信用证押汇是否需要通过“短期借款”科目核算？【会计实务操作教程】
信用证会计核算
信用证会计核算--------------知识就是力量-----精品word文档值得下载------知识改变未来----------------买方押汇买方押汇是开证行在收到委托收款行或议付行的国内信用证项下来单后，应开证申请人要求，给予开证申请人的短期资金融通，用以支付该信用证项下应付款项。
产品说明国内信用证买方押汇是指我行收到国内信用证项下单据后，应开证申请人要求代其垫付信用证项下应付款项的短期资金融通。
产品特点1.买方遇到临时资金周转困难，无法按时付款赎单;2.买方在付款前遇到新的投资机会，且预期收益率高于押汇利率;3.提高议价能力。
通过将付款期限由延期付款改为即期，相应缩短延期付款的期限，可以帮助买方提高议价能力。
利率买方押汇利率比照同档次人民币流动资金贷款利率。
申请条件1.依法核准登记，具有经年检的法人营业执照或其他足以证明其经营合法和经营范围的有效证明文件;2.拥有贷款卡;3.拥有开户许可证，在我行开立结算账户;4.客户在我行有授信额度。
办理流程1.我行应买方申请为其核定授信额度或单笔授信;2.买方向我行提交《国内信用证买方押汇申请书》或《国内信用证买方押汇申请合同》;--------------知识就是力量-----精品word文档值得下载------知识改变未来---------------- -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------知识就是力量-----精品word文档值得下载------知识改变未来----------------3.我行代买方对外垫付押汇款项，并将单据交付买方;4.买方到期向我行付款，用以归还押汇款项。
--------------知识就是力量-----精品word文档值得下载------知识改变未来---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------。
国际信用证结算方式下的财务处理探讨
国际信用证结算方式下的财务处理探讨作者：刘燚华来源：《环球市场》2018年第05期摘要：随着经济全球化的影响，国际贸易的深度和广度进一步扩大，国际信用证结算成了主要结算模式，本文结合具体案列，探讨国际信用证业务核算模式、收入、成本处理方式等，对国际信用证业务具有一定指导意义。
关键词：国际信用证；结算方式；处理方式；分析与研究一、背景随着经济全球化，越来越多的国内公司在境外设立子公司，作为公司国际业务的平台和窗口，尤其以在香港设立子公司最为普遍，国际信用证结算己成为在港贸易公司业务的主要结算模式。
除了基本的开证、收证模式外，又衍生“背靠背”代开证模式、双币种“代开证”模式等。
由于香港和内地在金融环境和会计准则的差异，对信用证的会计处理也存在一些差异。
笔者通过案列方式反映这些差异，同时通过会计处理真实反映业务的性质。
二、案列介绍H公司是国内母公司（A公司）在香港设立的全资子公司，现有一笔信用证结算业务，具体描述如下：国内化工B公司与境外S公司基本达成了采购化工原材料意向，由于B公司从境外S公司采购原材料从发运到国内加工、销售、回款等需要3-4个月，因此B公司要求开立期限为6个月不可撤销信用证采购，双方就采取6个月远期信用证的价格有分歧；而B公司采取即期国际证并押汇6个月方式，成本又过高。
因此，B公司与H公司（通过A公司牵线）达成委托代开证意向，由B公司委托H公司为S公司开立即期信用证。
H公司在收到B公司开出的以H公司为受益人的信用证后，“背靠背”开具即期信用证给境外S公司。
协议中明确香港H公司只承担开证责任，即根据委托方的要求在规定时间内开出真实、无误、有效的国际证。
涉及货物检测、进口报关等均与H公司无关（如图1）。
三、案列剖析及说明（一）国内B公司与香港H公司签订了委托协议，H公司与供应商S公司签订货物购销合同（以下简称“购销合同”）。
从业务本质而言，香港H公司与境外供应商S公司签订的购销合同，目的是为满足委托开证的需要。
我国信用证进口押汇业务法律问题探究
我国信用证进口押汇业务法律问题探究随着国际贸易的蓬勃发展，信用证进口押汇业务逐渐成为一种重要的贸易支付方式。
信用证作为一种国际贸易支付工具，在进口押汇业务中具有不可替代的优势。
但信用证进口押汇业务面临的法律问题也需要我们关注和探讨，以保护双方合法权益。
本文就我国信用证进口押汇业务法律问题进行探究和分析。
一、我国信用证进口押汇业务概述信用证是银行为保证出口商能够收到货款，以开出信用证的形式向进口商或其银行保证付款的一种信用方式。
信用证进口押汇业务则是指进口商通过国内银行以信用证为支付工具进口商品，并以货物出口后由银行收回汇款的方式进行还款的一种贸易形式。
在我国，信用证进口押汇业务主要是由进口商、出口商、进口银行和出口银行四方共同参与的，其基本流程如下：1. 出口商与进口商签订合同并确认支付方式为信用证。
2. 进口商向国内银行申请开立信用证。
3. 进口银行在核实进口商的信用情况后，向出口商发出信用证开证通知书。
4. 出口商在核实信用证开证通知书无误后，进行货物的生产和运输，并向银行提交证据。
5. 进口银行在核实提交证据无误后，向出口银行发出结汇通知书。
6. 出口银行收到进口银行的结汇通知书后，即可将出口商的货款划入其账户。
二、我国信用证进口押汇业务常见法律问题虽然信用证进口押汇业务是一种灵活、安全、便捷的贸易支付方式，但在实际操作中仍然可能面临一些法律问题。
下面我们将针对我国信用证进口押汇业务常见的法律问题进行探讨。
1. 货物与合同不符引发的法律问题在信用证进口押汇业务中，最常见的法律问题就是贸易合同与实际货物不符合，造成双方权益受损。
在这种情况下，出口商和进口商可能会产生互相指责的局面。
对于出口商而言，其应尽可能遵守贸易合同的要求，确保所提供的货物种类、品质、数量、价格等信息与合同完全一致。
此外，出口商还需要在货物提单、发票等单证上保持一致，避免因单证与货物不符合而导致货款无法结清。
对于进口商而言，其在接到货物后应及时检查货物的品质、数量等是否与合同要求一致。
信用证押汇如何操作
05
信用证押汇的发展趋势与展望
信用证押汇的市场需求
全球贸易增长
随着全球贸易的不断发展，信用证押汇作为贸易融资的重要手段之一，市场需求不断增 长。
供应链金融需求
企业对于供应链金融的需求增加，信用证押汇作为其中的一部分，能够为企业提供更加 灵活的融资方式。
信用证押汇的技术创新
要点一
电子化进程加速
随着科技的不断发展，信用证押汇的电子化进程加速，提 高了操作效率和安全性。
要点二
大数据与人工智能的应用
通过大数据和人工智能技术，对信用证押汇的风险进行更 加精准的评估和管理。
信用证押汇的法规监管
法规不断完善
各国政府对信用证押汇的法规监管不断完善 ，以保障市场的公平竞争和资金安全。
风险
信用证押汇需要企业提供担保措施，如果企业无法提供合格的担保，银行可能会拒绝押汇申请；此外，如果信用 证项下的单据出现不符点，银行可能会拒绝付款，导致企业面临收款风险。
02
信用证押汇的操作流程
申请与审核
申请
申请人向开证行提交信用证押汇申请书 ，并填写押汇申请表。
VS
审核
开证行对申请人的资格、信用状况、贸易 背景等进行审核，确保符合押汇条件。
跨国监管合作
加强跨国监管合作，共同打击不法活动和维 护市场秩序。
THANKS
谢谢您的观看
。
02
了解信用证的条款和条件，确保能够满足其要求，避
免产生不符点或违约情况。
ห้องสมุดไป่ตู้
03
制定风险应对策略，对可能出现的风险情况做好充分
的准备和预防措施。
04
信用证押汇的案例分析
国际贸易信用证出口押汇流程
国际贸易信用证出口押汇流程国际贸易中，出口企业（商）在收到买方信用证的情况下，因各方面原因而造成资金短缺，在货物出口装船发货后，将信用证所要求的相关全套单证（据）交到银行，要求银行立即按照信用证的金额进行付款，使出口企业能够得到短期（一定时间）的资金融资周转。
银行对出口企业（商）保留追索权的贸易融资，在银行作为付款行、承兑行或保兑行时不能行使追索权！信用证出口押汇的操作流程大致为以下三步：一、提交资料；出口企业向银行提供外汇押汇借款申请书(《出口押汇申请书》)与企业相关资料。
外汇押汇申请书的主要内容包括企业的基本情况介绍、企业财务状况、申请押汇借款的金额、申请期限；企业相关资料主要提供的是工商营业执照副本；外贸出口合同协议；企业近三年财务报关；银行的出口押汇协议书；银行的出口议付（押汇）申请书；信用证正本及信用证要求的全套单据资料。
二、银行申核；银行在收到企业提交的《出口押汇申请书》和所需要的单据（证）后，经审核，符合相关规定条件，无误后向企业做出押汇。
信用证出口押汇的金额一般最高汇为汇票金额的90%，采用预扣利息方式，也就是用押汇金额减去押汇利息所得。
押汇的期限在各个国家有所不同，一般根据信用证不同而定：即期信用证押汇期限为15-30天，最多不超过90天，而远期信用证承兑后押汇的期限为押汇起息日算起，至兑付款日。
相关的计算方法如下：即期信用证的押汇利息（/天）：押汇金额X押汇利率X押汇天数远期信用证的押汇利息（/天）：押汇金额X押汇利率X押汇天数X（承兑付款日—押汇起息日）三、议付款的回收与贷款的归还；企业收回的议付款，在向银行归还所押汇的金额之后，如有余款，银行会将相应余额自动转入企业的有关账户；当银行实际收到议付款的时间长于押汇的时间情况下，这段时间的利息，银行将对企业进行追收。
出口信用证抵押外汇贷款
出口信用证抵押外汇贷款出口信用证抵押外汇贷款是指企业以出口信用证作为质押物，向银行申请外汇贷款的一种融资方式。
本文将从以下几个方面对出口信用证抵押外汇贷款进行深入探讨。
一、出口信用证出口信用证是国际贸易中广泛使用的一种支付方式。
它是由进口商的银行或信用保险公司发出的、保证进口商支付货款的银行信用担保文件。
当出口商将货物装运后，向被指定银行提交相应的单据，该银行根据信用证规定，将货款支付给出口商。
由于发出和执行出口信用证的银行是有信誉保证的，因此出口商可以通过出口信用证得到货款，避免汇款违约问题的发生。
此外，出口信用证还具有质押物的作用，可以用于抵押融资。
二、出口信用证抵押外汇贷款出口信用证抵押外汇贷款是一种以出口信用证作为质押物，向银行申请外汇贷款的融资方式。
具体流程如下：1. 开立出口信用证出口商在与进口商签订合同后，向进口商的银行申请开立出口信用证。
出口商在信用证中指定自己的银行为收款人。
2. 质押出口信用证获得贷款出口商将已开立的信用证质押给自己的银行获得相应的贷款。
银行会对信用证中的单据进行审核并确认可承兑性后，才会给予贷款。
3. 发货和装运出口商在得到贷款后，发货并进行装运，在交运前向自己的银行提交相应的单据。
4. 银行审核并支付货款银行根据信用证中规定的单据要求进行审核，并在符合条件的情况下，向出口商支付货款。
通过以上流程，出口商可以获得资金支持，进口商也能够通过信用证保证付款安全，实现双方利益的最大化。
三、出口信用证抵押外汇贷款的优势1. 简单易操作出口信用证抵押外汇贷款的操作流程相对简单，企业只需按照流程进行操作便能够快速获得资金支持。
2. 风险较低由于出口信用证本身具有较强的支付保证，因此该种融资方式风险较低，利用信用证作为质押，银行更为愿意提供外汇贷款。
3. 解决资金短缺问题出口商在签订出口合同时，可能会因为对方不愿意预付货款或者是因信用风险等原因导致无法获得资金，质押出口信用证获得贷款则能够解决这一问题，有利于企业稳定经营。
信用证业务及其会计核算
信用证业务及其会计核算我国进出口贸易企业银行结算的主要方式为I,D/P或D/A,Lfr(信用证) 等,其中信用证被人们称作国际贸易中最安全的支付方式,但很多人对信用证还比较陌生.现就信用证业务及其会计核算与大家探讨.一,信用证业务(一)信用证定义:所谓信用证是一家银行(开证行)按照其客户f开证申请人, 通常为进出口贸易中的进口商)的要求和向另一方f受益人,通常为进出口贸指示,易中的出口商)所签发的一种书面约定, 根据这一约定,如果受益人满足约定条件,开证行向受益人支付信用证中的约定金额.即:1.向第三者(受益人)或其指定人付款,或承兑并支付受益人出具的汇票;2.授权另一家银行付款,或承兑并支付该汇票;3.授权另一家银行议付.(二)信用证特点:1.信用证是以银行信用为依托银行承担有条件付款责任,只要单证相符,开证行文\姚:,I:星ECONOMICPRACTICE?经济工作???l 必须付款.2.常是"跟单信用证",即信用证一般都要求受益人提交合同规定的发票, 保险单以及代表货物所有权的提单等商业单据,并以此作为开证行付款的前提. 但它又独立于合同,不受其限制,银行的所有业务行为只以信用证作为惟一依据.3.信用证即是信用工具,又是支付工具.(三)跟单信用证根据用途,性质, 期限,流通方式的不同可分为: 1.跟单信用证与光票信用证.2.可撤销信用证与不可撤销信用证.3.保兑信用证与不可保兑信用证.4.即期付款信用证,议付信用证,承兑信用证,延期付款信用证与远期信用证.5.可转让信用证与不可转让信用证.6.背对背信用证与对开信用证.7.备用信用证.8.循环信用证.(四)信用证风险及防范:信用证有一套繁琐的交易流程,涉及的当事人多, 业务环节复杂,另外,它的机械的"严格一致"原则常为不法商人行骗冒假所利用(如假冒或伪造印鉴<签字>诈骗, 盗用或借用他行密押<密码>诈骗, "软条件"/"陷阱条款"诈骗,伪造信用证修改书诈骗,假客检证书诈骗,伪造保兑信用证诈骗等.要保护开证行,受益人以及通知行等的利益,企业与银行必须密切配合,采取措施,可实施如下防范对策:1.银行需从以下几个方面引起注意, 以防产生纠纷.?开证行发出指示应该完整,明确.?通知行在收到不完整指示的情况下应及时澄清.?应将澄清电文与信用证修改明确区分.?信用证不受合同的约束.?银行在档案,业务管理上不应出现漏洞.2.企业应加强以下几方面工作:?企业必须慎重选择贸易伙伴.应尽可能通过正式途径来接触和了解客户,不要与资信不明或资信不好的客户做生意,以免错选贸易伙伴,自食苦果.?与外商签 2?5?16经j卉:论坛81信用证业务及其会计核算—??—一经济工作?ECONOMICPRACTICE约时,应平等,合理,谨慎地确立合同条款.要以国家和集体利益为重,彻底杜绝一切有损国家和集体的不平等,不合理条款,如预付履约金,中介费条款等. 二,信用证保证金的会计核算目前我国会计制度对进口商品开具信用证的会计核算的规定是:当企业向银行申请开具信用证用于支付国外供货商货款时,按企业提供的保证金数额,借记"其他货币资金—信用证存款"科目, 贷记"银行存款"等科目;当企业收到国外供货商信用证结算凭证及所付发票账单时,自营进口单位:借记"物资采购", "应交税金一应交增值税(进项税)"科目.代理进口单位:借记"预收账款"应贷记"其他货币资金—信用证存款"等科目.在资产负债表上与现金银行存款同时列示在货币资金项下.因信用证自开具并交纳保证金至单到货到实际付款日存在一段时间,原则上在信用证没有结清或撤销以前其保证金不能挪做他用,特别是远期信用证.该段时间有可能跨度半年,一年,另外进口信用证金额一般都较大,尤其是代理进口单位,这样就造成大批流动资金长期被质押在银行保证金账户,失去了货币资金较强的流动性.但仍符合资产定义,即"资产,是指过去的交易,事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益."并不能直接转销冲减负债,即"预收账款".例如:A企业2003年底的资产负债表如表1:从上述资产负债可以得出,A企业2003年度财务比例如表2:上述分析体现出的财务状况基本良好,但实际上可用于周转的资金仅占货币资金的14.7%,经常会出现短期资金周转困难的局面,建议在资产负债表货币资金项下单独列示信用证保证金金额,使报表使用者能确切地了解该企业的货币资金的分布情况和偿债能力.表1资产负债表2003—12—31单位:万元资产年初数年末数负债和所有者权益年初数年末数流动资产2.469.95.719.5流动负债2,391.855l8 其中货币资金1,892.24,725.1应付账款982.9 其中信用证保证金1,2644,030预收账款1,798.54,954.1长期投资585.8550.8所有者权益862.8925.5 固定资产l98.9173.2资总计3.254.66,443.5总计3.254.66,443.5 表2年初年末流动比率103.26%103.65% 现金比率0.790.85资产负债比率55%85%开立信用证是银行对开证申请人 (进口商)的一种授信行为,银行为了自身的安全或减少风险,开证时一般要求申请人付信用证的全额或部分金额作为保证金.这样,一旦遇到申请人违约或破产无力赎单付款时,银行可以用保证金进行支付.但不是收取了保证金就可以完全解除银行的风险,可从以下三点得出,无论开证申请人是否偿付银行代付款,银行必须先行支付到期信用证金额, 这样就形成了信用证申请人对银行的一项负债.1从收取信用证保证金的比例分析. 收取保证金的比率,与进口商的资信,经营作风,资金实力等情况及进口货物的市场行情有关,因此,决定收取多少保证金应将这些因素结合起来考虑.一般情况下,对于申请人是新客户,业务往来较少,资金实力弱,经营能力差,综合偿还能力差,有拖延付款等不良记录的客户银行在开立信用证时应收取信用证金额的100%的保证金,如果开证申请人是银行的基本客户,经营状况良好,信誉较好有经常性的业务往来又无不良记录的客户经银行审核可以少收其保证金甚至免收保证金.但要求提供资信情况良好的第三方书面担保书或抵押物.2.从跟单信用证业务中开证申请人与开证行的关系分析.信用证当事人是指参与信用证交易的各有关方,其中最主要的当事人是开证行和信用证受益人,开证申请人.开证申请人具有按照合同规定的时间和方式开立以卖方为受益人的信用证的义务和偿付开证行代付款项的责任.但同时拥有得到合格单据的权利,及依据信用证的"欺诈例外原则"拒付的权利.开证行具有严格按开证申请人的指示开立信用证的义务及收到收益人提交的合格单据付款的义务,同时拥有从申请人处获得偿付的权利.卖方负有按期备货装运向开证行提交单据的义务及获得货款的权利.3.从开立信用证,提交信用证保证金承担的汇率风险分析.开证保证金可以是外汇也可以是人民币,但是根据国家有关规定收取人民币保证金时不能按开立当日的外汇汇价立即买成现汇,而只能将信用证的金额按当日的外汇汇价折合成人民币存入保证金账户,等单到付款时在按付款日期的外汇汇(下转第85页)种形式.在通过变现国有资产方式清偿养老金隐性负债时,一方面要对国有资产正确估价,采取各种措施避免国有资产流失,另一方面还要注意目前资本市场的吸纳能力,尤其是证券市场对国有股减持的承受能力,避免引起资本市场大的波动. 2.发行国债.在清偿养老金隐性负债方面,拉美模式的创始国智利有成功的经验.其具体做法是一次性清算每个旧体制下参保人员在某一改革时点所积累的养老金数额,未达到退休年龄的职工得到数额确定的政府认可债券,在他们退休时兑现.这种办法既兑现了政府对职工的隐性养老承诺,又不使财政负担过重.考虑到我国国债期限结构不尽合理的现状,发行以养老保险基金为对象,期限在10年以上的公共债券存在一定的可行性.但以发行国债的方式偿还隐性负债,需要结合我国的实际情况考察一些基本的负债指标,评价负债风险.尽管在国债负担率上,中国的水平在警戒线之下,远远低于西方发达国家,但国债依存度和偿债率则高出警戒线并高于一些西方发达国家的水平,而且仍保持较高的增长速度.根据一些学者的估算,要想在未来50年内还清隐性负债,每年大概要多发行1000亿元的国债才行.虽然国家可以通过通胀来消除一部分负债,但由此引发的后果可能会破坏国民经济的正常运行.3.增加税收.我国现行的养老保险制度在资金筹措上实行的是依靠行政命令强制缴费的做法,但由于强制力度不够,遵缴率低且欠缴现象极为普遍,使得养老保险基金来源缺乏稳定性和连续性.从目前情况来看,通过税收筹资在经济上,思想上和组织上都具备一定的可行性,不失为一条融资渠道.随着近年来人民生活水平的普遍提高,养老保险新制度实行以来,行政力量的强制执行和舆论,媒体的宣传,人们的养老保险意识已有很大提 ECONOMICPRACTICE?经济工作?——I 高,加上我国已颁布了《预算法》,税收机构实现了分设,这一系列变化为征收社会养老保险税创造了条件.在具体操作上,可以借鉴国外的做法,开征一些新税种或附加税值增加资金来源,如开征特种消费行为税,个人所得税附加等,并尽快开征遗产税. 大部分职工按房改价格购买的公房房产中包括了相当大一部分单位或国家的暗贴价值,应适当提高房产遗产税税率标准,以将其中一部分暗贴价值转为养老基金.这样不仅可以起到社会再分配,缩小贫富差距的作用,更重要的是可以增加社会统筹基金.4.中央财政补助.从近些年的情况看,我国财政用于养老保险方面的中央财政补助数额还不是很高,可以考虑通过增加财政补助的办法为清偿养老金隐性负债提供增量资金. 目前在我国为了减轻隐性负债的压力,调整财政支出结构, 将财政收入的一部分以中央财政补助的方式投人到养老基金中既存在合理性又有可行性.合理性在于,这是政府对过去为"老人","中人"所做的养老金承诺的兑现,政府有义务承担这个责任.可行性在于,一是国家财政收入状况大有好转,随着近年来各项改革的顺利进展,我国的经济发展迅速,国民经济每年都保持在7%一8%的增长率.二是随着改革的深化,国家财政用于经济建设的支出将逐步负债化,并且机构改革后,行政管理费用可以适当压缩,还可以从其它开支中节约出一部分.因此,调整财政支出结构,在基本不加大财政负担的前提下按一定比例适当划拨到统筹基金中是可行的.此外还可以通过发行福利彩票的方式筹集增量基金用以清偿养老金隐性负债.(作者单位:河北经贸大学,河北广播电视大学,保定金融高等专科学校)(上接第82页)价将人民币折合成外汇现汇进行支付.因此,收取人民币保证金时存在汇率风险的问题.一般银行按较高的汇率折算,等实际支付后将余额退还开证申请人,如果人民币保证金不足时,开证行垫付差额,开证申请人应承诺将差额部分补足.但代理进口企业开出信用证支付保证金的同时并不确认对银行的该项负债,也不能冲减对委托方的债务金额,即不能冲减"预收账款",不能同时准确地反映各项合同的资金使用进度,如在预收款不足以支付信用证的保证金情况下也体现不出该项目的债权,即"应收账款".会计报表暂时的假象不利于代理进口企业对资金的控制和调度.建议在支付信用证保证金时,借记"其他货币资金一信用证存款",贷记"银行存款"的同时借记"预收账款一x合同",贷记 "应付账款一应付信用证款".当信用证到期付款时,借记"应付账款一应付信用证款",贷记"预收账款一x合同"再按实际付款金额借记"预收账款一x合同"贷记"其他货币资金".按上述处理能明确反映各个合同的执行情况,另外也确认了对银行的一项债务,符合债务的定义.(《企业会计准则一基本准则》第34条和36条分别规定"负债是企业所承担的能以货币计量需以资产或劳务偿付","负债已经发生而数额需要预计确定的,应当合理预计,待实际数额确定之后进行调整".)相应调整流动负债的结构,使债务关系更加明确.调整前,原流动负债中预收款占90%,调整后,流动负债中预收款仅占4%,这样明确反映出项目预收款绝大部分已经使用,应催收项目进度款,有利于代理进口企业的资金管理.(作者单位:河北华益德会计师事务所)2005?16经髓。
【会计实操经验】短期借款的核算
只分享有价值的知识点，本文由梁志飞老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！
【会计实操经验】短期借款的核算
内容释义
短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的、期限在一年以下(含一年)的各种借款。
为了核算企业的短期借款，应设置“短期借款”科目，该科目的贷方登记取得借款的本金数额，借方登记偿还借款的本金数额，余额存贷方，表示尚未偿还的借款本金数额。
本科目按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。
业务要点
1.短期借款的取得
企业从银行或其他金融机构借入款项时，应签订借款合同，注明借款金额、借款利率和还款时间等。
取得短期借款时，应借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。
2.短期借款的利息费用
企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财务费用处理，计入当期损益。
银行或其他金融机构一般按季度在季末收取借款利息，因此，企业在月末需要预提短期借款的利息。
3.短期借款的偿还
企业在短期借款到期偿还借款本金时，应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。
应用实务
【例】某企业于2011年1月1日向银行借入短期借款10万元，期限。
深度讲解信用证结算【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
同的履行，通常在分批均匀交货的情况下使用。 （7）对开信用证 对开信用证，是指两张信用证的开证申请人互以对方为受益人而开立
的信用证。第一张信用证的受益人（出口商）和开证申请人（进口商） 就是第二张信用证的开证申请人和受益人，第一张信用证的通知行通常 就是第二张信用证的开证行。两张信用证的金额相等或大体相等，可以 同时互开，也可先后开立。对开信用证多用于贸易或来料加工和补偿贸 易业务。
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
种信用证，货价应比远期信用证高一些，以拉平利息率与现率之间的差 额。
（5）根据受益人对信用证的权利可否转让，信用证可分为可转让信用 证和不可转让信用证。
①可转让信用证，是指信用证的受益人（第一受益人）可以要求将信 用证全部或部分转让给本国或外国的一个或数个受益人（第二受益人） 使用的信用证。按规定，可转让信用证只能由“转让银行”转让。转让 银行可以是开证银行或保兑银行，或者在信用证中明确命名为转让银行 的银行。
信用证在转让后，第一受益人有权以自身的发票（和汇票）替换第二 受益人的发票（和汇票），其金额不得超过信用证规定的原金额。如信用 证规定了单价，应按原单价开立。在替换发票（或汇票）时，第一受益 人可在信用证项下取得自身发票和第二受益人发票之间的差额。
在实际业务中，要求开立可转让信用证的第一受益人，通常是中间商 人。为了赚取差额利润，中间商可将信用证转让给实际供货人，由供货 人办理出运手续。但信用证转让后，如第二受益人不能按时交货或单据 有问题，则第一受益人（即原出口人）仍要负买卖合同上的卖方责任。
（8）对背信用证 对背信用证，是指一张信用证的受益人要求原证的通知行或其他银行 以原证为基础，另开一张内容相似的新信用证。对背信用证的受益人可 以是国外的，也可以是国内的，对背信用证的开证银行只能根据不可撤 销信用证来开立。对背信用匪的开立通常是中间商转售他人货物，从中 图利或两国不能直接办理进出口贸易时，通过第三者以此种方法来沟通 贸易。 （9ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ预支信用证 预支信用证，是指开证银行授权代付行（通常是通知行）向受益人预 付信用证金额的全部或一部分，由开证行保证偿还并负担利息的信用 证。预支信用证可分全部预支和部分预支。预支信用证凭出口人的光票 付款，也有要求出口人附一份负责补交信用证规定单据的声明书的。当 货运单据交到后，代付行在付给剩余货款时，将扣除预支货款的本息。 为引人注目，这种预支货款的条款，常用红字，故习称“红条款信用 证”。这种预支信用证由于可能发生受益人预支后不发货和交单的情况，
信用证押汇账务处理流程
信用证押汇账务处理流程信用证押汇是一种常见的国际贸易结算方式，通过信用证的押汇，买卖双方可以确保交易的安全和顺利进行。
下面将详细介绍信用证押汇账务处理流程。
一、申请信用证：买方向自己的银行申请开立信用证，并提供相关的合同、发票、装箱单等文件。
二、开证行确认：买方的银行收到申请后，会对买方的信用状况进行评估，并与卖方的银行联系确认信用证的开立。
三、添加押汇条款：买方在信用证中添加押汇条款，明确了押汇的金额、期限、利率等相关要求。
四、通知卖方：开证行将开立的信用证通知卖方，告知了信用证的内容和相关要求。
五、卖方准备押汇材料：卖方收到信用证通知后，准备押汇所需的材料，包括汇票、汇款申请书、提单等。
六、押汇操作：卖方将准备好的押汇材料提交给自己的银行，银行根据信用证的要求进行押汇操作。
七、卖方提交押汇材料：卖方将押汇材料提交给信用证的开立行，开立行对材料进行审核。
八、开立行审核：开立行对卖方提交的押汇材料进行审核，确保材料的真实性和合规性。
九、结算和付款：开立行在审核通过后，将根据押汇条款的要求结算和付款给卖方。
十、开立行向买方索赔：如果卖方未按照信用证的要求进行押汇，开立行将向买方索赔，并承担相应的责任。
十一、买方解押：买方在收到货物后，确认无误后，可以向开立行提出解押申请。
十二、解押操作：开立行收到买方的解押申请后，对相关文件进行解押操作。
十三、解押通知：开立行通知卖方解押，并要求卖方提供货物的放行单据。
十四、卖方提供放行单据：卖方提供货物的放行单据给开立行。
十五、开立行解押：开立行收到卖方提供的放行单据后，进行解押操作，并通知买方。
十六、买方付款：买方在收到解押通知后，按照信用证的要求进行付款给开立行。
十七、完成交易：买方付款后，交易算作完成，买卖双方完成了国际贸易的结算。
总结：信用证押汇是一种安全、可靠的国际贸易结算方式。
通过以上的流程，买卖双方可以确保交易的顺利进行，并保证资金的安全。
信用证押汇为国际贸易提供了便利，也促进了国际贸易的发展。
信用证的会计科目
信用证的会计科目咱来说说这信用证的会计科目，这里面的门道可不少呢。
你瞧，公司财务室里，大家都在忙活着。
有个老会计，脸上的褶子像核桃皮一样，眼睛却亮得像星星。
他戴着副老花镜，正对着信用证相关的文件研究呢。
他一边看一边嘟囔，“这信用证的会计科目啊，就像一团乱麻，得好好捋捋。
” 旁边有个年轻会计凑过来问，“师傅，这进口信用证保证金放哪个科目啊？” 老会计用手指敲敲桌子，“那得放其他货币资金科目啊，这就像把钱放在一个特殊的口袋里，专门用来应付这信用证的事儿。
”这信用证涉及的科目，和一般的账还真不一样。
就说信用证开证费，这费用该咋记？那可不能瞎放。
有个会计主管，头发梳得一丝不苟，眉头总是皱着，像有天大的事儿。
他在白板上写写画画，跟大家说，“这开证费得记到财务费用里，这就像咱们为了办这信用证付出的成本，得算清楚。
” 下面有个年轻会计不太明白，挠挠头问，“主管，为啥不能记到别的地方呢？” 主管眼睛一瞪，“你要是记到别的地儿，这账不就乱套了？就像你把盐当成糖放，那味道能对吗？”还有信用证到款的时候，那会计科目也得弄明白。
有个女会计，长得秀秀气气，做事可认真了。
她盯着电脑屏幕，上面是信用证到款的信息。
她嘴里念叨着，“这得记到银行存款，可别记错了。
” 旁边同事笑着说，“你这么小心，肯定错不了。
” 她白了同事一眼，“那可不一定，这信用证的事儿，一个小差错，就像多米诺骨牌一样，能引起一堆麻烦。
”这信用证的会计科目啊，就像一个复杂的迷宫，咱会计人员得拿着知识这把钥匙，小心翼翼地在里面摸索，走错一步都不行。
每个科目都像是迷宫里的一个小房间，得把东西放对地方，这样公司的财务状况才能清楚，就像屋子收拾得整整齐齐，看着就舒服。
要是弄乱了，那可就麻烦大了，就像屋子乱得下不去脚，到时候想找个东西都找不着。
咱得好好琢磨这些科目，不能含糊。
信用证出口押汇（议付）解释
出⼝信⽤证押汇是指根据信⽤证受益⼈(即押汇申请⼈)的要求，以其提交的符合信⽤证条款的全套单据为质押，将票款扣除利息及银⾏费⽤后,按外汇管理规定及申请⼈要求，原币付给申请⼈或按押汇⽇的外汇牌价折成⼈民币付给申请⼈，银⾏保留追索权，然后凭单向开证⾏或保兑⾏或承兑⾏收款，以归还出⼝信⽤证押汇的⼀种融资业务。
申请⼈资格 1、持有国家⼯商⾏政管理部门核发的公司法⼈营业执照并经⼯商⾏政部门办理年检⼿续。
2、必须是对外经济贸易合作部或其授权单位批准的经营出⼝业务的各类公司和外商投资公司。
3、资信状况和经营效益良好，⽆不良记录的公司。
4、原则上要求申请⼈在押汇⾏开有基本存款帐户或⼀般帐户，具有⼀定规模的结算量。
5、原则上要求申请⼈经常在押汇⾏办理出⼝单证业务。
有出⼝押汇授信额度者可不受此款限制。
出⼝押汇条件 1、出⼝押汇的单据必须与信⽤证完全⼀致，即要求：信⽤证为可接受的正本信⽤证及修改正本，单据做到单单、单证⼀致。
2、信⽤证没有限制其它⾏议付的条款。
3、提交的单据中应包括代表物权的全套运输单据。
4、押汇的期限原则上为即期，如经相应授权和授信程序的，期限不能超过180天（含），但由国家政策性银⾏或银⾏认可并与之签定过相关协议的保险公司承保出⼝信⽤险的可适当放宽，但⼀般不得超过360天（含）。
超过360天的出⼝押汇须报总⾏国际业务管理部审批。
5、申请押汇的信⽤证开证⾏或保兑⾏所在国政局稳定,没有外汇短缺或可能发⽣⾦融危机，按照穆迪（或标准普尔）评级标准，其国家主权评级标准⼀般不得低于Baa2（或标准普尔BBB+）。
开证⾏或保兑⾏信誉良好，与我⾏未有过纠纷记录、过去交往中资信⼀直良好、正常，按照穆迪（或标准普尔）评级标准，其长期债务评级标准⼀般不得低于Baa3（或标准普尔BBB-），短期债务评级⼀般不得低于P3（或标准普尔A-3）。
6、⽆独⽴付款责任的转让信⽤证项下单据不得申请出⼝押汇。
有独⽴付款责任的转让信⽤证项下单据可以根据具体情况申请出⼝押汇。
出口信用证押汇
出口信用证押汇1. 什么是出口信用证押汇？出口信用证押汇是一种国际贸易中常用的付款方式，它是指出口商根据买方开出的信用证要求提供的相关单据，向银行进行融资押汇，并在满足信用证的相关条件后，由银行向出口商支付一定金额的货款。
2. 出口信用证押汇的流程2.1 信用证开立在进行出口信用证押汇前，买方需要首先向银行开立信用证，并根据双方协商的条款和条件，列明支付方式以及提供的单据要求等。
2.2 出口商准备单据出口商在收到买方开立的信用证后，需要根据信用证的要求准备相关的单据，例如发货单、发票、装箱单、保险单等。
2.3 押汇申请出口商准备完单据后，可以向银行提出押汇申请。
在申请中，出口商需要提交相关的单据，并告知银行他们的押汇要求和金额。
2.4 银行审核银行在收到押汇申请后，会对出口商提供的单据进行审核。
银行需要确保提供的单据符合信用证的要求，并且符合国际贸易的相关规定。
2.5 押汇发放一旦银行审核通过，符合要求的押汇申请将会被批准。
银行将会向出口商发放押汇金额的货款。
2.6 银行承兑在出口商向买方提供符合信用证要求的单据后，买方需要向银行进行付款承兑。
银行将根据信用证要求和单据的符合程度，决定是否承兑付款。
2.7 信用证支付一旦银行承兑买方的付款请求，银行将会根据信用证的要求直接向出口商支付货款。
3. 出口信用证押汇的优势3.1 提供融资支持出口信用证押汇可以为出口商提供融资支持。
出口商可以凭借押汇申请向银行融资，解决资金周转问题。
3.2 降低交易风险由于出口信用证押汇是在银行的监督下进行的，买卖双方的利益都得到了保障。
出口商可以确保在提供符合信用证要求的单据后，能够获得货款。
3.3 加强信任关系通过出口信用证押汇，买卖双方可以在交易过程中建立起更加稳固的信任关系。
买方知道银行将会根据信用证的要求进行付款，而出口商也知道银行将会监督买方的付款行为。
4. 出口信用证押汇的风险和注意事项4.1 单据要求严格出口信用证押汇需要出口商提供符合信用证的相关要求的单据。
信用证账务处理流程
信用证账务处理流程一、信用证的概念先了解一下。
信用证就像是一个特别的承诺，是银行开给受益人的。
比如说，一家公司要从国外进口东西，对方可能担心这个公司不给钱，那银行就站出来说，行，我来保证这个公司会付钱，只要你按照规定来发货、交单。
这就给买卖双方都吃了颗定心丸。
二、信用证账务处理的前期准备。
1. 收到信用证。
当公司收到信用证的时候，就像是收到了一个神秘的任务指令。
这时候要特别仔细地审核信用证的条款。
比如说信用证的金额对不对呀，有效期是什么时候，对货物的描述准不准确。
要是发现有问题，就得赶紧跟开证行联系修改。
这个过程就像是检查游戏规则，有漏洞可不行。
2. 记录相关信息。
要把信用证的关键信息都记录下来，就像做笔记一样。
把开证行是谁、信用证号码、金额这些重要的内容都好好地记着。
这就好比我们交朋友要记住对方的重要信息一样，方便以后打交道。
三、账务处理中的货物相关流程。
1. 发货。
公司按照信用证的要求发货了，这时候就有账务上的事儿啦。
要记录发货的成本，包括货物的采购成本、运输成本等。
这些成本都要准确地计算，可不能马马虎虎的。
就像我们自己买东西记账一样，得清清楚楚。
2. 交单。
把货物发出去后，就要准备交单了。
这时候要把提单、发票、装箱单等各种单据按照信用证的要求整理好交给银行。
在账务上，要确认这些单据对应的货物已经发出去了，并且要预估能收到的款项。
这有点像我们把东西寄出去了，就盼着对方付款一样。
四、银行结算环节。
1. 银行审单。
银行收到单据后会进行审核，审核通过了才会进行付款。
这个过程对公司来说就像是等待老师批改作业一样，有点小紧张呢。
如果银行发现单据有不符点，那就麻烦了，可能会拒付。
这时候公司就得赶紧想办法解决，要么修改单据，要么跟客户协商接受不符点。
2. 收款记账。
如果银行审核通过了，钱就会打到公司的账户上啦。
这时候要开心地把这笔收款记录到账上。
要区分这笔钱是信用证的收款，与其他的收款分开记录。
就像我们把不同来源的零花钱分开放一样，这样账目才清晰。
承兑汇票质押时的账务处理-记账实操
承兑汇票质押时的账务处理－记账实操1. 承兑汇票质押时的账务处理企业将承兑汇票质押给银行获取贷款时，首先要在账面上记录质押事项。
此时，应收票据的所有权并未转移，只是作为一种担保物，所以不需要冲减应收票据科目。
假设企业收到一张银行承兑汇票，金额为100万元，将其质押给银行获得80万元的贷款（假设不考虑利息等其他因素）。
借：银行存款800,000贷：短期借款质押贷款800,000同时，需要在备查簿中登记质押的承兑汇票信息，包括汇票号码、出票人、收款人、金额、到期日等内容，以便跟踪管理。
2. 贷款偿还及汇票解押的账务处理当企业偿还贷款时，冲减短期借款科目。
假设企业在贷款到期日偿还了80万元的贷款本金（假设没有利息）。
借：短期借款质押贷款800,000贷：银行存款800,000贷款偿还后，银行会解除承兑汇票的质押，企业应在备查簿中记录汇票解押信息。
3. 如果企业无法偿还贷款，银行处置承兑汇票的账务处理假如企业到期无法偿还贷款，银行处置了质押的承兑汇票。
假设银行处置承兑汇票获得100万元（假设汇票金额为100万元），用于偿还贷款本金80万元和逾期利息等相关费用（假设逾期利息等费用为5万元），剩余15万元退还给企业。
企业应做如下账务处理：借：短期借款质押贷款800,000财务费用利息支出等50,000银行存款150,000贷：应收票据1,000,000这样就完成了整个承兑汇票质押贷款过程的账务处理。
在实际操作中，还需要根据具体的贷款合同条款、利息计算方式以及汇票的实际情况等因素进行准确的账务核算。
1. 按日计息方式公式：利息= 贷款本金×日利率×贷款天数。
举例：假设企业以银行承兑汇票质押获得贷款本金100万元，银行规定的日利率为0.03%，贷款期限为90天。
则利息计算如下：日利率为0.03%，换算为小数是0.0003。
根据公式，利息= 1000000×0.0003×90 = 27000元。
银行国内信用证卖方押汇操作规程模版
**农村商业银行流程操作手册国内信用证卖方押汇操作规程部门: 总行公司银行部版次号：A/0密级：**生效日期:目录0ﻩ修改记录ﻩ错误!未定义书签。
1适用范围......................................................................................................................... 错误!未定义书签。
2ﻩ定义.................................................................................................................................... 错误!未定义书签。
3ﻩ基本规定ﻩ错误!未定义书签。
3.1ﻩ办理对象................................................................................................................. 错误!未定义书签。
3.2办理卖方押汇种类：ﻩ错误!未定义书签。
3．3ﻩ业务处理要点ﻩ错误!未定义书签。
3.4ﻩ金额、利率、期限.................................................................................................. 错误!未定义书签。
３．5贷后管理........................................................................................................... 错误!未定义书签。
3.６ﻩ其他 ...................................................................................................................... 错误!未定义书签。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
信用证押汇是否需要通过“短期借款”科目核算？【会计实务操作教 程】 信用证押汇是否需要通过“短期借款”科目核算？ 问：信用证押汇业务处理时的会计分录如何做，需不需通过短期借款 科目？ 答：信用证押汇分为信用证卖方押汇、信用证买方押汇；通常都是短 期资金融通。 信用证卖方押汇，是指卖方发货后，银行凭卖方交来信用证项下单证 相符单据向其提供的短期资金融通。单证相符押汇还款来源为信用证项 下货款收回，如开证行到期不履行付款责任，银行对卖方有追索权。流 程为：银行将押汇款支付给卖方账户，开证行到期向银行支付付款当还 押汇款项。 信用证买方押汇，是指银行收到国内信用证项下单据后，应开证申请
人要求代其垫付信用证项下应付款项的短期资金融通。流程为：银行代
买方对外垫付押汇款项，并将单据交付买方；。买方到期向我行付款， 用以归还押汇款项。 1、信用证卖方押汇： 收到信用证 借：其他应收款——信用证
贷：主营业务收入等
向银行押汇 借：银行存款 财务费用——利息支出（押汇）
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不
仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
贷：其他应收款——信用证 若开证行到期不履行付款责任，银行对卖方追索 借：应收账款——XX客户 贷：短期借款。 2、信用证买方押汇 交纳保证金办理信用证 借：其他货币资金——信用证保证金存款 贷：银行存款 以信用证支付货款 借：库存商品等 贷：其他应付款——信用证 向银行办理信用证买方押汇 借：其他应付款——信用证 贷：短期借款 向银行归还押汇款项 借：短期借款 财务费用——利息支出（押汇） 贷：银行存款。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。