会计科目注意事项

库存现金
1、收到现金，需开具现金收据，盖上财务专用章，并附上财务联。
2、支付的小额现金货款及往来款还款需附上对方开具的收据或发票，并附上领导批示的付款审批单。
3、支付借款需填写借款单，且借款单需经借款人及领导签字。
4、费用支出需填写费用报销单，并经领导、会计、出纳、报销人签字。
5、一般不建议大额货款用现金收支。
6、一般纳税人支付取得增值税发票的货款基本不能用现金支付。
7、如现金余额过大或过小，均可通过股东借款或股东垫付款项解决。
8、小企业库存现金不宜过大，一般建议8万以下，一般纳税人企业建议10万元以下。
9、尽量不要出现涉及现金科目的调帐。
10、若企业申请一般纳税人时，出纳需要登记现金日记帐和银行存款日记账。


银行存款
1、银行帐户一般分基本账户、一般账户、临时账户、专用帐户，
2、一个公司只有一个基本帐户，但可以有若干个一般帐户或不设一般帐户。
3、基本帐户可提现，还可转帐，但一般帐户只可转帐，不可提现。
4、要求客户提供完整的银行对帐单及相对应的银行回单，尤其是基本户及纳税户。
5、有多种币别存款的企业，应当按照币种分别设置"银行存款日记账"进行明细核算。
6、在多家银行开户的企业，应当按照银行分别设置"银行存款日记账"进行明细核算。
7、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类、币种等，分别设置"银行存款日记账"。每日终了，应结出余额。"银行存款日记账"应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。
8、注册资金流向为：注册资金入临时帐户→资本金在临时户验资后→资本金转基本帐户。
9、企业收到支票背书转让，必须提供支票（正反面）复印件入账。


应收票据
1、借记本科目，表示应收票据增加，借方核算：企业因销售商品、提供劳务等未收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
2、贷记本科目，表示应收票据减少，贷方核算：企业收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
A企业持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记"银行存款"科目，按贴现息部分，借记"财务费用"等科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目
票据贴现利息的计算分两种情况：????
（1）不带息票据贴现????
贴现利息=票据面值x贴现率x贴现期????
（2）带息票据的贴现????
贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现天数/360
票据到期价值=票据面值*(1+年利率*票据到期天数/360)????
贴现天数=贴现日到票据到期日实际天数-1????
贴现利息公式????用公式表示

即为：????贴现利息＝贴现金额×贴现天数×日贴现率????日贴现率＝月贴现率÷30
B企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的金额，借记"材料采购"或"原材料"、"库存商品"等科目，按可抵扣的增值税额，借记"应交税费——应交增值税（进项税额）"科目，按商业汇票的票面金额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记"银行存款"等科目。　
C商业汇票到期，应按实际收到的金额，借记"银行存款"科目，贷记本科目。
D因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等，按商业汇票的票面金额，借记"应收账款"科目，贷记本科目。
注意事项：企业收到背书转让或背书转让给其他公司的承兑汇票，要求客户提供承兑汇票复印件（正反面）入账。或者经过几次背书转让的公司，要求注明对应公司名称。


应收账款
1、将销售发票及本单位的出库单或送货单按债务人名称分类粘贴。
2、准备齐全收款的银行单据或现金收据与相应的销售发票及本单位的出库单或送货单粘贴。
3、外币结算时，该科目要用复币反映。
4、每个季度定期与客户核对一次应收账款明细。
5、应收账款余额时间最好不超过三个月，时间达到一年以上的应及时处理。
6、第一次向客户提供销售发票未收款时计入该科目，以后月份收到款时冲销该科目。
7、对于注销的企业，建议此帐户余额清零。
8、对于出现贷方余额，表明预收货款，若办理申请一般纳税人的企业，尽量避免该科目出现贷方余额。


预付账款
1、将成本发票及客户送货单或本单位入库单按供应商名称分类粘贴。
2、准备齐全付款的银行单据或供应商开具的现金收款收据与相应的成本发票及客户送货单或本单位入库单粘贴。
3、按照供应单位进行明细核算。
4、根据预付款余额要及时提醒客户开具成本发票。
5、第一次向供应商预付款项，未取得商品或者发票时，计入该科目，以后月份收到商品或者发票时冲销该科目。
6、对于注销的企业，建议此帐户余额清零。



其他应收款
—本科目核算企业借款、员工借款、预付房租押金、其他与公司主营业务不相关的可以收回的款项。
1．准备齐全付款的银行单据或开具的现金收付款收据。
2．借款附上借款单或借款合同。
3．按照其他应收款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。
4、个人借款时金额不宜过大，且时间不宜过长。
5、其他应收款核算个人或企业的款项金额达到10万时必须附有借款合同。
6、注销时，此帐户余额清零。


原材料
—本科目核算

工业企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的成本。
1．材料入库，且已取得发票，应附上发票、入库单及送货单。
2．生产领用材料及外发材料加工应附上出库单，出售材料应在结转销售材料成本时附上材料出库单。
3．进口材料，应附进口报关单复印件。
4．应当按照材料的类别、品种和规格等进行明细核算。
5．一般纳税人企业建议设置数量金额式明细帐。
6．对于申请一般纳税人的工业企业，除财务要设置数量金额式明细帐以外，还应设置进销存的仓库帐，仓库帐只反映数量，不反映金额。
7．对于注销的客户，帐户余额要清零。
8．材料的领料要参考企业的物料清单。（建议客户提供）
9．对于一般纳税人企业，要考虑企业的实际库存与账面库存基本一致.
10．收到来料加工装配业务的原料、零件等，应当设置备查账簿进行登记。　


库存商品
本科目核算企业库存的各种商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。
一、帐户含义：
1．借记本科目，表示增加，（1）企业购进并验收入库的商品。（2）产成品生产验收入库等
2．贷记本科目，表示减少，（1）发出商品（2）结转销售产品成本等
3．本科目的期末借方余额，反映企业库存商品的成本。
二、注意事项：
1．企业购入商品已入库，且已取得发票，应附上发票、入库单及送货单。
2．结转销售产品成本应附上出库单。
3．生产企业产成品验收入库应附上产品成本计算表。
4．本科目应当按照库存商品的种类、品种和规格进行明细核算。
5．一般纳税人企业建议设置数量金额式明细帐。
6．对于申请一般纳税人的工业企业，除财务要设置数量金额式明细帐以外，还应设置进销存的仓库帐，仓库帐只反映数量，不反映金额。
7．对于注销的企业，帐户余额应清零。


包装物及低值易耗品
核算企业包装物和低值易耗品的计划成本或实际成本。
一、帐户含义：
1．借记本科目，表示增加，如购入包装物或低值易耗品
2．贷记本科目，表示减少，如领用包装物或低值易耗品摊销
3．本科目的期末借方余额，不允许出现贷方余额。
二、注意事项：
1．企业购入商品入库，且已取得发票，应附上发票、入库单及送货单。
2．领用包装物应附上出库单。
3．对于申请一般纳税人的企业，除财务要设置数量金额式明细帐以外，还应设置进销存的仓库帐，仓库帐只反映数量，不反

映金额。
4、低值易耗品按照五五摊销法进行摊销。

固定资产
本科目核算企业持有固定资产的原价。
一、帐户含义：
1．借记本科目，表示增加，如企业购进，收到投资方投入，企业盘盈等
2．贷记本科目，表示减少，如固定资产清理、变卖、盘亏等
3．本科目的期末借方余额反映企业固定资产的账面原价。
二、知识点：
1．下列各项满足固定资产确认条件的，也在本科目核算：
（1）企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产。
（2）企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备。
2．企业融资租入的固定资产，应在本科目设置"融资租入固定资产"明细科目进行核算。
3、固定资产折旧方法有：平均年限法 、工作量法 、双倍余额递减法 、年数总和法。一般情况下固定资产折旧方法采用平均年限法。
3、固定资产计算折旧的最低年限如下：
（1）、房屋、建筑物，为20年；
（2）、飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（3）、与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（4）、飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（5）、电子设备，为3年。
四、注意事项：
1．取得固定资产发票应当按照固定资产类别或项目进行明细核算，并录入固定资产模块，编制会计分录。
2．申请一般纳税人的企业，尤其是工业企业必须要有固定资产实物及固定资产发票，并且单独设置固定资产账簿。


累计折旧
应当按照固定资产类别或项目进行明细核算。


长期待摊费用
本科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用。
一、帐户含义：
1．借记本科目，表示增加，如发生的长期待摊费用
2．贷记本科目，表示减少，如本期摊销的费用
3．本科目的期末借方余额反映企业尚未摊销完毕的长期待摊费用，不允许出现贷方余额。
二、注意事项：
1．应当按照费用项目进行明细核算。
2．新企业一般前两个月产生的费用归入长期待摊费用，一般分5年平均摊销。


应收账款
1．材料入库，且已取得发票，应附上发票、入库单及送货单。
2．材料入库，且未取得发票，应暂估入帐，且附上入库单及送货单。
3．应当按照供应商名称进行明细核算。
4．对于暂估入库业务，暂估应付款不可挂置时间过长，一般要提醒客户要求其供应商3个月内开具成本发票。
5．对于注销的企业，该帐户余额清零。
6．应付款挂置时间不可过长，且要及时同客户核对余额。
7、第一次取得供应商提供的发票未付款时计

入该科目。以后月份付款时冲销该科目。



预收账款
1．按购货单位名称归类增值税发票及银行单据。
2．预收账款情况不多的，也可将预收的款项直接记入"应收账款"科目。（删除）
3.本科目应按购货单位名称进行明细核算。
4．预收账款长期挂账，税局有理由相信是该收入已经实现，需要补交税款。
5．对于注销的企业，该帐户要清零。
6、．预收款挂置时间不可过长，且要及时同客户核对余额。



应付职工薪酬
本科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬、奖金及福利基金，可按照工资、职工福利等进行明细核算。
一、帐户含义：
1．借记本科目，表示减少，如发放工资，实际支付福利费
2．贷记本科目，表示增加，如分配工资
3．本科目期末贷方余额，反映企业应付而未付的职工薪酬
二、注意事项：
1．注意工资表人员适时变动。
2．对于公司有支付社保及交纳个人所得税的企业，工资表上个人所得税及社保应个人承担的部分要从应发工资中扣除。
3.注意工资人数要与公司规模、公司经营情况相匹配。



应交税费
本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加、矿产资源补偿费等。
一、应交增值税：
（一）帐户含义：一般纳税人应设置“进项税额”“销项税额”“转出未交增值税”三级明细
1.借记本科目,表示减少，如交纳税金
2.贷记本科目,表示增加，
3. 本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交或尚未抵扣的税金。
(二)注意事项：
1、一般纳税人企业应将客户提供的进项和销项增值税发票与认证数及税控机开票数核对相符.
2、注意将帐上的税金与纳税申报表上的申报数据核对，是否相符。
3、对于一般纳税人企业，检查税负率是否达到百分之一，工业企业要高于百分之一。
4、当月购进的原材料及库存商品，发票未进行认证或辅导期一般纳税人当月认证的发票进项税额记入“待抵扣进项税”在下个月转入“进项税额”科目。
5、年终要结转“进项税额”“销项税额”“转出未交增值税”三个科目的余额
二、应交消费税、应交营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加
（一）帐户含义：
1.借记本科目,表示减少，如交纳税金
2.贷记本科目,表示增加，如(1)计算应交的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、教育费附加（2）计算应交矿产资源补偿费、（3）出售固定资产应交营业税
3. 本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为

借方余额，反映企业多交的税金。
(二)注意事项：
1、看完税单据是否齐全，尤其是地税。
2、与地税申报表核对，是否相符。
三、应交企业所得税
（一）帐户含义：
1.借记本科目,表示减少，如交纳税金
2. 贷记本科目,表示增加，如计算应交的企业所得税
3. 本科目期末贷方余额，反映企业尚未交纳的税费；期末如为借方余额，反映企业多交的税金。
（二）注意事项：
1、提醒客户连续两年亏损的企业，易被核定企业所得税。



其他应付款
本科目核算企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。删除，向其他机构或个人借款，或其他与主营业务无直接相关的应付暂收款项。
一、帐户含义：
1.借记本科目,表示减少，如支付的其他各种应付、暂收款项
2.贷记本科目,表示增加，如发生的其他各种应付、暂收款项
3. 本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项；期末余额如为借方余额，反映企业尚未收加的其他应收款项。
二、注意事项：
1．向股东借支开具现金收款收据。
2．企业之间拆借资金要有借款合同。
3．本科目可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算
4．向股东借支的现金一次金额不宜过大。
5．注销时，除股东借款余额可保留外，其他明细帐余额清零。



实收资本
本科目核算企业接受投资者投入企业的实收资本。
一、帐户含义：
1.借记本科目,表示减少，如企业按法定程序报经批准减少注册资本
2.贷记本科目,表示增加，如收到投资者投入资本、增资及股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利增资
3. 本科目期末贷方余额，反映企业实收资本或股本总额。
二、注意事项：
1．本科目应当按照投资者名称进行明细核算。
2．企业收到投资者超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在"资本公积"科目核算，不在本科目核算。



本年利润
本科目核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）。
一、帐户含义：
1.借记本科目,表示减少，如(1) 将"主营业务成本"、"利息支出"、"手续费及佣金支出"、"营业税金及附加"、"其他业务支出"、"销售费用"、"管理费用"、"财务费用"、"营业外支出"、"所得税费用"等科目的期末余额分别转入本科目，（2）年度终了，结转净利润。
2.贷记本科目,表示增加，如（1）期末结转利润时，应将"主营业务收入"、"利息收入"、"其他业务收入"、"营业外收入"等科目的期末余额分别转入（2）年度终了，结转净亏损
3

、贷方余额表示盈利，借方余额表示亏损。本科目年度终了无余额



利润分配
本科目核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的积存余额。
一、帐户含义：
1.借记本科目,表示减少(1)年度终了，结转净亏损。（2）提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、应付现金股利或利润、分配股票股利增资
2.贷记本科目,表示增加（1）年度终了，结转净盈利。（2）盈余公积补亏
3. 本科目年末余额，反映企业历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。本科目除"未分配利润"明细科目外，其他明细科目应无余额。
二、注意事项：
1、本科目应当分别"提取法定盈余公积"、"提取任意盈余公积"、"应付现金股利或利润"、"转作股本的股利"、"盈余公积补亏"和"未分配利润"等进行明细核算。
2、利润分配的顺序：
(1)提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照税后净利润的10%提取。法定盈余公积金已达注册资本的50%时可不再提取。提取的法定盈余公积金用于弥补以前年度亏损或转增资本金。但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。
(2)提取法定公益金。根据《公司法》规定，法定公益金按税后利润的5～10%提取。提取的公益金用于企业职工的集体福利设施。--新公司法已经取消了提取法定公益金的规定
(3)向投资人分配利润。企业以前年度未分配的利润，可以并入本年度分配。



生产成本
本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，包括生产各种产品（包括产成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制设备等。
一、帐户含义：
1.借记本科目,表示增加，如(1)生产产品领料（2）分配职工工资（3）结转制造费用
2.贷记本科目,表示减少，如产成品完工入库
3. 本科目期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本。
二、注意事项：
1．生产产品领料准备好领料单，注意要有相关人员签字。
2．生产成本科目留有余额表示尚有在产品成本，不允许出现贷方余额。



制造费用
本科目核算企业生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。
一、帐户含义：
1.借记本科目,表示增加，如发生的费用
2.贷记本科目,表示减少，如结转制造费用
3. 本科目期末无余额。
二、注意事项：
1．机器设备的折旧费在该科目进行核算
2．应当按照不同的生产车间、部门和费用项目进行明细核算。



主营业务收入
本科目核算企业根据收入准则确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。
一、帐户含义：
1.借记本科目,表示减少，如期末结转至本年利润
2.贷记本科目,表示增加

，如销售商品或劳务
3. 本科目期末无余额。
二、注意事项：
1．将发票按名称归类整理。
2．对于有出口的企业，要求客户提供当月出口报关单的复印件，若无法提供报关单，可先要客户提供出口货物明细先入帐。
3．企业有内销和出口业务的，明细帐要分开核算。
4．每月要核对账面收入金额与纳税申报表收入金额。
5．年末，要检查全年帐面上销售收入与增值税申报表、企业所得税季报表收入之和以及所得税年报表收入是否相符。　



其他业务收入
本科目核算企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料的收入。
一、帐户含义：
1.借记本科目,表示减少，如期末结转至本年利润
2.贷记本科目,表示增加，如出租收入、销售材料收入
3. 本科目期末无余额。
二、注意事项：
1．本科目应当按照其他业务收入种类进行明细核算。



营业外收入
本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项、捐赠利得、盘盈利得等。
一、帐户含义：
1.借记本科目,表示减少，如期末结转至本年利润、2.贷记本科目,表示增加，如（1）无法支付的货款按法定程序经批准后转作营业外收入的应付款项（2）捐赠所得（3）盘盈利得
3. 本科目期末无余额。
二、注意事项：
1．本科目应当按照其他业务收入种类进行明细核算。


主营业务成本
本科目核算企业根据收入准则确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。
一、帐户含义：
1.借记本科目,表示增加(1)结转销售产品的成本（2）结转提供劳务的成本（3）对于出口业务，不予抵扣的进项税额转出
2.贷记本科目,表示减少（1）期末结转至本年利润
3. 本科目期末无余额。
二、注意事项
1．结转成本时后附销售出库单。


其他业务支出
本科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或累计摊销等。
一、帐户含义：
1.借记本科目,表示增加，如(1) 结转销售材料成本（2）结转出租成本
2.贷记本科目,表示减少，如期末结转至本年利润
3. 本科目期末无余额。
二、注意事项：
1．本科目应当按照其他业务支出的种类进行明细核算。
2．企业除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在"营业税金及附加"科目核算，不在本科

目核算。



营业税金及附加
本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。
一、帐户含义：
1.借记本科目,表示增加，如计提营业税、消费税、城建税、资源税、教育费附加
2.贷记本科目,表示减少，如期末结转至本年利润
3. 本科目期末无余额。
二、注意事项：
1．房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在"管理费用"科目核算，不在本科目核算，但与投资性房地产相关的房产税、土地使用税在本科目核算。



销售费用
本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。
一、帐户含义：
1.借记本科目,表示增加，如发生的费用
2.贷记本科目,表示减少，如期末结转至本年利润
3. 本科目期末无余额。
二、注意事项：1．本科目应当按照费用项目进行明细核算。



管理费用
本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。
一、帐户含义：
1.借记本科目,表示增加，如发生的费用
2.贷记本科目,表示减少，如期末结转至本年利润
3. 本科目期末无余额。
二、注意事项：
1．审核费用的发生是否有相关的发票。
2．一些与公司开支无关的费用不能入帐，如股东家里的有线电视费、水电费等
3．一些基本的费用开支是否有，如房租水电、电话费、办公费、工资等。
4．如果房租水电无发票，只有收据，要将收据入帐，所得税申报时，将此费用调整出来。



财务费用
本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等。
一、帐户含义：
1.借记本科目,表示增加，如(1) 发生的利息(2)发生的银行手续费(3)发生的现金折扣.
2.贷记本科目,表示减少，如期末结转至本年利润
3. 本科目期末无余额。
二、注

意事项：
1、对于收银行利息，财务费用记借方负数，不要做贷方，否则会引起帐本数据和报表数据不相符。（此项只针对于公司系统软件和金蝶2000做账，手工做账可记入贷方）



营业外支出
本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。
一、帐户含义：
1.借记本科目,表示增加，如企业支付的罚款
2.贷记本科目,表示减少，如期末结转至本年利润
3. 本科目期末无余额。


所得税费用
本科目核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。
一、帐户含义：
1.借记本科目,表示增加，如计算应交的企业所得税
2.贷记本科目,表示减少，如期末结转至本年利润
3. 本科目期末无余额。