03-归集和分配折旧费用及其他费用-
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折旧费及其他费用的核算
03
折旧费通常不直接计入产品成本，而是作为间接费 用分摊到各个产品成本中。
折旧费与间接费用的关系
01
间接费用是与产品生产间接相关的费用，如制造费用
、管理费用等。
02
折旧费通常作为间接费用的一部分，分摊到各个产品
成本中。
03
在核算产品成本时，需要将折旧费与其他间接费用一
起进行归集和分配，以准确反映产品的实际成本。
期间费用的核算
通常在发生时直接计入当期损益，不进行分摊。
期间费用的管理
应关注费用的合理性和合规性，防止虚假列支和 违规操作。
03 折旧费与其他费用的关系
折旧费与直接费用的关系
01
折旧费是企业在生产经营过程中，由于固定资产的 磨损和损耗而转移到产品成本中的费用。
02
直接费用是与产品生产直接相关的费用，如直接材 料、直接人工等。
是指那些不直接与特定产品或服务相 关，但又是企业经营过程中不可避免 的费用，如管理费用、销售费用等。
应注重提高效率和管理水平，通过合 理的组织和协调来降低间接费用。
Hale Waihona Puke 间接费用的核算通常按照一定的分摊标准，如员工人 数、资产价值等，分摊至各个产品或 服务。
期间费用
期间费用
是指那些在某个特定期间内发生的费用，不随产 品或服务的实际消耗量而变化。
权责发生制
权责发生制要求在收入和费用实际发生时进行确认，而不 是等到收到或支付现金时才确认。折旧费和其他费用的核 算应当遵循权责发生制的要求。
一致性原则
一致性原则要求折旧费和其他费用的核算方法应当保持一 致，不得随意变更。这样可以保证财务信息的可比性和可 靠性。
05 折旧费与其他费用的管理 策略
折旧费通常不直接计入产品成本，而是作为间接费 用分摊到各个产品成本中。
折旧费与间接费用的关系
01
间接费用是与产品生产间接相关的费用，如制造费用
、管理费用等。
02
折旧费通常作为间接费用的一部分，分摊到各个产品
成本中。
03
在核算产品成本时，需要将折旧费与其他间接费用一
起进行归集和分配，以准确反映产品的实际成本。
期间费用的核算
通常在发生时直接计入当期损益，不进行分摊。
期间费用的管理
应关注费用的合理性和合规性，防止虚假列支和 违规操作。
03 折旧费与其他费用的关系
折旧费与直接费用的关系
01
折旧费是企业在生产经营过程中，由于固定资产的 磨损和损耗而转移到产品成本中的费用。
02
直接费用是与产品生产直接相关的费用，如直接材 料、直接人工等。
是指那些不直接与特定产品或服务相 关，但又是企业经营过程中不可避免 的费用，如管理费用、销售费用等。
应注重提高效率和管理水平，通过合 理的组织和协调来降低间接费用。
Hale Waihona Puke 间接费用的核算通常按照一定的分摊标准，如员工人 数、资产价值等，分摊至各个产品或 服务。
期间费用
期间费用
是指那些在某个特定期间内发生的费用，不随产 品或服务的实际消耗量而变化。
权责发生制
权责发生制要求在收入和费用实际发生时进行确认，而不 是等到收到或支付现金时才确认。折旧费和其他费用的核 算应当遵循权责发生制的要求。
一致性原则
一致性原则要求折旧费和其他费用的核算方法应当保持一 致，不得随意变更。这样可以保证财务信息的可比性和可 靠性。
05 折旧费与其他费用的管理 策略
折旧费及其他费用的核算
本月应 提折旧
=
上月 折旧
+
上月增加固定 资产的折旧额
上月减少固定 资产月折旧
折旧范围:
除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独估价作为固定资产入账的土地外，企业对所有固定资产计提折旧。 会计实务中，处于更新改造中的固定资产不需计提折旧，处于大修理中的固定资产的需计提折旧。
1、年限平均法 2、工作量法 3、双倍余额递减法 4、年数总和法
折旧的计算方法
年限平均法 年折旧率 =[（1-净残值率）÷预计使用年限]×100% 年折旧额=固定资产原值×年折旧率 =（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=固定资产原值×月折旧率 注意：实际工作中计算提取折旧的依据是月初固定资产原值。
一次摊销法
借：制造费用 辅助生产成本 管理费用 贷：低值易耗品 月末调整成本差异
适用范围：单位价值低、使用期限短或易破损的低值易耗品
五五摊销法
01
05
03
02
04
06
账务处理
待摊费用的核算
待摊费用是指企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用 这些费用发生后， 其受益期不仅是费用发生的当月，往往要递延至费用发生后的数月。 当这些费用发生后，不是一次全部计入当期成本， 而应按照费用的受益期分月摊入各月产品成本。 受益期可以明确规定，如预付的保险费、 预付报刊订阅费丶职工冬煤津贴等。 受益期不能明确肯定，如领用低值易耗品等，需要根据具体情况确定，但摊销期一般不能超过一年。 若超过一年， 则应计入“长期待摊费用”科目中。 为了核算待摊费用，应设置“待摊费用”科目进行核算， 并按费用的项目设置明细帐进行明细核算。
=
上月 折旧
+
上月增加固定 资产的折旧额
上月减少固定 资产月折旧
折旧范围:
除已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独估价作为固定资产入账的土地外，企业对所有固定资产计提折旧。 会计实务中，处于更新改造中的固定资产不需计提折旧，处于大修理中的固定资产的需计提折旧。
1、年限平均法 2、工作量法 3、双倍余额递减法 4、年数总和法
折旧的计算方法
年限平均法 年折旧率 =[（1-净残值率）÷预计使用年限]×100% 年折旧额=固定资产原值×年折旧率 =（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=固定资产原值×月折旧率 注意：实际工作中计算提取折旧的依据是月初固定资产原值。
一次摊销法
借：制造费用 辅助生产成本 管理费用 贷：低值易耗品 月末调整成本差异
适用范围：单位价值低、使用期限短或易破损的低值易耗品
五五摊销法
01
05
03
02
04
06
账务处理
待摊费用的核算
待摊费用是指企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用 这些费用发生后， 其受益期不仅是费用发生的当月，往往要递延至费用发生后的数月。 当这些费用发生后，不是一次全部计入当期成本， 而应按照费用的受益期分月摊入各月产品成本。 受益期可以明确规定，如预付的保险费、 预付报刊订阅费丶职工冬煤津贴等。 受益期不能明确肯定，如领用低值易耗品等，需要根据具体情况确定，但摊销期一般不能超过一年。 若超过一年， 则应计入“长期待摊费用”科目中。 为了核算待摊费用，应设置“待摊费用”科目进行核算， 并按费用的项目设置明细帐进行明细核算。
会计实务：如何归集和分配折旧费用
如何归集和分配折旧费用
固定资产折旧费，也是产品成本的组成部分，但是，它不单设成本项目，而是按照固定资产的使用部门归集，然后再与车间、部门的其他费用一起分配计入产品成本及期间费用，借记“制造费用”、“管理费用”、“营业费用”等账户，贷记“累计折旧”账户。
折旧费用的分配，通过“固定资产折旧费用分配表”进行。
折旧费用分配表
中知公司 2008年3月
应借项目
车间部门
2月份折旧额
2月份增加折旧额
2月份减少折旧额
本月折旧额
制造费用
基本生产车间
2970
660
240
3390
辅助生产车间机修车间1210
150
80
1280
运输车间
930
120
1050
小计
2140
270
80
2330
管理费用
行政管理部门
1140
230
110
1260
合计
6250
1160
430
6980
借：制造费用 3 390
生产成本——辅助生产――运输车间 1 050 ——辅助生产――机修车间 1 280
管理费用 1 260
贷：累计折旧 6 980
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。
成本会计学(第03章 费用在各种产品以及期间费用之间的归集和分配)
第三章 费用在各种产品以及期间费用之间的归集和分 配
第四章 生产费用在完工产品与在产品之间的分配和归 集
第五章 第六章 第七章
产品成本计算方法概述 产品成本计算的基本方法 产品成本计算的辅助方法
Slide 1
第三章 费用在各种产品以及期间费用之间 的归集和分配
§3.1 各项要素费用的分配 §3.2 跨期摊提费用的归集和分配 §3.3 辅助生产费用的归集和分配 §3.4 制造费用的归集和分配 §3.5 废品损失和停工损失的核算 §3.6 期间费用的核算
消耗量或定额费用比例进行分配。
基本生产耗用
“基本生 产成本”
辅助生产耗用 分别计入
“辅助生 产成本”
各车间耗用
“制造费用”
管理部门耗用
“管理费用”
Slide 13
按原材料定额消耗量比例分配
某产品的原材料 定额消耗量
该种产品 ＝实际产量
单位产品原材料 ×消 耗 量 定 额
原材料消耗量分配率=
原材料实际消耗总量 各种产品的原材料定额 消耗量之和
辅助生产车间
未设“制造费 用”明细账
参照基本生产车 间费用分配方法
“辅助生产成 本”
Slide 7
5.期间费用
产品销售的费用 行政管理部门的费用
筹资费用
“销售费用”
“ 本
管理费用”
年
利
“财务费用”
润
”
Slide 8
4.间接计入费用的分配
成果类
产品的重量 体积 产量 产值
常见分配标准
消耗类
生产工时 机器工时 原材料消耗量或原 材料费用
基本生产车间
直接用于产品生 产并专设成本项 目的各项费用
第四章 生产费用在完工产品与在产品之间的分配和归 集
第五章 第六章 第七章
产品成本计算方法概述 产品成本计算的基本方法 产品成本计算的辅助方法
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第三章 费用在各种产品以及期间费用之间 的归集和分配
§3.1 各项要素费用的分配 §3.2 跨期摊提费用的归集和分配 §3.3 辅助生产费用的归集和分配 §3.4 制造费用的归集和分配 §3.5 废品损失和停工损失的核算 §3.6 期间费用的核算
消耗量或定额费用比例进行分配。
基本生产耗用
“基本生 产成本”
辅助生产耗用 分别计入
“辅助生 产成本”
各车间耗用
“制造费用”
管理部门耗用
“管理费用”
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按原材料定额消耗量比例分配
某产品的原材料 定额消耗量
该种产品 ＝实际产量
单位产品原材料 ×消 耗 量 定 额
原材料消耗量分配率=
原材料实际消耗总量 各种产品的原材料定额 消耗量之和
辅助生产车间
未设“制造费 用”明细账
参照基本生产车 间费用分配方法
“辅助生产成 本”
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5.期间费用
产品销售的费用 行政管理部门的费用
筹资费用
“销售费用”
“ 本
管理费用”
年
利
“财务费用”
润
”
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4.间接计入费用的分配
成果类
产品的重量 体积 产量 产值
常见分配标准
消耗类
生产工时 机器工时 原材料消耗量或原 材料费用
基本生产车间
直接用于产品生 产并专设成本项 目的各项费用
第三章 费用归集与分配的程序和方法
生产费用要素分配的一般方法
本章节所讲述的生产费用要素的分配，实际 上就是指间接计入生产费用如何分配，最终 计入到产品成本中去的方法。
生产费用要素分配的一般方法
费用要素分配的基本步骤
1.确定分配标准
成果类：产品重量、体积、产量、产值 消耗类：生产工时、机器工时、原材料消耗量 定额类：定额消耗量、定额工时、定额成本费用
第二节 职工薪酬的分配
借：基本生产成本—某产品—直接人工 辅助生产成本—某车间—直接人工 制造费用——基本生产车间 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬 见教材38页例题 xx xx xx xx xx xx
不同用途进行归类、整理，并遵循谁受益谁承
担的原则分配材料费用。
第一节 材料费用的分配
四、材料费用的分配 基本生产车间生产产品消耗的材料费应由产品成本负 担，记入“基本生产成本”账户； 辅助生产车间生产产品或提供劳务消耗的材料费应由 产品或劳务负担，记入“辅助生产成本”账户； 基本生产车间一般的机物料消耗，记入“制造费用” 账户； 企业行政管理部门一般耗用的材料，记入“管理费用” 账户； 企业专设销售机构耗用的材料，记入“销售费用”账 户。
2、产品重量比例分配法
3、标准产量比例分配法
第一节 材料费用的分配
1、定额消耗量比例分配法 是以消耗同种材料的各种产品的材料定额消 耗量之和，与材料实际消耗总量的比例进行配 比。 适用条件：在企业生产多种产品共同耗用一种 原材料时，如果企业原材料消耗定额比较准确， 那么原材料费用可以按照定额耗用量比例来进 行分配。 分配标准：产品材料定额消耗量
第三章 费用归集与分配的程序和方法
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节 材料费用的分配 职工薪酬的分配 其他费用和摊提费用的分配 辅助生产费用的归集与分配 制造费用的归集与分配 生产损失的核算 期间费用的核算
成本会计折旧费及其他费用的
成本会计折旧费及其他费用的分析1. 引言在企业经营过程中，成本是一个重要的概念。
成本会计是企业进行成本核算的一种方法，可以帮助企业了解生产过程中各项费用的构成和变化情况。
本文将重点讨论成本会计中的折旧费用和其他费用，并对其进行详细的分析。
2. 折旧费用的概念和计算方法折旧费用是指长期资产在使用过程中由于使用寿命的消耗而导致的价值减少所产生的费用。
它是一种间接费用，主要影响企业的成本，对决策和经营结果有重要的影响。
折旧费用的计算方法一般有以下几种：2.1 直线法直线法是最常用的折旧计算方法之一，按照资产的原值与预计使用寿命来计算折旧费用。
计算公式如下：折旧费用 = (资产原值 - 残值) / 预计使用寿命2.2 平均年限法平均年限法是根据过去资产使用年限的平均值来计算折旧费用的方法。
计算公式如下：折旧费用 = (资产原值 - 累计折旧) / 平均年限2.3 双倍余额递减法双倍余额递减法是一种加速折旧的方法，早期年度的折旧费用较高，后期年度的折旧费用较低。
计算公式如下：折旧费用 = (资产原值 - 累计折旧) * (2 / 预计使用寿命)3. 其他费用的分类和分析除了折旧费用外，还有许多其他费用对企业的成本产生影响。
这些费用可以根据其性质和发生的阶段进行分类和分析。
3.1 直接材料费用直接材料费用是指用于生产过程中直接参与产品制造的原材料的购买费用。
这些费用通常可以直接与产品的制造成本相联系，是企业非常关注的一个费用项目。
3.2 直接人工费用直接人工费用是指直接参与产品制造的劳动力费用，包括工资、津贴和福利等。
它们与产品的制造成本是直接相关的，可以通过对工时和工资的计算获得。
3.3 间接材料费用间接材料费用是指生产过程中作为辅助材料使用的原材料的费用。
例如，生产线上的润滑油、包装材料等。
这些费用无法直接与某个产品相关联，通常按照预估的比例进行分配。
3.4 间接人工费用间接人工费用是指生产过程中不直接参与产品制造的劳动力费用，例如管理人员的薪酬、维护人员的津贴等。
折旧费及其他费用的
销售费用
指企业在销售产品、提供 劳务过程中发生的各项费 用，包括销售人员工资等。
期间费用
管理费用
指企业行政管理部门为组织和管理生 产经营活动而发生的各项费用。
财务费用
指企业为筹集生产经营所需资金而发 生的各项费用，包括利息支出、汇兑 损失等。
03 折旧费与其他费用的关系
折旧费与直接费用的关系
折旧费是企业在生产经营过程中， 由于固定资产的损耗而转移到产
合理性和必要性。
费用核算
03
定期对各项费用进行核算，分析费用支出的实际情况，及时发
现问题并进行调整。
折旧费与其他费用的优化建议
合理配置资源
优化资源配置，提高资产使用效率，降低折旧费 和其他费用的支出。
引入先进技术
采用先进的技术和设备，提高生产效率，降低生 产成本和相关费用。
强化内部控制
建立健全内部控制制度，规范财务管理和费用支 出，防止浪费和不必要的支出。
折旧费及其他费用
目 录
• 折旧费 • 其他费用 • 折旧费与其他费用的关系 • 折旧费与其他费用的管理
01 折旧费
折旧费的定义
折旧费是指在固定资产使用过程中， 按照规定的折旧方法和折旧率计算出 来的固定资产因磨损和损耗而转移到 产品成本中的价值。
折旧费的本质是固定资产价值的转移 ，是固定资产在生产过程中逐渐损耗 的价值补偿。
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工作量法
根据实际工作量计算折旧费用，适用于那些使用 程度与价值消耗有直接关系的固定资产。
3
年数总和法
根据固定资产的预计剩余使用寿命和逐年递减的 折旧率计算折旧费用，鼓励企业加速折旧。
其他费用的控制
模块三-项目四-折旧费的归集和分配
根据公式固定资产年折旧率=（1-预计净残值 率）/预计使用寿命（年）≡（1-5%） /20×100%=4.75%
适用于：固定资产各期的负荷程度相同，各期应 分摊相同的折旧费时
#
工作量法
工作量法，是根据实际工作量计提固定资产折 旧额的一种方法。计算公式如下： 单位工作量折旧额=固定资产原价*（1-预计净 残值率）／预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工 作量*单位工作量折旧额
年数总和=1+2+3+4+5=15， 残值=30×5%=1.5（万元）， 折旧总和=30－1.5=28.5（万元）， 第1年的折旧额=28.5×5/15=9.5（万元）， 第2年的折旧额=28.5×4/15=7.6（万元）， 第3年折旧额=28.5×3/15=5.7（万元）， 第4年折旧额=28.5×2/15=3.8（万元）， 第5年折旧额=28.5×1/15=1.9（万元）。
适用于：由于技术进步，产品更新换代较快的； 常年 处于强震动、高腐蚀状态的。
#
折旧费用的归集
基本生产车间的折旧费……计入“制造费用” 辅助生产车间的折旧费……计入“辅助生产成
本” 行政管理部门的折旧费……计入“管理费用” 专设销售机构的折旧费……计入“销售费用” 经营租出固定资产计提的折旧……计入“其他
该月折旧额=0.36×6000=2160（元）
适用于那些在使用期间负担程度差异很大，提供的经济效益 很不均衡的固定资产。如企业专业车队的客、货运汽车、大 型设备以及大型建筑施工机械。
#
双倍余额递减法
双倍余额递减法： 计算公式： 年折旧率=2/预计使用寿命（年）×100%， 年折旧额=固定资产期初账面净值×年折旧率。 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=固定资产期初账面净值×月折旧率
适用于：固定资产各期的负荷程度相同，各期应 分摊相同的折旧费时
#
工作量法
工作量法，是根据实际工作量计提固定资产折 旧额的一种方法。计算公式如下： 单位工作量折旧额=固定资产原价*（1-预计净 残值率）／预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工 作量*单位工作量折旧额
年数总和=1+2+3+4+5=15， 残值=30×5%=1.5（万元）， 折旧总和=30－1.5=28.5（万元）， 第1年的折旧额=28.5×5/15=9.5（万元）， 第2年的折旧额=28.5×4/15=7.6（万元）， 第3年折旧额=28.5×3/15=5.7（万元）， 第4年折旧额=28.5×2/15=3.8（万元）， 第5年折旧额=28.5×1/15=1.9（万元）。
适用于：由于技术进步，产品更新换代较快的； 常年 处于强震动、高腐蚀状态的。
#
折旧费用的归集
基本生产车间的折旧费……计入“制造费用” 辅助生产车间的折旧费……计入“辅助生产成
本” 行政管理部门的折旧费……计入“管理费用” 专设销售机构的折旧费……计入“销售费用” 经营租出固定资产计提的折旧……计入“其他
该月折旧额=0.36×6000=2160（元）
适用于那些在使用期间负担程度差异很大，提供的经济效益 很不均衡的固定资产。如企业专业车队的客、货运汽车、大 型设备以及大型建筑施工机械。
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双倍余额递减法
双倍余额递减法： 计算公式： 年折旧率=2/预计使用寿命（年）×100%， 年折旧额=固定资产期初账面净值×年折旧率。 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=固定资产期初账面净值×月折旧率
各项要素费用归集和分配
各项要素费用归集和分配费用归集和分配是会计核算中的重要环节，是为了准确反映企业经营活动所发生的各项成本和费用，并进行合理分配和归集，以便于企业管理者做出正确的决策和利润分析。
费用归集是指将企业发生的各项费用按照不同的性质进行分类和登记。
一般来说，企业的费用可分为直接费用和间接费用两类。
直接费用是指能够直接与产品或服务相关联的费用，可以直接追溯到产品或服务的生产或提供过程中。
常见的直接费用包括直接原材料、直接人工、直接能源等。
这些费用通常可以直接与产品的生产数量或服务的提供量进行挂钩，所以其归集和分配相对较为简单明确。
间接费用是指与产品或服务相关联，但不能精确直接追溯到产品或服务过程中的费用。
它们通常是企业为完成一定数量的产品或服务而发生的费用，需要进行适当的分配和分摊。
常见的间接费用包括间接人工、间接原材料、管理费用、销售费用等。
费用归集的方式主要有两种：直接归集和间接归集。
直接归集是将直接费用直接归属到特定的产品或服务上。
这通常是通过使用直接归集成本的方式来实现的，即将直接费用按照不同的成本要素分配到特定的产品或服务上，以便准确计算出该产品或服务的总成本。
间接归集是将间接费用通过一定的分配基准按比例分配到各个产品或服务上，以实现成本的公平分摊。
在进行间接费用的归集和分配时，需要选择适当的分配基准，常见的分配基准有人工工时、机器时间、产量等。
费用分配是指将已经归集的费用按照一定的规则和方法进行合理分配，以便于进行成本控制和利润分析。
常用的费用分配方法有直接方法和间接方法。
直接费用分配方法是指将已经归集的直接费用按照成本对象直接分配到特定的产品或服务上。
这可以通过计算直接费用和成本对象之间的直接关系来实现。
间接费用分配方法是指将已经归集的间接费用按照一定的分配基准和分配规则进行间接分配。
这需要根据不同的分配基准，结合实际情况，选择适当的分配规则进行费用分配。
费用归集和分配是会计核算中非常重要的一环，它直接关系到企业的成本控制、经营决策和利润分析。
成本会计3.3其他要素费用的归集与分配3.3 其他要素费用的归集和分配
160 150 650
上月 减少 140
50 50 160 350
本月 折旧 5000 1560 800 2360 1840 9200
分录： 借：制造费用
辅助生产成本——锅炉 ——机修
管理费用
贷：累计折旧
5 000 1 560
800
1 840
9 200
任务三 其他要素费用的归集与分配
二、利息费用的归集与分配 三、税金的归集与分配 四、其他费用
按使用的车间、部门分别记入“制造费用” 和“管理费用”等账户。折旧总额应记入“累 计折旧”账户的贷方。
固定资产折旧费用分配表
应借账户 制造费用 辅助生产成本
管理费用 合计
部门
基本生产 锅炉 机修 小计 行政
上月 折旧 4800 1400 850 2250 1850 8900
上月 增加 340 160
任务三 其他要素费用的归集与பைடு நூலகம்配
一、折旧费用的归集与分配 二、利息费用的归集与分配 三、税金的归集与分配 四、其他费用
任务三 其他要素费用的归集与分配
一、折旧费用的归集与分配
根据固定资产的使用地点和用途进行归集 与分配，分别计入相关资产的成本或者当期损 益。
折旧费用的分配一般通过编制折旧费用分 配表进行。
上月 减少 140
50 50 160 350
本月 折旧 5000 1560 800 2360 1840 9200
分录： 借：制造费用
辅助生产成本——锅炉 ——机修
管理费用
贷：累计折旧
5 000 1 560
800
1 840
9 200
任务三 其他要素费用的归集与分配
二、利息费用的归集与分配 三、税金的归集与分配 四、其他费用
按使用的车间、部门分别记入“制造费用” 和“管理费用”等账户。折旧总额应记入“累 计折旧”账户的贷方。
固定资产折旧费用分配表
应借账户 制造费用 辅助生产成本
管理费用 合计
部门
基本生产 锅炉 机修 小计 行政
上月 折旧 4800 1400 850 2250 1850 8900
上月 增加 340 160
任务三 其他要素费用的归集与பைடு நூலகம்配
一、折旧费用的归集与分配 二、利息费用的归集与分配 三、税金的归集与分配 四、其他费用
任务三 其他要素费用的归集与分配
一、折旧费用的归集与分配
根据固定资产的使用地点和用途进行归集 与分配，分别计入相关资产的成本或者当期损 益。
折旧费用的分配一般通过编制折旧费用分 配表进行。
折旧费用的归集和分配
【例3.12】 某企业有一项固定资产，原价为60 000元，预计净残值为2 000元，预计使用5年，双 倍余额递减法计提折旧，每年折旧额计算如下：
年折旧率=2÷5×100%=40%； 第一年应提折旧额=60 000×40%=24 000(元)； 第二年应提折旧额=(60 000－24 000)×40%=14 400(元)； 第三年应提折旧额=(60 000－38 400)×40%=8 640(元)。 从第四年起改为平均年限法折旧：
单位工作量折旧额=80 000×(1－4%)÷600000 =0.128(元/公里)；
本月折旧额=5 000×0.128=640(元)。
（三）双倍余额递减法
双倍余额递减法，是在计算固定资产折旧的前几年不考虑预计净 残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金 额和双倍的直线折旧率计算固定资产折旧的一种方法。由于该种 方法在计算折旧的前几年没有考虑预计净残值，因此，在计算固 定资产折旧时，一般应在固定资产使用寿命到期前两年内，将固 定资产的账面净值减去预计净残值后的余额平均摊销。有关计算 公式为：
一、折旧费的计算方法
（一）平均年限法 平均年限法又称直线法，是指将固定资产的应计折旧额
平均分摊到固定资产的预计使用年限内的一种方法。采 用该种方法计提折旧，各期折旧额均相等。公式如下：
【例3.10】 某企业20××年6月购入一台设备， 该设备原价60 000元，预计净残值率3%，预计使 用10年，按直线法计提折旧。要求计算月折旧额。
根据已知条件，可进行如下计算：
年折旧率=(1－3%)÷10=9.7%； 月折旧率=9.7%÷12=0.81%； 月折旧额=60 000×0.81%=486(元)。
（二）工作量法
折旧费用的归集与分配
折旧费用的分配
折旧费用的分配通常是由企业财会部门，根 据以车间、部门为单位编制的折旧计算（或明细） 表和折旧计算汇总表来编制“折旧费用分配表” 进行的，并据此编制会计分录，登记有关总账及 所属明细账。为简化起见，也可以用“折旧计算 汇总表”来代替“折旧费用分配表”。
其他费用的归集与分配
利息费用的核算 税金的核算 其他费用的核算
折旧等其他费用分配
本项目将要介绍的要素费用中，除固定资产 折旧费用是产品成本的组成部分外，其他几项费 用均与产品的生产过程无直接关系，需要在发生 当期记入有关损益。边学边做，动起来吧，你一 定能够正确划分生产费用与期间费用的界线！
学习目标
会按照费用发生的用途和地点编制有关费用分配表 进行归集和分配相关费用
能够填制折旧费等其他费用分配的记账凭证 会登记生产成本和制造费用明细账
项目知识点
1 折旧费用的归集与分配 2 其他费用的归集与分配
折旧费用的确定
折旧费用的确定主要包括：选择折旧方法、确 定应计折旧固定资产的范围和价值、估计固定资产 使用年限和净残值、选用适合的折旧率等。
而是按 照固定资产的使用车间、职能部门进行归集。即 借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费 用”、“销售费用”等账户，贷记“累计折旧” 账户。
成本会计第五章折旧费及其他费用的
03
折旧费与其他费用的比较
折旧费与其他费用的关系
折旧费与其他费用都是企业在生产经营过程中发生的成本，用于补偿企业资产的消 耗或损失。
折旧费与其他费用在企业的财务报表中均有体现，是评价企业财务状况和经营成果 的重要指标。
折旧费与其他费用在计算和记录方法上存在差异，但都是企业成本核算的重要组成 部分。
租赁费是指企业因租赁资 产而支付的费用。根据租 赁合同的规定，租赁费可 能需要在整个租赁期内分 摊，并计入相应的成本或 期间费用。
保险费是指企业为保障自 身资产安全而支付的保险 费用。保险费通常在购买 时一次性支付，并按照权 责发生制原则在受益期内 分摊。
水电费是指企业因生产或 管理活动而产生的用水和 用电费用。水电费的金额 通常根据实际用量计算， 并按照受益对象分摊到相 应的成本或期间费用中。
根据实际工作量计算每期的折旧额。计算公式为：单位工作 量折旧额=固定资产原值÷预计总工作量。
双倍余额递减法
在固定资产使用前期，将应计折旧额在双倍余额的基础上进 行递减分配。计算公式为：年折旧额=固定资产原值×双倍 直线法折旧率。
年数总和法
将应计折旧额按剩余使用寿命逐年递减分配。计算公式为： 年折旧额=ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ固定资产原值-预计净残值）×逐年递减的折旧 率。
折旧费与其他费用对企业的影响
折旧费
影响企业的利润和所得税，进而影响企业的现金流和财务状况。折旧费越高，企业的利润 越低，所得税支出也相应减少；反之，折旧费越低，企业的利润越高，所得税支出也相应 增加。
其他费用
直接影响企业的利润和经营成果。如果其他费用过高，会导致企业经营成本增加，利润下 降；反之，如果其他费用得到有效控制，则可以降低企业经营成本，提高利润水平。
10. 固定资产折旧费用的归集与分配
固 定
1
这
产
计
提
折
旧
的 方
2
法
固定资产折旧费用的归集与分配
平均年限法
年折旧额＝(原值－预计净残值)÷预计使用年限 或：年折旧额＝原值×(1－预计净残值率)÷预计使用年限 月折旧额＝年折旧额÷12
工作量法
单位工作量折旧额＝
固定资产原值×（1 - 净残值率） 预计总工作量
某项固定资产月折旧额＝该项固定资产当月工作量×单位工
➢ 企业经营租赁方式租出的固定资产计提的折旧额，应 记入“其他业务成本”账户。
• 全部折旧额为固定资产价值的减少，记入“累计折旧” 账户。
固定资产折旧费用的归集与分配
某车间(部门)本月折旧额 =该车间(部门)上月折旧额+该车间(部门)上月增加固 定资产应提折旧额-该车间(部门)上月减少固定资产 应提折旧额
4 固定资产折旧费用的 归集与分配
固定资产折旧费用的归集与分配
固定资产在长期使用过程中保持实物形态不变， 但其价值随着固定资产的损耗而逐渐减少，这部分由 于损耗而减少的价值就是固定资产折旧，它应该以折 旧费用计入产品成本和费用。折旧费用也是产品成本 的组成部分，按照固定资产的使用车间、部门进行汇 总，然后与生产单位(车间或分厂) 、部门的其他费 用一起分配计入产品成本和期间费用。
190 000
生产成本——辅助生产成本——机修车间（折旧费） 28 000
—— 供水车间（折旧费）22 000
管理费用——折旧费
62 000
销售费用——折旧费
13 000
贷: 累计折旧
315 000
行政管理部门 专设销售机构 合计
180 000 23 000 20 000 65 000 12 000 300 000
模块三项目四折旧费的归集和分配课件
总结词
折旧费分配对净利润具有重要影响。
详细描述
折旧费是公司制企业经营成本的重要组成部分，折旧费的分配直接影响到公司的利润。因此，合理分配折旧费对 企业的净利润具有重要影响。
案例三：折旧费在企业财务管理中的运用
总结词
折旧费在企业财务管理中具有重要作用。
详细描述
企业财务管理中，折旧费是一个重要的考虑因素。通过合理确定折旧额和折旧年限，可以为企业提供 稳定的现金流，有利于企业的资金管理。此外，折旧费还影响到企业的税收筹划和财务分析。
案例四：折旧费在税务筹划中的应用
总结词
折旧费在税务筹划中具有重要作用。
VS
详细描述
在税务筹划中，合理选择折旧方法和折旧 年限可以减轻企业的税收负担。例如，加 速折旧法可以在早期年份增加企业成本， 从而减少应纳税额。此外，不同行业的资 产使用年限和磨损程度不同，因此选择合 适的折旧方法可以优化税务筹划的效果。
05
案例分析
案例一：直线法与加速折旧的比较
总结词
直线法与加速折旧法在计算折旧时存在明显差异。
详细描述
直线法与加速折旧法在计算折旧时存在明显差异。直线法假定资产在有效使用年 限内均匀磨损，而加速折旧法则假设资产早期磨损较快。因此，在相同条件下， 直线法与加速折旧法计算出的折旧额是不同的。
案例二：折旧费分配对净利润的影响
折旧费分配的流程
确定受益对象
明确哪些固定资产受益于 哪些生产活动或业务部门 。
归集折旧费用
将各类固定资产的折旧费 用归集起来。
分配折旧费用
根据受益对象和固定资产 的使用情况，将折旧费用 分配给各个对象。
折旧费分配的账务处理
制作折旧费用分配表
根据各固定资产的使用情况和折旧率，制作折旧费用分配表。
折旧费分配对净利润具有重要影响。
详细描述
折旧费是公司制企业经营成本的重要组成部分，折旧费的分配直接影响到公司的利润。因此，合理分配折旧费对 企业的净利润具有重要影响。
案例三：折旧费在企业财务管理中的运用
总结词
折旧费在企业财务管理中具有重要作用。
详细描述
企业财务管理中，折旧费是一个重要的考虑因素。通过合理确定折旧额和折旧年限，可以为企业提供 稳定的现金流，有利于企业的资金管理。此外，折旧费还影响到企业的税收筹划和财务分析。
案例四：折旧费在税务筹划中的应用
总结词
折旧费在税务筹划中具有重要作用。
VS
详细描述
在税务筹划中，合理选择折旧方法和折旧 年限可以减轻企业的税收负担。例如，加 速折旧法可以在早期年份增加企业成本， 从而减少应纳税额。此外，不同行业的资 产使用年限和磨损程度不同，因此选择合 适的折旧方法可以优化税务筹划的效果。
05
案例分析
案例一：直线法与加速折旧的比较
总结词
直线法与加速折旧法在计算折旧时存在明显差异。
详细描述
直线法与加速折旧法在计算折旧时存在明显差异。直线法假定资产在有效使用年 限内均匀磨损，而加速折旧法则假设资产早期磨损较快。因此，在相同条件下， 直线法与加速折旧法计算出的折旧额是不同的。
案例二：折旧费分配对净利润的影响
折旧费分配的流程
确定受益对象
明确哪些固定资产受益于 哪些生产活动或业务部门 。
归集折旧费用
将各类固定资产的折旧费 用归集起来。
分配折旧费用
根据受益对象和固定资产 的使用情况，将折旧费用 分配给各个对象。
折旧费分配的账务处理
制作折旧费用分配表
根据各固定资产的使用情况和折旧率，制作折旧费用分配表。
各项费用的归集和分配课件
分配标准有：定额消耗量、定额 成本、产品产量、产品重量。
各项费用的归集和分配
14
定额消耗量比例法
按材料定额消耗量比例分配材料费 用，首先根据各种产品的产量和单位 消耗定额，计算出各种产品的材料定 额消耗量，然后按实际消耗量与定额 消耗量的比例，求出各种产品的材料 实际消耗量，最后根据材料的单位成 本，求得各种产品应分摊的材料费用。
各项费用的归集和分配
21
二、动力费用的归集与分配
这里的动力是指外购动力，因为自制动 力在辅助生产费用分配介绍。
外购动力费用是指向外单位购买电力、 蒸气、煤气等动力所支付的费用。进行动力 费用的核算，一要进行动力费用支出的核算， 二要进行动力费用分配的核算。
各项费用的归集和分配
22
1、外购动力费用支出的核算
各项费用的归Βιβλιοθήκη 和分配15计算公式：
某种产品材料 该种产品 单位产品 定额消耗量= 实际产量× 消耗定额
各种产品共同消耗的材料数量 分配率=——————————————
各种产品材料的定额消耗量
某种产品应分 该种产品的材料 配的材料数量= 定额消耗量× 分配率
某种产品应分 该种产品应分
配的材料费用= 配的材料数量×单位成
甲产品的计件单价＝生产单位产品所需 的工时定额×该级工人小时工资率 ＝30÷60×2＝1（元） 乙 产 品 的 计 件 单 价 ＝ 45÷60×2 ＝ 1.5 （元） 应 付 计 件 工 资 =500×1 ＋ 400×1.5 ＝ 1100 （元）
各项费用的归集和分配
44
方法二：
应付计件工资＝某工人本月生产各种 产品定额工时之和×该工人小时工资 率 ＝（500×30÷60＋400×45÷60）×2
各项费用的归集和分配
14
定额消耗量比例法
按材料定额消耗量比例分配材料费 用，首先根据各种产品的产量和单位 消耗定额，计算出各种产品的材料定 额消耗量，然后按实际消耗量与定额 消耗量的比例，求出各种产品的材料 实际消耗量，最后根据材料的单位成 本，求得各种产品应分摊的材料费用。
各项费用的归集和分配
21
二、动力费用的归集与分配
这里的动力是指外购动力，因为自制动 力在辅助生产费用分配介绍。
外购动力费用是指向外单位购买电力、 蒸气、煤气等动力所支付的费用。进行动力 费用的核算，一要进行动力费用支出的核算， 二要进行动力费用分配的核算。
各项费用的归集和分配
22
1、外购动力费用支出的核算
各项费用的归Βιβλιοθήκη 和分配15计算公式：
某种产品材料 该种产品 单位产品 定额消耗量= 实际产量× 消耗定额
各种产品共同消耗的材料数量 分配率=——————————————
各种产品材料的定额消耗量
某种产品应分 该种产品的材料 配的材料数量= 定额消耗量× 分配率
某种产品应分 该种产品应分
配的材料费用= 配的材料数量×单位成
甲产品的计件单价＝生产单位产品所需 的工时定额×该级工人小时工资率 ＝30÷60×2＝1（元） 乙 产 品 的 计 件 单 价 ＝ 45÷60×2 ＝ 1.5 （元） 应 付 计 件 工 资 =500×1 ＋ 400×1.5 ＝ 1100 （元）
各项费用的归集和分配
44
方法二：
应付计件工资＝某工人本月生产各种 产品定额工时之和×该工人小时工资 率 ＝（500×30÷60＋400×45÷60）×2
2.3其他费用的归集和分配[8页]
![2.3其他费用的归集和分配[8页]](https://img.taocdn.com/s3/m/7979d838b9f3f90f77c61b63.png)
固定资产折旧计算表
4
二、分配其他费用
I 折旧费用的分配
制造费用——基本生产车间 •生产车间固定 资产折旧费用
管理费用 •行部门固定
资产折旧费用
账务处理
5
生产成本——辅助生产成本 •辅助车间固定 资产折旧费用
销售费用 •销售机构固定
资产折旧费用
二、分配其他费用
II 其他费用的分配
其他费用属于产品成本的组成部分，期末则需要采用一定的方法，分配计入 各种产品的成本，从“制造费用”、“生产成本——辅助生产成本”账户的 贷方转出，转入“生产成本——基本生产成本” 账户的借方。
其他费用的归集
3
按车间、部门归集折旧费用
项目繁杂，但金额较小，有的构 成产品成本，有的则直接计入当 期的期间费用
二、分配其他费用
I 折旧费用的分配
计提原则 计算公式 原始凭证
当月增加的固定资产，当月不提折旧，下月起计提； 当月减少的固定资产，当月照提折旧，下月不提。
本月折旧额＝上月折旧额＋上月增加固定资产应 提折旧额－上月减少固定资产应停提折旧额
项目二 品种法核算产品成本
2.3其他费用的归集和分配
一、归集其他费用
其他费用是指除原材料费用、外购动力费用、人工费用以外的各种费用。
1
折旧费、保险费
2
办公费、差旅费
3
劳动保护费、业务招待费
4
利息费、租赁费
2
一、归集其他费用
正确确定资产的账面价值
折旧费用的归集
合理估计资产使用年限和净残值 采用适合的折旧率计算折旧
6
谢谢！
4
二、分配其他费用
I 折旧费用的分配
制造费用——基本生产车间 •生产车间固定 资产折旧费用
管理费用 •行部门固定
资产折旧费用
账务处理
5
生产成本——辅助生产成本 •辅助车间固定 资产折旧费用
销售费用 •销售机构固定
资产折旧费用
二、分配其他费用
II 其他费用的分配
其他费用属于产品成本的组成部分，期末则需要采用一定的方法，分配计入 各种产品的成本，从“制造费用”、“生产成本——辅助生产成本”账户的 贷方转出，转入“生产成本——基本生产成本” 账户的借方。
其他费用的归集
3
按车间、部门归集折旧费用
项目繁杂，但金额较小，有的构 成产品成本，有的则直接计入当 期的期间费用
二、分配其他费用
I 折旧费用的分配
计提原则 计算公式 原始凭证
当月增加的固定资产，当月不提折旧，下月起计提； 当月减少的固定资产，当月照提折旧，下月不提。
本月折旧额＝上月折旧额＋上月增加固定资产应 提折旧额－上月减少固定资产应停提折旧额
项目二 品种法核算产品成本
2.3其他费用的归集和分配
一、归集其他费用
其他费用是指除原材料费用、外购动力费用、人工费用以外的各种费用。
1
折旧费、保险费
2
办公费、差旅费
3
劳动保护费、业务招待费
4
利息费、租赁费
2
一、归集其他费用
正确确定资产的账面价值
折旧费用的归集
合理估计资产使用年限和净残值 采用适合的折旧率计算折旧
6
谢谢！
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完成 工作任务
6月份应减提的折旧为基本生产车间200元，辅助生产部门机修车间100元。
11
归集和分配折旧费用
2
第二步骤，确定折旧费用的分配去向
工作过程
确定折旧费用的 分配去向
基本生产 车间
归集于制造费用中，月末随同其他制 造费用一起分配计入产品成本。
辅助生产 车间
管理部门 销售部门
1.应计入辅助生产部门的制造费用，月末随同其他制 造费用一起分配计入相应辅助生产成本。
生产车间9 000元，辅助生产部门供电车间2 300元、机修车间400元，行政管理部门
折旧为6 500元，销售部门为800元。当月固定资产变动情况如下：基本生产车间新 增流水线一套投入生产，入账价值为150 000元，预计可使用年限为10年，预计净残 率为4%元；报废设备一台，每月应计提折旧200元。辅助生产供电车间购进设备一台 交付使用，原值60 000元，预计工作台班为3 000班次，6月实际使用32台班；机修 车间报废设备一台，每月应计提折旧额为100元。专设销售机构新增小货车一辆，价 值50 000元，预计行驶里程200 000千米，6月份实际行驶里程为4 000千米。
2.如果不单独核算制造费用，则直接计入辅助生产 成 本。
管理部门折旧费计入管理费用 销售部门折旧费计入销售费用
12
归集和分配折旧费用
3
编制折旧费用 分表并进行相 应的账务处理
第三步骤，编制折旧费用分配表并进行账务处理
折旧费用的分配是通过编制“折旧费用分配表” 进行的，并据此编制会计分录，登记有关总账及所属 的明细账。
辅助生产部门供电车间5月份交付使用的设备，同样从6月份开始计提折旧，应 提折旧额采用工作量的工作台班法计算：
单位台班应计提折旧额=应计提固定资产折旧额÷预计工作总台班 = 60 000÷3 000 = 20元/台班
6月应计提折旧额＝20×32＝640（元）
9
专设销售机构5月固定资产变动情况为：新增小货车一辆，价值50 000元，预计行驶里程200 000千米，6月份实际行驶里程为4 000千米。
知识准备
借：制造费用 生产成本——辅助生产成本 管理费用 销售费用
贷：银行存款等
15
归集和分配其他费用
知识准备
请思考如何登记折旧费用和其他费用的相关明细账？
16
谢谢 大家
工作过程
13
完成 工作任务
借：制造费用 生产成本—辅助生产成本（供电车间） （供水车间） 管理费用 销售费用
贷：累计折旧
14
10 000 2 940 300 6 500 1 800 21 540
归集和分配其他费用
归集和分配其他费用
其他费用支出是指除了前面所述各要素以外的其他费用支出， 包括修理费、差旅费、邮电费、劳动保护费、运输费、办公费、水 电费、技术转让费、业务招待费等。
清安公司6月份应如何按固定资产的使用部门和用途对折旧费
用进旧费用含义
由于损耗而减少的价值就是固定资产折旧
二、折旧影响因素
计提折 旧基数
折旧
折旧
方法
净残值
影响因素
折旧 年限
3
知识准备
归集和分配折旧费用
三、计提折旧范围
知识准备
企业应当对所有固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍
继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外
年限 平均法
工作 量法
双倍余 额递减
法
年数 总和法
计提 方法
4
归集和分配折旧费用
固定资产折旧费用的分配步骤
1
计算每月新增或 减少的固定资产
折旧额
2
确定折旧费用 的
分配去向
3
编制折旧费用 分表并进行相 应的账务处理
工作过程
5
归集和分配折旧费用
1
工作过程
计算每月新增或 减少的固定资产
折旧额
步骤1 计算每月新增或减少的固定资产折旧额
企业车间(部门)每月计提的折旧额可按下列公式计算:
section
某部门本月折旧额= 该部门上月固定资产折旧额＋该部
门上月增加固定资产应提折旧额－该部门上月减少固定资
产应停提折旧额
6
工作任务 清安公司20××年5月计提固定资产折旧额为19000元，其中：基本
清安公司6月份应如何按固定资产的使用部门和用途对折旧费
用进行分配。
7
基本生产车间5月固定资产变动情况为：新增流水线一套投入生产， 完成 工作任务
入账价值为150 000元，预计可使用年限为10年，预计净残率为4%元； 报废设备一台，每月应计提折旧200元。
基本生产车间5月份新增投入使用的流水线，5月份不提折旧，6月开始计提折旧 ，应提折旧额采用平均年限法计算：
年折旧额=150 000×（1-4%）÷10=14 400（元） 月折旧额＝14400÷12＝1200（元）
8
完成 辅助生产部门5月固定资产变动情况为：供电车间购进设备一台交付 工作任务
使用，原值60 000元，预计工作台班为3 000班次，6月实际使用32台班 ；机修车间报废设备一台，每月应计提折旧额为100元。
完成 工作任务
专设销售机构5月份新增小货车，从6月份开始计提折旧，应提折旧额采用行驶 里程法计算。
单位行驶里程应计提折旧额=应计提固定资产折旧总额÷预计行驶总里程 =50 000÷200 000 =0.25元/千米
6月应计提折旧额＝4000×0.25＝1 000（元）
10
清安公司5月固定资产减少情况如下：基本生产车间报废设备一台 ，每月应计提折旧200元。辅助生产机修车间报废设备一台，每月应 计提折旧额为100元。
成本会计
归集和分配折旧费用 及其他费用
江苏财经职业技术学院
工作任务 清安公司20××年5月计提固定资产折旧额为19000元，其中：基本
生产车间9 000元，辅助生产部门供电车间2 300元、机修车间400元，行政管理部门
折旧为6 500元，销售部门为800元。当月固定资产变动情况如下：基本生产车间新 增流水线一套投入生产，入账价值为150 000元，预计可使用年限为10年，预计净残 率为4%元；报废设备一台，每月应计提折旧200元。辅助生产供电车间购进设备一台 交付使用，原值60 000元，预计工作台班为3 000班次，6月实际使用32台班；机修 车间报废设备一台，每月应计提折旧额为100元。专设销售机构新增小货车一辆，价 值50 000元，预计行驶里程200 000千米，6月份实际行驶里程为4 000千米。