会计基础-会计账簿概述

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会计学基础 第七章_会计账簿

会计学基础 第七章_会计账簿

领用材料 工资费用 提折旧费用
20 25
31
付3
转27
支付办公费 报销差旅费
本月合计
分配结转制造费用
80 500
1000 3000 420 1500 80 500
80 500
6500
6000 6500
6500
31
1000
3000
420
1500
80
500
6500
0
多栏式一般适用于费用、成本、收入、利润等科目的明细 核算。如“生产成本”、“制造费用”等账户。
(二)总分类账的格式及登记方法
账户名称:原材料 2010年 月 日 9 1 5 12 16 27 9 30 转2 转9 转16 转23 凭证 号数
总 分 类 账(三栏式)
摘 要 借 方
5000 4200 9200
贷 方
借 或 贷 借 借
余额
7300 12300 10000 14200 8200 8200
3、数量金额式明细分类账
账页设有收入、发出和结余的数量、单价、金额栏。
原材料—A材料 明细账(数量金额式)
凭 证 月 日 号 8 1
10 转5
2010年
收入 摘 要
数量 单价 金额 数量
发出
单 价
金额 数量
结存
单 价
金额
期初余额 购进 1000 28 28000
1500 2500
28 28
42000 70000


对方 科目 管理费用 材料采购
收入
支出
借 或 贷 借
结余 3600 1600 300
月初余额 购办公用品 付运费

《会计基础》第七章会计账簿

《会计基础》第七章会计账簿

两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
图 5-1 现行会计账簿主要种类图示
(一)按用途分类 账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账 明细账
序时账簿
序时账簿分类
日记账
分类账簿
两栏式
三栏式
多栏式
数量金额式
按外形特征分:
固定资产、债权、债务等明细账逐日逐笔登记,库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费 用明细账可以逐笔登记,也可定期汇总登记。 四、总分类账和明细分类账的平行登记
(一)两者关系: 1)两者反映的经济业务的内容相同,登记账簿的原始依据相同; 2)区别:反映经济业务内容的详细程度不同,作用不同。
(二)平行登记要点: 1、方向相同; 2、期间一致; 3、金额相等。
笔余额为月末余额。在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线,不需再结计一次余额。 2、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账,每月结账时,
要结出本月发生额和余额,在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面通栏划单红线。 3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户,每月结账时,应在“本月合计”行下面
5、年度终了结账时,有余额的账户,要将其余额结转下年,并在摘要栏注明“结转下 年”字样,在下一会计年度新建有关会计账户第一行余额栏内填写上年结转的余额,并在摘 要栏注明“上年结转”字样。
结账
结账
结账
结账划线
本年利润结账出现赤字:
第五节 错账查找与更正的方法
一、错账查找方法
一项经济业务因填制会计凭证不正确,或填制的凭证是正确的但过账有失误,从而是账簿 记录发生错误,即为错账。查错账的凭证、账户一般方法有:

基础会计教程PPT-第5章会计账簿

基础会计教程PPT-第5章会计账簿

2
计提折旧和摊销
对长期资产和预付费用进行折旧和摊销的期末调整。
3
计提减值准备
根据资产的实际价值和预期损失,计提相应的减值准备。
会计账簿的核算和纠错
核算方法
根据不同的交易类型和业务特点,选择适合的核算方法。
记账原则
按照会计的基本原则,进行记账和账务处理。
调整和纠错
对错误和遗漏进行及时的调整和纠正,保证账簿的准确性。
会计账簿的账务处理流程
记账
根据交易凭证,将交易记录到相应 的账簿。
对账
定期核对账簿和银行对账单,确保 账务的准确性。
分析
通过账簿数据进行财务分析,评估 公司的经营状况。
会计账簿的财务报表和分析
1 科目余额表
2 资产负债表
3 利润表
根据账簿数据,编制科目余 额表,反映各个会计科目的 余额。
根据会计账簿数据,编制资 产负债表,反映公司的资产、 负债和所有者权益。
2
审计要求
符合审计要求,提供准确、完整和可靠的会计账簿资料。
定期检查账簿的准确性和完整性,进行必要的调整和纠错。
会计账簿的编排与格式
账簿编排
按照会计科目的顺序编排,便于查 找和管理。
账簿格式
交易记录
采用统一的格式和布局,包括日期、 详细记录每一笔交易的借贷方金额
摘要、借贷方和余额等信息。
和对应的科目。
会计账簿的期末调节
1
结转损益
根据收入和费用的情况,进行期末的损益结转。
根据账簿数据,编制利润表, 反映公司的经营成果和盈利 能力。
4 现金流量表
5 财务分析
根据账簿数据,编制现金流量表,反映公司的现 金收入和支出情况。

会计账簿的内容、启用与登记规则_会计基础_[共2页]

会计账簿的内容、启用与登记规则_会计基础_[共2页]

第五章
会计账簿第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则
一、会计账簿的基本内容
(1)封面。

主要标明账簿的名称,如总分类账、现金日记账、银行存款日记账等和记账单位名称。

(2)扉页。

扉页主要包括账簿启用表与经管人员一览表、账户目录。

账簿启用表与经管人员一览表要求填明单位名称、账簿名称、启用日期、起讫页数、册次、记账人员、会计主管人员、单位领导人、交接记录等内容。

(3)账页。

是账簿用来记录经济业务事项的载体,是账簿的主体,其格式因反映经济业务内容的不同而有所不同,但其内容应当包括:
① 账户的名称(一级会计科目、二级或明细科目);
② 登记账簿的日期栏;
③ 记账凭证的种类和号数栏;
④ 摘要栏(所记录经济业务内容的简要说明);
⑤ 金额栏(记录经济业务的增减变动和余额);
⑥ 总页次和分户页次栏。

二、会计账簿的启用
启用会计账簿时,应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称,并在账簿扉页上附启用表。

启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺号。

使用活页式账页应当按账户顺序编号,并须定期装订成册;装订后再按实际使用的账页顺序编定页码,另加目录,记明每个账户的名称和页次。

“账簿启用登记表”的一般格式见表5-2。

93。

会计账簿概述--高等教育自学考试辅导《基础会计学》第六章第一节讲义

会计账簿概述--高等教育自学考试辅导《基础会计学》第六章第一节讲义

正保远程教育旗下品牌网站 美国纽交所上市公司(NYSE:DL)自考365 中国权威专业的自考辅导网站官方网站: 高等教育自学考试辅导《基础会计学》第六章第一节会计账簿概述一、会计账簿的意义会计账簿(简称账簿)是指由一定格式的账页所组成,以会计凭证为依据,用来全面、系统、序时、分类地记录各项经济业务的簿籍。

设置和登记会计账簿是是会计核算的一种专门方法,是编制财务报表的基础,是连接会计凭证与财务报表的中间环节。

为什么要设置会计账簿?会计凭证的数量繁多,又很分散,反映的会计信息缺乏系统性,不能连续、系统、完整地反映和监督一个会计主体在一定时期内的经济活动以及财务状况和经营成果,不便于会计信息的整理与报告。

为了适应经济管理的要求,提供完整、连续、系统的核算资料,就需要设置会计账簿,将分散在会计凭证上的大量核算资料加以归类整理,按照一定的要求登记到有关账簿中。

账簿和账户的联系与区别:账户存在于账簿之中,账户是在账簿中按规定的会计科目开设的,账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体,没有账簿,账户就无法存在;账簿序时、分类地记载经济业务,是在个别账户中完成的。

因此,账簿只是一个外在形式,账户才是它的真实内容。

账簿与账户的关系是形式和内容的关系。

设置和登记会计账簿的重要意义:1.为经营管理提供系统、完整的会计信息2.为定期编制财务报表提供准确的数据资料3.为考核经营成果、分析经济活动提供重要依据二、会计账簿的种类(一)账簿按用途分类账簿按其用途不同可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三类。

1.序时账簿序时账簿又称日记账,是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序,逐日逐笔进行登记的账簿。

序时账簿按其记录内容的不同,又分为普通日记账和特种日记账两种。

普通日记账是用来序时登记各单位全部经济业务发生情况的日记账。

在普通日记账中,按照每日所发生的经济业务的先后顺序,逐项编制会计分录,因而这种日记账也称为分录日记账。

设置普通日记账的单位,不再填制记账凭证。

《会计学基础》课程教案-任务四(会计账薄登记)

《会计学基础》课程教案-任务四(会计账薄登记)

(二)会计账簿的作用
• (一)提供较全面、系统的会计信息,并 为会计报表的编制提供依据 • (二)确保财产物资的安全完整及各项资 金的合理使用。 • (三)提供经营成果的详细资料,为财务 成果的分配提供依据。 • (四)提供会计分析的参考资料,为会计 检查提供依据。
(三)会计账簿的种类 • (一)按用途分类 • 1.序时账簿,又称日记账。 • 2.分类账簿:总分类账簿(简称总账)和明 细分类账簿(简称明细账) • 3.备查账簿,又称辅助账簿。 • (二)按外表形式分类 • 1.订本式账簿。 • 2.活页式账簿。 • 3.卡片式账簿。
月初余额 记字 10 物资采购 支付材料运杂费 记字 14 银行存款 从银行提现金 记字 15 应付工资 以现金发工资 记字 30 应付福利费 购入医药用品等 记字 37 营业费用 支付销售业务费 记字 41 营业外支出 支付交通费罚款 本月合计
24000
银行存款日记账 第 页 2007年 凭证号码 结算凭证 对方科目 月 日 字 号 4 1 记字 2 记字 1 实收资本 4 记字 3 短期借款 5 记字 4 长期借款 5 记字 5 固定资产 6 记字 6 长期借款 6 记字 7 工程物资 9 记字 9 物资采购、应交税金 9 记字 10 物资采购 10 记字 11 应付票据 14 记字 14 现金 16 记字 17 管理费用 17 记字 18 待摊费用 18 记字 20 管理费用 25 记字 24 短期借款 25 记字 26 固定资产清理 25 记字 29 短期投资 28 记字 35 营业费用 29 记字 38 其他业务收入 30 记字 50 应交税金 30 摘要 月初余额 收到投资款 向银行借款 购置生产设备 购置生产设备 购置建筑材料 购置 建筑材料 购入丙材料 支付材料运杂费 归还外地材料款 从银行提现金 支付行政办公费 支付预订书报费

会计从业资格《会计基础》章节知识点(7)

会计从业资格《会计基础》章节知识点(7)

会计从业资格《会计基础》章节知识点(7)第七章:会计帐簿第一节:会计账薄概述【会计帐簿的概念与作用】会计账簿是指由一定格式的账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

设置和登记账簿,是编制财务报表的基础,是连接会计凭证和财务报表的中间环节。

设置和登记账簿的作用主要有:(1)记载和储存会计信息将会计凭证所记录的经济业务记入有关账簿,可以全面反映会计主体在一定时期内所发生的各项资金运动,储存所需要的各项会计信息。

(2)分类和汇总会计信息账簿由不同的相互关联的账户所构成,通过账簿记录,一方面可以分门别类地反映各项会计信息,提供一定时期内经济活动的详细情况;另一方面可以通过发生额、余额计算,提供各方面所需要的总括会计信息,反映财务状况及经营成果。

(3)检查和校正会计信息账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。

如在永续盘存制下,通过有关盘存账户余额与实际盘点或核查结果的核对,可以确认财产的盘盈或盘亏,并根据实际结存数额调整账簿记录,做到账实相符,提供真实、可靠的会计信息。

(4)编报和输出会计信息为了反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果,应定期进行结账工作,进行有关账簿之间的核对,计算出本期发生额和余额,据以编制会计报表,向有关各方提供所需要的会计信息。

【会计账薄的基本内容】在实际工作中,由于各种会计账簿所记录的经济业务不同,账簿的格式也多种多样,但各种账簿都应具备以下基本内容:(1)封面;主要标明账薄名称,比如现金日记账、库存商品明细账等。

(2)扉页;主要用来标明会计帐簿的使用信息,如科目索引表、账薄启用和经管人员一览表等。

(3)账页。

这是账薄的核心,帐页是账薄用来记录经济业务事项的载体,其格式因反映的经济业务内容的不同而有所不同,但都包括账户名称、记账日期栏、记账凭证的种类和号数栏、经济业务摘要栏、金额栏、总页次和分户页次栏等基本内容。

【会计账薄与账户的关系】账簿与账户的关系是形式和内容的关系。

会计帐薄

会计帐薄
(1)、概念: 备查账簿又称辅助账簿,是对某些在序时账簿和 分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补 充登记的账簿。
(2)、设置目的:
设置和登记这种账簿的目的,是在正式账簿之外, 提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。如 “受托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿” 等。
11
(3)特点: 第一,它不是根据记账凭证登记的。 第二,它的格式与日记账和分类账的格 式不同,它注重用文字记叙某项经济业务的 发生和注销。 (4)要求: 备查账簿,并非每个单位都应设置,而 是由各单位根据管理的需要自行确定、自行 设计与设置。
账簿
16
账簿编号 账簿页数 启用日期 字第 号 第 页 日 至 年 月 日 册 共 册
印花粘贴处
本账簿共计 年 月
经管人员
姓 名 盖 章
接管
移交
会计负责人
名 盖章
单位公章
年 月 日 年 月 日 姓
17
账户目录(科目索引)
顺序 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 编号 名 现金 银行存款 应收账款 待摊费用 原材料 库存商品 固定资产 累计折旧 应付账款 应付工资 应付福利费 应交税金 称 页号 1 4 7 10 14 18 22 25 28 31 34 37 顺序 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 编号 名 实收资本 资本公积 盈余公积 本年利润 利润分配 生产成本 制造费用 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 称 页号 40 45 50 53 60 65 70 75 80 85 90 95
借方科目: 摘 要 应贷科目 一级科目 明细科目 过 帐 亿 年 千 月 百 日 金额 十 万 千 百 十 元 角 分

会计学基础第05章账簿

会计学基础第05章账簿

▪(一)通过账簿记录能全面、系统、连续地反 映各项经济业务及其引起资金运动情况。
▪(二)通过账簿记录可以正确地计算费用、成 本和利润。
▪(三)账簿记录是编制会计报表的主要依据。
▪(四)账簿记录是会计检查和会计分析的重要 依据。
二、会计账簿的种类
▪(一)按其用途分类
▪1. 序时账簿。它是指按照经济业务发生和完成的 时间先后顺序,逐日逐笔进行登记的账簿,又称 为日记账。
#136 退 料 单 第一车间退还
#136
本月合计
借方贷方 数量 金额 数量 金额 2 000 2 000
5 000 5 000 1 000 1 000 3 000 3 000 5 000 5 000
第××页 结存
数量 40 000 42 000
金额 40 000 42 000
37 000 37 000
2003 年
月日 61
30
表 5-4
现金日记账 (多栏式)

对应账户(贷 现金
对应账户(借方)

摘要
方)
收入

银行 营业外 合计 材料 应付 营业 其他

存款 支出
采购 工资 外收 应收


期初余额
提取现金准备
发资
10
10
发放工资
000
000
10
支付购样搬
000
运费
30
出租会场收入
50
支付退休金
▪(一)封面。写明账簿名称和记账单位名称。
▪(二)扉页。填列账簿的启用日期、截止日期、页数、册 次,经管人员一览表和签章,会计主管人员签章,账户目录 等。扉页的一般格式如表5-1、表5-2所示。

基础会计账簿教案

基础会计账簿教案

基础会计账簿教案第一章:会计账簿概述1.1 学习目标理解会计账簿的概念和作用掌握会计账簿的种类和设置方法了解会计账簿的登记和查阅流程1.2 教学内容会计账簿的定义和作用会计账簿的种类:日记账、总账、明细账、现金账、银行账等会计账簿的设置方法:手工设置和电子设置会计账簿的登记和查阅流程1.3 教学活动引入实例:讲解会计账簿的实际应用场景小组讨论:分析不同种类的会计账簿及其作用操作演示:展示会计账簿的手工设置和电子设置方法练习题:让学生填写模拟的会计账簿记录并进行查阅1.4 教学评价课堂问答:检查学生对会计账簿概念的理解小组报告:评估学生对不同种类会计账簿的分析能力操作测试:检验学生对会计账簿设置和登记的掌握程度第二章:日记账的设置与管理2.1 学习目标理解日记账的概念和作用掌握日记账的设置和登记方法了解日记账的查阅和管理流程2.2 教学内容日记账的定义和作用日记账的设置方法:账页格式、账页数量等日记账的登记方法:时间顺序登记法、分类登记法等日记账的查阅和管理流程2.3 教学活动引入实例:讲解日记账在企业日常运营中的应用小组讨论:分析日记账的设置和登记方法操作演示:展示日记账的查阅和管理流程练习题:让学生填写模拟的日记账记录并进行查阅2.4 教学评价课堂问答:检查学生对日记账概念的理解小组报告:评估学生对日记账设置和登记方法的掌握程度操作测试:检验学生对日记账查阅和管理流程的熟练程度第三章:总账的设置与管理3.1 学习目标理解总账的概念和作用掌握总账的设置和登记方法了解总账的查阅和管理流程3.2 教学内容总账的定义和作用总账的设置方法:科目设置、账页设置等总账的登记方法:期初余额登记、期末余额登记等总账的查阅和管理流程3.3 教学活动引入实例:讲解总账在企业财务报表编制中的应用小组讨论:分析总账的设置和登记方法操作演示:展示总账的查阅和管理流程练习题:让学生填写模拟的总账记录并进行查阅3.4 教学评价课堂问答:检查学生对总账概念的理解小组报告:评估学生对总账设置和登记方法的掌握程度操作测试:检验学生对总账查阅和管理流程的熟练程度第四章:明细账的设置与管理4.1 学习目标理解明细账的概念和作用掌握明细账的设置和登记方法了解明细账的查阅和管理流程4.2 教学内容明细账的定义和作用明细账的设置方法:科目设置、账页设置等明细账的登记方法:时间顺序登记法、分类登记法等明细账的查阅和管理流程4.3 教学活动引入实例:讲解明细账在企业财务分析中的应用小组讨论:分析明细账的设置和登记方法操作演示:展示明细账的查阅和管理流程练习题:让学生填写模拟的明细账记录并进行查阅4.4 教学评价课堂问答:检查学生对明细账概念的理解小组报告:评估学生对明细账设置和登记方法的掌握程度操作测试:检验学生对明细账查阅和管理流程的熟练程度第五章:会计账簿的整合与分析5.1 学习目标理解会计账簿的整合概念和作用掌握会计账簿的整合方法了解会计账簿的分析方法和指标5.2 教学内容会计账簿的整合概念和作用会计账簿的整合方法第六章:会计账簿的整合方法6.1 学习目标理解会计账簿整合的概念和重要性掌握会计账簿的整合方法学会运用会计账簿整合技巧6.2 教学内容会计账簿整合的概念和重要性会计账簿整合方法:总账与明细账整合、日记账与总账整合等会计账簿整合技巧:账户对应法、借贷对应法等会计账簿整合的实际操作流程6.3 教学活动引入实例:讲解会计账簿整合在企业财务处理中的应用小组讨论:分析会计账簿整合的方法和技巧操作演示:展示会计账簿整合的实际操作流程练习题:让学生运用会计账簿整合技巧进行实际操作6.4 教学评价课堂问答:检查学生对会计账簿整合概念的理解小组报告:评估学生对会计账簿整合方法和技巧的掌握程度操作测试:检验学生对会计账簿整合实际操作流程的熟练程度第七章:会计账簿的分析方法7.1 学习目标理解会计账簿分析的概念和作用掌握会计账簿的分析方法学会运用会计账簿分析指标7.2 教学内容会计账簿分析的概念和作用会计账簿分析方法:趋势分析法、比率分析法、现金流量分析法等会计账簿分析指标:资产负债率、利润率、现金流量比率等会计账簿分析的实际操作流程7.3 教学活动引入实例:讲解会计账簿分析在企业决策中的应用小组讨论:分析会计账簿分析的方法和指标操作演示:展示会计账簿分析的实际操作流程练习题:让学生运用会计账簿分析指标进行实际操作7.4 教学评价课堂问答:检查学生对会计账簿分析概念的理解小组报告:评估学生对会计账簿分析方法和指标的掌握程度操作测试:检验学生对会计账簿分析实际操作流程的熟练程度第八章:会计账簿的电子化管理8.1 学习目标理解会计账簿电子化的概念和作用掌握会计账簿电子化管理软件的使用了解会计账簿电子化管理的优势和挑战8.2 教学内容会计账簿电子化的概念和作用会计账簿电子化管理软件的使用:账套建立、账簿录入、数据查询等会计账簿电子化管理的优势:提高效率、减少错误、方便查询等会计账簿电子化管理的挑战:数据安全、软件选择、人员培训等8.3 教学活动引入实例:讲解会计账簿电子化在企业财务管理中的应用小组讨论:分析会计账簿电子化管理的优势和挑战操作演示:展示会计账簿电子化管理软件的使用方法练习题:让学生运用会计账簿电子化管理软件进行实际操作8.4 教学评价课堂问答:检查学生对会计账簿电子化概念的理解小组报告:评估学生对会计账簿电子化管理软件的使用掌握程度操作测试:检验学生对会计账簿电子化管理实际操作流程的熟练程度第九章:会计账簿管理的内部控制9.1 学习目标理解会计账簿管理内部控制的概念和作用掌握会计账簿管理内部控制的原则和方法学会运用会计账簿管理内部控制措施9.2 教学内容会计账簿管理内部控制的概念和作用会计账簿管理内部控制的原则:完整性、准确性、及时性等会计账簿管理内部控制的方法:授权审批、分工负责、定期核对等会计账簿管理内部控制措施的实际操作流程9.3 教学活动引入实例:讲解会计账簿管理内部控制在企业财务管理中的应用小组讨论:分析会计账簿管理内部控制的原则和方法操作演示:展示会计账簿管理内部控制措施的实际操作流程练习题:让学生运用会计账簿管理内部控制措施进行实际操作9.4 教学评价课堂问答:检查学生对会计账簿管理内部控制概念的理解小组报告:评估学生对会计账簿管理内部控制原则和方法的掌握程度操作测试:检验学生对会计账簿管理内部控制实际操作重点和难点解析重点:1. 会计账簿的概念、作用及其种类,包括日记账、总账、明细账等。

会计基础目录

会计基础目录

会计基础
第一章总论
第一节会计概述
第二节会计基本假设
第三节会计基础
第二章会计要素与会计科目
第一节会计要素
第二节会计科目
第三章会计等式与复式记账
第一节会计等式
第二节复式记账
第四章会计凭证
第一节会计凭证的概述
第二节原始凭证
第三节记账凭证
第四节会计凭证的传递和保管
第五章会计账簿
第一节会计账簿的概述
第二节会计账簿内容、启用与登记
第三节会计账簿格式和登记
第四节对账
第五节错账更正方法
第六节结账
第七节会计账簿的更换与保管
第六章账务处理程序
第一节记账凭证账务处理程序
第二节汇总记账凭证账务处理
第三节科目汇总表账务处理
第七章财产清查
第一节财产清查概述
第二节财产清查的方法
第三节财产清查结果的处理
第八章财务会计报告
第一节财务会计报告概述
第二节资产负债表
第三节利润表
第四节现金流量表
第五节附注
第九章会计档案
第一节会计档案概述
第二节会计档案保管
第十章主要经济业务事项账务处理
第一节款项和有价证券的收付
第二节财产物资收发增减和使用第三节债权债务的发生和结算第四节资本的增减
第五节收入、成本和费用
第六节财务成果的计算。

基础会计 第九章会计账簿

基础会计 第九章会计账簿
(一)普通日记账的格式与登记方法 1.两栏式普通日记账(分录簿) ① 格式:借、贷两栏式。 ②登记方法:逐日逐笔登记。
凭证 号数
略 材料采购 应交税费
• 举例
• 3月5日,从银行提取现金2000元; • 3月6日,用银行存款偿还欠款10000元。 • 普通日记账
• 年 凭证 • 月 日 编号 摘要 会计科目 借方 • • 3 5 提取现金 现金 2000 • 银行存款 • 6 偿还欠款 应付账款 10000 • 银行存款
库存现金日记账
三栏式日记账
2.银行存款日记账 ① 格式:收、付、余三栏式。 ②登记方法:逐日逐笔登记。
库存现金 材料采购
三、分类账簿的格式与登记
(一)总分类账 1. 格式:借、贷、余三栏式。
:原材料
2.登记方法: ◆逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 ◆汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后, 根据汇总的数字登记。
计划或 B 考核企业 预算等 规章制 经营情况的重 要依据 度
三、会计账簿的种类
(一)会计账簿按用途分类
日记账 序时账簿 账 账簿 簿 分类账簿 总 账 明细账
备查账簿
1.序时账簿——也称日记账,按照经济业务发 生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账:专门用来登记某一类经济 业务的序时账簿。应用较广的是 “库存现金日 记账”和“银行存款日记账”。
(二)会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿
日记账 订本式账簿
账 簿
总 账
账簿
活页式账簿 明细账
卡片式账簿
卡片箱
第二节 账簿的设置与登记
一、账簿的设置要求与基本内容 (一)设置账簿的基本要求 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用 (二)账簿的基本内容

第七章_会计账簿_会计基础(第3版)课件

第七章_会计账簿_会计基础(第3版)课件
总 总 账
会计科目:生产成本 会计科目:生产成本 摘 要



领用材料
借 方 借 方 贷 贷方 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 书写正确
¥
1 0 00 00 00 00 00
(占行高二 分之一)领用材料 Nhomakorabea00 00 ¥1 1 00 00 00 00
书写错误
(书写占满格)
(二) 多栏式银行存款日记账 格式 这种日记账是在一张账页上分别按“银行存款” 账户借方(“收入”栏)和贷方(“支出”栏)的 对应账户设臵相应的多个金额栏的日记账。。 登记方法 登记多栏式银行存款日记账时,由于其账页较长 易发生因数字串行或串栏造成记账错误,应注意将 业务金额准确记入相应金额栏内。 为避免以上错误的发生和便于账簿的保管,通常 是将多栏式日记账按收入和支出一分为二,即按与 借记“银行存款”账户相对应的贷方账户设臵银行 存款收入日记账,按与贷记“银行存款”账户相对 应的借方账户设臵银行存款支出日记账。其格式和 登记方法与多栏式现金收入日记账、多栏式现金支 出日记账基本相同。
(3)“摘要”栏: 填写所依据的凭证的简要内容。对于依 据记账凭证登记总账的单位,应与记账凭证中的摘要内容 一致;对于依据科目汇总表登记总账的单位,应填写“某 月科目汇总表”或“某月某日的科目汇总表”字样;对于 依据汇总记账凭证登记总账的单位,应填写每一张汇总记 账凭证的汇总依据,即是依据第几号记账凭证至第几号记 账凭证而来的;对于依据多栏式日记账登记总账的单位, 应填写日记账的详细名称。 (4)“借方、贷方金额”栏: 填写所依据的凭证上记载的 各总账账户的借方或贷方发生额。 (5)“借或贷”栏: 登记余额的方向,如余额在借方,则 写“借”字;如余额在贷方,则写“贷”字。如果期末余 额为零,则在“借或贷”栏写“平”字,并在“余额”栏 的中间划一“”符号。

会计基础第六章要点与练习 Microsoft Office Word 文档

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第六章会计账簿第一节会计账簿概述一、会计账簿的概念1、概念:会计账簿是由一定格式账页组成的,以经过审核的会计凭证为依据,全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

注意:设置和登记账簿是编制会计报表的基础,是连接会计凭证和会计报表的中间环节。

2、意义:(1)记载、储存会计信息(2)分类、汇总会计信息(3)检查、校正会计信息(4)编报输出会计信息二、会计账簿与账户(一)账户的概念账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构,用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况及其结果的载体。

(二)账户的基本结构1、账户记录的指标有4项,若用①——期初余额②——本期增加发生额③——本期减少发生额④——期末余额,则所有账户4项指标的关系为:④=①+②-③;2、借贷记账法下账户借贷方记录内容归纳如下:3、账户基本结构内容包括:账户名称、记录经济业务的日期、所依据的记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等(多选)(三)账簿与账户的关系账簿只是一个外在的形式,账户才是它的真实内容,二者是形式与内容的关系。

三、会计账簿的分类(一)按用途分为序时账簿、分类账簿和备查账簿1、分类账簿是账簿的主体,也是编制报表的主要依据;(单选)2、备查账簿包括:租入固定资产登记簿、应收、应付票据登记簿、委托加工材料登记簿等。

(多选)(二)按账页格式分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿1、三栏式账簿适用于:日记账、总账以及资本、债权、债务明细账;(多选)2、多栏式账簿适用于:收入、费用、成本和利润等明细账;(多选)3、数量金额式账簿适用于:原材料、库存商品、包装物等明细账。

(多选)(三)按外形特征分为订本账、活页账和卡片账1、订本账适用于:总账、库存现金日记账和银行存款日记账;(多选)2、活页账的优点是:可随时插入空白账页、便于分工记账;(多选)3、卡片账一般用于固定资产核算。

第二节会计账簿的内容、启用与登记规则一、会计账簿的基本内容二、会计账簿的启用账簿启用登记表的内容:单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿页数等。

基础会计学全套课件-第7章-会计帐簿

基础会计学全套课件-第7章-会计帐簿
常见的逆查步骤如下:
①重新加总 ②核对余额 ③验算余额 ④核对记账过程 ⑤核对记账凭证
查错方法 二除法 九除法
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二、错误更正
划线更正法
条件:结账前,发现账簿记录中数字或文字错误, 但记账凭证正确,可用划线更正法进行改正。
具体做法:更正时,先在错误数字或文字上划一红 线,表示注销。再在划线的上面写上正确的数字或文字, 并在划线处加盖记账员图章,以示负责。但错数要整笔 划掉,不能只划去其中一个或几个写错的数字,并保持 划去的字迹仍可清晰辨认。 例如:325元误记为352元。
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二、结帐
1、概念
结算各种帐簿记录。
2、内容
月结、季结、年结
(1)检查账簿记录的完整性
检查是否全部登记; 调整帐簿记录;
(2)帐项的结转
结出本期发生额和期末余额
月结时,摘要栏注明本月合计,下面画一条红色单横线。
季结时,摘要栏注明本季合计,下面画一条红色单横线。
年结时,摘要栏注明本年累计,下面画一条红色双横线。 结转成本费用和利润
正确: 325 352
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红字更正法
条件:会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已 登记入账,可用红字更正法进行更正。
做法: 更正时,先用红字金额编制一笔内容与错误的 分录相同的分录,注明更正某月某日的错账;然后再编 制正确的会计分录,注明更正某月某日错账,并记入有 关账簿。 补充登记法
条件:记账后,发现原会计分录中应借、应贷账户无 误,但所写金额小于正确金额,可用补充登记法进行更正
特点:-----全部总帐科目合并在一张帐页上。 -----转帐业务逐笔登记。 -----收付款业务据多栏日记帐月末登记。
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四、明细分类帐簿的格式和登记

会计凭证和会计账簿

会计凭证和会计账簿

第二章会计基础第三节会计凭证和会计账簿一、会计凭证(一)会计凭证的概念和分类1.会计凭证的概念会计凭证是指记录经济业务事项发生或者完成情况的书面证明,也是登记账簿的依据。

填制和审核会计凭证是进行会计核算的起点。

2.会计凭证的分类会计凭证按其填制的程序和用途,可以分为原始凭证和记账凭证会计分录。

(1)原始凭证,又称单据,是指在经济业务发生或完成时取得或填制的,用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据由经办人开出。

常用原始凭证有现金收据、发货票、银行进账单、差旅费报销单、产品入库单和领料单。

(2)记账凭证,又称记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证,按照经济业务的内容加以归类,并据以确定会计分录会计科目后所填制的会计凭证,它是登记账簿的直接依据。

(二)原始凭证1.原始凭证的种类(1)按其来源的不同,分为自制原始凭证和外来原始凭证。

①自制原始凭证,是指由本单位相关部门和人员,在执行或完成某项经济业务时填制的仅供本单位内部使用的原始凭证。

例如:收料单、领料单、限额领料单累计凭证、产品入库单、借款单、工资发放明细表和折旧计算表。

②外来原始凭证,是指在经济业务发生或完成时,从其他单位或个人直接取得的原始凭证。

例如:增值税专用发票、银行结算凭证、收据、餐饮费发票、飞机票和火车票、(2)按格式的不同,分为通用凭证和专用凭证。

①通用凭证,是指由有关部门统一印制,在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。

例如:增值税专用发票、发货票、收据、银行转账结算凭证。

②专用凭证,是指由单位自行印制的仅在本单位内部使用的原始凭证。

例如:差旅费报销单、折旧计算表、领料单、工资费用分配表。

(3)按其填制的手续和内容的不同,可分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证。

①一次凭证,是指对一项经济业务或若干项同类经济业务在发生或完成后,一次填制完成且仅一次有效的原始凭证。

例如:现金收据、发货票、收料单、增值税专用发票。

②累计凭证,是指在一张凭证上连续登记一定期间内不断重复发生的同类经济业务且多次的原始凭证。

会计学基础 (9)

会计学基础 (9)

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因此,为了给经济管理提供系统的会计核算资料,各单位都 必须在凭证的基础上设置和运用登记账簿的方法,把分散在 会计凭证上的大量核算资料加以集中和归类整理,生成有用 的会计信息,为编制会计报表、进行会计分析以及审计提供 主要依据。
(二) 设置和登记账簿的意义 科学地设置和登记账簿对于合理地组织会计工作,充分 发挥会计工作的重要作用具有极其重要的意义,主要表现在 以下几个方面:
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(3) 利用账簿记录可以为编制财务报告提供完整的数据 资料。企业定期编制的“资产负债表”、“利润表”、“现 金流量表”等财务报表的主要依据来自于账簿记录。企业在 编制报表附注时,对生产经营状况、利润实现和分配情况、 资金增减和周转情况、税费缴纳情况、各种财产物资变动情 况的说明也要借助于账簿记录才能完成。所以,账簿记录的 设置是否正确、完整,将直接影响财务报告的质量。
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(1) 通过设置和登记账簿可以全面、系统地反映各单位 的经济活动情况。在会计核算中,通过会计凭证的填制和审 核,可以反映和监督每一项经济业务的完成情况,但是由
于会计凭证的数量较多,对经济业务的反映比较零星、 分散,只能片面地反映个别的经
济业务,不能把某一时期的全部经济情况完整地反映出 来,因此通过设置和登记账簿,可以把会计凭证提供的大量、 分散的核算资料加以归类和整理,从而全面、连续、系统地 反映各单位的经济活动情况,这对于加强经济核算、提高企 业的经营管理水平具有重要作用。
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(3) 账页:账簿用来记录经济业务事项的载体,其格式 根据反映经济业务内容的不同而有所不同。但其内容应当包 括:
① 账户的名称,以及一级科目、二级或明细科目; ② 登记账簿的日期栏; ③ 记账凭证的种类和号数栏; ④ 摘要栏,所记录经济业务内容的简要说明; ⑤ 金额栏,记录经济业务的增减变动和余额; ⑥ 总页次和分户页次栏。

基础会计学-会计账簿

基础会计学-会计账簿

(三)账簿地启用
• 为了保证账簿记录地合法性,明确记账责任,每本账簿起用 时,应在账簿扉页填列启用与交接表(活页式账簿与卡片 式账簿应在装订成册后填列)。启用会计账簿时,应当在 账簿封面上写明单位名称与账簿名称。账簿扉页上地内容 包含:启用日期,账簿页数,账簿编号,账簿册数,记账人员 与会计主管人员姓名等并加盖私章与公章。记账人员,会 计机构负责人与会计主管人员调动工作时,应办理交接手 续,在表内注明交接日期,接办人员与监交人员姓名,并由 双方签字或盖章。
3.备查账簿。
• 备查账簿是指对一些不能在序时账簿与分 类账簿中记载地经济业务事项进行补充登 记地账簿。该种账簿可以对一些经济业务 地内容提供必要地参考资料。如“租入固 定资产登记簿”,“商业汇票登记簿”等。
(二)账簿按外表形式分类
• 各种账簿都具有一定格式,按其外表形式不 同可分为订本式账簿,活页式账簿与卡片式 账簿。
第八章 会计账簿
【学习目标】
• 本章主要讲述账簿地设置与登记。通过本 章学习,要求理解设置账簿对提供会计信息 地重要作用,要求熟悉总分类账,日记账与 明细分类账地内容,格式,登记依据与登记 方法,要求掌握登记账簿地各种规则,并学 会熟练地登记账户与运用账簿。
第一节 会计账簿与其种类
• 一,会计账簿地含义
• 3.会计账簿地设置,必须有利于财会部门内部地分工,便 于会计人员记账,算账与报账,节省核算时间。
(二)账簿地基本内容
• 账簿地基本内容包含: • 1.封面。写明记账单位地名称与账簿地名称。 • 2.扉页。主要有两个内容:一是经管账簿人员一览表,如表8-2;二是账户目录,如表8-1。设置账户目录主要是便于查阅账簿中登记地内容。 • 3.账页。账页地格式,因反映经济业务地内容地不同而存在差异,但基本内容包含: • (1)账户地名称,包含总账科目,明细科目; • (2)登账日期栏; • (3)凭证种类,号数栏; • (4)摘要栏; • (5)金额栏; • (6)总页次与分户页次。
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教案电子版
信息,反映财务状况及经营成果。

会计账簿
3.通过账簿的设置和登记,检查、校正会计信息
账簿记录是会计凭证信息的进一步整理。

4.通过账簿的设置和登记,编表、输出会计信息
为了反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果,应定期进行结账工作,进行有关账簿之间的核对,计算出本期发生额和余额,据以编制会计报表,向有关各方提供所需要的会计信息。

分类
按用途分类
1)序时账簿:又称日记账,是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。

序时账簿是会计部门按照收到会计凭证号码的先后顺序进行登记的。

在会计工作发展的早期,就要求必须将每天发生的经济业务逐日登记,以便记录当天业务发生的金额。

因而习惯地称序时账簿为日记账。

序时账簿按其记录内容的不同,又分为普通日记账和特种日记账两种。

普通日记账是将企业每天发生的所有经济业务,不论其性质如何,按其先后顺序,编成会计分录记入账簿;特种日记账是按经济业务性质单独设置的账簿,它只把特定项目按经
济业务顺序记入账簿,反映其详细情况,如库存现金日记账和银行存款日记账。

特种日记账的设置,应根据业务特点和管理需要而定,特别是那些发生繁琐、需严加控制的项目,应予以设置。

如:普通日记账、现金日记账、银行存款日记账。

2)分类账簿:对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。

分类账簿按
会计账簿
其提供核算指标的详细程度不同,又分为总分类账和明细分类账。

总分类账,简称总账,是根据总分类科目开设账户,用来登记全部经济业务,进行总分类核算,提供总括核算资料的分类账簿。

明细分类账,简称明细账,是根据明细分类科目开设账户,用来登记某—类经济业务,进行明细分类核算,提供明细核算资料的分类账簿。

3)备查账簿:又称辅助账簿,是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。

它可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。

备查账簿的设置应视实际需要而定,并非一定要设置,而且没有固定格式。

如设置租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。

按账页格式分类
会计账簿
1)两栏式帐簿:只有借方和贷方两个基本金额的账簿。

(各种收入、费用类账户都可以采用两栏式帐簿)
2)三栏式帐簿:设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿(日记账、总分类账、资本、债权、债务明细帐)
3)多栏式帐簿:在账簿的两个基本栏目及借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。

(收入、费用明细帐)
4)数量金额式账簿:借方、贷方和金额三个栏目内都分设数量、单价和金额三小栏,借以反映财产物资的实物数量和价值量(原材料、库存商品、产成品等明细帐通常采用数量金额式账簿)
会计账簿
5)横线登记式账簿:在同一张帐页的同一行,记录某一项经济业务从发生到结束的相关内容。

按外形特征分类
1)订本账:订本式账簿,简称订本账,是在启用前将编有顺序页码的—定数量账页装订成册的账簿。

这种账簿,一般适用于重要的和具有统驭性的总分类账、现金日记账和银行存款日记账。

优点:可以避免账页散失,防止账页被抽换,比较安全。

缺点:同一账簿在同一时间只能由一人登记,这样不便于会计人员分工协作记账,也不便于计算机打印记账。

(特种日记账,如库存现金日记账和银行存款日记账,以及总分类账必须采用订本帐形式)
2)活页账:活页式账簿,简称活页账,是将一定数量的账页置于活页夹内,可根据记账内容的变化而随时增加或减少部分账页的账簿。

活页账一般适用于明细分类账。

优点:可以根据实际需要增添账页,不会浪费账页,使用灵活,并且便于同时分工记账
缺点:账页容易散失和被抽换。

(各种明细分类账可采用活页账形式)
3)卡片帐:卡片式账簿,简称卡片账,是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中,账页可以根据需要随时增添的账簿。

卡片账一般适用低值易耗品、固定资产等的明细核算。

(在我国一般只对固定资产明细帐采用卡片帐形式)
5基本内容
会计账簿
各单位均应按照会计核算的基本要求和会计规范的有关规定,结合本
单位经济业务的特点和经营管理的需要,设置必要的账簿,并认真做好记账工作。

各种账簿的形式和格式多种多样,但均应具备下列组成内容:
1、封面:主要标明账簿的名称,如总分类帐簿、现金日记账、银行存款日记账
2、扉页:标明会计账簿的使用信息,如科目索引、账簿启用和经管人员一览表等.
3、账页:账簿用来记录经济业务事项的载体,其格式反映经济业务内容的不同而有所不同。

但其内容应当包括:
会计账簿
1)账户的名称,以及科目、二级或明细科目
2)登记账簿的日期栏
3)记账凭证的种类和号数栏
4)摘要栏,所记录经济业务内容的简要说明。

5)金额栏,记录经济业务的增减变动和余额
6)总页次和分户页次栏。

6基本要求
依据《会计基础工作规范》第六十条规定(以下简称《规范》),登记会计账簿的基本要求是:(1)准确完整。

“登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记
入账内,做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

”每一项会计事项,一方面要记入有关的总账,另一方面要记入该总账所属的明细账。

账簿记录中的日期,应该填写记账凭证上的日期;以自制的原始凭证,如收料单、领料单等,作为记账依据的,账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。

会计账簿
登记账簿要及时,但对各种账簿的登记间隔应该多长,《规范》未作统一规定。

一般说来,这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定。

(2)注明记账符号。

“登记完毕后,要在记账凭证上签名或者盖章,并注明已经登账的符号,表示已经记账。

”在记账凭证上设有专门的栏目供注明记账的符号,以免发生重记或漏记。

(3)文字和数字必须整洁清晰,准确无误。

在登记书写时,不要滥造简化字,不得使用同音异义字,不得写怪字体;摘要文字紧靠左线;数字要写在金额栏内,不得越格错位、参差不齐;文字、数字字体大小适中,紧靠下线书写,上面要留有适当空距,一般应占格宽的1/2,以备按规定的方法改错。

记录金额时,如为没有角分的整数,应分别在角分栏内写上“0”,不得省略不写,或以“一”号代替。

阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜,以使账簿记录整齐、清晰。

为防止字迹模糊,墨迹未干。

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