第一讲 税收基础知识与税收体系 中南财经政法大学 喻景忠
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2．主要方式 （1）税基式减免
应交税金＝税基（价格或金额、数量）×税率（固定税率、比例税率）
① 起征点：达到或超过该点的全额征收 ② 免征额：如免征收入、不征税收入等 ③ 项目扣除：加扣项目规定 ④ 跨期结转：转到以后各期继续扣除
二、税收体系与税收优惠
（三）税收优惠的形式 ——减免税2/4
（2）税率式减免 ① 低税率 ② 零税率
房产税、契税、营业税、个人所得税等
二、税收体系与税收优惠
（二）税收的管理与使用权限2/2
3．中央地方共享税——由国家税务局征收 （1）该类税收按一定比例由中央和地方分享；
中央比例较高 （2）主要税种：增值税、企业所得税等
二、税收体系与税收优惠
（三）税收优惠的形式 ——减免税1/4
1．性质：国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种 特殊规定。
1．效率原则 （1）保持中立性，使市场机制发挥有效配置
资源的作用 （2）纳税人除税收负担，不再承担额外经济
负担 2．公平原则 （1）根据经济能力和纳税能力平等分配税负 （2）维持地区性趋同的税收负担
一、税收及其功能
（四）近期税收立法的主要精神1/3
1．税收负担水平与持续经济发展 （1）量入为出与量出为入 （2）眼前利益与长远兼顾 （3）税目增减与发展引导
5．比较承受与绝对承受
6．发展中的矛盾与矛盾中的发展 （1）发展中的引导矛盾 （2）社会公众的承受与需求意愿 7．税收法律的相对稳定性与经济发展的不平
衡性
二、税收体系与税收优惠
（一）主要税种及分类
——按征税对象分类
（二）税收的管理与使用权限
（三）税收优惠的形式
——减免税
二、税收体系与税收优惠
（一）主要税种及分类——按征税对象分类1/2
1．流转税类——主体税种，以增值税为核
心。增值税、消费税、营业税、关税、土 地增值税
2．所得税类
企业所得税、个人所得税
3．财产税
房产税、契税、城镇土地使用税等（拟开 征的：物业税、空置税）
二、税收体系与税收优惠
（一）主要税种及分类——按征税对象分类2/2
4．行为税类 城市维护建设税、印花税、车辆购置税、车船税、
税收具有三大特征 1．强制性。国家作为主体，凭借政治权力，通过颁布
法律，按一定标准强制征收。
2．无偿性。是一种单项分配形式，无需偿还，也无需 支付对价。
3．固定性。以法律形式预先规定征税范围和征收比例。
一、税收及其功能
（二）税收的主要作用(1~2)
1．资源配置作用 （1）为提供公共产品筹集资金，如城市建设等 （2）通过影响消费倾向改变社会资源配置 2．收入再分配作用 （1）通过税收征收，高收入者多负担税收 （2）通过税收支出、税收优惠，对国民收入再
第一讲 税收基础知识与税收体系
中南财经政法大学 喻景忠
第一讲 税收基础知识与税收体系 一、税收及其功能 二、税收体系与税收优惠
一、税收及其功能
（一）税收的特征 （二）税收的主要作用 （三）税收原则
（一）税收的特征
一、税收及其功能
税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治 权力，依照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定 分配形式。
船舶吨位税、屠宰税等 5．资源税类 资源税（拟开征的：燃油特别税、环境保护税等）
二、税收体系与税收优惠
（二）税收的管理与使用权限1/2
1．中央税——由国家税务局征收
（1）该部分税收全额上交中央 （2）税种：关税、消费税等 【提示：进出口环节委托海关代征】
2．地方税——由地方税务局征收
（1）该部分税收属于地方财政收入 （2）税种：城市维护建设税、城镇土地使用税、
（3）税额式减免 ① 直接免税 ② 减半征收 ③ 核定减免
二Fra Baidu bibliotek税收体系与税收优惠
（三）税收优惠的形式 ——减免税3/4
3．税收优惠的权限划分
（1）税法授权的直接性税收优惠
① 由税务机关直接实施
② 严格按税法设定的条件、依照法定程序执行 ③ 其税种优惠方式、经营业务性质、业务范围明
确而具体 ④ 目的：防止滥用税收优惠政策，冲击正常的税
（二）课堂讨论
你的基础知识 会计学、税法、参加过注册会计师考试吗？
你认为税务在企业中的作用和问题
纳税、支出、贡献 税法太复杂、人员素质、重视程度 知道注册税务师吗？与中介机构打交道 咨询或企业里的税务问题
收体制，导致国家税源的不当流失
二、税收体系与税收优惠
（三）税收优惠的形式 ——减免税4/4
（2）各级人民政府 适宜的税收优惠
① 地方政府在权限范围内的税收直接减免 ——主要是由地方税务局征收的部分 ② 地方政府通过财政返还方式实施的税收优惠 ——对象：地方税收，共享税中留存地方的
部分
附录
（一）税收网站 www.ctaxplan.com 中国税收筹划网 www.ctaxnews.com.cn 中国税务报 www.whzr.com.cn 中华税务咨询信息网
分配
一、税收及其功能
（二）税收的主要作用(3~4)
3．稳定经济的作用 （1）通过税目、税率、减免税，直接影响投资
行为 （2）总体需求的改变，调节生产、交换、分配、
消费等各环节 4．维护国家政权的作用 （1）经济基础作用 （2）通过支持方向、限制对象，达到巩固国家
政权的目的
（三）税收原则
一、税收及其功能
一、税收及其功能
（四）近期税收立法的主要精神2/3
2．税收来源重心与社会资源配置 （1）以大型国有控股企业和集团公司为主要收
入来源 （2）以发展民营经济为社会劳动力就业打好基
础，提升居民总体收入水平，适当培养税基 3．“放水养鱼”与统筹兼顾 4．经济承受与心理承受
一、税收及其功能
（四）近期税收立法的主要精神3/3
应交税金＝税基（价格或金额、数量）×税率（固定税率、比例税率）
① 起征点：达到或超过该点的全额征收 ② 免征额：如免征收入、不征税收入等 ③ 项目扣除：加扣项目规定 ④ 跨期结转：转到以后各期继续扣除
二、税收体系与税收优惠
（三）税收优惠的形式 ——减免税2/4
（2）税率式减免 ① 低税率 ② 零税率
房产税、契税、营业税、个人所得税等
二、税收体系与税收优惠
（二）税收的管理与使用权限2/2
3．中央地方共享税——由国家税务局征收 （1）该类税收按一定比例由中央和地方分享；
中央比例较高 （2）主要税种：增值税、企业所得税等
二、税收体系与税收优惠
（三）税收优惠的形式 ——减免税1/4
1．性质：国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种 特殊规定。
1．效率原则 （1）保持中立性，使市场机制发挥有效配置
资源的作用 （2）纳税人除税收负担，不再承担额外经济
负担 2．公平原则 （1）根据经济能力和纳税能力平等分配税负 （2）维持地区性趋同的税收负担
一、税收及其功能
（四）近期税收立法的主要精神1/3
1．税收负担水平与持续经济发展 （1）量入为出与量出为入 （2）眼前利益与长远兼顾 （3）税目增减与发展引导
5．比较承受与绝对承受
6．发展中的矛盾与矛盾中的发展 （1）发展中的引导矛盾 （2）社会公众的承受与需求意愿 7．税收法律的相对稳定性与经济发展的不平
衡性
二、税收体系与税收优惠
（一）主要税种及分类
——按征税对象分类
（二）税收的管理与使用权限
（三）税收优惠的形式
——减免税
二、税收体系与税收优惠
（一）主要税种及分类——按征税对象分类1/2
1．流转税类——主体税种，以增值税为核
心。增值税、消费税、营业税、关税、土 地增值税
2．所得税类
企业所得税、个人所得税
3．财产税
房产税、契税、城镇土地使用税等（拟开 征的：物业税、空置税）
二、税收体系与税收优惠
（一）主要税种及分类——按征税对象分类2/2
4．行为税类 城市维护建设税、印花税、车辆购置税、车船税、
税收具有三大特征 1．强制性。国家作为主体，凭借政治权力，通过颁布
法律，按一定标准强制征收。
2．无偿性。是一种单项分配形式，无需偿还，也无需 支付对价。
3．固定性。以法律形式预先规定征税范围和征收比例。
一、税收及其功能
（二）税收的主要作用(1~2)
1．资源配置作用 （1）为提供公共产品筹集资金，如城市建设等 （2）通过影响消费倾向改变社会资源配置 2．收入再分配作用 （1）通过税收征收，高收入者多负担税收 （2）通过税收支出、税收优惠，对国民收入再
第一讲 税收基础知识与税收体系
中南财经政法大学 喻景忠
第一讲 税收基础知识与税收体系 一、税收及其功能 二、税收体系与税收优惠
一、税收及其功能
（一）税收的特征 （二）税收的主要作用 （三）税收原则
（一）税收的特征
一、税收及其功能
税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治 权力，依照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定 分配形式。
船舶吨位税、屠宰税等 5．资源税类 资源税（拟开征的：燃油特别税、环境保护税等）
二、税收体系与税收优惠
（二）税收的管理与使用权限1/2
1．中央税——由国家税务局征收
（1）该部分税收全额上交中央 （2）税种：关税、消费税等 【提示：进出口环节委托海关代征】
2．地方税——由地方税务局征收
（1）该部分税收属于地方财政收入 （2）税种：城市维护建设税、城镇土地使用税、
（3）税额式减免 ① 直接免税 ② 减半征收 ③ 核定减免
二Fra Baidu bibliotek税收体系与税收优惠
（三）税收优惠的形式 ——减免税3/4
3．税收优惠的权限划分
（1）税法授权的直接性税收优惠
① 由税务机关直接实施
② 严格按税法设定的条件、依照法定程序执行 ③ 其税种优惠方式、经营业务性质、业务范围明
确而具体 ④ 目的：防止滥用税收优惠政策，冲击正常的税
（二）课堂讨论
你的基础知识 会计学、税法、参加过注册会计师考试吗？
你认为税务在企业中的作用和问题
纳税、支出、贡献 税法太复杂、人员素质、重视程度 知道注册税务师吗？与中介机构打交道 咨询或企业里的税务问题
收体制，导致国家税源的不当流失
二、税收体系与税收优惠
（三）税收优惠的形式 ——减免税4/4
（2）各级人民政府 适宜的税收优惠
① 地方政府在权限范围内的税收直接减免 ——主要是由地方税务局征收的部分 ② 地方政府通过财政返还方式实施的税收优惠 ——对象：地方税收，共享税中留存地方的
部分
附录
（一）税收网站 www.ctaxplan.com 中国税收筹划网 www.ctaxnews.com.cn 中国税务报 www.whzr.com.cn 中华税务咨询信息网
分配
一、税收及其功能
（二）税收的主要作用(3~4)
3．稳定经济的作用 （1）通过税目、税率、减免税，直接影响投资
行为 （2）总体需求的改变，调节生产、交换、分配、
消费等各环节 4．维护国家政权的作用 （1）经济基础作用 （2）通过支持方向、限制对象，达到巩固国家
政权的目的
（三）税收原则
一、税收及其功能
一、税收及其功能
（四）近期税收立法的主要精神2/3
2．税收来源重心与社会资源配置 （1）以大型国有控股企业和集团公司为主要收
入来源 （2）以发展民营经济为社会劳动力就业打好基
础，提升居民总体收入水平，适当培养税基 3．“放水养鱼”与统筹兼顾 4．经济承受与心理承受
一、税收及其功能
（四）近期税收立法的主要精神3/3