财务会计学 第二章 货币及应收项目作业
货币资金及应收款项练习题
第二章货币资金及应收款项(1)一、单项选择题1、月末终了，( )的余额应与“现金”总账的余额核对相符。
A．“备用金” B．“现金日记账”C．“银行存款” D．“其他应收款”2、企业在经营活动中发生的现金收入，不及时送存，直接用于支付自己的支出。
这种行为称为( )。
A．“白条顶库” B．“公款私存”C．“小金库” D．“坐支”3．商业汇票按照( )的不同，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
A．付款人 B．承兑人 C．收款人 D．票据持有人4．下列结算方式不得用于10万元以上的商品交易和劳务供应款项结算的是( )。
A．银行本票 B．银行汇票 C．商业汇票 D．信用卡5．按照现行《银行支付结算办法》的规定，下列哪种支付方式有明确的金额起点( )。
A．银行本票 B．银行汇票C、汇兑 D．托收承付 E．支票6．企业向银行申请办理银行汇票10000元，根据有关的凭证应作的会计分录是( )。
A．借：银行存款 10000贷：其他货币资金——银行汇票存款 10000B．借：其他货币资金——银行汇票存款 10000 贷：银行存款 10000C．借：材料采购 10000贷：其他货币资金——银行汇票存款 10000 D．借：材料采购 10000贷：银行存款 100007．我国会计上所说的“现金”是指企业的( )。
A．库存现金和有价证券 B．库存现金和银行存款C．库存现金 D．库存现金、银行存款和有价证券8．商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不得超过( )。
A．三个月 B．六个月 C．九个月 D．一年9．对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当( )。
A．编制自制凭证暂估入账B．待有关结算凭证到达后入账C．在编制“银行存款余额调节表”的同时入账D．根据对账单和调节表自制凭证入账10．下列各种结算方式中，既可用于同城结算，又可用于异地结算的是( )。
A．支票结算方式 B．汇兑结算方式C．银行本票结算方式 D．委托收款结算方式11．某企业将银行承兑汇票转让给其他企业用于购买原材料，应借记“材料采购”账户，贷记“( )”账户。
财务会计第2章货币资金与应收款项2
2.3.2 应收账款的入账价值
（二）现金折扣
例：某企业赊销A商品一批，货款为100 000元，适 用的增值税率为17％，规定的折扣条件为2／10、 1 ／20 、N／30。
（1） 销售业务发生时：
借：应收账款
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费
17 000
财务会计第2章货币资金与应收款项2
2.3.3 应收账款的抵借与让售
赊销时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费 借：主营业务成本 贷：库存商品
财务会计第2章货币资金与应收款项2
2.3.3 应收账款的抵借与让售
发生退回时 借：主营业务收入 应交税费 贷：应收账款 （冲减收入）
将退回的商品放入仓库 借：库存商品 贷：主营业务成本 （冲减成本）
借：应收账款
25400
贷：主营业务收入
20000
应交税费
3400
银行存款
2000
收到货款时：
借：银行存款 25400
贷：应收账款 25400
财务会计第2章货币资金与应收款项2
2.3.2 应收账款的入账价值
§ 企业为了及时回笼货款，在销售时往往实 行折扣政策，这会影响应收账款的入账价 值。
§ 按折扣形式的不同，可分为商业折扣和现 金折扣。
财务会计第2章货币资金与应收款项2
2.3.2 应收账款的入账价值
（二）现金折扣 按照我国会计制度的规定，应收账款和销货收入
应以总额入账，即采用总价法。 在销售业务发生时，应收账款按未扣减现金折
扣前的实际售价作为入账价值，现金折扣只有客户 在折扣期内支付货款时才予以确认，也即把现金折 扣作为对客户提前付款的鼓励性支出。销货方通常 把这部分给予客户的的现金折扣视为融资的理财费 用，计入当期损失。
第二章 货币资金与应收款项 习题参考答案
第二章货币资金与应收款项习题参考答案1、银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表2、（1）借：其他货币资金—外埠存款400 0000贷：银行存款400 000（2）借：其他货币资金—银行汇票存款15 000贷：银行存款15 000（3）借：原材料300 000应交税费—应交增值税（进项税额）51 000贷：其他货币资金—外埠存款351 000（4）借：原材料10 000应交税费—应交增值税（进项税额） 1 700贷：其他货币资金—银行汇票存款11 700（5）借：银行存款49 000贷：其他货币资金—外埠存款49 000（6）借：银行存款 3 300贷：其他货币资金—银行汇票存款 3 3003、我国会计处理一般采用总价法。
（1）5月3日借：应收账款66 690贷：主营业务收入57 000应交税费—应交增值税（销项税额）9 690 （2）5月18日借：银行存款（66 690×99%）66 023.1财务费用666.9贷：应收账款66 690 （3）5月19日借：主营业务收入（57 000×20%）11 400应交税费—应交增值税（销项税额） 1 938贷：银行存款13 204.62财务费用（666.9×20%）133.384、该企业账务处理如下：（1）2009年借：资产减值损失10 000贷：坏账准备10 000 （2）2010年发生坏账借：坏账准备 4 000贷：应收账款 4 000 计提坏账准备借：资产减值损失8 000贷：坏账准备8 000 （3）2011年发生坏账借：坏账准备20 000贷：应收账款20 000 坏账收回：借：应收账款 3 000贷：坏账准备 3 000借：银行存款 3 000贷：应收账款 3 000 年末计提坏账准备借：资产减值损失12 000贷：坏账准备12 000。
中级财务会计第二章货币资金和应收款项
A
1
出票人
25 3
B
收款人5
持票人 背书人
C
持票人
被背书人
1 承兑：票面金额＊0。5‰（银行承兑汇票手续费） 面值：200 万
元A---BANK
承兑人 付款人
B---BANK
代理 付款人
借:财务费用 1000 贷:银行存款 1000
2 提示承兑 1）适用范围:单位和个人 2)地域范围:同城、异地
3/1 出票日
财务费用 贴现息
贷:应收票据 面值
例：A 企业销售一批商品给 B 企业，价值 20 万元，增值税率为 17%,B
企业 2009 年 3 月 6 日签发一张不带息、面值为 234000 元、期限为五
个月的商业承兑汇票。
要求：1 编制 A 企业收到商业承兑汇票的会计分录
2 编制 A 企业于 2009 年 6 月 17 日至开户申请贴现的会计分录，
90—（31—8）-30—31=6
9/16 120 天
120-(30-16）-31-30-31
2 面值：票面价值
3 贴现：或有负债
出票日
贴现日
到期日
3/1
5/18
9/1
1)贴现期限：
以“天数"=（31—18）+30+31+31+1=
A 企业于 2009 年 3 月 8 日签发一张期限为五个月，不带息商业汇票,
贴现息：51000*10％/360*50=708.33
贴现净额=51000—708。33=50291.67
2—1）借：应收票据 50000
贷:应收账款 50000
-2）贴现
借：银行存款 50291。67
第二章 货币资金与应收款项课后练习答案
第二章货币资金与应收款项1、银行存款余额调节表2、编制会计分录（1）5月2日借：其他货币资金——外埠存款400 000贷：银行存款400 000 （2）5月8日借：其他货币资金——银行汇票15 000贷：银行存款15 000 （3）5月19日借：原材料300 000应交税费——应交增值税（进项税额）51 000贷：其他货币资金——外埠存款315 000 （4）5月20日借：原材料10 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700贷：其他货币资金——银行汇票11 700 （5）5月21日借：银行存款49 000贷：其他货币资金——外埠存款49 000 （6）5月22日借：银行存款 3 300贷：其他货币资金——银行汇票 3 300 3、①5月3日甲企业销售商品实现收入57000元（120×500×95%），应交增值税9690元（57000×17%）。
会计分录如下：借：应收账款——乙企业66690贷：主营业务收入57000应交税金——应交增值税（销项税额）9690②5月18日甲企业收到货款，乙企业享受的现金折扣为666.9元（66690×1%）。
则：借：银行存款66023.1财务费用666. 9贷：应收账款——乙企业66690③5月19日甲企业发生销售退回，退回的金额为13204.62元（66023.1×100÷500）应冲减的销项税额为1938元(9690×20%)，应冲减销售收入11266.62元[(13204.62-1938)或（57000-666.9）×20%]。
则：借：主营业务收入11266.62应交税金——应交增值税(销项税额) 1938贷：银行存款13204.62第三章存货课后练习题答案1、（1）借：在途物资——甲材料 10 300应交税费——应交增值税（进项税额） 1700贷：银行存款 12000（2）借：原材料——甲材料 10300贷：借：在途物资——甲材料 10 300（3）借：在途物资——丙材料 31458——乙材料 20972应交税费——应交增值税（进项税额） 8570贷：银行存款 61000（4）借：原材料——丙材料 31458——乙材料 20972贷：在途物资——丙材料 31458——乙材料 20972（5）借：在途物资——甲材料 20 000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款 23400（6）借：原材料——乙材料 9000贷：在途物资——乙材料 9000（7）借：原材料——丁材料 30000贷：应付账款——暂估应付款 300002、（1）借：在途物资——A商品 30 930应交税费——应交增值税（进项税额）5170贷：银行存款 36100（2）借：库存商品——A商品 57000贷：在途物资——A商品30930商品进销差价26070（3）借：银行存款 60000贷：主营业务收入 60000借：主营业务成本 60000贷：库存商品 60000（4）借：主营业务收入 8718贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 8718（5）进销差价率=（9700+26070）/（43000+57000）×100%=35.77%已销商品应分摊的进销差价=60000×35.77%=21462借：商品进销差价 21462贷：主营业务成本 214626月30日库存商品成本=（43000+57000-60000）×（1-35.77%）=143083、甲产品的成本=300+200=500万元，甲产品的可变现净值=510-9=501万元大于其成本，故没有贬值，甲材料不需要计提跌价准备。
财务会计学第二章货币及应收项目作业
第二章货币资金及应收项目第一部分货币资金一、单项选择题1.企业流动性最强的货币资产是( )A.库存现金B.银行存款C.银行汇票存款D.其他货币资金2.我国企业会计实务中的现金是指( )A.库存现金B.库存现金和银行存款C.库存现金和有价证券D.库存现金,银行存款和有价证券3.现金清查的主要方法是( )A.核对账目B.实地盘点C.技术推算D.查账4.现金清查中发现的长款和短款,在未查明原因前,应先记入( )A.待处理财产损益账户B.其他应收款或其他应付款账户C.营业外收入或营业外支出账户D.财务费用账户5..对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,应( )A.在编制”银行存款余额调节表”的同时入账B.待有关结算凭证到达晨入账C.根据自制原始凭证入账D.根据”银行对账单”记录金额入账6.凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易款,无论同城或异地均可使用( )A.托收承付结算B.委托收款结算C.银行汇票结算D.商业汇票结算7.企业与银行对账时”银行存款日记账”余额与”银行对账单”余额不相等( )A.肯定记账有错误B.一定有未达账款C.可能是记账有误,也可能存在未达账项D.肯定记账无错误二、多项选择题1.下列结算方式中,同城和异地均可使用的结算方式是( )A.支票结算B.商业汇票结算C.托收承付结算D.委托收款结算E.银行汇票结算2.下列结算方式中适用于同城结算的是( )A.银行本票B.商业汇票C.委托收款D.托收承付E.银行汇票3.下列款项属于未达账项的有( )A.企业已记银行存款增加,而银行尚未收款入账的款项B银行已记企业存款增加,而企业已经收款入账的款项C.银行已记企业存款减少,而银行也付款入账的款项D.银行已记企业存款减少,而企业尚未付款入账的款项E.企业已记存款减少,而银行尚未付款入账的款项三、判断题1.货币资金是企业生产经营的起点和终点,是持续经营的前提. ( )2.企业购入价值2000元的包装物,可以用现金支付. ( )3.企业可以从当天的现金收入中直接支付现金. ( )4.未达账项造成企业和银行双方账面余额的差异,可以根据银行存款余额调节表对企业,银行存款进行账面调整. ( )5.企业的银行存款日记账和总账均由出纳员负责登记和管理. ( )四、业务题1.某企业20xx年5月31日银行存款日记帐余额为元，银行对账单的企业存款余为元。
财务会计作业及答案
财务会计作业及答案第二章货币资金作业1.某企业从开户银行取得2009年3月31日止的银行对账单，余额为180245元，2009年3月31日银行存款日记账余额为165974元。
经逐项核对，发现截止至本日有如下未达账项：（1）企业送存银行的支票8000元，银行尚未入账。
（2）企业开出支票13200元，收款人尚未将支票兑现。
（3）银行扣收的手续费115元，企业尚未收到付款通知。
（4）银行代收应收票据款10900元，企业尚未收到收款通知。
（5）银行上月对某存款多计利息1714元，本月予以扣减，企业尚未收到通知。
要求：根据以上未达账项，编制企业的银行存款余额调节表。
【答案】2.某企业2009年5月份发生如下经济业务：（1）5月2日向南京某银行汇款400000元，开立采购专户，委托银行汇出改款项。
（2）5月8日采购员王某到武汉采购，采用银行汇票结算，将银行存款15000元转为银行汇票存款。
（3）5月19日采购员李某在南京以外埠存款购买材料，材料价款300000元，增值税额51000元，材料已入库。
（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料一批，进价10000元，增值税额1700元，材料已入库。
（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收账通知，余款收妥入账。
（6）5月22日，收到银行汇票存款余额退回通知，已收妥入账。
要求：根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。
第三章存货作业1、某企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本法核算。
甲材料计划单位成本10元。
该企业2009年4月份有关资料如下：（1）“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额548元，“材料采购”账户月初借方余额10600元（上述账户核算的均为甲材料）。
（2）4月5日，上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。
（3）4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明价款59000元，增值税10030元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
第二章货币资金及应收项目财务会计学
收到货款时编制会计分录如下： 借：银行存款 69 860 贷：应收账款 69 860 2、企业发生的应收账款，在有商业折扣的情况下，应
按扣除商业折扣后的金额入账。
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3、企业发生的应收账款在有现金折扣的情况下，采用
总价法入账，发生的现金折扣作为财务费用处理。 例2：某国有工业企业销售产品10 000元，规定的现金 折扣条件为2/10，n/30，适用的增值税税率为17%，产 品交付并办妥托收手续。编制会计分录如下：
安 徽 工 业 大 学 会 计 系
（2）年度终了（1995年12月31日），计提票据利息 票据利息=117 000×10%÷12×4=3 900（元） 借：应收票据 3 900 贷：财务费用 3 900 （3）票据到期收回货款 收款金额=117 000×（1+10%÷12×6）=122 850（元） 1996年计提的票据利息=117 000×10%÷12×2 =1 950（元） 借：银行存款 122 850 贷：应收票据 120 900 财务费用 1 950
借：应收账款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700
收到货款时，根据购货企业是否得到现金折扣的情况入账。若上
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述货款在10天内收到，则会计分录如下： 借：银行存款 11 466 财务费用 234 贷：应收账款 11 700
第二节
应收账款
一、应收账款的概念 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原
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因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代 垫的运杂费等。应收账款应于收入实现时予以确认。 二、应收账款的计价 应收账款通常应按实际发生额计价入账。计价时还需 要考虑商业折扣和现金折扣等因素。 1、商业折扣 商业折扣是指企业根据市场供需情况，或针对不同的 顾客，在商品标价上给予的扣除。在存在商业折扣的 情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以 后的实际售价确认。
中级财务会计第2章货币资金及应收款项
1.货币资金的特殊性 货币资金是企业资产中流动性最强的一类 2.货币资金的管理与控制原则
会计人员
出纳人员
职责分工 交易分开 内部稽核 定期轮岗
2 货币资金及应收账项
2 货币资金及应收账项
其他货币资金业务 1.存入业务 借：其他货币资金 ——xx资金存款 贷：银行存款 2.使用业务 借：费用、负债、资产 贷：其他货币资金 ——xx资金存款
不在货币资金的核算范围内
4.银行存款及其他货币资金的会计处理
范围：单位；同城或异地； 付款期限：最长6个月； 可背书转让或贴现； 按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
支票
出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。
支票的特点
范围：单位和个人；同城； 有现金支票和转账支票两种形式 提示付款期：10日； 可背书转让。
2 货币资金及应收账项
2 货币资金及应账项
货币资金业务及相关会计处理
一、货币资金
货币资金管理与控制
（一）现金
现金的定义 现金是流动性最强的一项货币性资产。 现金的定义有广义和狭义之分。其中：广义的现金是 指除了库存现金外，还包括银行存款和其他符合现金定义 的票证等。狭义的现金即指库存现金，包括人民币现金和 外币现金。
借：现金 贷：资产、负债、收入等科目
支出现金
借：费用、负债、资产等科目 贷：现金
2.现金一般业务核算
备用金交易 与事项
账务处理方法
财政部《内部会计控制规范－－货币资金》规定货币 资金内部控制制度
二、应收款项
交易类型
账户设置
信用类型
产生环节
商品交易下出现的信用形式
财务会计 第2章货币资金与应收款项-student
–根据是否带息划分：
• 带息商业汇票 • 不带息商业汇票
24
(三)应收票据的会计处理
• 1、带息票据 • 应收票据利息=票据面值×票面利率×票据期限 • A.收到票据 • 借:应收票据 • 贷:主营业务收入等 • B.计提利息 • 借:应收票据 • 贷:财务费用
26
• 其他货币资金是除库存现金和银行存款之外 ，因特定用途或结算需要而存放在银行或其 他金融机构的货币资金的总称。
• 其他货币资金包括： • 外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、
信用卡存款、信用证存款、存出投资款。
科目：其他货币资金
13
2、银行汇票、本票的核算
• 银行汇票、本票存款是企业在申请办理银行汇票、本 票时，按照规定应 交存银行的款项。
–对个人的其他支出。
20
（二）货币资金的内部控制
• 1、严格职责分工、确保不相容职务分离 • 2、明确货币资金的权限范围和审批程序 • 3、实施定期轮岗 • 4、加强与货币资金相关的票据管理 • 5、加强网上交易的管理
22
• 2、加强现金库存限额管理 • 3、实行收支交易分开：收支两条线 • 4、抽查库存现金：定期和不定期进行现金
11
银行存款的会计处理： 1、增加银行存款 借：银行存款 贷：库存现金、主营业务收入等
2、减少银行存款 借：材料采购、库存现金等 贷：银行存款
12
其他货币资金的核算： 1、外埠存款的核算
• 企业把款项汇往外地开立采购专户时, 根据汇款凭证编制 分录如下:
•
借：其他货币资金——外埠存款
•
贷：银行存款
• （1）1日，开出现金支票提取现 金，并发工资
财务会计第二章货币资金与应收账款(参考答案)
财务会计第二章货币资金与应收账款（参考答案）第二章货币资金与应收账款一、单项选择题1．不单独设置“备用金”科目的企业，内部各部门、各单位周转使用的备用金，应通过(B)科目核算。
A．现金B.其他应收款C．应收账款D．预付账款2．商业汇票的提示付款期限为(B)。
A.5天B.10天C．20天D．30天3．下列各项中，可以采用商业汇票进行结算的是(C)。
A.法人之间具有真实的交易B．个人之间具有真实的交易C.法人之间只有商品交易才可采用D．个人之间只有商品交易才可采用4.企业一般不得从现金收入中直接支付，因特殊需要情况需要坐支现金的，先报经（D）有关审查批准。
A.上级部门B.工商行政管理部门C.税务部门D.开户银行5.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（A）办理A.基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户6.银行汇票付款期限为自出票日起（A）A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月7.银行承兑汇票承兑人是（B）A.购货单位B.购货单位的开户银行C.销货单位D.销货单位的开户银行8.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是（C）A.银行汇票B.银行本票C.托收承付D.支票9.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算（C）A.银行汇票存款B.银行本票存款C.备用金D.存出投资款10.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（D）科目A.主营业务收入B.其他业务收入C.其他应付款D.营业外收入11.对于银行已入账而企业尚未入账的未达账款，企业应当（D）A.根据“银行对账单”入账B.根据“银行存款余额调节表”入账C.根据对账单和调节表自制凭证入账D.待有关结算凭证到达后入账13.企业对有确凿证据表明已不符合预付账款性质的预付账款，应将其金额转入（C）科目，并计提坏账准备A.应收账款B.应收票据C.其他应收款D.应付账款14.下列项目中，属于应收账款范围的是（A）A.应向接受劳务单位收取的款项B.应收外单位的赔偿款还C.应收存出保证金D.应向职工收取的各种垫付款项15.总价法是将（B）作为实际售价，记作应收账款的入账价值A.未扣减商业折扣前的金额B.未扣减现金折扣前的金额C.扣减现金折扣后的金额D.扣减商业折扣和现金折扣后的金额16.如果企业预收款项情况不多的，可以预收款项直接记入（B）科目A.应付账款B.应收账款C.应付票据D.应收票据17.企业某项应收账款100000元，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，客户在10天内付款，该企业实际的款项金额为（A）A.98000元B.98500元C.99000元D.100000元18.“坏账准备”科目在期末结账前如为借方余额，反映的内容是（D）A.提取的坏账准备C.收回以前已经确认并转销的坏账准备B.实际发生的坏账准备D.已确认的坏账损失超出坏账准备的余额19.企业年末应收款项余额为400000元，坏账准备为借方余额1500元，按5%提取坏账准备，则应提的坏账准备数额为（C）A.20000元B.1500元C.21500元D.18500元20.一张应收票据面值为100000元，票面利率为8%，3个月期。
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第二章货币资金及应收项目第一部分货币资金一、单项选择题1.企业流动性最强的货币资产是( )A.库存现金B.银行存款C.银行汇票存款D.其他货币资金2.我国企业会计实务中的现金是指( )A.库存现金B.库存现金和银行存款C.库存现金和有价证券D.库存现金,银行存款和有价证券3.现金清查的主要方法是( )A.核对账目B.实地盘点C.技术推算D.查账4.现金清查中发现的长款和短款,在未查明原因前,应先记入( )A.待处理财产损益账户B.其他应收款或其他应付款账户C.营业外收入或营业外支出账户D.财务费用账户5..对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项,应( )A.在编制”银行存款余额调节表”的同时入账B.待有关结算凭证到达晨入账C.根据自制原始凭证入账D.根据”银行对账单”记录金额入账6.凡是在银行开立账户的法人之间根据购销合同进行的商品交易款,无论同城或异地均可使用( )A.托收承付结算B.委托收款结算C.银行汇票结算D.商业汇票结算7.企业与银行对账时”银行存款日记账”余额与”银行对账单”余额不相等( )A.肯定记账有错误B.一定有未达账款C.可能是记账有误,也可能存在未达账项D.肯定记账无错误二、多项选择题1.下列结算方式中,同城和异地均可使用的结算方式是( )A.支票结算B.商业汇票结算C.托收承付结算D.委托收款结算E.银行汇票结算2.下列结算方式中适用于同城结算的是( )A.银行本票B.商业汇票C.委托收款D.托收承付E.银行汇票3.下列款项属于未达账项的有( )A.企业已记银行存款增加,而银行尚未收款入账的款项B银行已记企业存款增加,而企业已经收款入账的款项C.银行已记企业存款减少,而银行也付款入账的款项D.银行已记企业存款减少,而企业尚未付款入账的款项E.企业已记存款减少,而银行尚未付款入账的款项三、判断题1.货币资金是企业生产经营的起点和终点,是持续经营的前提. ( )2.企业购入价值2000元的包装物,可以用现金支付. ( )3.企业可以从当天的现金收入中直接支付现金. ( )4.未达账项造成企业和银行双方账面余额的差异,可以根据银行存款余额调节表对企业,银行存款进行账面调整. ( )5.企业的银行存款日记账和总账均由出纳员负责登记和管理. ( )四、业务题1.某企业20xx年5月31日银行存款日记帐余额为898507.33元，银行对账单的企业存款余为898631.36元。
经查对，发现以下未达账项：(1)28日企业委托银行收取的货款361.20元，银行已经入账，企业尚未入账.(2)29日企业送存支票236.76元，银行尚未登记入账.(3)30日银行已代付水费125.75元，但转账付款通知尚未送达企业.(4)30日企业开出转帐支票125.34元，银行尚未收到支票办理转账.要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表.2.光明公司发生如下经济业务，请编制会计分录。
（1）1月6日委托当地银行将50，000元汇往采购地银行设立专户。
（2）1月15日收到采购员交来发票等单据，共采购各种材料物资30，000元，增值税5100元。
余额转回。
（3）1月31日，公司进行现金盘点，发现现金长款30元，原因待查。
（4）2月8日，公司在现金清查中发现现金短款50元，原因待查。
（5）2月10日，经查公司长款原因不明，经批准转入营业外收入；短款系出纳员责任，由其赔付。
（6）公司下属购销部门经核定定额备用金为2000元。
购销部门向财会部门报销，实际开支1200元，经核定无误，报销并补足备用金。
请列出拨付款项及报销的分录。
第二部分应收及预付款项一、单项选择题：1、一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（）。
A．6月25日B．6月26日C．6月27日D．6月24日2、下列项目中，按照企业会计准则的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。
A．销售方发生的销售折让B．销售方发生的商业折扣C．购货方获得的现金折扣D．购货方放弃的现金折扣3、某企业赊销商品一批，商品标价10 000元，商业折扣20%，增值税税率为17%，现金折扣条件为2/10，n/20。
企业销售商品时代垫运费200元，若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为（）元。
A．9 560 B．9 360 C．11 700 D．11 9004、某企业按赊销百分比法计提坏账准备。
2007年赊销金额为500 000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为6%，企业在计提坏账准备前坏账准备科目有借方余额1 000元。
该企业2007年应提的坏账准备金额为（）元。
A．30 000 B．31 000 C．0 D．29 0005、下列各项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。
A．应向购货方收取的代垫运杂费B．应收的违约金罚款C．应向职工收取的各种垫付款项D．应收出租包装物的租金6、不单独设置“预付账款”科目的企业，对其预付给供货单位的货款，应记入（）。
A．“应收账款”账户的借方B．“应付账款”账户的借方C．“应付账款”账户的贷方D．“其他应收款”账户的贷方7、在采用总价法确认应收账款入账金额的情况下,销售方应将其给予客户的现金折扣计入（）。
A．管理费用B．销售费用C．财务费用D．营业外支出8、企业在销售产品、商品、材料及对外提供劳务的过程中形成的债权，一般用（）账户核算。
A．预收账款B．应收账款C．其他应收款D．应收票据9、下列各项中，应计入“坏账准备”账户贷方的有（）。
A．过去已确认并转销的坏账的收回B．确认坏账损失C．转销无法支付的应付账款D．冲销多提的坏账准备10、某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100件）以上可得到每件20元的商业折扣。
某客户2007年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
适用的增值税率为17%。
该企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（）元。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
A．0 B．100 C．117D．1 100二、多项选择题：1、计算带息商业汇票到期值时，应考虑的因素有（）。
A．票面利率B．票面金额C．票面期限D．贴现率E．贴现期限2、企业进行坏账核算时，估计坏账损失的方法有（）。
A．应收账款余额百分比B．账龄分析法C．赊销百分比法D．直接转销法3、按现行会计制度规定，采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中不计提坏账准备的项目有（）。
A．其他应收款B．应收票据Ｃ．预付账款Ｄ．应收利息4、下列各项中，应通过“应收账款”科目核算有（）。
A．应收销货款B．应收代垫运杂费C．未设置“预收账款”账户的企业预收的销货款D．未设置“预付账款”账户的企业预付的购货款5、按照企业会计准则规定，下列票据中不应通过“应收票据”科目核算的是（）。
A．银行汇票B．银行本票C．商业汇票D．银行支票三、判断题：1、企业的应收票据无论是带息票据，还是不带息票据，年末资产负债表中均应以原账面价值反映。
（）2、按规定，已到期未能收回的应收票据，不得计提坏账准备。
（）3、在存在现金折扣的情况下，若采用总价法核算，应收账款应按销售收入扣除预计的现金折扣后的金额确认。
（）4、不带息票据按面值入账，带息应收票据按到期价值入账。
（）5、按现行企业会计准则规定，企业计提坏账准备的方法由企业自行决定。
企业既可以采用直接转销法，也可以采用备抵法核算坏账损失。
（）四、实务题：1、永泰公司采用余额百分比法核算坏账准备，估计应收账款的损失率为2％，2006年末结账前，“应收账款”账户借方余额为160万元，“坏账准备”账户的贷方余额为0．2万元，“其他应收款”账户余额为零。
2007年公司发生以下相关业务：（1）1月6日，收回C公司所欠货款23．4万元。
C公司于购货后第9天还款，永泰公司按约定的付款条件2／10、1／20、n／30给予现金折扣；（2）6月10日，收回2001年度已核销的坏账7．75万元；（3）9月15日，因B公司已破产；永泰公司确认应收B公司货款5．85万元已无法收回，作损失处理；（4）10月20日，向D公司赊销商品，价款15万元，增值税2．55万元。
付款条件为2／10，1／20，n／30。
（5）12月31日，计提坏账准备。
要求：（1）计算永泰公司2006年末应计提的坏账准备额并编制分录；（2）编制永泰公司2007年的有关分录并列示计算过程。
2、远大公司于2004年9月10日销售产品一批，价格40000元，成本30000元，增值税税率17%，企业为促销并及早收回货款，给予购货方5%的商业折扣和条件为“5/10，3/20，n/30”的现金折扣。
购货方于2004年9月15日付款。
但10月10日购货方发现产品有严重质量问题，将货物退还给公司。
要求：根据以上资料编制有关会计分录。
3、某企业采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备提取比例为5‰，有关资料如下：（1）该企业从2000年计提坏账准备，该年年末应收账款余额为50万元；（2）2001年和2002年年末应收账款余额分别为125万元和110万元，这两年均未发生坏账损失；（3）2003年7月，确认一笔坏账，金额为9000元；（4）2003年12月，上述已核销的坏账又收回2500元；（5）2003年年末应收账款余额为100万元。
要求：根据上述资料，编制有关的会计分录。
4、汉华企业2002年期初“坏账准备”科目余额2000元，本期实际发生坏账损失3000元，年末应收账款余额800000元；2003年实际发生坏账损失1000元，年末应收账款余额1000000元；2004年实际发生坏账损失2600元，年末应收账款余额460000元。
计提比例为5‰。
要求：编制各年有关会计分录。
5、甲公司发生下列经济业务：（１）3月4日，销售产品一批给乙公司，增值税专用发票上注明价款为50,000元，增值税额为8,500元，并为之代垫运费1,500元，款项均未收到。
（２）3月16日，乙公司签发一张带息的银行承兑汇票给甲公司，面值为60,000，年利率为6%，期限为90天，结清前欠货款。