论审计职业道德--论文

论审计职业道德--论文

范文题目论审计人员的职业道德审计管理学编辑小小一、审计人员职业道德问题分析1.审计人员的道德失范多年来中国人一直生活在计划经济体制下平均主义主导着人们的生活在工作中寻求个人利益被视为可耻的个人主义而加以批评人们实际上不存在贫富差异商业道德也并未成为一个严重的问题然而改革开放以来在市场经济效率机制推动下个人利益得到承认勤劳致富受到鼓励经济社会迫切需要一种与之相适应的道德规范。审计人员对道德与非道德行为的界限认识不清执业过程中在利益机制的驱动下出现了严重的道德偏差。此外竞争加剧和市场无序容易使注册会计师忽视职业道德。2.政府部门的干预和保护使审计独立性遭到严重破坏在20世纪80年代初。中国注册会计师制度恢复时大部分会计师事务所都是由政府部门出资合办并接受政府部门的管理。应该讲在中国注册会计师职业发展的初期由政府部门帮助发起会计师事务所是可以理解的因为当时注册会计师的个人才产十分有限很难完全承担起法律责任。在这种情况下“单薄”的会计师事务所挂靠于政府部门让“挂靠”单位起到“保障”作用可以在一定程度上促进会计师职业的较快发展。但由于挂靠单位一方面是政府部门另一方面又是会计师事务所的投资者会影响事务所的决策分亨事务所的财务成果因此这种运作的结果势必会损及注册会计师职业的独立性。在实践中各挂靠单位如财务部门、税务部门、行业主管部门等通常会利用手中的权力指定企业到所属的会计师事务所接受审计与此同时注册会计师在做出审计判断、出具审计报告时会受到主管部门意愿的左右审计的独立性便受到严重

破坏。影e向中国注册会计师独立性的另外一个重要方面是中国注册会计师协会的地位问题。中国注册会计师协会作为全国注册会计师的自律性组织它的地位、权威和独立性会直接影响会计师执业的独立性。3.以“公正”作为安身立命之本的审计机构正在遭受前所未有挑战随着管理层对银广夏事件进一步调查业界对银广夏反思深入以注册

会计师行业为首的中介机构已成为证券市场“黑幕”的新的关注点。投资者已明显对审计机构的公正性产生了怀疑以“独立、客观、公正”

为自己行业基本原则的审计师行业遭到了前所未有的挑战而这种挑

战性将不再是局部问题。深圳中天勤会计师事务所因为给银广夏提供了中介服务而成为本次打假焦点但可以肯定地说它并不是第一家

造假也不是对市场影响最大的会计师事务所。曾经为证券市场红级一时的绩优股湖北兴化、康赛集团、活力28、兴发集团和幸福实业编制‘绩优神话’的湖北立华会计师事务所对证券市场的欺骗性和危害

性应比中天勤大多了深圳中天勤会师事务所之所以敢于造假在于湖

北立华会计师事务所在连续给五家上市公司出具虚假业绩报表并未

得到市场监管部门的处罚仍然照样领取证券持业许可证。有此先例会计师事务所敢于知法犯法的事情才会屡禁不止。人们此次将深圳中天勤会计师事务所当作向该行业展开讨伐的主攻对象是因为它在长达

两年的时间里与银广夏一起制造了这个“神话”公众对会计师事务所

的违背职业道德公然造假的行为已到了不能容忍的地步。注册会计师、注册资产评估师的专业服务目前已进入到经济的各个领域“独立、客观、公正”地出具审计报告保证会计资料的真实、可靠性应是审计

师行业的基本道德规范离开了诚信、公正谁还敢相信上市司公司的业绩报告谁还敢真正地在证券市场中投资这种混乱继续下去证券市场

的投机行为必将难以制止。会计师事务所之所以敢于同上市公司沆瀣一气为其出示虚假会计报表一方面是作为会计师事务所的监管者

会计师协会本来监管的重心就是查假、打假但协会没有必要的手段确保其监管职能的落实另一方面在行业规范上我们过多的强调了行业

自律和道德约束而没有将其引入司法监控。一位业内人士说会计师行业竞争非常混乱是该行业市场化运作的结果许多会计师事务所为

了抢夺客户已到了不惜一切代价的地步。原立华会计师事务所主任说“当你只剩下一个客户时你是要保客户还是要原则”也正是这种利益

的驱使许多会计师事务所才铤而走险按上市公司的要求粉饰财务报

表成为虚假年报的帮凶。但我们同意这种说法我们认为当前的混乱表面上看是市场化带来的但实质上是典型的“不充分市场”的结果。成熟的市场里政府和监管部门应该保证提供公正的竞争环境保证“优胜劣汰”的有序竞争。一个有竞争力的会计师事务所应该依赖“独立、客观、公正”的原则赢得市场不是以牺牲职业道德诚信原则和广大投资者的利益来攫取利润而那些帮上市公司作虚假账的会计师事务所下场只

有一个关门。二、提高审计人员的职业道德水平分析1.构筑审计职业道德体系加强审计职业道德教育中国注册会计师协会作为全国注册会计师行业的管理部门在维护注册会计师的职业声誉提高其职业

道德方面无疑有着十分重要的作用。为此中国注册会计师协会在近期颁布了三个重要的准则它们是《注册会计师职业道德基本准则》、《注

册会计师继续教育基本准则》和《质量控制基本准则》这三个准则的颁布为注册会计师的职业道德不口执业质量提供了基本的规范要求无疑是一个长足的进步当然现在所需要的主要是注册会计师人员思想上的认同与身体力行。目前在中国审计人员的高等教育中还未单独开立“职业道德”课其他课程中涉及职业道德的内容也是一笔带过很少有案例研究和相关讨论。在注册会计师资格考试审计人员的后继教育中也难见审计人员职业道德方面的内容因此在我国高校教育和有关后继教育中设立职业道德课程已是当务之急它将对提高我国注册会计师的职业道德水平起到积极而有效的作用。 2.道德义务的履行诚心规则的建立必须依赖严格的法制化监管不管是国内还是在国外只要是市场经济国家都要重视法制化监管。人都会追求自我利益在追求自我利益过程中必然会出现违法乱纪的行为。所以要让审计人员具有崇高的道德品质除了刀口强教育外还必须有严格的法制化监管措施和方法。要让他为自己的违法行为付出较高的成本和代价。拿香港来说一个助理人员本来没有注册会计师执照去拉客户时印了个名片说自己是注册会计师后来客户到香港会计师公会举报这个人被判了一年刑。出一个假报告给当事人造成损失更要赔偿损失。在这种严格的法制环境下做业务要步步小心如履簿冰没有一个严格的法制化监管办法光靠自律是不行的。3.将机会成本概念引人提高注册会计师职业道德问题中最近财政部召集一个《注册会计师法》修订研讨会在会上许多专业人士都认为要强化注册会计师的民事赔偿责任淡化行政责任有限度地引入刑事处罚措施事实上要加大注册会计师行