会计基础 登记会计账簿共52页
《登记会计账簿》PPT课件
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登账的规则：
第 二 节 会 计 账 簿 的 登 记
文字或数字上面 要留适当距离
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登账的规则：
第 二 节 会 计 账 簿 的 登 记
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如果不小心 出现跳行或 隔页，需要 注明
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登账的规则：
第 二 节
会 计 账 簿 的 登 记 12 10 转 10 欠货款
• (5)“摘要”栏内的说明，应简明扼要，文字要规范，“金额”栏的数 字应与账页上标明的位数对准，各账户结出余额后，应在“借或贷”栏 内写明“借”或“贷”。没有余额的账户在“借或贷”栏内写 “平” 字，在“余额”栏内写“0”。
• (6)每一账页登记完毕，应在账页的最末一行加计本页发生额及余额， 并在摘要栏内注明“过次页”，同时在新账页的首行记入上页加计的发 生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。
③登账要用蓝黑或黑色墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔书写。特殊情况 时（如冲销记录），允许使用红色墨水记帐。
④账簿中书写的文字或数字上面要留适当距离，不应满格书写，一般应 占格长的1/2 。
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登账的规则：
第 登记账簿必须按规定的方法，依据审核无误的记帐凭证进行登记。
二 节
会 登记账簿一般要遵循下列原则：
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序时账薄
第
按用途分类
分类账薄
一
会
节
计
备查账薄
账
会
薄
计
的
账 簿
分
订本式账薄
类
按形式分类
活页式账薄
的
卡片式账薄
概
述
《会计基础》第七章会计账簿
两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
图 5-1 现行会计账簿主要种类图示
（一）按用途分类 账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账 明细账
序时账簿
序时账簿分类
日记账
分类账簿
两栏式
三栏式
多栏式
数量金额式
按外形特征分：
固定资产、债权、债务等明细账逐日逐笔登记，库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费 用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 四、总分类账和明细分类账的平行登记
（一）两者关系： 1）两者反映的经济业务的内容相同，登记账簿的原始依据相同； 2）区别：反映经济业务内容的详细程度不同，作用不同。
（二）平行登记要点： 1、方向相同； 2、期间一致； 3、金额相等。
笔余额为月末余额。在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需再结计一次余额。 2、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，
要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下面
5、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下 年”字样，在下一会计年度新建有关会计账户第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘 要栏注明“上年结转”字样。
结账
结账
结账
结账划线
本年利润结账出现赤字：
第五节 错账查找与更正的方法
一、错账查找方法
一项经济业务因填制会计凭证不正确，或填制的凭证是正确的但过账有失误，从而是账簿 记录发生错误，即为错账。查错账的凭证、账户一般方法有：
基础会计第七章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
将会计凭证中的内容登记到会 计账簿的过程叫“过账”。过 账的内容包括：①时间；②凭 证编号；③摘要；④对方科目； ⑤金额。
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基础会计学 8 会计账簿
第二节 会计账簿的设置和登记
三、会计账簿的设置与登记 （一）日记账的格式与登记方法
1. 特种日记账的格式与登记方法 （2）银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式； 登记方法：逐日逐笔登记。
基础会计第七章 会计账簿
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的意义
会计账簿是以会计凭证为
依据，全面、连续、系统、 综合地记录和反映企业、机 关和事业单位经济活动全过 程的簿记。
它由用来进行记账的专门 格式、相互联结的账页所 组成。
2
基础会计学 8 会计账簿
第一节 会计账簿概述
红字更正法
经济 业务
②
记录
╳
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
■记账凭证上会计科目用错 ■记账凭证上金额写多
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基础会计学 8 会计账簿
③记账凭证金额少写引发账簿登记错误
补充更正法
经济 业务
③
记录
╳
记账凭证
日记账
╳
总账
记账
明细账
■记账凭证上金额写少
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基础会计学 8 会计账簿
第三节 记账规则
更正错账的具体方法 （1）划线更正法 适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。 注意问题：
序时账簿
日记账
分类账簿
总账
备查账簿
明细账
4
会计基础ppt课件-第七章--会计账簿
库存现金
②一般日志账：用来登记全部经济业 务旳序时账簿。对全部经济业务都要先在 账簿中拟定会计分录，予以全方面、连续 地登记。其内容类似于记账凭证，所以， 这种日志账也叫“分录账”或“原始分类
2.分类账簿——按照分类会计科目设置 旳对各项经济业务进行分类登记旳账簿。
分类 账簿
总账
根据总分类科目设置，总括反应 会计主体经济业务情况
【例】用银行存款3 275元购置办公
用具。记账凭证上编制旳分录为：
借：管理费用 3 275
贷：银行存款
3 275
※错账：账户中登记为3 257。改 正措施为：
Байду номын сангаас
※分录没错，不必改正。
银行存款
××× 3 275
管理费用
3 275 3 257 张清
改正措 施正确
原来旳错
75
账
3 257
改正措 施错误
注意问题：
编制正确分录并记账（金额为正确数字与错
误数字两者之差3 150元），冲销错账：
借：银行存款 3 150
贷：应收账款
3 150
第四节 结账与对账
一、结账 （一）结账旳含义
◆在会计期末对一定时期内账簿统计所做 旳结束工作。
主要是计算出每个账户旳本期发生额和 期末余额，并结转下一会计期间。
（二）结账旳环节
借：财务费用 450
贷：银行存款
450
3）补充登记法——合用于改正记 账凭证上金额写少而引起旳错账。
【例】收到某单位偿还旳欠款3 500 元存入银行。错误分录为：
借：银行存款 350
贷：应收账款
350
※错账：会计分录中金额写少。
改正措施为：
会计学基础-8会计账簿
▪ 学习目的：掌握登记账簿和运用账簿的有关 知识和技能。
▪ 学习要求：了解会计账簿的种类和格式，熟 练掌握账簿的登记技术、记账规则和错账的 更正方法。
▪ 本章重点：货币资金日记账的登记；分类账 的设置与登记；错账的更正方法。
▪ 本章难点：总分类账与明细账的平行登记。
第一节 会计账簿概述
▪ 可以保护财产物资的安全完整和各项资金的合理使 用。
通过设置和登记账簿，可以连续反映各项财产物资 的增减变动及其结存情况，并借助于财产清查、账 目核对等方法，反映财产物资的具体情况，发现问 题，及时解决，可以起到控制作用，以保证财产物 资的安全完整，合理使用各项资金。
•可以提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提 供依据。
——明细分类账
编 号: 存放地点: 计量单位:
年 凭证
收入
发出
结存
摘要
月 日字号
数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
多栏式账簿
明细科目：
——多栏式明细账
年 凭证 摘要
月日字号
借方(科目)
贷方 余额 合计
多栏式账簿
明细科目：
——多栏式明细账
年 凭证 摘要
月日字号
借方
贷方(Байду номын сангаас目)
余额 合计
（二）会计账簿按账页格式分类
会计账簿按账页格式不同分为三栏式账簿、多栏式账 簿和数量金额式账簿。 1．三栏式账簿。三栏式账簿是指账簿的账页格式只开 设借、贷、余（或收、付、余）三个栏目记录金额。 2．多栏式账簿。多栏式账簿是指账簿的账页格式设若 干专栏，集中反映某一总账账户或明细账户核算内容 的账簿。 3．数量金额式账簿。数量金额式账簿的账页格式是在 借、贷、余（或收、付、余）三栏下再设数量、单价 和金额栏，以便全面记录反映经济业务的数量和金额。 上述账簿分类可用图表列示如后
会计学基础(第2版)课件：会计账簿
Continued
❖ （3）多栏式账簿是由在借方和（或）贷方按需要分设若干专栏 的账页（如图6—5所示）所组成的账簿。收入、费用类总账所 属的明细账户一般均采用这种格式的账簿。
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Continued
─ （4）数量金额式账簿是指在账簿的借方、贷方和余额三个 栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏（如图 6—6所示），借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿 。原材料、库存商品、产成品等存货明细账一般
Continued
─ 2）特种日记账。特种日记账（special journal）是对某一 特定种类的经济业务按其发生时间的先后顺序逐日逐笔登记 的账簿，常用的特种日记账是库存现金日记账和银行存款日 记账（如图6-4所示）。
10
Continued
❖ （2）分类账簿（ledger）。分类账簿（ledger）是按照分类账户设
─ （6）顺序连续登记。各种账簿按页次顺序连续登记，不得 跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线 注销，或者注明“此行空白”或“此页空白”字样，并由记 账人员签名或者盖章。
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6.2.2 会计账簿的登记要求
─ （7）结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应 当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有 余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余 额栏内用“0”表示。库存现金日记账和银行存款日记账必须 逐日结出余额。
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Continued
─ （3）卡片式账簿（card book），简称卡片账，是将一定数 量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，可以根据需要随时 增添账页的账簿。严格说，卡片账也是一种活页账，只不过 它不是装在活页账夹中，而是装在卡片箱内。实践中，固定 资产的明细核算一般采用卡片账形式（如图6-10所示）
基础会计 第七章 会计账簿
基础会计>>第七章>>第一节 会计账簿概述
基础会计>>第七章>>第一节 会计账簿概述
二、会计账簿的种类
总分类账簿
账
分类账簿
簿
按
用
途
分
序时账簿
类
备查账簿
明细分类账簿 银行存款日记账簿 现金日记账簿
基础会计>>第七章>>第一节 会计账簿概述
二、会计账簿的种类
账
簿
订本式账簿
按
其
外 表
活页式账簿
形
式
分
卡片式账簿
类
基础会计>>第七章>>第一节 会计账簿概述
一、会计账簿的概念和作用
账 簿 与
联系
账户集结成账簿，两者相互依赖而存在。账户 是账簿的内含物，它构成账簿的经济内容；账簿则 是账户的载体，账簿和账户在内部结构上一致。
账
户
的
关 系
区别
反映经济内容方面：每个账户只分散反映个别 会计要素项目的增减变化，一本账簿则能集中反映
某类或全部会计要素项目的增减变化。
第七章 会计账簿
第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿启用和登记规则 第三节 会计账簿的格式和登记 第四节 更正错账 第五节 对账和结账
基础会计>>第七章 会计账簿
会计学基础第七章会计帐簿幻灯片PPT
第页
借 或 余额 贷
第二节 会计账簿的设置
• •
， • •
•
2、多栏式总分类账 多栏式总分类账那么是将各总分类科目集中在一个账页上
其账簿格式可分以下两类。 〔1〕纵向多栏式总分类账
一般采用逐笔序时 的方法进行登记
一般采用汇总的方
法进行登记
•
〔2〕横向多栏式总分类账
第二节 会计账簿的设置
〔二〕明细分类账簿的设置
在摘要栏注明“承前页”字样。
5、正确更正错账 6、书写只占半行 7、办理承前过次
第三节 会计账簿的启用、登记和保管
〔二〕平行登记法
所谓平行登记法，是指每一笔经济业务，都要 根据会计凭证，既在总分类账上进行总括记录，同 时又要在所属的明细分类账上进行明细记录。平行 登记法包括以下三个要点：
1、同时登记 2、同向登记 3、同额登记
分类登记的账簿。总分类账簿主要有两 种格式：
三栏式总分类账簿和多栏式总分类账簿。
第二节 会计账簿的设置
1、三栏式总分类账
三栏式总分类账是总分类账的根本格式。因这种 总分类账的每个账户都有借方、贷方和余额三个金额 栏，所以叫三栏式总分类账。其格式见下表：
会计科目： 年 凭证 月日 字号
摘要
对方科目 借 方 贷 方
• 3、企业要如何设置账簿？
• 4、日记账、分类账和备查账有什么区别？各有什么作用？
• 5、活页账和订本账各有什么特点？卡片账适用于哪些核算对象？
• 6、什么是特种日记账？为什么要设置特种日记账？
• 7、明细分类账有哪些格式？适用范围各是什么？
• 8、登记账簿有哪些规那么？
• 9、更正错账有哪些方法？各适用于那些情况？怎样运用这些错
登记会计账薄课件
五．会计账薄的分类
¬ （1）总分类账： （一级） ¬ 根据总分类科目设置账户（一级账户），通过对全
部经济业务的登记，以全面、系统、总括地反映全 部资金增减变化和结存情况的账簿。
¬ 总分类账又称总分类账簿、总账。 ¬ 所有单位均需设置总账。
¬ 总分类账必须按总分类科目设置，一般采用订本式
账簿，账页格式一般有“三栏式”、“多栏式”两
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第二节 账簿的设置和登 记
二、日记账的设置和登记
¬ （一）普通日记账登记
注意点：
记入经济业务发生或完成的日期；
在账户名称栏内应记入应借应贷的账户；其次在摘
要栏内，将经济业务作简要说明；
将借方金额和贷方金额分别记入两个金额栏内，每
天还应根据日记账中应借和应贷账户名称和金额登 记总分类账，并将总分类账的页数记入过账栏内， 或者写明符号√，表示已经过账。
¬ 但应用多栏式日记账较多时，账页一般很大，登记
不便，容易发生错栏串行的错误。
登记会计账薄
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现金日记账（多栏式）
2003 凭
月日 证 号 数
摘要
51
月初余额
贷方账户
银行 其 存款 他
应 收 款
2
提现
200
3
50
借方账户
余
收入 银 其 生 应 付 额
合计 行 他 产 付 出
存 应 成工合
款 付 本资计
登记会计账薄
27
普通日记账
2003 账户名称 摘要
月日
8 1 生产成本 生产领用
借方金额 贷方金额 1000
过账 √
原材料 材料
1000
√
1 管理费用 购买办公 100 用品
会计知识学习登记帐薄
例如:收款凭证科目银行存款 2007年12月1日收字第1号 借方财务主管记账出纳审核制单登记银行存款日记账和总分类账，实收资本的总分类账和明细账。
银行存款日记账账号 __g206065305-29 :实收资本总分类账实收资本明细账固定资产__________三、对账和结账1.账证核对：账簿记录与据以记账的会计凭证核对相符。
2.账账核对：（1 ）所有总账借方发生额的合计数与贷方发生额的合计数应当一致并核对相符；（2）有关总账账户余额与其所属明细分类账余额核对相符；（3 ）现金日记账和银行存款日记账的余额与其总账余额核对相符；（4）会计部门有关财产物资明细账余额与财产物资保管、使用部门的有关明细账是否相符。
适用于记账当时就发现的错误，如果只是金额错误，则只在金额上划红线，记账人员需在旁边签名章，并在错误金额上方写正确金额。
如果是涉及整个记账行的错误，则应用红线将整行划销，记账人员在旁边签名章，并在下一行重新按正确的内容登账。
（二）红字更正法适用于登账当时没发现的错误（包括多计和错计）的更正。
该更正方法是将错登的账目在发现时用红字冲销部分或全部冲销，以符合实际应有金额。
适用于登账当时没发现，少计账目的更正。
即把业务发生当时漏计的账目，补充登记。
有时发现以前错计的账目，可以用红字冲销法将错计的账冲销，再补充登记正确的账。
［课时分配］:实训课时：6课时库存现金初余7,7891300,0002 300,0003 5,0009 3,000150013 8001 1,000832 3,00036 1,0001 309,800 304,500 1 13,089401254 50142 1404 80064900748 113,490完成案例83笔经济业务的账簿登记工作33,000238,0004310,530531,00061 651,450 442,6901 802,66037 200,0003 2,0009471,370445 336,96049 113,49051,75054,000152,92522 650,450 82,0452 1,371,06556 100,0005 3,000755,850863003683,12883 100,000 92,278 3 ~1,378,787其他货币资金 交易性金融资产 初余 80,500 应收账款-楚天集团 应收账款-济南机床 应收账款-粤华激光应收账款-高科光电- - 初余 67,860-材料采购-海鲜机冷凝器初余21 14,400214,4002材料采购-激光机冷凝器初余21 23,200223,2002材料米购-工业机冷凝器初余21 23,400223,4002--6 19,2007 19,200 初余材料采购-海鲜机外壳14 12,000112,0005初余初余材料采购-工业机外壳14 21,000121,0005材料米购-激光机外壳初余14 15,0001515,000材料采购-氟里昂初余58 5,00055,0009材料采购-汇总初余4 24,0005 24,0004 32,0005 32,0004 36,0005 36,000 21 14,40022 14,400 21 23,20022 23,200 21 23,40022 23,4006 11,200原材料-汇总初余108,4005 28,000128,00065 36,000136,00065 40,000140,000622 18,000224,000322 28,000228,000322 27,000236,00037 16,0007 11,2006 15,2007 15,200 6 19,2007 19,200 1412,000112,00057 20,0001 20,00017 24,000124,000115 15,00029 20,000-初余原材料-海鲜机风机3,600716,000116,0001原材料-激光机风机初余6,500库存商品-海鲜冷暖机初余 96,00074 104,7337 57,352 材料成本差异-汇总 初余 - 5 12,000 7 14,400 1 9,000 5 2 12,0007 203,1853 143,3815库存商品-工业冷水机3 162,547 5 74 147,8987176,84453 221,054初余 250,000初余 库存商品-汇总586,00074 104,7337 57,352574 125,7327 203,185574 147,8987 176,84453 378,363437,3813 526,982待处理财产损益-待处理流动资产损益长期股权投资 初余 67,000 初余31 120,000 1 3,618,000 38 58,500 4 2,000 0 固定资产 初余 3,498,000 2 3,674,500 初余 累计折旧848,825 初余固定资产清理无形资产应付票据 初余 240,000 4 107,640 1 347,640 应付账款-郑州钢联初余应付账款-冈山空调应付账款-南马路五金城初余 671,548 3 1,548 应交税费-汇总 初余 143,000 4 15,640 17 16,150 6 7,752 18 32,980 1 8,160 33 37,060 4 2 10,370 1 3 1,530 5 2 10,000 4 2 700 4 2 300 4 2 132,000 4 1 186,452 1 86,190 1 42,738 45 48,960 46 16,235 48 16,490 2 81,685 124,42 2 3 5 850 8 611,632应交税费-应交增值税（进项）应交税费-应交增值税（销项） 初余 236,300应交税费-应交增值税（已交税金）应交税费-教育费附加 初余300 应交税费-应交城建税 -初余 132,00053 561 76 8,575 76 3,675 78 167,167 179,97 3 2,482 3 8实收资本汇总2,800,000.0 初余1 300,000.003,100,000.01本年利润初余420,000.0077 1,069,7297563,163779167,1678759,3991,489,723 1,069,72993 -利润分配-未分配利润利润分配-汇总980,000.0初余80 759,3998175,94038175,94083 75,9408100,000283 100,000351,880 935,339..00 001,563,459.00利润分配-提取盈余公积300,000.0资本公积初余180,000.00盈余公积-主营业务收入其他业务收入生产成本-海鲜冷暖机生产成本-激光冷水机营业外收入11 16,00012 2,10016 28,000 23 24,00029 20,0001 90,100 60 1,500 62 3,52065 10,79066 1,51167 21667 16272 -10,38273 7,31674 -104,733 11 20,00012 2,10016 36,000 23 28,000 29 24,0001 110,10060 2,00062 3,58065 14,46866 2,02667 28967 21772 -12,76073 5,81274 -125,7323 -90,1003 -生产成本-工业冷水机11 24,00012 2,10016 40,00023 36,00029 32,0001 134,10060 2,00062 3,60065 14,01066 1,96167 28067 21072 -15,54473 7,28174 -147,8983 -134,1003 -生产成本-汇总11 60,00012 6,30016 104,00023 88,00029 76,0001 334,30060 5,50062 10,70065 39,26866 5,49867 78567 58972 -38,68673 20,409 -110,100 220,200制造费用-海鲜冷暖机制造费用-激光冷水机67 12770 7,53473 -20,4093 -2,9003 -75 437,38177 437,3813 -54 3,30072 -38377 2,9173 383管理费用-工资福利65 34,70566 4,85967 69467 52177 40,7793 40,779 40,7793 -70 7,96477 7,9643 -营业外支岀管理费用-其他 65 34,70566 4,859 67 694 67 521 77 40,779 70 7,96477 7,964 10 50043 10050 1,75051 1,60052 1,35055 65071 3406,290 55,03355,033- 销售费用34 8,000管理费用-汇总营业税金及附加76 12,250。