财务会计学(第2章第2节应收票据及款项).pptx
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贷：财务费用 借：应收账款
贷：应收票据
企业持有的未到期应收票据一般不 能转为应收账款，除非有确凿证据 表明不能收回或收回的可能性不大
四、应收票据的转让
购货转让应收票据（不带息） 购货转让应收票据（带息）
借：原材料
计息：借：应收利息
应交税费 银行存款
贷：财务费用 转让： 借：原材料
应交税费
贷：应收票据
借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费
借：银行存款
退回：增加存货
财务费用
折让：不增加存货 贷：应收账款
•销货退回与折让： 借：主营业务收入
应交税费 贷：应收账款
三、应收账款的抵借与让售
借款限额比率的大小根据赊购方的信 誉程度以及借款企业的财务状况等因
素确定，一般在30％～80％不等。 利息根据实际取得借款额按日计算。
• 2008.2.1星海公司将持有的一张2007.12.1开出面值为5万元期
限为6个月的商业汇票背书转让，取得一批价值45 000元、
增值税额7 650元的材料，并向供货单位补付差价2650元。
编制票据转让的会计分录。
• 借：原材料
45 000
应交税费——应交增值税（进项税额）7 650
贷：应付票据
一、应收票据概述
1.概念：企业持有的未到期和未兑现的票据（商业汇票） 2.分类: • 带息票据
不带息票据 • 银行承兑汇票
商业承兑汇票 • 带追索权的商业汇票（或有负债）
不带追索权的商业汇票
3.应收票据的入账价值：面值 4.应收票据到期日 • 定日付款：自出票日起按日计算 • 定期付款：自出票日起按月计算 • 票据期限按月表示时，票据的期限不考虑各月份是实际天数 • 票据期限按日表示时，票据的期限不考虑月数，按实际天数计算 5.计息 • 收到的商业汇票以票据面值入账 • 单独反映利息
58 000
贷：应收票据
58 000
练习3
• 2008.7.20星海公司将持有的6.10日开出，面值80 000元、期限
120天的商业汇票向银行申请贴现，收到贴现额78 000元（
无追索权贴现）。要求：编制票据贴现的会计分录。
• 借：银行存款
78 000
财务费用
2 000
贷：应收票据
80 000
练习4
带追索权的应收票据贴现 风险未转移（商业承兑汇票） 借：银行存款 (贴现款) 贷：短期借款（贴现款）
付款人付款：借：短期借款 贷：应收票据 应收利息 财务费用
付款人未付款：借：短期借款
贷：应收票据 应收利息 财务费用
借：应收账款 （到期值） 贷：银行存款
六、应收票据的管理
• 设置“应收票据备查簿” • 应收票据有确凿证据表明无法收回时，计提坏账准
三、应收票据的到期
1.计算票据利息 • 应收票据利息＝应收票据面值×利率×时期 • 应收票据利息＝应收票据面值×利率×时期（月数/12） • 应收票据利息＝应收票据面值×利率×时期（天数/360） 计息： 借：应收利息
贷：财务费用
到期收款： 借：银行存款
贷：应收票据 应收利息 财务费用
到期退票： 借：应收利息
练习2
• 星海公司销售商品，售价50 000元，增值税款8 500元，收到
商业汇票，面值58 500元，期限5个月。要求：编制收到商
业汇票和商业汇票到期但星海公司未收到票据款的分录。
• （1）借：应收票据
58 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500
• （2）借：应收账款
企业可以在借款限额和借款期限内 随时取得借款。
抵借
应收账款抵借后，并不改变应收账 款的所有权，不需要通知赊购方，
应收账款科目不进行会计调整。
披露：抵借的应收账款应进行表外 披露。
会计处理：
• 借款时： 借：银行存款 贷：短期借款
（ 如果同时开票据： 借：银行存款 贷：应付票据）
• 收回应收账款 借：银行存款 贷：应收账款
二、应收票据的取得
1.取得 借：应收票据 贷：主营业务收入
应交税费－增（销）
2.重新签发商业汇票 借：应收票据 贷：应收票据 （财务费用）
ห้องสมุดไป่ตู้
3.持有期间的利息 利息金额大－－按月计提 利息金额不大 －－在季末或年末计提 利息金额极小－－会计年末计提
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费
借：应收利息 贷：财务费用
银行存款
银行存款
贷：应收票据
应收利息
银行存款
五、应收票据的贴现
• 贴现款＝票据到期值－贴现息 • 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现天数/360 • 贴现天数：贴现日起至票据到期前一日止的实际天数 • 贴现期一律按实际贴现天数计算
不带追索权的应收票 据贴现 风险完全转移 （银行承兑汇票） 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 应收利息 财务费用
50 000
银行存款
2 650
第二节 应收账款
本节主要内容
• 一、应收账款概述 了解
• 二、应收账款的入账价值
重点
• 三、应收账款的抵借与让售 了解
一、应收账款概况
• 形成 • 回收期在1年内 • 不包括非经营活动引起的应收款项
二、应收账款的入账价值
商业折扣：不影响 现金折扣： 销货退回与折让
备
练习1
• 2007年9月1日，星海公司收到B公司开出的一张面值20 000 元、期限6个月的商业汇票，用以抵偿以前所欠账款。
• 要求：编制收到商业汇票和收到票据款的会计分录。 • （1）借：应收票据 20 000
贷：应收账款 20 000 • （2）借：银行存款 20 000
贷：应收票据 20 000
第三章 应收票据及款项
本章主要内容
• 第一节 应收票据 重点 • 第二节 应收账款 重点 • 第三节 其他应收款及预付账款 了解 • 第四节坏账 难点
第一节 应收票据
本节主要内容
• 一、应收票据概述 了解 • 二、应收票据的取得 重点 • 三、应收票据的到期 重点 • 四、应收票据的转让 重点 • 五、应收票据的贴现 难点 • 六、应收票据的管理 了解
• 归还抵借款 借：短期借款 财务费用 贷：银行存款
让售
• 手续费：按照扣除最大现金折扣后的应收账款净额的一定比率计算，比率大小
1
根据收回账款的工作量和承担的风险程度加以确定，1%~5%；
• 扣留款：信贷公司为了应付销售退回、折让等从应收账款中扣留的部分，具有
2
保证金的性质。一般不超过20%；
筹款总额＝应收账款总额-最大现金折扣-手续费-扣留款； 3
贷：应收票据
企业持有的未到期应收票据一般不 能转为应收账款，除非有确凿证据 表明不能收回或收回的可能性不大
四、应收票据的转让
购货转让应收票据（不带息） 购货转让应收票据（带息）
借：原材料
计息：借：应收利息
应交税费 银行存款
贷：财务费用 转让： 借：原材料
应交税费
贷：应收票据
借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费
借：银行存款
退回：增加存货
财务费用
折让：不增加存货 贷：应收账款
•销货退回与折让： 借：主营业务收入
应交税费 贷：应收账款
三、应收账款的抵借与让售
借款限额比率的大小根据赊购方的信 誉程度以及借款企业的财务状况等因
素确定，一般在30％～80％不等。 利息根据实际取得借款额按日计算。
• 2008.2.1星海公司将持有的一张2007.12.1开出面值为5万元期
限为6个月的商业汇票背书转让，取得一批价值45 000元、
增值税额7 650元的材料，并向供货单位补付差价2650元。
编制票据转让的会计分录。
• 借：原材料
45 000
应交税费——应交增值税（进项税额）7 650
贷：应付票据
一、应收票据概述
1.概念：企业持有的未到期和未兑现的票据（商业汇票） 2.分类: • 带息票据
不带息票据 • 银行承兑汇票
商业承兑汇票 • 带追索权的商业汇票（或有负债）
不带追索权的商业汇票
3.应收票据的入账价值：面值 4.应收票据到期日 • 定日付款：自出票日起按日计算 • 定期付款：自出票日起按月计算 • 票据期限按月表示时，票据的期限不考虑各月份是实际天数 • 票据期限按日表示时，票据的期限不考虑月数，按实际天数计算 5.计息 • 收到的商业汇票以票据面值入账 • 单独反映利息
58 000
贷：应收票据
58 000
练习3
• 2008.7.20星海公司将持有的6.10日开出，面值80 000元、期限
120天的商业汇票向银行申请贴现，收到贴现额78 000元（
无追索权贴现）。要求：编制票据贴现的会计分录。
• 借：银行存款
78 000
财务费用
2 000
贷：应收票据
80 000
练习4
带追索权的应收票据贴现 风险未转移（商业承兑汇票） 借：银行存款 (贴现款) 贷：短期借款（贴现款）
付款人付款：借：短期借款 贷：应收票据 应收利息 财务费用
付款人未付款：借：短期借款
贷：应收票据 应收利息 财务费用
借：应收账款 （到期值） 贷：银行存款
六、应收票据的管理
• 设置“应收票据备查簿” • 应收票据有确凿证据表明无法收回时，计提坏账准
三、应收票据的到期
1.计算票据利息 • 应收票据利息＝应收票据面值×利率×时期 • 应收票据利息＝应收票据面值×利率×时期（月数/12） • 应收票据利息＝应收票据面值×利率×时期（天数/360） 计息： 借：应收利息
贷：财务费用
到期收款： 借：银行存款
贷：应收票据 应收利息 财务费用
到期退票： 借：应收利息
练习2
• 星海公司销售商品，售价50 000元，增值税款8 500元，收到
商业汇票，面值58 500元，期限5个月。要求：编制收到商
业汇票和商业汇票到期但星海公司未收到票据款的分录。
• （1）借：应收票据
58 500
贷：主营业务收入 50 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 8 500
• （2）借：应收账款
企业可以在借款限额和借款期限内 随时取得借款。
抵借
应收账款抵借后，并不改变应收账 款的所有权，不需要通知赊购方，
应收账款科目不进行会计调整。
披露：抵借的应收账款应进行表外 披露。
会计处理：
• 借款时： 借：银行存款 贷：短期借款
（ 如果同时开票据： 借：银行存款 贷：应付票据）
• 收回应收账款 借：银行存款 贷：应收账款
二、应收票据的取得
1.取得 借：应收票据 贷：主营业务收入
应交税费－增（销）
2.重新签发商业汇票 借：应收票据 贷：应收票据 （财务费用）
ห้องสมุดไป่ตู้
3.持有期间的利息 利息金额大－－按月计提 利息金额不大 －－在季末或年末计提 利息金额极小－－会计年末计提
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费
借：应收利息 贷：财务费用
银行存款
银行存款
贷：应收票据
应收利息
银行存款
五、应收票据的贴现
• 贴现款＝票据到期值－贴现息 • 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现天数/360 • 贴现天数：贴现日起至票据到期前一日止的实际天数 • 贴现期一律按实际贴现天数计算
不带追索权的应收票 据贴现 风险完全转移 （银行承兑汇票） 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 应收利息 财务费用
50 000
银行存款
2 650
第二节 应收账款
本节主要内容
• 一、应收账款概述 了解
• 二、应收账款的入账价值
重点
• 三、应收账款的抵借与让售 了解
一、应收账款概况
• 形成 • 回收期在1年内 • 不包括非经营活动引起的应收款项
二、应收账款的入账价值
商业折扣：不影响 现金折扣： 销货退回与折让
备
练习1
• 2007年9月1日，星海公司收到B公司开出的一张面值20 000 元、期限6个月的商业汇票，用以抵偿以前所欠账款。
• 要求：编制收到商业汇票和收到票据款的会计分录。 • （1）借：应收票据 20 000
贷：应收账款 20 000 • （2）借：银行存款 20 000
贷：应收票据 20 000
第三章 应收票据及款项
本章主要内容
• 第一节 应收票据 重点 • 第二节 应收账款 重点 • 第三节 其他应收款及预付账款 了解 • 第四节坏账 难点
第一节 应收票据
本节主要内容
• 一、应收票据概述 了解 • 二、应收票据的取得 重点 • 三、应收票据的到期 重点 • 四、应收票据的转让 重点 • 五、应收票据的贴现 难点 • 六、应收票据的管理 了解
• 归还抵借款 借：短期借款 财务费用 贷：银行存款
让售
• 手续费：按照扣除最大现金折扣后的应收账款净额的一定比率计算，比率大小
1
根据收回账款的工作量和承担的风险程度加以确定，1%~5%；
• 扣留款：信贷公司为了应付销售退回、折让等从应收账款中扣留的部分，具有
2
保证金的性质。一般不超过20%；
筹款总额＝应收账款总额-最大现金折扣-手续费-扣留款； 3