审计底稿基础规范要求
审计工作底稿规范要求
审计工作底稿规范要求底稿的编制应遵循以下几个主要原则：1.一致性：底稿应按照统一的格式和编制规则进行编制，确保其规范性和一致性。
所有审计师在编制底稿时都应遵循相同的标准和规范，以便于审计工作的跟踪和核查。
2.完整性：底稿应包含审计工作的全部内容和所需信息，以确保审计工作的完整性。
审计师应将所有的观察、发现、分析和结论都清晰地记录在底稿中，并附上相应的依据和证据。
4.签字和日期：每一份底稿都应由审计师进行签字和日期，以确认其参与审计工作的真实性和有效性。
这也有助于审计工作的审查和复核，并确保底稿的完整性和准确性。
底稿的详细规范要求如下：1.结构清晰：底稿应有清晰明确的结构，包括标题、编号、工作内容、工作目的、工作方法和结论等。
同时，底稿的排版应整齐有序，字迹清晰，以方便查阅和理解。
2.描述准确：底稿中所记录的信息和描述应准确无误。
审计师应对所观察到的事实进行客观描述，并避免主观臆断或夸大其词。
底稿中的数字和数据应经过核对和校验，确保其准确性和可信度。
4.补充说明：对于一些重要或有争议的问题，底稿应附上相应的补充说明和解释。
这有助于审计师之间的沟通和共享，以及审计工作的透明性和公正性。
5.保密原则：底稿应严格保密，仅供审计师和审计机构内部使用。
在与被审计单位或其他外部组织交流时，审计师应尽量避免使用底稿中的敏感信息和细节，以保护被审计单位的商业机密和个人隐私。
总之，审计工作底稿的规范要求是确保审计工作的准确性、可追溯性和可复核性的重要保障。
审计师应严格按照规范要求进行底稿的编制，以确保审计工作的质量和可靠性。
注意：1200字以上，以下是840字。
审计工作底稿编制要求内容
审计工作底稿编制要求内容1.底稿名称和编号：每个底稿都应该有一个明确的名称和编号，以方便查找和整理。
名称应该描述底稿的内容，编号则用来对底稿进行编号和分类。
2.底稿目的：明确底稿的目的是为了达到何种审计目标，例如确认抽样销售合同的准确性。
3.底稿内容：底稿应该包括所有相关的信息和数据，以便审计员进行分析和判断。
例如，如果底稿是关于现金流量的分析，那么它应该包括所有与现金流量相关的数据和记录。
4.底稿程序：底稿应该按照一定的程序进行编制，以确保审计员能够按照预定的步骤完成审计工作。
程序应该清晰明了，并且能够复现审计员的思路和思考过程。
5.底稿时间和日期：底稿应该标注编制的时间和日期，以方便追溯和回溯审计工作。
时间和日期可以帮助审计员了解底稿编制的顺序和时间先后。
6.底稿参考文件：底稿应该包括所有相关的参考文件和数据，以便审计员进行核对和查证。
参考文件可以是公司的财务报表、银行对账单、合同等。
7.底稿结论：底稿的最后应该包括审计员的结论和意见。
结论应该明确、准确，能够被其他审计员和相关人员理解和接受。
8.底稿审阅和审批：底稿应该经过专业审阅和审批，以确保其准确性和可靠性。
审阅和审批可以是其他审计员或高级审计员对底稿进行复查和确认。
以上是一些审计工作底稿编制的要求内容，可以帮助审计员进行有效的审计工作。
底稿的编制应该符合相关的法律法规和审计准则，同时要注意保密性和真实性。
底稿的完整性和准确性对于审计结果的可信度和有效性起着重要的作用。
因此，审计员在编制底稿时应该认真对待，做到严谨、客观和公正。
审计工作底稿编制要求内容
审计工作底稿编制要求内容-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除审计工作底稿编制要求内容(总13页)-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1-CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除审计工作底稿编制要求1.总体要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；实施审计程序的结果和获取的审计证据；审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
2.审计工作底稿构成2.1审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，通常包括：(1)审计业务约定书(2)总体审计策略与审计总结(3)具体审计计划(4)程序表(5)客户填报明细表及提供的未审财务报表、审计报告(6)审定表(7)调查访谈问询表或记录(8)分析表及分析程序，如交易和余额分析，重要比率和趋势分析等(9)核对及计算表(10)抽样检查表(11)询证函回函客户声明或说明(12)观察及监盘或抽盘记录(13)问题讨论与沟通(14)咨询记录(15)有关重大事项的往来函件(16)客户文件记录摘要与复印件（如合同协议等），这些文件包括：企业法律和组织结构信息，重要的法律文件、协议和会议纪要等(17)项目组及所内部审批文件(18)审计人员执行审计的过程记录，如对执行审计程序的性质、时间、范围和结果的记录；由其他审计师审计的对财务报表组成部分所执行的记录；同其他审计师、专家和其他第三方交流的记录等(19)审计人员获取的审计证据，如关于了解会计和内控系统的证据、重要审计领域审计结论(20)其他有助于形成审计结论的资料2.2关于程序表本底稿包括的审计程序系标准程序,在实际工作中，项目经理应根据被审计单位具体情况裁剪审计程序表，审计助理人员根据裁剪后的审计程序表实施审计程序，即不需要实施的审计程序应当删除，追加的审计程序应当补充至程序表中。
审计底稿 原则
审计底稿的制作应遵循以下原则：
完整性：审计底稿应全面、完整地记录审计程序和取得的审计证据，不应遗漏任何与审计事项相关的资料。
规范性：审计底稿应按照规定的格式和内容编制，使用的语言和文字应清晰、准确，易于理解。
准确性：审计底稿中的数据、信息、记录等应准确无误，确保所搜集的审计证据和记录都是真实、有效的。
合法性：审计底稿应符合相关法律法规、审计准则和规范的要求，确保所搜集的审计证据和记录都是合法、合规的。
保密性：审计底稿中涉及的商业机密、客户隐私等信息应予以保密，不应随意泄露或向外界透露。
可追溯性：审计底稿应保留审计过程的轨迹和证据，以便对审计结果进行追溯和验证。
客观性：审计底稿中的记录和报告应以事实为依据，不偏不倚地反映审计结果，不应受任何主观因素的影响。
高效性：审计底稿的制作应注重效率，确保在有限的时间内完成各项审计工作，并提供准确、有效的信息。
质量控制：审计底稿应经过严格的复核和审核，确保其质量和可靠性。
同时，还应根据具体情况进行必要的修改和完善。
持续改进：审计底稿的制作应不断总结经验教训，持续改进和完善，以提高审计质量和效率。
遵循以上原则有助于确保审计底稿的真实性、完整性、准确性和规范性，提高审计工作的质量与效果。
审计底稿基本要求
3、关注是否同一客户同时挂账于其 他应收款、其他应付款、应收账款等 往来，判断是否需要对冲。有些单位 做账不规范，会将销售款挂在应收账 款一部分，又挂在其他应收款一部分， 所以执行此检查，主要是清理一下单 位的往来分类。
存货
小技巧：仅告知盘点人员型 号，让他自己去数，数好进 行验证，以审查保管人员对
资产类---短期资产 应收账款
1. 函证：被询证单位全称---科目余额表；联系地址等---单位填写，审计人员核对
2. 替代测试：未回函补充全部替代。关注每一笔函证单位的期后收款情况（截止到 审计日的收款情况，复印收款单据作为替代测试），未能获得期后收款信息的， 获取大额（占全年发生额比例不低于60%）销售合同、出库单、销售发票、销售 订单等能够证明销售发生的原始单据，完成替代测试底稿。
资产类---短期资产
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 /负债 • 获取合同并进行函证、进行详细测试
应收票据
• 获取票据备查据簿、票据明细账，完善<应收票据备查簿 核对表>，将每一笔凭证号索引到票据上；
审计工作底稿装订要求
审计工作底稿装订要求
通过对各项目组提交的审计工作底稿检查发现，存在内容排序颠倒、签署日期不符合逻辑、各科目《审定表》未披露审计结论等问题。
底稿顺序应分为四个部分：
第一部分是报告及附表，包含以下4项内容：
1.C1报告书流程控制表（注意各级人员审核日期的先后次序）、赋码报告、红章报告
2.交换意见与征求意见
3.管理建议书
4.复核记录（审核人员提出的修改建议，应以文字方式回复是否已整改）、报告修改稿（若修改内容与初稿出入多大，应装订初稿及最后一版修改稿；若整体修改内容不大，可以装订最后一版修改稿）
第二部分是风险评估类，从索引号A到D，包含以下7项内容：
1.审计总结
2.基本情况表
3.管理层声明书（落款日期要与审计报告日期一致）
4.D风险评估类底稿（注意审计开展时间的先后次序）
5.会计报表的核对、审计调整或重分类汇总
6.提供资料清单
7.C7底稿整理复核表（按注协要求，项目完成后两个月内上交底稿）
第三部分是实质性测试类，各科目的程序、审定、明细、取证。
第四部分是永久性资料，包括被审计单位的资质文件，以及在审计中取得的、无法配比到各科目后的资料。
另外，若审计组发出《银行函证》，需要填写函证回函统计表，注明发函日期、回函日期、回函情况等；
库存现金、存货、固定资产的盘点日期为现场审计进场日期，不要填写本次委托的审计截止日期；
往来款项的审定表中需要对期末账龄分析、对当期发生额的规范性有文字描述。
审计工作底稿书写要求
审计工作底稿索引号：第页（共页）附件：页审计工作底稿书写要求一、总体要求：审计人员对审计实施方案确定的每一个审计事项，均应当编制审计工作底稿；一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿；基本情况、审计评价、举报事项、汇总审计事项等也应编制审计工作底稿。
二、索引号：一个审计项目统一按阿拉伯数字流水编号。
三、第页（共页）：底稿只有1页，填写第 1页（共1 页），如果有2页，第一页填写第 1页（共2页）、第二页填写第2 页（共 2 页），以此类推。
四、项目名称：与审计通知书所列名称一致。
五、审计（调查）事项：按照审计实施方案确定的事项名称填写。
六、审计人员：需要手签名。
七、编制日期：编制底稿的日期，手签打印均可。
八、审计过程：说明实施审计的步骤和方法（国家审计准则第九十二条列举的审计方法）、所取得的审计证据的名称和来源（如×××单位×××时间×××账页、会计凭证、报表，×××人的×××事项的审计询问记录等）。
多个底稿共用审计证据、且审计证据附在其他底稿后的，应当在上述内容表述完毕后，注明“其中，**审计证据附在**号底稿后”。
九、审计认定的事实摘要及审计结论：简要概括审计认定事实发生的时间、地点、责任人、性质、方式、金额、数量等内容，得出的审计结论包括未发现问题的结论和已发现问题的结论，对已发现问题的结论，应说明得出结论所依据的规定和标准，即违法违规问题定性所依据的法律、法规及规章等，审计工作底稿中不需要提出处理处罚建议。
十、审核意见：审核人需要手签，审核意见种类包括：1.予以认可；2.责成采取进一步审计措施，获取适当、充分的审计证据；3.纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。
审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明，经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。
审计工作底稿的基本内容
审计工作底稿的基本内容一、引言。
审计工作底稿是审计工作的基础，是审计人员开展审计工作的重要工具。
审计工作底稿的编制要求全面、准确、规范，是确保审计工作质量的重要保障。
二、审计工作底稿的编制原则。
1. 真实性原则，审计工作底稿应真实反映审计工作的全过程，不得夸大或隐瞒事实。
2. 完整性原则，审计工作底稿应包括审计工作的全面内容，不得遗漏重要信息。
3. 一致性原则，审计工作底稿应与审计报告内容一致，不得出现矛盾或偏差。
4. 可追溯性原则，审计工作底稿应具有可追溯性，便于审计过程的回溯和查找。
三、审计工作底稿的基本内容。
1. 审计程序和方法，包括审计工作的具体程序和方法，如审计调查、取证、抽样等。
2. 审计工作底稿的编制依据，包括审计工作底稿的编制依据，如法律法规、审计准则、审计规范等。
3. 审计工作底稿的编制过程，包括审计工作底稿的编制过程，如审计人员的工作记录、审计工作底稿的修改和完善等。
4. 审计工作底稿的审核和确认，包括审计工作底稿的审核和确认程序，如审计负责人的审核意见、审计工作底稿的最终确认等。
5. 审计工作底稿的保存和归档，包括审计工作底稿的保存和归档程序，如审计工作底稿的电子存档、纸质档案的保管等。
四、审计工作底稿的要求。
1. 审计工作底稿应具有完整的审计程序和方法，确保审计工作的全面展开。
2. 审计工作底稿应具有明确的编制依据，便于审计工作的依据和核查。
3. 审计工作底稿应具有清晰的编制过程，便于审计人员的工作记录和审计工作的追溯。
4. 审计工作底稿应具有准确的审核和确认，确保审计工作底稿的准确性和可靠性。
5. 审计工作底稿应具有规范的保存和归档，确保审计工作底稿的安全和完整。
五、结语。
审计工作底稿是审计工作的重要组成部分，对于确保审计工作的质量和效果具有重要意义。
审计人员应严格按照相关规定和要求，认真编制审计工作底稿，确保审计工作的顺利进行和取得良好的审计成果。
集团公司审计工作底稿规范
集团公司审计工作底稿规范1 基本要求1.1 审计工作底稿是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录。
1.2 审计人员在审计工作中应该编制审计工作底稿，以达到以下目的：1.2.1 为编制审计报告提供依据。
1.2.2 证明审计目标的实现程度。
1.2.3 为检查和评价审计工作质量提供依据。
1.2.4 证明审计机构和审计人员是否遵循内部审计准则以及集团公司审计项目相关指引。
1.2.5 为以后的审计工作提供参考。
1.3 审计工作底稿一般分为基本情况类审计工作底稿和问题类审计工作底稿。
1.3.1 基本情况类审计工作底稿主要记录被审计单位或某一审计事项的基本情况，核实的审计事实及其审计结论。
1.3.2 问题类审计工作底稿主要记录被审计单位存在的问题，包括与所认定问题相关的审计事实、审计结论及政策依据。
对于发现的重要问题，审计人员还应在底稿中落实责任部门及相关责任人。
2 管理职责2.1 经办审计人员应对审计工作底稿内容的真实性、审计证据的充分性、审计依据和审计结论的正确性负直接责任。
2.2 组长、主审等复核人员应对审计工作底稿事实描述的准确性和审计证据的充分性、相关性以及审计结论的正确性负主管责任。
3 内容与方法3.1 审计工作底稿管理的主要内容包括：审计工作底稿的编制、复核、签署、运用和归档管理。
3.2 审计工作底稿的编制3.2.1 审计工作底稿的项目要素。
3.2.1.1 被审计单位名称。
3.2.1.2 审计项目名称及审计事项。
3.2.1.3 审计事项期间。
3.2.1.4 审计审查核实的事实、审计查出的问题、审计结论及其依据。
3.2.1.5 审计工作底稿的编号及页次。
3.2.1.6 审计机构名称、编制人员姓名及编制日期。
3.2.1.7 复核人员姓名、复核意见及复核日期。
3.2.1.8 被审计单位意见及签字。
3.2.2 审计工作底稿的编制内容3.2.2.1 审计工作底稿主要包括审计事实描述和审计结论及依据两部分。
审计工作底稿规范
审计工作底稿规范为规范审计工作底稿的编制、复核、使用和管理，保证审计工作质量，根据《某某置地江苏公司内部审计条例》，制定本规范。
本规范所称审计工作底稿，是指审计人员在实施审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录和获取的相关资料(包括纸张、磁带、磁盘、软盘、胶片或其他介质等)。
1工作底稿的一般规定1.1审计工作底稿的分类。
审计工作底稿一般分为立项性工作底稿、证明性工作底稿、结论性工作底稿和其他备查工作底稿。
1.1.1立项性工作底稿，如审计通知书、审计方案等相关审计工作底稿。
1.1.2证明性工作底稿，如审计证据（含声明书、调查表等）相关审计工作底稿。
1.1.3结论性工作底稿，如领导批示、正式审计报告、审计报告征求意见稿、审计小结等相关审计工作底稿。
1.1.4其他备查类工作底稿是上述三类工作底稿之外的、对审计工作具有备查作用的审计工作底稿。
1.2审计工作底稿构成要素。
审计工作底稿应当记载审计人员实施审计过程中获取的审计证据的名称、来源、内容和时间等，具体有：1.2.1被审计单位名称，即接受审计的单位或项目的具体名称。
1.2.2审计事项，指该审计底稿记载的具体审计内容。
1.2.3审计期间或者截止日期，即审计内容所属会计期间或会计时点。
1.2.4编号及页次，审计底稿根据统一规定的各审计事项的编号来编制工作底稿。
1.2.5编制人及编制日期，即实施该项目审计并记录审计工作结果的审计人员姓名及编制该工作底稿的时间。
1.2.6复核人员及复核日期，即负责检查审计人员工作质量的人员签名及时间。
1.2.7审计过程记录，包括审计测试记录，审计事项现状描述、发现问题、对方的回应、审计意见及建议以及审计小组讨论的记录和审计复核记录等。
1.2.8审计评价及/或审计结论。
在综合分析审计过程记录的基础上，对具体审计事项做出评估与判断。
1.2.9其他应说明的事项，即审计人员根据审计工作需要，认为应在审计工作底稿上予以记录的其他相关事项。
审计工作底稿管理规范
审计工作底稿管理规范第一章总则第一条为了规范本所的业务质量控制，明确质量控制责任，保证执业质量，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》及应用指南，制定本制度。
第二条本制度所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
第三条注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（一）提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；（二）提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）的规定执行了审计工作。
第四条编制审计工作底稿的文字应当使用中文。
第五条应当按照《业务质量控制制度》的规定，对审计工作底稿实施适当的控制程序，以满足下列要求：（一）安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密；（二）保证审计工作底稿的完整性；（三）便于对审计工作底稿的使用和检索；（四）按照规定的期限保存审计工作底稿。
第二章审计工作底稿的性质第六条审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在。
审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。
审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
第七条对每项具体审计业务，应当将审计工作底稿归整为审计档案。
第三章审计工作底稿的格式、内容和范围第一节总体要求第八条编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：（一）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；（二）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（三）就重大事项得出的结论。
有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：（一）审计过程；（二）相关法律法规和审计准则的规定；（三）被审计单位所处的经营环境；（四）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
第31讲_审计工作底稿的基本要求
知识结构第一节基本要求一、基本含义审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
1.内容：审计过程中形成的工作记录和获取的资料(缺一不可)，包括审计计划、审计程序、审计证据、审计结论等。
2.用途：形成审计报告的基础，实施质量控制复核，监督事务所遵循审计准则的情况，用于法律诉讼(自证清白)，供第三方检查[赶脚：一浪更比一浪高]。
[真题/简答/2017A]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。
与审计工作底稿相关的部分事项如下：(5)A注册会计师获取了丁公司2016年年度报告的最终版本，阅读和考虑年度报告中的其他信息后，通过在年度报告封面上注明“已阅读”作为已执行工作的记录。
要求：指出A注册会计师的做法是否恰当，简要说明理由。
[答案]不恰当。
应当记录实施的具体程序/应当记录阅读和考虑的程序。
[真题/简答/2017B]ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计多家被审计单位2016年度财务报表。
与审计工作底稿相关的部分事项如下：(4)A注册会计师对丁公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑，通过税务机关的发票查询系统进行了验证，因未发现异常，未在审计工作底稿中记录查询过程。
要求：指出A注册会计师的做法是否恰当。
简要说明理由。
[答案]不恰当。
应当在审计工作底稿中记录查询的过程。
二、编制目的(一)主要目的1.[对内]提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；2.[对外]提供证据，证明已按准则和法规的规定执行了审计工作。
(二)其他目的1.有助于计划和执行审计工作；2.有助于监督指导、监督与复核责任的履行；3.便于说明执行工作的情况；4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；5.便于实施质量控制复核与检查；6.便于监管机构和注协实施执业质量检查。
[真题/多选/2016]下列各项中，属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的有( )。
审计工作底稿规范要求
审计工作底稿规范要求第一章总则第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司（以下简称“本公司”）审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师独立审计具体准则第 6 号——审计工作底稿》及其他有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制度，制定本规范要求。
第二条本规范要求审计工作底稿，是指参审人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
审计工作底稿可以由参审人员自行编制；也可以由被审计单位管理当局或第三者提供而形成；可以是书面文字形式，也可以是必要的声像资料。
审计工作底稿应以自制的书面文字形式为主。
第三条执行会计咨询、会计服务业务，可参照本规范要求的有关内容办理。
第二章一般原则第四条审计工作底稿是审计证据的载体，是形成审计意见、出具审计报告的依据，是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。
审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，完整记录参审人员的审计轨迹。
第五条审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确；在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致，记录清晰。
（一）资料翔实，即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真实可靠，内容完整。
（二）重点突出，即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影响的内容。
（三）繁简得当，即审计工作底稿应根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一般内容可以简单记录。
（四）结论明确，即按审计程序对审计项目实施审计后，参审人员应对该审计项目表达明确的专业判断意见。
（五）要素齐全，即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。
（六）格式规范，即审计工作底稿采用的格式规范。
（七）标识一致，即审计标识符的含义前后一致，并标识在审计工作底稿上。
（八）记录清晰，即审计工作底稿上记录的内容连贯，文字端正，有关验算数据正确。
第六条以下情况为影响审计工作底稿繁简程度的相关因素，并以此做为检查审计工作底稿是否繁简得当的根据：（一）审计约定事项的性质、目的和要求；（二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度；（三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效；（四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整；（五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和检查。
最新审计底稿工作要求
纳税申报表、纳税调整明细表、所得税汇算报告 、原始凭证复印件
程序表、审定表、递延所得税费用计算表、检查表。
投资协议、股东会决议、原始凭证复印件
程序表、审定表、明细表、检查表。
48 资产减值损失
原始凭证复印件
（四）业务完成阶段工作底稿
（五）其他需要的工作底稿
程序表、审定表、明细表、资产减值损失与对方科目核对表 检查表。
损益类 38 营业收入 39 营业成本 40 营业税金及附加 41 营业费用 42 管理费用 43 财务费用 44 营业外收入 45 营业外支出 46 所得税费用 47 投资收益
销售合同、发票复印件 出库单 同应交税费
程序表、审定表、明细表、检查表、截止性测试表、毛利率 分析表。
程序表、审定表、明细表、检查表、截止性测试表、成本倒 轧表。
验资报告、公司章程、原始凭证复印件
程序表、审定表、明细表、检查表。
股东会决议、资产评估报告、政府批准文件
程序表、审定表、明细表、检查表。
股东会决议、测算表
程序表、审定表、明细表、检查表。
股东会决议、测算表
程序表、审定表、明细表、检查表。
还包括其他权益 工具（优先股、 永续债）、其他 综合收益、 专项 储备
1.了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）2.了解被审
（一）采购与付款循环 （二）工薪与人事循环
计单位内部控制（1.在被审计单位整体层面了解和评价内部 （三）生产与仓储循环
控制；2.在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制、 （四）销售与收款循环
6个循环）3.项目组讨论纪要；4.风险评估结果汇总表；5. （五）筹资与投资循环原 Nhomakorabea凭证复印件。
值测试表。（寿命不固定的必须）
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审计底稿基础规范要求下面内容是通过日常底稿复核中发现的相关不规范事项，特别是平时做得比较少的完成阶段、初步业务活动阶段、风险评估阶段和特殊事项的审计，在此作进一步的强调，并不代表全部。
各位应加强自我学习和团队探讨，团队的探讨对审计人员非常重要，往往一个人的意见并不完全正确，而通过大家对与事项相关的材料、处理依据等充分了解、探讨后才会形成一个正确的处理意见，这样对大家的自我提高也是非常有帮助的。
项目开始前，应根据对项目的判断和执业规范中规定的模板选择条件，选择恰当的审计模板（重要企业、一般企业、审阅），完成期初数据和附注导入、账套关联和审前数设置、重要性水平的设定和项目分工。
一、完成阶段1、报告流转表上相关信息和签字要齐全。
2、存档的审计报告或专项报告需要本所盖章及相关注师签署。
审计报告日期：是划分注册会计师审计责任和公司财务责任的关键时点。
通常注册会计师签署审计报告日期与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署。
通常对（拟）上市公司，除获取保持与审计报告日期一致的管理当局声明书、确认函外，还应当获取公司董事会关于通过本次审计报告的决议。
3、存档的审定后报表、附注、被审计单位专项说明等（注：即按责任划分应当由被审计单位自行出具或提供的相关资料）需要被审计单位和相关人员（法定代表人、主管公司会计负责人、会计机构负责人等）签署、盖章确认。
本所目前要求被审计单位提交对其报表、附注的确认函（格式附后），确认函的日期保持与审计报告日期一致。
确认函**会计师事务所有限公司:我们已审阅了贵所出具的公司XXXX年度审计报告（编号为）、审定的财务报表及财务报表附注（共页）和其他所有专项审计报告及其附注、说明，我们同意按贵所要求对公司财务报表作出调整和进行披露，并正式签署财务报表。
附：公司签署的调整后的公司财务报表谨此。
公司2010年月日4、正式报告出具前，流转时请注意：在各级复核过程中，对报告草稿改动不大的情况下，最好用一个版本的稿件从项目经理起，流转至部门经理、质量控制部门、主管合伙人、独立复核人，并保存该版本稿件至底稿中，以体现复核过程和相关各层级的复核修改意见。
如果各级别的修改情况比较大，将会导致流转版本过多时。
则建议各级复核人员以复核意见的形式单独出具修改意见，并将最初呈递复核的版本、各级修改意见和最终版本保存在底稿中。
5、被审计单位提供的未审报表、调整分录需要由被审计单位和相关人员签署、盖章确认。
对未更正错报，应说明理由；是否从金额或性质上超过重要性水平；对审计结论、报告意见类型的影响等。
6、合并过渡报表；合并抵消分录；内部往来及交易核对、抵消资料（包括结果及资料基础资料来源、明细统计等）；合并范围内个别主体过渡表及调整分录；数字附注及其他附注专项资料等应置于底稿内，并且各相关资料的数字、文字表述应与报告及附注、相关底稿保持一致，并在底稿和引用该底稿作为证明材料之处注明相应的索引号。
如在初次承接业务或对上期经本所审定的数据有修改的情况下，需要编制上期的过渡报表和调整分录汇总，并置于底稿。
正式报告及附注、过渡报表、审计底稿中的相关数据和信息有逻辑对应关系，需要保持交叉一致。
简要举例如下：7、各类底稿的要素需要补充齐全，包括底稿名称、被审计单位、截止日期、实施人员签名及实施日期、复核人签名及日期、索引号、页次、审计标识、审计说明（审计过程记录）、审计结论等。
签署日期时应注意逻辑性：所有底稿的日期均不应晚于审计报告签署日，不同阶段完成的底稿应注意时间顺序上的衔接。
为了使相关工作底稿之间保持清晰的勾稽、核对和证明作用，需要在底稿中编制索引号（一般在右上角）。
索引号的编制要体现底稿的不同层次和不同类别的内容，同一个索引号下多页次文件的，不同页次需用n/N（如1/5）的形式编制顺序编号。
索引号不光在底稿本身上需要注明，而且更为重要的是，需要在引用该底稿之处（包括审计说明或其上一层次的底稿引用该材料作为证明之处）注明该底稿的索引号，以方便检索，便于复核人员清楚地检查审计人员收集的证据链是否完整、准确和具有恰当的证明力。
8、总结会议纪要：审计结束时，应与被审计单位召开总结会，就下列事项进行沟通，形成总结会会议纪要并经双方签字认可：审计意见的类型及审计报告的措辞；调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表；对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项；含有已审计财务报表的文件中的其他信息对财务报表的影响；对完善内部控制的建议等。
9、对审定后的报表应进行财务分析，对变化较大的项目（变动幅度超过10%）分析说明原因，以整体复核审定报表是否仍存在重大偏差。
10、如果在审计过程中，对重要事项的处理本所内部不同级别人员之间或本所与被审计单位之间出现了分歧，应编制重大分歧解决表，记录引起重大分歧的事项、主要的分歧意见、最终的处理结果及理由等。
11、如有特别重大事项需要请示，应编制重大事项概要汇总表，包括重大事项的内容和性质、重大事项的解决意见和理由等。
12、管理当局声明书日期应与审计报告签署日保持一致，现场索取时可将日期空白，但归档时一定要补齐。
**版本的管理当局声明书后的附件要根据具体情况去勾选。
13、在项目现场结束时，各项目组成员应根据自已的工作内容、完成情况、发现的主要问题及建议的处理意见等编制审计小结，并提交给项目负责人。
项目负责人应在审计现场完成一级复核，并将复核意见和各小组成员的回复说明和改正情况形成书面的复核记录，并编制审计总结。
最终归档时，项目负责人应注意审计小结和审计总结中反映的内容是否与最终处理结果保持一致。
如有事项未妥善处理，应进行说明或适当修正。
14、对于存在诉讼、仲裁、合同纠纷等法律事项的公司；或者是（拟）上市公司，应就法律事项征求被审计单位法律顾问的意见，形成律师声明书等工作底稿。
15、项目负责人应完成审计执行情况问卷；各级复核人员的复核核对表应完成，应根据具体情况对相关项目进行勾选，而不是空白。
项目组成员应对各级复核记录中提到的相关事项做出反馈，对需要修正审计底稿或补充相关资料的，应注明是否已修正或已补充，对审计结论是否产生新的影响，并注明已修正审计底稿或补充相关资料的索引号；对不适用的，应说明不适用的理由。
而且相关底稿中，项目经理、部门经理、项目负责合伙人签名和项目质量控制复核人签名等需要齐全。
16、审计标识一览表：各项目成员应根据审计标识及其代表的意思，在审计底稿中作相应的审计标识，以代表完成了某项工作。
审计标识一览表应保持在底稿中，便于复核和检查人员理解标识的意思。
17、审计人员简签表：如果项目组成员在底稿中的署名用的是简签，应该备一份简签表，由使用简签的审计人员在简签表中签署全名。
二、初步业务活动阶段主要包括程序表；被审计单位基本情况调查表；主要股东、关键管理人员和治理层诚信度调查表；项目组专业胜任能力评价；职业道德规范遵守情况评价；保持独立性的确认书；业务承接或者保持审批表；未审财务报表的分析；审计业务约定书。
这些资料都应该完成。
注意事项：1、上述工作应在正式审计开始前完成，该部分工作底稿编制日期不应晚于现场审计工作底稿的编制日期。
2、保持独立性的确认书应由各项目组成员签字确认。
3、业务承接审批表和业务保持审批表是二选一，不是二者都有的。
而且各级人员审批签字要齐全。
4、未审财务报表主要是对未审财务报表各项数据进行简要分析，描述变化原因及初步认为的需要重点关注的重大风险点。
5、审计业务约定书：要求用**模板。
另外，对于编制合并报表的被审计单位，完成阶段的总结会议纪要、与治理层的沟通函、专业意见分歧解决表、财务分析、审计小结、审计总结，初步业务活动的工作底稿，甚至风险评估阶段的了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）、在被审计单位整体层面了解内部控制，可以以合并口径描述，描述时应包括各具体被审计单位的情况。
但各具体被审计单位至少也要有过渡表和调整分录汇总、审计小结、审计总结、管理当局声明书、审计执行情况问卷、业务复核核对表和复核记录。
对于特别大型的集团公司，或者合并范围内各主体经营、内部管理有较大差异的，应分不同级次以合并口径或直接以具体被审计单位为口径完成上述底稿。
三、风险评估阶段1．首先要清楚各了解底稿的需要了解主要内容是什么，有针对性地了解和收集资料，结合企业实际情况、被访谈人的访谈情况、收集的相关资料（包括行业分析；企业内部网站或其他新闻、行业网站中与企业相关的信息；内部管理制度和控制制度；日常会议纪录等）来具体描述相关项目。
2．要注意“了解――穿行测试――评估――策略和计划”之间的逻辑性。
了解了各项基本情况后，要注意是否存在对报表产生影响的重大事项和内部控制缺陷。
然后执行穿行测试，以证实内部控制制度是否得到执行。
根据了解和穿行测试结果，评估与财务报表层次的重大风险、与认定层次的重大风险，进而制定总体应对措施、计划矩阵、审计计划、总体审计策略、具体审计计划。
3．对审前报表进行分析程序，包括横向、纵向、指标对比分析等，了解和分析变化异常项目的变化原因，以在后期证实原因是否真实、是否客观，进而证实变化是否合理。
同时可以据分析，了解重点审计领域是哪些项目。
4．要清楚各工作底稿具体包含哪些内容。
可参照ABC案例，将各项内容填写完整。
模板格式仅是指引和参考作用，切忌无删节、修改的照抄。
5．对业务流程层面的风险评估底稿，请注意逻辑性。
简单逻辑关系如下：是否存在控制设计缺陷/针对该项内控目标及程序不需做一下步/了解是否得到执行并进行穿行测试是/决定是否进行内部控制测试/不需控制测试在汇总表描述该内控活动对报表层次或认定层次的影响影响计划矩阵的填制（包括对与认定相关风险高低的估计，设计和执行方面的重大缺陷提交管理层/治理层讨论。
6．风险评估中的其他方面，如对法律法规的了解、关联方的考虑、使用服务机构的考虑、对电子商务的考虑等，如果被审计单位涉及该方面的内容，就应形成相应的工作底稿。
四、特殊事项对于涉及相关事项的，应注意收集资料和完成相关工作底稿。
特别注意以下几项常见的特殊事项1．有一些项目对现金流量表的审核没有进行。
如果不是自行重新编制现金流量表，需要对公司提供的未审现金流量表形成复核记录，对其数据来源进行审核；如果是自行重新编制现金流量表，应当形成编制过程工作底稿。
2．对关联交易和往来没有形成统一的工作底稿，大部分都是散落在各个科目的审计底稿中，甚至有些根本就没有了解关联方及其关联方关系，未对关联方相关信息是否准确形成审核底稿。
3．对期后事项、财务承诺、或有事项等表外项目，以及债务重组、非货币性资产交换等特殊交易，没有形成相应的底稿。
应注意向被审计单位索取这些项目的明细表，并进行相应的审核，在附注中准确、完整披露相关信息。