小企业典型案例分析

【案例1】张耀华先生经过一番思考后，做出重大决定，毅然下海创业。经过一番市场调查，结合自己的能力，选定在邻近商业区和学校附近的路边，开设一家风味餐店，给市民和学生提供方便、快捷的午、晚餐服务。首要的工作是筹集资金，张先生2×12年拿出自己多年的积蓄60 000元，向亲友王某借款30 000元，剩余资金缺口，好友李某愿投入40 000元，条件是：不参与管理，仅参加分红，并占全部资本的40%，税后利润按同样比例分红。资金问题解决后，第二个问题是营业场地，经过一番寻觅，在邻近学校不远处租赁一间面积为40平方米的店铺，每月租金2 000元，一次支付半年租金。财务人员首先应购买相应的账簿等会计用品。

（1）3月18日，张先生拿出积蓄60 000元作为快餐店的启动资金。

（2）3月19日，到工商局查询“好再来”店名，经查无重名，交库存现金30元查询费，得到名称核准证明。

（3）3月20日，向亲友王某借入的30 000元和李某投入的40 000元收到。

（4）3月21日，向工商局递交申办“好再来”快餐店手续。同日，将10万元库存现金存入银行作为验资的准备。

（5）4月2日，交工商局30元工本费，领到营业执照。同日，支付150元库存现金办理刻章。

（6）4月2日，支付营业场地租金，半年共12 000元，开出银行支票支付。

（7）4月3日，支付营业场地装修费12 000元，银行转账支票支付。

（8）4月4日，办理法人代码证，税务登记证等共支付库存现金120元。

（9）4月5日，购置快餐店桌椅及用品等共计2 800元，用库存现金支付。

（10）4月6日，雇请两位面点师傅和6位员工，安排体检，制作员工工服等共计开支现金480元。

（11）4月7日，用支票购置冰柜一台，价值 2 400元，冷冻柜1台4 000元，运费120元，用库存现金支付。

（12）4月8日，从银行提现3 000元备用。购回面粉10袋，25千克／袋，90元／袋，计900元，库存现金支付，同时购肉菜、调料及调味品等共计280元，全部用库存现金支付。

（13）4月9日，与饮料厂签订合同，长期销售该厂的饮料，每月结账一次，支付保证金及周转箱押金500元，用支票支付。

（14）4月10日，收到饮料厂送来饮料5箱共计180元。

（15）4月11日，购进碗筷杯碟等就餐用品共计300元，用库存现金支付。

（16）4月11日，购置收银机一台，价值2 460元，用支票付账。

（17）4月12日，“好再来”店开张营业，当日收银机记录收款数为337元，与库存现金实收数相符。

（18）4月13日，购置零星用品计支付库存现金280元；当日收银机收入数记录为388元，与库存现金数相符。

（19）4月14日，通知饮料厂送来饮料3箱计108元，签收。购买调味品、肉菜等236元，库存现金支付。当日收入库存现金数为465元。

（20）4月15日，有5位家长安排学生来长期就餐，一次性支付到月末的午餐费计375元，另当日收银机记录库存现金收入547元。

（21）4月16日，购肉菜、调味品等210元，库存现金支付。当日收入记录为680元。（22）4月17日，当日收银机记录收入数675元，库存现金实收数656元，差19元，按实收数入账。当日库存现金支付门前三包费、垃圾清运费（4月份）计350元。

（23）4月18日，用库存现金支付购进肉菜禽蛋共计355元。当日收银机记录与库存现金实收数无误，为681元。

（24）4月19日，收到饮料厂送来饮料3箱计108元。当日主营业务收入记录数是636元。

（25）4月20日，当日收入库存现金668元。

（26）4月21日，库存现金采购调料等86元。当日收入库存现金687元。

（27）4月23日，收到饮料厂送来饮料4箱，计144元。当日主营业务收入为712元。

（28）4月24日，库存现金采购食用油100千克，单价3.6元／千克，共付360元。当日收银机记录收入671元。

（29）4月25日，当日库存现金收入 688元。

（30）4月26日，采购面粉8袋共计720元，库存现金支付。当日收入数631元。

（31）4月27日，当日收银机记录收入数为651元。

（32）4月28日，收到饮料厂送来饮料4箱，共144元。当日主营业务收入为654元。

（33）4月29日，当日收银机记录收入数库存现金657元，与实收数相符。

（34）4月30日，计发工资：工资是按标准月工资，以21天为支付基础换算，按实际出勤天数发给。

“好再来”快餐店雇请2名厨师，月薪800元，本月出勤共18天；员工6名，月薪600元，本月出勤17天的3名，出勤16天的3名，计算列表如下：

表1 “好再来”快餐店2×12年4月份工资表

（35）4月30日，对存货盘点，本月月初无库存，本月购进数量价值为3 831元，其中购入材料3147元，购入商品684元。30日盘点尚有1 032.50元，其中材料848.5元，商品184元。计算本月实际耗用的数量。

耗用量=期初库存数十本月购进合计数－本月末库存实有数，计算出的耗用量就是实际发出的商品数量。

（36）按照一定公式计算本月盈利及应交的各种税金。

要求：根据以上业务进行相关账务处理并编制4月份利润表。

【答案】

（1）3月18日

借：库存现金60 000

贷：实收资本——张耀华60 000

（2）3月19日

借：管理费用30

贷：库存现金30

（3）3月20日

借：库存现金 70 000

贷：其他应付款——王某30 000

实收资本——李某40 000

（4）3月21日

借：银行存款 100 000

贷：库存现金100 000

备注：剩余库存现金30 000元，可留存5 000元的备用金后，在开设正式账户后将其余的25 000元存入银行。

（5）4月2日

借：管理费用180

贷：库存现金180

（6）4月2日

借：预付账款12 000

贷：银行存款12 000

（7）4月3日

借：长期待摊费用 12 000

贷：银行存款 12 000

（8）4月4日

借：管理费用 120

贷：库存现金 120

（9）4月5日

借：周转材料 2 800

贷：库存现金 2 800

同时

借：管理费用 2 800

贷：周转材料 2 800

（10）4月6日

借：管理费用 480

贷：库存现金480

（11）4月7日

借：固定资产——冰柜 2 445

——冷冻柜 4 075

贷：银行存款 6 520

（12）4月8日

借：库存现金 3 000

贷：银行存款 3 000

借：原材料 1 180

贷：库存现金 1 180

（13）4月9日

借：其他应收款500

贷：银行存款500

（14）4月10日

借：库存商品180

贷：应付账款180

（15）4月11日