财务会计学(第四版)戴德明_中国人民大学出版社_课后答案

教材的版本: 财务会计学（中国人民大学会计系列教材·第四版）教材出版社: 中国人民大学出版社 教材的作者:戴德明 林钢 赵西卜教材的封面:www.kh da w.c o m2-4 第二章 一、思考题1、我国的货币资金内部控制制度一般应包含的内容： （1）货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责 （2）货币资金收支业务的会计处理程序制度化 （3）货币资金收支业务与会计记账分开处理 （4）货币资金收入与货币资金支出分开处理 （5）内部稽核人员对货币资金实施制度化检查2、企业可以使用现金的范围： （1）职工工资、津贴 （2）个人劳动报酬（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等 （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款 （6）出差人员必须随身携带的差旅费（7）结算起点（现行规定为1000元）以下的零星支出 （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 二、练习题1、银行存款余额调节表 项目 金额 项目 金额银行存款日记账余额 加：银行已收入账、企业尚未入账款项 银行代收应收票据 减：银行已付出账、企业尚未出账款项 银行代扣手续费 银行扣减多计利息 调节后余额 165 974 10 900 115 1 714 175 045 银行对账单余额 加：企业已收入账、银行尚未入账款项 企业送存银行支票减：企业已付出账、银行尚未付出账款项 企业开出支票 调节后余额 180 245 8 000 13 200 175 045 2、编制会计分录（1）5月2日 借：其他货币资金——外埠存款 400 000 贷：银行存款 400 000 （2）5月8日 借：其他货币资金——银行汇票 15 000贷：银行存款 15 000 （3）5月19日 借：原材料 300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000贷：其他货币资金——外埠存款 315 000 （4）5月20日 借：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700贷：其他货币资金——银行汇票 11 700 （5）5月21日 借：银行存款 49 000贷：其他货币资金——外埠存款 49 000 （6）5月22日 借：银行存款 3 300贷：其他货币资金——银行汇票 3 300 3、编制会计分录（1）借：交易性金融资产——M 公司股票——成本 20 000 投资收益——交易性金融资产投资收益 480www.kh da w.co m贷：其他货币资金——存出投资款 20 480 （2）2007年12月31日借：交易性金融资产——M 公司股票——公允价值变动 4 000贷：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4 000 （3）2008年1月25日借：其他货币资金——存出投资款 32 000贷：交易性金融资产——M 公司股票——成本 20 000 交易性金融资产——M 公司股票——公允价值变动 4 000 投资收益——交易性金融资产投资收益 8 000 借：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动损益 4 000 贷：投资收益——交易性金融资产投资收益 4 000 第三章 一、思考题1、总价法和净价法优缺点：（1）总价法优点：以总价法核算时，入账的销售收入与销货发票所记载的主营业务收入相符，便于管理；可以提供企业为了及时汇款而发生的现金折扣数额，便于报表使用者了解企业有关应收账款管理的政策。

（2）总价法缺点：没有估计可能发生的现金折扣，因而造成虚列销售收入，虚增应收账款，不符合稳健原则的一般要求。

（3）净价法优点：销售收入和应收账款均按扣减最大现金折扣后的净额计价入账，符合稳健原则的要求。

（4）净价法缺点：销售收入的入账金额与销售发票所记载的主营业务收入不一致，不便于销项税的核对，而且在客户未能享受现金折扣是，必须查对原销售总额才能进行账务处理，会计期末要对客户已经丧失的现金折扣进行调整，会计处理手续比较麻烦。

2、我国对带追索权的应收票据的处理办法： 主要体现在应收票据贴现中。

我国将因票据贴现而产生的负债单独以“短期借款”科目核算，会计核算上，不单独设置“应收票据贴现”科目。

企业将带追索权的票据贴现，不符合金融资产终止确认条件，不应冲销应收票据账户。

此时，应根据实际收到的贴现款借记“银行存款”，贷记“短期借款”科目。

票据到期时，无论付款人是否足额向贴现银行支付票款，均满足金融资产终止确认条件，应终止确认应收票据。

其中，付款人足额向贴现银行支付票款，企业未收到有关追索债务的通知，则企业因票据产生的负债责任解除，作为偿还短期借款对待。

若付款人未足额向贴现银行支付票款，企业则成为实际的债务人，将付款人未付的款项作为企业的一项负债。

二、练习题1、加一个条件：企业按月计提利息票据到期利息 80000 × 10% × 90/360 = 2000 票据到期值 80000 + 2000 = 82000 贴现天数=5（天）贴现息 82000 × 8% × 5/360 = 91.1 贴现款 82000 — 91.1 = 81908.9应收利息 80000 × 10% × 2/12 = 1333.3（1） 将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映 2005年12月25日借：银行存款 81908.9贷：应收票据贴现 80000 应收利息 1333.3 财务费用 575.6 2006年1月15日借：应收票据贴现 80000贷：应收票据 80000 借：应付账款 80000www.kh da w.c o m应收利息 2000贷：短期借款 82000 （2） 将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映 2005年12月25日借：银行存款 81908.9贷：短期借款 81908.9 2006年1月15日借：短期借款 81908.9贷：应收票据 80000 应收利息 1333.3 财务费用 575.6 借：应收账款 80000 应收利息 2000贷：短期借款 82000 2、编制会计分录 （1）总价法 2005年5月3日借：应收账款——乙企业 66690贷：主营业务收入 57000 应交税费——应交增值税（销项税额） 9690 2005年5月18日借：银行存款 66023.1财务费用 666.9贷：应收账款——乙企业 66690 2005年5月19日借：主营业务收入 11266.62应交税费——应交增值税（销项税额） 1938 贷：银行存款 13204.62 （2）净价法 2005年5月3日借：应收账款——乙企业 65356.2贷：主营业务收入 55666.2 应交税费——应交增值税（销项税额） 9690 2005年5月18日借：银行存款 66023.1贷：应收账款——乙企业 65356.2 财务费用 666.9 2005年5月19日借：主营业务收入 11266.62应交税费——应交增值税（销项税额） 1938 贷：银行存款 13204.62 第四章 一、思考题1、会计实务中，对购货折扣的核算方法有：（1）总价法。

在记录存货赊购业务时，存货的购货价格和应付账款都按发票总价记账 在总价法下，如果企业获得了现金折扣，则将现金折扣视为提前付款而获得的利息收入。

在会计处理上，为了反映企业所取得的现金折扣，应设置“购货折扣”科目。

如果企业发生的购货折扣事项不多且数额不大，为了简化会计核算手续，赊购货物时，按发票价格借记“财务费用”进行核算。

以总价法核算的情况下，赊购货物时，按发票价格借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按购货增值税借记“应交税费”科目，按发票总价贷记“应付账款”科目；实际支付款时，www.kh da w.c o m按应付账款总价借记“应付账款”科目，按实际付款额贷记“银行存款”科目，按实际获得的现金折扣贷记“财务费用”科目。

总价法将获得现金折扣作为企业的一项收益处理，虽不尽合理，但是具有客观性，核算方法简便，在会计实务中被广泛采用。

（2）净价法。

在记录存货赊购业务时，存货价值和应付账款都按发票总价扣除最大现金折扣后的净额记账。

在净价法下，如果企业丧失最大现金折扣，应将丧失的现金折扣作为超期限付款而支付的利息费用。

会计处理上，为了反映企业所丧失的现金折扣，应设置“丧失的购货折扣”科目进行核算。

如果企业丧失的购货折扣事项不多且金额不大，也可以将丧失的现金折扣通过“财务费用”科目核算。

以净价法核算的情况下，赊购货物时，按发票中的货物价格扣除最大现金折扣以后的净额借记“物资采购”、“在途物资”等科目，按发票所列购货增值税额借记“应交税费”科目，按发票总价扣除最大现金折扣后的净额贷记“应付账款”科目。

采用净价法时，为了及时反映企业虽未付款但已在会计期末丧失的现金折扣数额，应编制调整分录，借记“财务费用”科目，贷记“应付账款”科目。

2、存货成本包括以下内容：（1）采购成本。

存货的采购成本一般包括购买价款、进口关税和其他税金、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属存货采购成本的费用。

（2）加工成本。

存货的加工成本是指企业加工生产某产品而消耗的除原材料以外应计入加工成本的支出，主要包括直接人工及按一定方法分配的制造费用。

（3）其他成本。

存货的其他成本是指除采购成本、加工成本以外，使存货达到目前场所和状况所发生的应计入存货成本的其他支出，如企业为特定客户设计产品而发生的专项设计费，以及应计入存货成本的借款费用等。

（4）其他方式取得存货的成本。

1）企业通过非货币性资产交换方式换入的存货，应以换出资产的公允价值加上支付的相关税费再加上支付的补价或者减去收到的补价作为换入存货成本，或者以换出资产的账面价值加上支付的相关税费再加上支付的补价或者减去收到的补价作为换入存货成本（公允价值不能可靠取得时）2）投资者投入存货成本，应按照投资合同或者协议约定的价值确定，但是合同或者协议约定价值不公允时，应以公允价值确定。

3）通过债务重组方式取得的存货成本，应以取得存货的公允价值确定。

4）盘盈的存货成本，按照同类或类似存货的公允价值确定。

二、练习题 1、会计分录 （1）甲企业 拨交商品时：借：委托代销商品——乙企业 140000贷：库存商品 140000 收到代销清单时：借：应收账款——乙企业 175500贷：主营业务收入 150000 应交税费——应交增值税（销项税额） 25500 借：主营业务成本 140000贷：委托代销商品——乙企业 140000 收到代销款时：借：银行存款 175500贷：应收账款——乙企业 175500 （2）乙企业收到代销商品时：借：受托代销商品——甲企业 150000贷：代销商品款 150000www.kh da w.c o m销售代销商品时：借：银行存款 181350贷：主营业务收入 155000 应交税费——应交增值税（销项税额） 26350 借：主营业务成本 150000贷：受托代销商品——甲企业 150000 收到增值税专用发票时：借：代销商品款 150000应交税费——应交增值税（进项税额） 25500贷：应付账款——甲企业 175500 支付货款：借：应付账款——甲企业 175500 贷：银行存款 175500 2、会计分录 2002年末：借：资产减值损失——存货跌价损失 5000贷：存货跌价准备 5000 2003年末：借：资产减值损失——存货跌价损失 3000贷：存货跌价准备 3000 2004年末：借：存货跌价准备 5000贷：资产减值损失——存货跌价损失 5000 2005年末：借：存货跌价准备 2000 贷：资产减值损失——存货跌价损失 2000www.kh da w.c o m5-7第五章练习题 1、票面利息 投资收益 折价摊销 借：应收利息（或银行存款） 贷：投资收益借：持有至到期投资—溢折价 持有至到期投资账余额计息日期 ①=100000×6%÷2②=期初价值×8%÷2 ③=②－① ④=期初价值＋③06/01/0191889 06/06/30 3000 3676 676 92565 06/12/31 3000 3703 703 93268 07/06/30 3000 3731 731 93999 07/12/31 3000 3760 760 94759 08/06/30 3000 3790 790 95549 08/12/31 3000 3822 822 96371 09/06/30 3000 3855 855 97226 09/12/31 3000 3889 889 98115 00/06/30 3000 3925925 99040 00/12/31 30003960*960100000 合计 30000 38111 8111注：*表明是含小数点尾数的调整。