家的宏观调控政策落实到位，为企业提供一个公平、公正、和谐的投资环境。同时，随着我国“走出去”企业的增多，如何维护这些企业的合法权益，提供优质服务亦摆在了我们面前。因此，加强国际（涉外）税收的专业化管理就显得尤其重要并十分迫切。

（二）实行国际（涉外）税收的专业化管理是减轻基层税管员和企业负担的有效措施。目前，县（市、区）国际税收业务实行属地管理，有的基层分局也就管理1-2户外资企业，但只要有一户企业，就要设置外税管理岗位，配备管理人员。由于国际（涉外）税收管理工作的复杂性、高难性和特殊性，不仅导致基层单位难以实现精细化管理，也增加了管理的压力和负担，同时，由于大部分设在非中心乡镇的外商投资企业，要到中心乡镇办税服务厅缴税，难免给纳税人带来负担，因此，将管理对象和管理资源进行整合，推进专业化管理，必将减轻基层国税机关和纳税人的负担。

（三）实行国际（涉外）税收的专业化管理是实施精细化管理，着力提高税收征管质量的需要。无论是党和国家领导人的专门指示，还是总局和省局召开的全国、全省国际（涉外）税收工作会议，对新形势下的国际（涉外）税收工作都提出了科学和规范化管理的要求，省国税局明确提出用三年时间，在全省国税系

统开展“规范管理年—管理巩固年—管理提高年”的目标，更是为国际（涉外）税收的专业化管理提供了强有力的支撑。新的所得税法颁布实施，宣告我国内、外资企业“公平竞争”的新时代已经到来。国际（涉外）税收管理工作任务也只会越来越重，如果不实行专业化的管理，势必造成管理上的缺位，影响整体管理水平的提高，与各级领导倡导的科学化，规范化和精细化管理的要求背道而驰。因此，必须实施涉外税收专业化管理。

（四）实行国际（涉外）税收的专业化管理是增强基层税收管理执行力，着力提高一线管理水平的需要。目前基层国际（涉外）税收管理工作的现状不容乐观。从我市的实际情况看，突出存在两个方面的矛盾：一是国际（涉外）税收业务快速增长与管理机构缺失的矛盾日益突出。2002年基层国税局撤销涉外税收管理机构后，我市7个县（市）的涉外企业户数由35户增至71户，翻了一番多。“走出去”企业从无到有，目前已发展到10多户。非居民税收、售付汇等业务大量增加，尤其是随着管理规范化的深入，精细化的推进，各项业务量成倍增加，而县（市、区）级国际（涉外）税收业务均放在税政股负责管理，税政股一个部门却要负责流转税、所得税、出口退税、车购税、国际（涉外）税收管理等业务，具体负责涉外税收业务的也就1至2人，靠这微弱的力量不管理，就显得力不从心，只能疲于应付，谈何规范化、精细化管理？二是国际（涉外）税收管理的高标准和高难度与涉外税收管理人员的素质较低的矛盾日益突出。目前在岗

的国际（涉外）税收管理人员年龄偏大，知识老化，绝大多数干部外语知识欠缺，看外文资料如看“天书”，有的没有受专业培训，有些轮岗交流到涉外税管理部门的人员，对反避税、税务审计、稽核评税、税收协定、情报交换等具有涉外特色的管理和操作不熟，一无精力，二无能力，不知道怎么管，因此，在目前属地管理的条件下，要提高基层一线人员的管理水平，先要解决好对基层国际（涉外）税收工作不会管、管不好的问题。

（五）实行国际（涉外）税收的专业化管理是其管理的复杂性和特殊性的内在要求，是着力提高综合管理效能的需要。涉外事项无小事，国际（涉外）税收管理业务性非常强、政策要求非常严、各项规定非常多、工作程序非常细，业务链条之长、覆盖面之广，操作难度之大，管理要求之高，是其它税收业务难以比拟的。特别是反避税、情报交换、售付汇管理等工作是涉外税收管理的重点工作，需要大量的人力物力支撑，以及严格的操作规程，工作繁琐步骤多，任何环节的疏忽大意都会影响整体管理功效，甚至造成不可弥补的损失，抑或影响国家形象。因此，必须实施涉外税收专业化管理。

二、按照科学发展观的要求和国际（涉外）税收管理的一般规律，构建基层国际（涉外）税收专业化管理的模式

如何搞好基层国际（涉外）税收的管理呢？我们认为，必须以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，坚持聚财为国、

执法为民的根本宗旨，认真落实科学发展观，按照《国家税务总局关于规范和加强国际税务管理工作的通知》和减轻基层征管单位、企业负担的指示精神，以及省局“管理提高年”的要求，遵循科学管理、专业管理、集中管理、效率管理、简便易行的原则，全面实施国际（涉外）税收科学化、精细化、专业化管理，进一步推进依法治税，提高涉外税收管理水平，促进涉外税收的收入增长，为全面建设小康社会，构建社会主义和谐社会做出新的贡献。

根据上述指导思想和原则，我们重点进行了以下十个方面的统一和规范：

1、统一管理主体。明确涉外企业税收管理的主体为基层分局。即由原来的税政股牵头，各分局分别管理，转变为税政股业务指导，城区分局统一管理的集中管理模式。以便于集中管理人才、节约管理成本，提高管理效能，提升管理质量。

2、统一管理对象。将分布在全区各个乡镇的外商投资企业、外国企业、中外合资企业、中外合作企业等涉外企业作全部集中到城区分局统一进行管理，并对其有关税收管理、税款征收、税务审计等各个方面进行规范。

3、统一岗位设置。按照规范化管理的要求，在税政股设立涉外税收综合岗和政策管理岗，对城区分局进行涉外税收业务指导和有关事项的审核、审批、呈报工作；在区局办税服务厅设立涉外税收服务岗，专门负责涉外税收的税务登记、纳税申报、税