财务会计报告设计(PPT 130页)6
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《基础会计学》财务会计报告 ppt课件
C有助于政府经济管
理部门进行宏观经济 p调pt课控件等经济决策
附注
D 有助于社会公众
（供应商、客户等） 作出是否供货、采 购等经济决策
5
二、财务会计报表的种类
1、按照所反映的经济内容分类
企业财务状况的报表 （资产负债表）
（所有者权益表）
企业经营成果的报表 （利润表）
财务 会计报表
企业现金流量的报表 （现金流量表）
目
合计 29 000
预收账款－ U企业
期末余额 4 000 （应收性质）
合计
应填入资
9 000
产负债表 的“预收
账款”项
目
预收账款－ V 企业
期末余额 7 000
（预收性质）
ppt课件
25
资产负债表
编制单位：
年月日
资产
期末余额 年初余额 负债和所有者权益
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期借款
交易性金融资产
×××× ×××× ××××
×××× ×××× ××××
×××× ×××× ×××× ×××× ×××× ××××
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（二）账户式资产负债表
结构特点和排列规律
编制单位：
资产负债表 年月日
会企01表 单位：元
资产
期末余额 负债和所有者权益 期末余额
流动资产：
货币资金
交易性金融资产 应收票据
按流动 性列报
ppt课件
13
第二节 资产负债表
一、资产负债表及其作用
（一）概 念
资产负债表是总括反映企业某一特定日期（通常是月
末、季末或年末），全部资产、负债和所有者权益情况的
财务会计报告(PPT 52张)
九章 财务会计报告
基础会计学 9 财务会计报告
第二节
资产负债表
三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 （3）根据有关明细账期末余额填列。
九章 财务会计报告
基础会计学 9 财务会计报告
第二节
资产负债表
三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法 （4）根据总账及其所属明细账期末余额分析计算填列。
基础会计学 9 财务会计报告
第九章
财务会计报告
通过本章学习，你将掌握： 1.掌握资产负债表、利润表和现金流量 表的内容、结构及其编制方法； 2.财务报表附注和财务状况说明书的基 本内容； 3.财务报表的审核、报送和审批程序； 4.财务报表的分析。
九章 财务会计报告
学 习 目 标
基础会计学 9 财务会计报告
九章 财务会计报告
基础会计学 9 财务会计报告
第一节
财务报告的概述
二、财务报告的目标
九章 财务会计报告
基础会计学 9 财务会计报告
第一节
财务报告的概述
三、会计报表的种类
九章 财务会计报告
基础会计学 9 财务会计报告
第一节
财务报告的概述
四、会计报表的编制要求
数字真实
资产负债表 （财务状况）
计算准确
〖教学目的与要求〗 通过本章的学习，使学生能了解编制和阅读主要会 计报表所必备的基础知识，理解会计报表的作用、种 类和编制要求，掌握资产负债表、利润表和现金流量 表的结构原理和基本的编制方法。 〖教学重点与难点〗 1．财务会计报告的概念 2．会计报表的分类 3．资产负债表的内容和结构 4．资产负债表的编制（难点） 5．利润表的内容和结构 6．利润表的编制（难点）
《财务会计报告设计》ppt课件
外部报表包括：
• 资产负债表 • 利润表 • 现金流量表 • 资产减值准备明细表 • 利润分配表 • 股东权益增减变动表 • 分部报表 • 其他有关附表
会计报表附注应包含的内容
➢ 不符合会计核算根本前提的说明 ➢ 重要会计政策和会计估计的说明 ➢ 重要会计政策和会计估计变更的说明 ➢ 或有事项和资产负债表日后事项的说明 ➢ 关联方关系及其交易的披露 ➢ 重要资产转让及其出售的说明 ➢ 企业合并、分立的说明 ➢ 会计报表中重要工程的明细资料 ➢ 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事
一 现金流量表的概述
概念
现金流量表示反映企业一定会计期间内现金 和现金等价物流入和流出信息的会计报表， 是一张动态的报表。
资产负债表 损益表 现金流量表
现金流量表的作用
➢现金流量表有助于评价企业支付才能、 偿债才能和周转才能
➢现金流量表有助于预测企业将来现金流 量
➢现金流量表有助于分析企业收益质量及 影响现金净流量的因素
• 财务弹性是公司采取有效行为
改变现金流量的数量和时间以
满足不可预见的需要的才能。——财务 弹性是公司适应才能的标志。
通过资产负债表，报表使用者可以理解 公司拥有或控制的资源以及提供这些资 源的人的权利，从而评价公司的财务弹 性。
假设公司的负债对股东权益的
比例太高，公司可能没有筹集
长期资金的才能，而只能追加发行股票， 其不利影响是稀释每股利润。
❖有利于经济活动分析
报表设计的要求
• 报表名称 • 编制单位 • 编制时间或报表反映的会计期间 • 计量单位 • 经济指标的内容〔含指标名称、方案数、
实际数、数量、金额等〕 • 制表人和审核人
四 会计报表的分类
• 按使用人分类 外部报表：资产负债表、利润表、现金流量表 内部报表： 本钱报表、预测和决策报表
基础会计第九讲 财务会计报告PPT课件
不足之处请大家批评指导
Please Criticize And Guide The Shortcomings
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
18
会计对象、会计账户、会计报表之间的关系 财务报表的基本要素：编报单位、报表名称、
编报时间、报告项目、金额及计量单位。 财务报表的基本格式：表头、正表、附注。 财务报表的编制原理：会计信息的再确认。 财务报表的信息源：账户的余额或发生额。
4
会计信息构成图
有助于投资、信贷和类似决策的全部信息
二、营业利润（亏损以“--”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“--”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“--”号填列）
本期 金额
上期 金额
13
四、资产负债表(balance sheet)的意义 与结构
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表。
2、将调整分录过入工作底稿
3、编制调整后试算表
4、将调整后试算表的数据分别列入“损益表”和“资产负债 表”，未分配利润的期初余额应记入“利润分配表”的相应 栏上。
5、根据损益表栏的利润总额计算企业本期应缴所得税，并填入 “调整分录”、“损益表”以及“资产负债表”的相应栏目。
6、提取本期法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、计算 分配给投资者的利润，填列“利润分配表”相应项目的借方 及“资产负债表”相应项目的贷方，计算出本期未分配利润， 填入“利润分配表”的借方，并相应转入“资产负债表”的 相应栏目的贷方。
第九章 财务会计报告
1
财务会计报告编制的基本原理 工作底稿(working sheet)及其编制 利润表(income statement)的意义与
Please Criticize And Guide The Shortcomings
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
18
会计对象、会计账户、会计报表之间的关系 财务报表的基本要素：编报单位、报表名称、
编报时间、报告项目、金额及计量单位。 财务报表的基本格式：表头、正表、附注。 财务报表的编制原理：会计信息的再确认。 财务报表的信息源：账户的余额或发生额。
4
会计信息构成图
有助于投资、信贷和类似决策的全部信息
二、营业利润（亏损以“--”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失
三、利润总额（亏损总额以“--”号填列） 减：所得税费用
四、净利润（净亏损以“--”号填列）
本期 金额
上期 金额
13
四、资产负债表(balance sheet)的意义 与结构
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表。
2、将调整分录过入工作底稿
3、编制调整后试算表
4、将调整后试算表的数据分别列入“损益表”和“资产负债 表”，未分配利润的期初余额应记入“利润分配表”的相应 栏上。
5、根据损益表栏的利润总额计算企业本期应缴所得税，并填入 “调整分录”、“损益表”以及“资产负债表”的相应栏目。
6、提取本期法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积、计算 分配给投资者的利润，填列“利润分配表”相应项目的借方 及“资产负债表”相应项目的贷方，计算出本期未分配利润， 填入“利润分配表”的借方，并相应转入“资产负债表”的 相应栏目的贷方。
第九章 财务会计报告
1
财务会计报告编制的基本原理 工作底稿(working sheet)及其编制 利润表(income statement)的意义与
财务会计报告设计课程共45张PPT
第二十页，共四十五页。
2.现金流量的分类(fēn lèi)
英国的现金流量准则，把现金流量分为经营活动、投资收
益和融资成本(chéngběn)、纳税、资本性支出和金融投资、支 付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等。
国际(guójì)上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流 量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量
二、销售成本合计
其中：对外销售成本
分部间销售成 本
三、期间费用合计 四、营业利润 五、资产总额 六、负债总额
第十七页，共四十五页。
分部(fēn bù)报表（地区分部(fēn bù)）
编制单位：
＿＿＿年度
单位：元
项目
一、营业收入合计 其中：对外营业收入
分部音营业收 入 二、销售成本合计
其中：对外销售成本
年度
项
目
二、投资活动产生的现金流量
收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他 长期资产所收回的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金 现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金
现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
第十一页，共四十五页。
应交增值税明细表
编制单位：
项
目
一、 应交增值税： 1．年初未抵扣数（以“—”号填列） 2．销项税额
出口退税 进项税额转出 转出多交增值税
3．进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税
4．期末未抵扣数（以“－”填列） 二、未交增值税：
1．年初未交数（多交数以“－”填列） 2．本期转入数 3．本期已交数（多交数以“－”填列） 4．期末未交数（多交数以“－”填列）
2.现金流量的分类(fēn lèi)
英国的现金流量准则，把现金流量分为经营活动、投资收
益和融资成本(chéngběn)、纳税、资本性支出和金融投资、支 付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等。
国际(guójì)上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流 量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量
二、销售成本合计
其中：对外销售成本
分部间销售成 本
三、期间费用合计 四、营业利润 五、资产总额 六、负债总额
第十七页，共四十五页。
分部(fēn bù)报表（地区分部(fēn bù)）
编制单位：
＿＿＿年度
单位：元
项目
一、营业收入合计 其中：对外营业收入
分部音营业收 入 二、销售成本合计
其中：对外销售成本
年度
项
目
二、投资活动产生的现金流量
收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他 长期资产所收回的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金 现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付的其他与投资活动有关的现金
现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额
第十一页，共四十五页。
应交增值税明细表
编制单位：
项
目
一、 应交增值税： 1．年初未抵扣数（以“—”号填列） 2．销项税额
出口退税 进项税额转出 转出多交增值税
3．进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税
4．期末未抵扣数（以“－”填列） 二、未交增值税：
1．年初未交数（多交数以“－”填列） 2．本期转入数 3．本期已交数（多交数以“－”填列） 4．期末未交数（多交数以“－”填列）
第09章财务会计报告共57张PPT
负债和所有者权益总计
期末余ānzhì)方法
资产负债表“年初余额”的填列(tián liè) 资产负债表“期末余额”的填列
➢ 根据有关总账账户余额计算填列 ➢ 根据有关明细账账户余额分析计算填列
➢ 根据有关总账和明细账账户余额分析计算填列
编制(biānzhì)单位：
项目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益
二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额 减：所得税费用
四、净利润 五、每股收益
年月 本期金额
第三十四页，共五十七页。
会企02
单位：元
期末余额
年初余额
第十八页，共五十七页。
编制(biānzhì)单位：
资产负债表（账户式） 年月日
会企01表
单位：元
项目 资产类 ……
资产合计 资产总计
期末 余额
年初 余额
项目
负债类 …… 负债合计 所有者权益类 …… 所有者权益类合计
负债和所有者权益总计
期末 年初 余额 余额
第十九页，共五十七页。
三、资产负债表编制方法(fāngfǎ)（正表部分）
财务报表
资产负债表
某一时点
财务状况
利润表
某一时期
经营成果
第三十九页，共五十七页。
四、利润表的编制(biānzhì)举例
教材(jiàocái)P293
第四十页，共五十七页。
第四节 现金流量表
一、现金流量表的概念与作用 二、现金与现金流量的概念
三、现金流量表的内容 四、现金流量表的基本编制方法(fāngfǎ)与格 式
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额
期末余ānzhì)方法
资产负债表“年初余额”的填列(tián liè) 资产负债表“期末余额”的填列
➢ 根据有关总账账户余额计算填列 ➢ 根据有关明细账账户余额分析计算填列
➢ 根据有关总账和明细账账户余额分析计算填列
编制(biānzhì)单位：
项目
一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益
二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出
三、利润总额 减：所得税费用
四、净利润 五、每股收益
年月 本期金额
第三十四页，共五十七页。
会企02
单位：元
期末余额
年初余额
第十八页，共五十七页。
编制(biānzhì)单位：
资产负债表（账户式） 年月日
会企01表
单位：元
项目 资产类 ……
资产合计 资产总计
期末 余额
年初 余额
项目
负债类 …… 负债合计 所有者权益类 …… 所有者权益类合计
负债和所有者权益总计
期末 年初 余额 余额
第十九页，共五十七页。
三、资产负债表编制方法(fāngfǎ)（正表部分）
财务报表
资产负债表
某一时点
财务状况
利润表
某一时期
经营成果
第三十九页，共五十七页。
四、利润表的编制(biānzhì)举例
教材(jiàocái)P293
第四十页，共五十七页。
第四节 现金流量表
一、现金流量表的概念与作用 二、现金与现金流量的概念
三、现金流量表的内容 四、现金流量表的基本编制方法(fāngfǎ)与格 式
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额
财务报告分析讲义共151张PPT
3亿美圆以下— 6。3%；
3亿以上(yǐshàng)10亿以下— 6。1%； 100亿— 3。5%；
我国上市公司：10%—20%
第三十二页，共一百五十一页。
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2、交易性金融资产
为交易目的持有的债券投资、股票投资、基 金(jījīn)投资等。
主要特点：采用公允价值记帐。
3、重要会计政策、会计估计及情况变更；
4、或有事项说明； 5、关联方交易(jiāoyì)的说明 6、重要资产转让及出售；
7、企业合并、分立；
8、重大投资、融资活动；
第七页，共一百五十一页。
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财务(cáiwù)情况说明书 企业对自身财务状况和经营成果的评价。
1、企业生产经营的基本情况；
资产(zīchǎn)负债表
资产:
年初数
流动资产 10.14亿
其中:货币资金642万
应收帐款 3.9亿
存货 3.8亿
长期投资: 1140万
固定资产: 3.56亿
资产总计: 14.3亿
年末(nián mò )数
9.59亿
1200万 2.9亿
4.4亿
791万 3.29亿
13.4亿
第二页，共一百五十一页。
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三、资产负债表的编制方法P46
1、根据总帐与名细帐期末余额编制 。
2、根据总帐余额合并计入报表的项 目。如存货(cún huò)、货币资金；
3、根据明细帐余额分析填列。如应收 帐款与预收帐款；应付帐款与预付帐 款等；
第十三页，共一百五十一页。
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应收帐款 45
3亿以上(yǐshàng)10亿以下— 6。1%； 100亿— 3。5%；
我国上市公司：10%—20%
第三十二页，共一百五十一页。
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2、交易性金融资产
为交易目的持有的债券投资、股票投资、基 金(jījīn)投资等。
主要特点：采用公允价值记帐。
3、重要会计政策、会计估计及情况变更；
4、或有事项说明； 5、关联方交易(jiāoyì)的说明 6、重要资产转让及出售；
7、企业合并、分立；
8、重大投资、融资活动；
第七页，共一百五十一页。
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财务(cáiwù)情况说明书 企业对自身财务状况和经营成果的评价。
1、企业生产经营的基本情况；
资产(zīchǎn)负债表
资产:
年初数
流动资产 10.14亿
其中:货币资金642万
应收帐款 3.9亿
存货 3.8亿
长期投资: 1140万
固定资产: 3.56亿
资产总计: 14.3亿
年末(nián mò )数
9.59亿
1200万 2.9亿
4.4亿
791万 3.29亿
13.4亿
第二页，共一百五十一页。
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三、资产负债表的编制方法P46
1、根据总帐与名细帐期末余额编制 。
2、根据总帐余额合并计入报表的项 目。如存货(cún huò)、货币资金；
3、根据明细帐余额分析填列。如应收 帐款与预收帐款；应付帐款与预付帐 款等；
第十三页，共一百五十一页。
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应收帐款 45
财务会计报告概述共46张PPT
所属明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中 有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 “预付账款”项目，根据“预付账款”和“应付账款”所属 各明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中 有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。
第二十二页，共四十六页。
2. 资产(zīchǎn)负债表中的“期末数”的 填列方法
详见教材(jiàocái)211-215页
第二十六页，共四十六页。
【实例(shílì)专栏】
浙江(zhè jiānɡ)东方股份有限公司2011年 12月31日全部总帐和有关明细帐余额如 表9－1。（见教材 215页） 根据上述资料，编制该公司2011年 12月31日的资产负债表。 （见教材 215216 页）
第六页，共四十六页。
二、账务会计报告的构成(gòuchéng)
➢ 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和其他应当 在财务会计报告中披露的相关(xiāngguān)信息和资料组成。
➢ 会计报表是财务会计报告的主要组成部分。 ➢ 会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量
表、所有者权益（或股东权益）变动表等。
第二十三页，共四十六页。
2. 资产(zīchǎn)负债表中的“期末数”的 填列方法
（4）根据总账和明细账余额计算填列 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”
总账科目(kēmù)余额扣除其所属明细账科目(kēmù)中将在 一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的 部分后的金额填列。
第二十四页，共四十六页。
第十八页，共四十六页。
2. 资产(zīchǎn)负债表中的“期末数”的 填列方法
（2）根据总账账户的余额计算填列 “货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其
第二十二页，共四十六页。
2. 资产(zīchǎn)负债表中的“期末数”的 填列方法
详见教材(jiàocái)211-215页
第二十六页，共四十六页。
【实例(shílì)专栏】
浙江(zhè jiānɡ)东方股份有限公司2011年 12月31日全部总帐和有关明细帐余额如 表9－1。（见教材 215页） 根据上述资料，编制该公司2011年 12月31日的资产负债表。 （见教材 215216 页）
第六页，共四十六页。
二、账务会计报告的构成(gòuchéng)
➢ 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和其他应当 在财务会计报告中披露的相关(xiāngguān)信息和资料组成。
➢ 会计报表是财务会计报告的主要组成部分。 ➢ 会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量
表、所有者权益（或股东权益）变动表等。
第二十三页，共四十六页。
2. 资产(zīchǎn)负债表中的“期末数”的 填列方法
（4）根据总账和明细账余额计算填列 如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”
总账科目(kēmù)余额扣除其所属明细账科目(kēmù)中将在 一年内到期，且企业不能自主地将清偿义务展期的 部分后的金额填列。
第二十四页，共四十六页。
第十八页，共四十六页。
2. 资产(zīchǎn)负债表中的“期末数”的 填列方法
（2）根据总账账户的余额计算填列 “货币资金”项目，根据“库存现金”、“银行存款”、“其
财务会计报告模板共49张PPT
三、财务报告的构成(gòuchéng)2、3
2.会计报表附注
(fù zhù )
会计报表的补充(bǔchōng)说明
3. 财务情况说明书 对单位财务、成本等情况进行 分析总结的书面文字报告
生产经营基本情况 利润实现及分配情况 资金增减和周转情况 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响
的其他事项
第三步，以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收 入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；
第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润 （或亏损）
第二十一页，共四十九页。
利润表的编制(biānzhì)
利润表按月编制。表中“本月数”栏各项目反映本月实际发生 数；在编报中期财务会计报告时，填列上年同期累计实际发 生数；在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际 发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的项目名称 (míngchēng)和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称 (míngchēng)和数字按本年度的规定进行调整，填入本表“上年数” 栏。在编报中期和年度财务会计报告时，应将“本月数”栏 改成“上年数”栏。 本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的 累计实际发生数。
三、财务报告的构成(gòuchéng)11. 会计报表
资产(zīchǎn)负债表
财务报表
利润表
现金流量表
附
表
利润分配表
应交增值税明细表
资产减值准备明细表
会计报表
制造费用明细表
所有者权益增减(zēnɡ jiǎn) 变动表 分部报表等
产品生产成本表
成本报表 主要产品单位成本表
产品生产、销售成本表等
第十二页，共四十九页。
— 55500 23000 79000 26070 52930
会计学7-财务会计报告课件
➢应付账款=应付账款总账所属明细账户的期末贷方余额 合计+预付账款有关明细账户期末贷方余额
➢预收账款=预收账款有关明细账户期末贷方余额+应收 账款总账所属明细账户的期末贷方余额合计
会计学7-财务会计报告
• 4) 根据总账科目和明细科目的余额计算填列
➢长期借款=长期借款总账-明细账一年内到期部分
5) 根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列
净资产收益率=净利润/净资产平均余额 =销售净利率×总资产周转率×权益乘数 财务杠杆指数=净资产收益率/资产报酬率 资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所
有者权益总额 每股收益=(净利润-优先股股利)/发行在外普通
股加权平均数
稀释每股收益：假设所有发行在外的稀释性 潜在普通股全部转换为普通股
应收账款回收期 存货周转率 销售毛利率
营业周期=应收账款周转天数+存货周转天数
会计学7-财务会计报告
2. 营运能力分析： 固定资产营运能力
固定资产周转率=营业收入/固定资产净值平 均余额
全部资产营运能力
总资产周转率=营业收入/全部资产平均余额
会计学7-财务会计报告
3. 盈利能力分析：
以销售为基础：
销售毛利率=(营业收入-营业成本)/营业收入 销售利润率=利润总额/营业收入
• 2) 根据有关账户期末余额之和填列
➢货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
• 3) 根据有关明细科目的余额计算填列
➢应收账款=应收账款总账所属明细账户的期末借方余额 合计+预收账款有关明细账户期末借方余额
➢预付账款=预付账款有关明细账户期末借方余额+应付 账款总账所属明细账户的期末借方余额合计
➢预收账款=预收账款有关明细账户期末贷方余额+应收 账款总账所属明细账户的期末贷方余额合计
会计学7-财务会计报告
• 4) 根据总账科目和明细科目的余额计算填列
➢长期借款=长期借款总账-明细账一年内到期部分
5) 根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列
净资产收益率=净利润/净资产平均余额 =销售净利率×总资产周转率×权益乘数 财务杠杆指数=净资产收益率/资产报酬率 资本保值增值率=期末所有者权益总额/期初所
有者权益总额 每股收益=(净利润-优先股股利)/发行在外普通
股加权平均数
稀释每股收益：假设所有发行在外的稀释性 潜在普通股全部转换为普通股
应收账款回收期 存货周转率 销售毛利率
营业周期=应收账款周转天数+存货周转天数
会计学7-财务会计报告
2. 营运能力分析： 固定资产营运能力
固定资产周转率=营业收入/固定资产净值平 均余额
全部资产营运能力
总资产周转率=营业收入/全部资产平均余额
会计学7-财务会计报告
3. 盈利能力分析：
以销售为基础：
销售毛利率=(营业收入-营业成本)/营业收入 销售利润率=利润总额/营业收入
• 2) 根据有关账户期末余额之和填列
➢货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金
• 3) 根据有关明细科目的余额计算填列
➢应收账款=应收账款总账所属明细账户的期末借方余额 合计+预收账款有关明细账户期末借方余额
➢预付账款=预付账款有关明细账户期末借方余额+应付 账款总账所属明细账户的期末借方余额合计
《财务会计报告设计》课件
财务会计报告的编制要求
01
02
03
04
真实性
财务会计报告所提供的信息必 须真实、准确，不得虚假记载
、误导或遗漏。
完整性
财务会计报告应当全面、完整 地反映企业的财务状况、经营
成果和现金流量。
合法性
财务会计报告的编制应当符合 《企业会计准则》和国家其他
相关法律法规的规定。
及时性
财务会计报告应当按照规定的 期限及时编制和披露，以确保
作用
财务会计报告是投资者、债权人 、政府机构和其他利益相关者了 解企业财务状况、评估企业价值 和制定决策的重要依据。
财务会计报告的种类
1 2
财务报表
资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益 变动表等。
报表附注
对财务报表中列示的项目所作的进一步说明或解 释。
3
其他相关信息
审计报告、管理层讨论与分析、社会责任报告等 。
质量评估方法
可以采用定性和定量相结合的方法，如对比分析、趋势分析、风 险评估等。
改进建议
针对评估中发现的问题和不足，提出具体的改进措施和建议，帮 助企业完善财务报告和内部控制体系。
THANKS
感谢观看
详细描述
趋势分析法将企业连续几年的财务报表数据列在同一报表中，比较各项目的增减 变动情况，并在此基础上分析其变动趋势，预测企业未来的财务状况和经营业绩 。
因素分析法
总结词
通过分析影响财务指标的因素来评估 财务指标的变动情况。
详细描述
因素分析法从影响财务指标的各个因 素出发，分别确定它们对财务指标的 影响程度，并计算出各因素对财务指 标变动的差异，为进一步改善财务状 况和经营业绩提供思路。
03
财务会计报告PPT课件
6. 比较信息的列报 企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间 的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，提高信息在会计期间的可比 性。 7. 财务报表表首的列报要求 财务报表一般分为表首、正表两部分。在表首部分，企业应当概括地说明以 下基本信息: （1）编报企业的名称，如企业名称在所属当期发生变更的，还应明确标明 。 （2）对资产负债表而言，应当披露资产负债表日，而对利润表、现金流量 表、所有者权益变动表而言，应当披露报表涵盖的会计期间。 （3）货币名称和单位，按照我国《企业会计准则》的规定，企业应当以人
财务报表列报是指交易或事项在报表中的列示和在附注中的披露。 4.财务会计报告的分类 按照编制时间，财务会计报告可分为年报和中期报告，其中中期报告分为 月度报告、季度报告和半年度报告。财务报表相应分为年度财务报表和中期财 务报表，通常将半年度、季度和月度财务报表统称为中期财务报表。此外，财 务报表可按编制主体分为个别财务报表和合并财务报表。
（二）财务会计报告的编制要求 财务报表编制的总体要求:数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。企 业应当根据按照各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表。 1. 列报基础 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易或事项，按照《企业会 计准则》的规定对会计要素进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 2. 权责发生制 除现金流量表按照收付实现制编制外，企业应当按照权责发生制编制其他 财务报表。 3. 列报的一致性 财务报表项目的列报，应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。
二、 资产负债表 （一）资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定的日期财务状况的会计报表。 （二）资产负债表的内容 资产负债表是根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”编制而成，主要反 映资产、负债和所有者权益三个方面的内容。 1. 资产 资产负债表中的资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别列示，在流 动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。 （1）流动资产
财务会计报告PPT课件
❖ 财务报表是根据日常会计核算资料归集、加工、汇总而形成 的结果，是企业对外提供会计信息的主要形式，它是会计主 体对经济活动进行预测、决策、控制和检查、分析的重要依 据。
17.04.2020
.
5
二、财务报表的作用
❖ 1．财务报表有利于投资者了解企业的财务状况和经营成果 ❖ 2．财务报表有利于债权人了解企业的财务状况和经营成果 ❖ 3．财务报表有助企业管理当局于评价经营业绩，加强内部管理，提高
17.04.2020
.
21
（三）资产负债表的项目分类与排列
❖ 1．资产项目的分类与排列 ❖ 按其流动性程度的高低顺序和变现能力的强弱排列。 ❖ 2．负债类项目的分类与排列 ❖ 负债项目一般按照其到期日由近至远的顺序排列。 ❖ 3．所有者权益类项目的分类与排列 ❖ 所有者权益类项目按其形成的时间的早晚，包括的项目依
❖ 个别财务报表是指对外投资的单位所编制的只反映本单位财 务状况、经营成果和现金流量等信息的财务报表，包括对外 的财务报表和对内的财务报表。
❖ 企业对外单位的投资占被投资单位资本总额50%以上的情况 下，将被投资单位与本企业视为一个整体而编制的财务报表
就是合并财务报表。
17.04.2020
.
10
4．财务报表根据其编制的时间分类
❖ 其编制依据是“资产负债所有者权益”的会计恒等式。
17.04.2020
.
16
一、资产负债表的作用
❖ （1）资产负债表总括反映企业所掌握的经济资源及其分布情况，经营 者可以分析企业的资产分布是否合理。
❖ （2）资产负债表总括反映企业资金的来源渠道和构成情况，投资者和 债权人据此可以分析企业的资本结构的合理性及其面临的财务风险。
17.04.2020
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5
二、财务报表的作用
❖ 1．财务报表有利于投资者了解企业的财务状况和经营成果 ❖ 2．财务报表有利于债权人了解企业的财务状况和经营成果 ❖ 3．财务报表有助企业管理当局于评价经营业绩，加强内部管理，提高
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（三）资产负债表的项目分类与排列
❖ 1．资产项目的分类与排列 ❖ 按其流动性程度的高低顺序和变现能力的强弱排列。 ❖ 2．负债类项目的分类与排列 ❖ 负债项目一般按照其到期日由近至远的顺序排列。 ❖ 3．所有者权益类项目的分类与排列 ❖ 所有者权益类项目按其形成的时间的早晚，包括的项目依
❖ 个别财务报表是指对外投资的单位所编制的只反映本单位财 务状况、经营成果和现金流量等信息的财务报表，包括对外 的财务报表和对内的财务报表。
❖ 企业对外单位的投资占被投资单位资本总额50%以上的情况 下，将被投资单位与本企业视为一个整体而编制的财务报表
就是合并财务报表。
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4．财务报表根据其编制的时间分类
❖ 其编制依据是“资产负债所有者权益”的会计恒等式。
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一、资产负债表的作用
❖ （1）资产负债表总括反映企业所掌握的经济资源及其分布情况，经营 者可以分析企业的资产分布是否合理。
❖ （2）资产负债表总括反映企业资金的来源渠道和构成情况，投资者和 债权人据此可以分析企业的资本结构的合理性及其面临的财务风险。
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财务会计报告概述共63张PPT
“上年实际”栏根据上年“利润分配表”填列。如果上年度 利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不一致，应 对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填 入本表“上年实际”栏内。
第二十五页，共六十三页。
（四）利润分配表编制(biānzhì)举例
[例13—3]某企业2003年和2002年有关利润分 资料如表13—5。
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税
五、净利润
利润表
2003年3月
行次 本月数
1
1400
2
630
3
210
4
560
7
140
9
本章节次：
第一节 财务会计报告(bàogào)概述
第二节 资产(zīchǎn)负债表 第三节 利润表及利润分配表 第四节 所有者权益(quányì)变动表(新)
第五节 现金流量表
第六节 会计报表附注
第二页，共六十三页。
第一节 财务会计报告(bàogào)概述
一、财务会计报告的意义
（一）财务会计报告(bàogào)的概念 （二）财务会计报告(bàogào)的意义
第二十一页，共六十三页。
续前页
表13—3 编制单位：鬃 单位
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税
第二十五页，共六十三页。
（四）利润分配表编制(biānzhì)举例
[例13—3]某企业2003年和2002年有关利润分 资料如表13—5。
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税
五、净利润
利润表
2003年3月
行次 本月数
1
1400
2
630
3
210
4
560
7
140
9
本章节次：
第一节 财务会计报告(bàogào)概述
第二节 资产(zīchǎn)负债表 第三节 利润表及利润分配表 第四节 所有者权益(quányì)变动表(新)
第五节 现金流量表
第六节 会计报表附注
第二页，共六十三页。
第一节 财务会计报告(bàogào)概述
一、财务会计报告的意义
（一）财务会计报告(bàogào)的概念 （二）财务会计报告(bàogào)的意义
第二十一页，共六十三页。
续前页
表13—3 编制单位：鬃 单位
项目 一、主营业务收入
减：主营业务成本 主营业务税金及附加
二、主营业务利润 加：其他业务利润 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出
四、利润总额 减：所得税
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➢流动负债 ➢长期负债 ➢股东权益
•资产负债表格式的设计
资产 行 年 期 负债及所 行 年 期
次 初 末 有者权益 次 初 末
数数
数数
流动资产
流动负债
长期投资
长期负债
固定资产
负债合计
无形资产
股东权益
其他长期 资产
资产总额
股东权益 和计
权益总额
流动资产
• 流动资产是指在一年内或超过一年的一 个营业周期内变成现金或消耗的资产
❖短期投资的变现能力非常强，随时可以 变现，有人称为准现金
❖股票、债券是以是否准备在一年内变现 作为划分为短期投资和长期投资的依据
• 应收项目——应收票据、应收 账款、其他应收款。应收项目 应当列明估计无法收回的款项、 贴现或背书转让的款项以及非交易性应 收款项
• 存货 不同行业存货的内容不尽相同,应 根据实际情况设计相应项目，同时要体 现存货的跌价准备，将存货数反映为实 际数
财务会计报告设计
第一节 财务会计报告设计 的意义和原则
一 财务会计报告的构成
二
会计报表、会计报表附注、财务
情况说明书（不要求编制和提供财务 情况说明书的企业除外）
三
会计报表分为：外部报表、内部
报表
四
外部报表格式、报表附注内容、
种类由财政部统一规定
五
内部报表由企业自行规定
外部报表包括：
• 资产负债表 • 利润表 • 现金流量表 • 资产减值准备明细表 • 利润分配表 • 股东权益增减变动表 • 分部报表 • 其他有关附表
偿还，资产的流动性决定了公司偿还债 务的能力，同时评价公司支付现金股利 和扩充规模的能力。——一般而言，流 动性越强，公司失败的风险越小
• 不良资产就资产的功能而言之所有不能 发挥预定作用的资产，也可说是无效资 产。平常所说不良资产是指资产的流动 性，如应收账款不能及时收回，存货不 能顺利转化为现金
•非流动资产
长期投资——长期股权投资、长期债权投 资 长期投资的列示应当注意长期投资减值， 即会计科目长期投资准备核算的内容， 同时在报表附注重说明长期股权投资的 核算方法——权益法或成本法
2 由于现行财务会计强调过去的交易，资产负 债表没有完全反映公司的资源，如人力资源、 管理资源、研究开发水平。
3 资产负债表中有许多人为的估计和判断因素， 如应收账款收回的可能性、存货的流动性等， 是报表的使用者很难理解和掌握
•资产负债表的主要项目
➢流动资产：货币资金、短期投资、应收 项目、存货
➢非流动资产：长期投资、固定资产、无 形资产、其他长期资产
项
财务情况说明书应对下列情况 做出说明
✓企业生产经营的基本情况 ✓利润实现和分配情况 ✓资金增减和周转情况 ✓对企业财务状况、经营成果和现金流量
有重大影响的其他事项
财务报告的写作
• 说明情况 • 分析原因 • 提出可行性建议 写作时重点内容要突出，原因分析要透彻，
建议要切实可行，文字要简练
二 报告设计的意义和作用
• 按编报时间分 定期报表：日报、月报、季报、年报 不定期报表
• 按报表结构分 账户式 报告式
第二节 资产报表的设计
一 资产负债表的设计 ➢ 资产负债表的概念和作用
作用 计算投资报酬率 评价资本结构 评价流动性 财务弹性 有助于分析盈利能力
• 流动性是指资产变成现金和
负债偿还的时间。流动负债是用资产来
• 财务弹性是公司采取有效行为
改变现金流量的数量和时间以
满足不可预见的需要的能力。——财务 弹性是公司适应能力的标志。
通过资产负债表，报表使用者可以了解 公司拥有或控制的资源以及提供这些资 源的人的权力，从而评价公司的财务弹 性。
假设公司的负债对股东权益的
比例太高，公司可能没有筹集
长期资金的能力，而只能追加发行股票， 其不利影响是稀释每股利润。
现金
购买原材料
生产产品
收取货款
销售产品
❖货币资金——流动性最强，具
有特定用途的货币资金不能作
为流动资产，或作为货币资金项目的下 一个单独项目，并在表外予以说明
A公司资产负债表
流动资产
货币资金 具有特定用途的货币资金（注释2） 注释2具有特定用途的货币资金
29837 39000
•短期投资
❖企业打算在一年内要变现的投资，一般 都市企业购买的股票、债券、国库券。
会计制度设计
第十八讲 主讲教师：陈吉凤
三 会计报表设计的原则和要求
❖会计报表设计的原则 ❖充分揭示原则
能反映企业的资产、权益总额及其增减变化情 况 能反映企业的经营成果及其形成情况 能反映企业与利益关系人的关系
❖有利于信息快速生成原则
❖清晰性原则
表内各项目的排列要清晰，项目的排列顺序要 有逻辑性，重要内容应排在突出位置 有关数字的勾稽关系要清晰，要用公式标明 报表格式要标准 简明扼要，一张表内包括的内容不宜过多过杂
• 债务负担过重的公司，财务弹性弱，扩 充规模和支付到期债务的能力较弱。
• 财务弹性强的公司有能力渡过难关，克 服挫折。利用有利的投资机会——财务 弹性越强，公司失败的风险越小
东南大学远程教育
会计制度设计
第十九讲 主讲教师：陈吉凤
•资产负债表的局限性
1 由于资产负债表的绝大部分项目用 历史成本计价，使得资产负债表提供的信息 与投资决策相背离。
❖有利于经济活动分析
报表设计的要求
• 报表名称 • 编制单位 • 编制时间或报表反映的会计期间 • 计量单位 • 经济指标的内容（含指标名称、计划数、
实际数、数量、金额等） • 制表人和审核人
四 会计报表的分类
• 按使用人分类 外部报表：资产负债表、利润表、现金流量表 内部报表： 成本报表、预测和决策报表
会计报表附注应包含的内容
➢ 不符合会计核算基本前提的说明 ➢ 重要会计政策和会计估计的说明 ➢ 重要会计政策和会计估计变更的说明 ➢ 或有事项和资产负债表日后事项的说明 ➢ 关联方关系及其交易的披露 ➢ 重要资产转让及其出售的说明 ➢ 企业合并、分立的说明 ➢ 会计报表中重要项目的明细资料 ➢ 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事
▪ 为企业的经济活动提供综合性载体、便于企业 利益关系人获得其所需要的信息
▪ 报告设计是会计制度设计的核心内容 作用
➢ 为有关方面提供财务信息作了准备 ➢ 为加强企业管理、加强经济核算、不断提高经
济效益服务 ➢ 对日常零散的核算资料起浓缩作用和综合作用 ➢ 未进行会计分析和会计监督提供条件
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•资产负债表格式的设计
资产 行 年 期 负债及所 行 年 期
次 初 末 有者权益 次 初 末
数数
数数
流动资产
流动负债
长期投资
长期负债
固定资产
负债合计
无形资产
股东权益
其他长期 资产
资产总额
股东权益 和计
权益总额
流动资产
• 流动资产是指在一年内或超过一年的一 个营业周期内变成现金或消耗的资产
❖短期投资的变现能力非常强，随时可以 变现，有人称为准现金
❖股票、债券是以是否准备在一年内变现 作为划分为短期投资和长期投资的依据
• 应收项目——应收票据、应收 账款、其他应收款。应收项目 应当列明估计无法收回的款项、 贴现或背书转让的款项以及非交易性应 收款项
• 存货 不同行业存货的内容不尽相同,应 根据实际情况设计相应项目，同时要体 现存货的跌价准备，将存货数反映为实 际数
财务会计报告设计
第一节 财务会计报告设计 的意义和原则
一 财务会计报告的构成
二
会计报表、会计报表附注、财务
情况说明书（不要求编制和提供财务 情况说明书的企业除外）
三
会计报表分为：外部报表、内部
报表
四
外部报表格式、报表附注内容、
种类由财政部统一规定
五
内部报表由企业自行规定
外部报表包括：
• 资产负债表 • 利润表 • 现金流量表 • 资产减值准备明细表 • 利润分配表 • 股东权益增减变动表 • 分部报表 • 其他有关附表
偿还，资产的流动性决定了公司偿还债 务的能力，同时评价公司支付现金股利 和扩充规模的能力。——一般而言，流 动性越强，公司失败的风险越小
• 不良资产就资产的功能而言之所有不能 发挥预定作用的资产，也可说是无效资 产。平常所说不良资产是指资产的流动 性，如应收账款不能及时收回，存货不 能顺利转化为现金
•非流动资产
长期投资——长期股权投资、长期债权投 资 长期投资的列示应当注意长期投资减值， 即会计科目长期投资准备核算的内容， 同时在报表附注重说明长期股权投资的 核算方法——权益法或成本法
2 由于现行财务会计强调过去的交易，资产负 债表没有完全反映公司的资源，如人力资源、 管理资源、研究开发水平。
3 资产负债表中有许多人为的估计和判断因素， 如应收账款收回的可能性、存货的流动性等， 是报表的使用者很难理解和掌握
•资产负债表的主要项目
➢流动资产：货币资金、短期投资、应收 项目、存货
➢非流动资产：长期投资、固定资产、无 形资产、其他长期资产
项
财务情况说明书应对下列情况 做出说明
✓企业生产经营的基本情况 ✓利润实现和分配情况 ✓资金增减和周转情况 ✓对企业财务状况、经营成果和现金流量
有重大影响的其他事项
财务报告的写作
• 说明情况 • 分析原因 • 提出可行性建议 写作时重点内容要突出，原因分析要透彻，
建议要切实可行，文字要简练
二 报告设计的意义和作用
• 按编报时间分 定期报表：日报、月报、季报、年报 不定期报表
• 按报表结构分 账户式 报告式
第二节 资产报表的设计
一 资产负债表的设计 ➢ 资产负债表的概念和作用
作用 计算投资报酬率 评价资本结构 评价流动性 财务弹性 有助于分析盈利能力
• 流动性是指资产变成现金和
负债偿还的时间。流动负债是用资产来
• 财务弹性是公司采取有效行为
改变现金流量的数量和时间以
满足不可预见的需要的能力。——财务 弹性是公司适应能力的标志。
通过资产负债表，报表使用者可以了解 公司拥有或控制的资源以及提供这些资 源的人的权力，从而评价公司的财务弹 性。
假设公司的负债对股东权益的
比例太高，公司可能没有筹集
长期资金的能力，而只能追加发行股票， 其不利影响是稀释每股利润。
现金
购买原材料
生产产品
收取货款
销售产品
❖货币资金——流动性最强，具
有特定用途的货币资金不能作
为流动资产，或作为货币资金项目的下 一个单独项目，并在表外予以说明
A公司资产负债表
流动资产
货币资金 具有特定用途的货币资金（注释2） 注释2具有特定用途的货币资金
29837 39000
•短期投资
❖企业打算在一年内要变现的投资，一般 都市企业购买的股票、债券、国库券。
会计制度设计
第十八讲 主讲教师：陈吉凤
三 会计报表设计的原则和要求
❖会计报表设计的原则 ❖充分揭示原则
能反映企业的资产、权益总额及其增减变化情 况 能反映企业的经营成果及其形成情况 能反映企业与利益关系人的关系
❖有利于信息快速生成原则
❖清晰性原则
表内各项目的排列要清晰，项目的排列顺序要 有逻辑性，重要内容应排在突出位置 有关数字的勾稽关系要清晰，要用公式标明 报表格式要标准 简明扼要，一张表内包括的内容不宜过多过杂
• 债务负担过重的公司，财务弹性弱，扩 充规模和支付到期债务的能力较弱。
• 财务弹性强的公司有能力渡过难关，克 服挫折。利用有利的投资机会——财务 弹性越强，公司失败的风险越小
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会计制度设计
第十九讲 主讲教师：陈吉凤
•资产负债表的局限性
1 由于资产负债表的绝大部分项目用 历史成本计价，使得资产负债表提供的信息 与投资决策相背离。
❖有利于经济活动分析
报表设计的要求
• 报表名称 • 编制单位 • 编制时间或报表反映的会计期间 • 计量单位 • 经济指标的内容（含指标名称、计划数、
实际数、数量、金额等） • 制表人和审核人
四 会计报表的分类
• 按使用人分类 外部报表：资产负债表、利润表、现金流量表 内部报表： 成本报表、预测和决策报表
会计报表附注应包含的内容
➢ 不符合会计核算基本前提的说明 ➢ 重要会计政策和会计估计的说明 ➢ 重要会计政策和会计估计变更的说明 ➢ 或有事项和资产负债表日后事项的说明 ➢ 关联方关系及其交易的披露 ➢ 重要资产转让及其出售的说明 ➢ 企业合并、分立的说明 ➢ 会计报表中重要项目的明细资料 ➢ 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事
▪ 为企业的经济活动提供综合性载体、便于企业 利益关系人获得其所需要的信息
▪ 报告设计是会计制度设计的核心内容 作用
➢ 为有关方面提供财务信息作了准备 ➢ 为加强企业管理、加强经济核算、不断提高经
济效益服务 ➢ 对日常零散的核算资料起浓缩作用和综合作用 ➢ 未进行会计分析和会计监督提供条件
东南大学远程教育