增值税练习2——主观题部分(答案)
增值税练习题及答案
增值税练习题及答案增值税是一种间接税，适用于商品和服务的销售环节。
它在现代经济中扮演着重要的角色，对于企业和个人都有着深远的影响。
为了更好地理解增值税的计算和应用，下面将提供一些增值税练习题及答案，希望能够帮助读者加深对这一税种的理解。
1. 某公司销售了一批商品，销售额为10,000元，增值税税率为13%。
请计算该公司应缴纳的增值税金额。
解答：销售额为10,000元，增值税税率为13%，则增值税金额为10,000 * 13% = 1,300元。
2. 某公司购买了一批原材料，购买金额为5,000元，增值税税率为13%。
请计算该公司可以抵扣的增值税金额。
解答：购买金额为5,000元，增值税税率为13%，则增值税金额为5,000 * 13% = 650元。
该公司可以抵扣的增值税金额为650元。
3. 某公司销售了一批商品，销售额为20,000元，增值税税率为13%。
该公司购买原材料的金额为8,000元，增值税税率为13%。
请计算该公司应缴纳的增值税金额。
解答：销售额为20,000元，增值税税率为13%，则销售额的增值税金额为20,000 * 13% = 2,600元。
购买原材料的金额为8,000元，增值税税率为13%，则购买原材料的增值税金额为8,000 * 13% = 1,040元。
该公司应缴纳的增值税金额为2,600元 - 1,040元 = 1,560元。
4. 某公司销售了一批商品，销售额为50,000元，增值税税率为13%。
该公司购买原材料的金额为30,000元，增值税税率为13%。
请计算该公司应缴纳的增值税金额。
解答：销售额为50,000元，增值税税率为13%，则销售额的增值税金额为50,000 * 13% = 6,500元。
购买原材料的金额为30,000元，增值税税率为13%，则购买原材料的增值税金额为30,000 * 13% = 3,900元。
该公司应缴纳的增值税金额为6,500元 - 3,900元 = 2,600元。
增值税习题及答案(综合)
第二章增值税法一、单项选择题。
1.以下行为必须视同销售货物，应征收增值税的是〔〕。
A．某商店为厂家代销服装B．某公司将外购饮料用于个人消费C．某企业将外购钢材用于在建工程D．某企业将外购食品用于职工福利2.以下经营行为，属增值税征收范围的是〔〕。
A．某社会团体下属企业销售货物B．个人向受雇企业提供修理修配劳务C．某工业企业附属饭店对外提供饮食服务D．某工业企业将一台设备对外出租3.以下行为属于视同销售行为的是〔〕。
A．将自产、委托加工或购买的货物用于对外赞助B．将自产、委托加工或购买的货物用于职工福利C．将自产、委托加工或购买的货物用于在建工程D．将自产、委托加工或购买的货物用于非应税项目4.以下不属于增值税纳税人的是〔〕。
A．个人B．外商投资企业C．会计制度不健全的企业D．在境外提供修理修配劳务的企业5.假设某个人为增值税的纳税人，则他为生产货物而外购的原材料所含增值税应〔〕。
A．按17%抵扣进项税B．按6%抵扣进项税C．按10%抵扣进项税D．不允许抵扣进项税6.以下货物适用17%税率的是〔〕。
A．生产销售啤酒B．生产销售煤炭C．生产销售农产品D．生产销售暖气7.某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额处理正确的选项是〔〕。
A．冲减销售收入，但不减少当期销项税额B．冲减销售收入，同时减少当期销项税额C．增加销售费用，不减少当期销项税额D．全部计入财务费用，不能减少当期销项税额8.纳税人为销售而出租出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是〔〕。
A．单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税；对逾期包装物押金，均并入销售额征税。
B．酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税；其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C．对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账而且退还期限未超过一年者，不计算缴纳增值税。
增值税作业2—参考答案.doc
增值税内容作业(二)——参考解答1.甲电了设备生产企业(本题下称“甲企业”)与已商贸公司(本题下称“乙公司”)均为增值税一般纳税人，2014年3月有关经营业务如下：(1)乙公司从再生资源经营单位购进再生物资，取得增值税专用发票，支付价款10万元，支付给内承运企业运费1万元，并取得货物运费业增值税专用发票;(2)乙公司从甲企业购进电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元；(3)乙公司从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明支付收购货款30万元, 支付运输公司的运输费3万元，取得货物运输业增值税专用发票。
入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元；(4)乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。
(5)甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付；(6)甲企业为乙公司制作大型电了显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。
制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。
以上相关票据均通过税务机关认证。
要求：根据上述资料，按下列序号计算同答问题，每问需计算出合计数：(1)计算甲企业2014年3月份应缴纳的增值税；(2)计算乙公司2014年3月份应缴纳的增值税。
参考解答：(1)甲企业2014年3月应缴纳的增值税：%1销项税额=45.9+ (9.36+2.34) 4- (1+17%) X 17%=45.9+1.7=47.6 (万元)%1当期应抵扣进项税额=30.6+0.34=30.94 (万元)%1应缴纳增值税=47.6—30.94=16.66 (万元)(2)乙公司2014年3月应缴纳的增值税：①销项税额=30.6+35.03 4- ( 1+13% ) X 13%+298.35 4- ( 1+17% ) X17%=30.6+4.03+43.35=77.98 (万元)②应抵扣进项税额=45.9+ （ 30 X 13%+3 X 11% ） X 60%+10 X 17%+1 X11 % =45.9+2.538+1.7+0.11 =50.248^50.25 （万元）应缴纳增值税=77.98 — 50.25=27.73 （万元）2.某外商投资举办的电脑生产企业，为增值税一•般纳税人。
2018注会《税法》主观题：增值税
2018注会《税法》主观题：增值税【增值税】位于甲省某市区的一家建筑企业为增值税一般纳税人，在乙省某市区提供写字楼和桥梁建造业务，2017年4月具体经营业务如下：（1）该建筑企业对写字楼建造业务选择一般计税方法，按照工程进度及合同约定，本月取得含税金额3000万元并给业主开具了增值税专用发票。
由于该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1200万元，取得分包商（采用一般计税方法）开具的增值税专用发票。
（2）桥梁建造业务为甲供工程，该建筑企业对此项目选择了简易计税方法。
本月收到含税金额4000万元并开具了增值税普通发票，该建筑企业将部分业务进行了分包，本月支付分包含税金额1500万元，取得分包商开具的增值税普通发票。
（3）从国外进口一台机器设备，国外买价折合人民币80万元，运抵我国入关前支付的运费折合人民币4.2万元，保险费折合人民币3.8万元。
入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票注明运费1万元、税额0.11万元，该进口设备既用于一般计税项目也用于简易计税项目，该企业未分开核算。
（4）将购进的一批瓷砖用于新建综合办公大楼在建工程，该批瓷砖为2017年1月购进，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明增值税税额为40万元，已计入2017年1月的进项税额进行抵扣。
（5）发生外地出差住宿费支出价税合计6.36万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票，发生餐饮费支出价税合计3万元，取得增值税普通发票。
（其他相关资料：假定关税税率为10%，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
（1）计算业务（1）企业在乙省应预缴的增值税。
（2）计算业务（1）的销项税额。
（3）计算业务（2）企业在乙省应预缴的增值税。
（4）分别计算业务（3）企业应缴纳的关税、增值税。
（5）计算业务（4）企业进项税额转出金额。
（6）计算业务（5）可抵扣的增值税进项税额。
增值税习题及答案
增值税习题及答案增值税是一种对商品和劳务在生产、流通、进口环节增值部分征收的税种。
在中国，增值税是企业经营中必须面对的一项重要税种。
为了帮助大家更好地理解和掌握增值税的相关知识，以下是一些增值税的习题及答案。
# 习题一某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额为200万元，当月购进原材料取得的进项税额为30万元。
请计算该企业当月应缴纳的增值税额。
答案：应缴纳的增值税=不含税销售额×税率-进项税额假设税率为13%，则：应缴纳的增值税=200万×13%-30万=26万元# 习题二某小规模纳税人2023年6月提供服务取得收入为50万元，该月没有发生可以抵扣的进项税额。
请计算该小规模纳税人当月应缴纳的增值税额。
答案：小规模纳税人的增值税应纳税额=销售额×征收率假设征收率为3%，则：应缴纳的增值税=50万×3%=1.5万元# 习题三某企业为增值税一般纳税人，2023年7月购进固定资产取得增值税专用发票，发票金额为100万元，税额为13万元。
该企业当月无其他销售收入。
请计算该企业当月应抵扣的进项税额。
答案：由于该企业当月无销售收入，故当月无销项税额，进项税额可以全额抵扣，即：应抵扣的进项税额=13万元# 习题四某企业为增值税一般纳税人，2023年8月提供服务取得不含税销售额为300万元，当月购进原材料取得的进项税额为40万元。
同时，该企业当月还销售了一台使用过的固定资产，取得不含税销售额为50万元，该固定资产原值为60万元，折旧累计为10万元。
请计算该企业当月应缴纳的增值税额。
答案：首先计算销项税额：销项税额=（不含税销售额+销售固定资产不含税销售额）×税率销项税额=（300万+50万）×13%=45.5万元然后计算应缴纳的增值税：应缴纳的增值税=销项税额-进项税额应缴纳的增值税=45.5万-40万=5.5万元# 习题五某企业为增值税一般纳税人，2023年9月出口货物，取得不含税销售额为150万元，该企业为出口退税企业，出口退税率为13%。
2-增值税习题答案.doc
第二章增值税法一、单项选择题1. B 其他选项征营业税2. C A和B选项是将购买的货物用于内部最终消费，不得抵扣购进货物的进项税额，如果已经抵扣过，则要作进项税额转出。
D是正常销售3. A 其它选项属于视同销售4. A二、多项选择题1.ABC2.ACD 自产的、委托加工的都是视同销售。
外购的，用于本企业内部最终销售属于不得抵扣进项的；用于外部移送属于视同销售3.AD4.ABD5.ABD三、判断题1.X2. V3. V4. X四、计算题1.(1)进项税额=27 200+1 300X7%+6 800+2 100X7%=27 291+6 800+147=34 238 (元)(2)本月销项税额=280 000X17%+2 3404- (1+17%) X 17%=47 940 (元)(3)本月进项税额转出=50000X17%=8 500 (元)(4)本月应纳增值税=47 940- (34 238-8 500) =22 202 (元)答案解析：(1)进项税额：27200+1300X7%(2)进项税额：6800元(3)用于厂房修建工程，属于用于非应税项目，不能抵扣进项税额，所以不用做税务处理。
(4)购进货物取得的是普通发票，所以不得抵扣进项税额。
(但是销售货物即使开具的是普通发票也要计算销项税额)。
货物不可抵扣进项，运费也不能抵扣，所以该笔业务不用作税务处理。
(5)销售货物销项税额：280000X17%关于运费：因为运输单位将发票开具给卖方，卖方又另开发票给买方A公司，因此相当于卖方先从运输企业购买了运输劳务，产生一个进项税额，然后又将该运输劳务卖给了买方，产生一个销项税额。
运费产生的进项税额：计算抵扣，抵扣率为7%,计算进项税额的税基是运费加建设基金。
不包括装卸费和保险费。
因此进项税额为：2100X7%运费产生的销项税额：收取的运费属于销货时取得的价外费用，应计算销项税额。
价外费用是含税的，要先换算成不含税的。
税务师考试主观题题库
税务师考试主观题题库1、甲市某公司为增值税一般纳税人，主要从事旅居业务。
2019年3月主要经营业务如下:(1)整体出售一幢位于乙市的酒店式公寓，总价款为16500万元。
该公寓楼总建筑面积5000平方米，本月无其他经营收入。
(2)该公司转让时无法取得该酒店式公寓评估价格，扣除项目金额按照发票所载金额确定(暂不考虑印花税)。
(3)该公寓楼于2016年6月购进用于经营，取得的增值税专用发票上注明金额11000万元，税额1210万元，价税合计12210万元:在办理产权过户时，缴纳契税330万元，取得契税完税凭证;转让前累计发生贷款利息支出1058.75万元、装修支出1000万元。
(4)本月租入甲市一幢楼房，按合同约定支付本月含税租金合计10万元，取得增值税专用发票，出租方按一般计税方法计算增值税。
该租入楼房50%用于企业经营，50%用于职工宿舍。
(5)本月月初增值税留抵税额为1100万元。
地方教育附加允许计算扣除。
根据上述资料，回答下列问题:69.该公司转让酒店式公寓应在乙市预缴增值税( )万元。
A.188.57B.195.00C.204.29D.180.00【答案】C70.2019年3月该公司在甲市实际缴纳增值税( )万元。
A.195.26B.210.52C.219.55D.194.80【答案】D72.该公司在计算土地增值税时，准予扣除的“与转让房地产有关的税金”( )万元。
A.24.51B.354.51C.364.80D.23.49【答案】C73.该公司转让酒店式公寓应缴纳土地增值税( )万元。
A.277.94B.295.56C.595.56D.0【答案】C74.关于该公司转让酒店式公寓，下列说法正确的有( )。
A.如果税务部门发现该公司申报的计税价格明显低于同类房地产市场评估价格且无正当理由的，该公司应按同类房地产的市场评估价格作为房地产的转让收入计算土地增值税B.增值率未超过20%，可以免征土地增值税C.购买公寓楼时支付的契税准予作为“与转让房地产有关的税金”项目予以扣除D.购买公寓楼的贷款利息支出准予作为扣除项目予以扣除E.该公司在公寓楼转让前发生的装修支出可以作为扣除项目予以扣除【答案】AC2、某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。
增值税练习题
增值税的练习题及其附带答案一、选择题1.增值税是一种（）。
A. 直接税B. 间接税C. 从价税D. 从量税答案：B（增值税是对商品和服务在流转过程中产生的增值额征收的税，属于间接税）2.下列哪项不属于增值税的征税范围？A. 销售货物B. 进口货物C. 提供加工、修理修配劳务D. 转让无形资产答案：D（增值税的征税范围包括销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务以及销售服务、无形资产、不动产等，但转让无形资产不属于传统意义上的增值税征税范围，除非特定政策规定）3.一般纳税人销售货物或提供应税劳务时，其增值税的销项税额计算公式为（）。
A. 销项税额= 销售额× 征收率B. 销项税额= 销售额÷ （1 + 税率）× 税率C. 销项税额= 销售额× 税率D. 销项税额= 销售额- 进项税额答案：C（但需注意，这里的销售额应为不含税销售额，即销售额= 含税销售额÷ （1 + 税率）；若已知含税销售额，则销项税额= 含税销售额÷ （1 + 税率）× 税率）4.下列关于增值税进项税额抵扣的说法错误的是（）。
A. 用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣B. 非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所对应的进项税额不得抵扣C. 纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣D. 纳税人已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，无需做进项税额转出处理答案：D（纳税人已抵扣进项税额的购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，应当从当期进项税额中转出）5.增值税的税率主要包括（）。
增值税习题及答案
增值税习题及答案增值税习题及答案近年来，随着经济的不断发展，增值税作为一种重要的税收方式，得到了广泛的应用。
对于企业和个人来说，了解和掌握增值税的相关知识，不仅有助于正确履行纳税义务，还能够提高财务管理的水平。
下面，我们将介绍一些常见的增值税习题，并给出相应的答案，希望能够对大家有所帮助。
习题一：某企业在销售过程中，发生了以下交易，请分别计算增值税的应纳税额。
1. 销售商品A，销售额为100,000元，增值税税率为13%。
2. 购买原材料B，购买额为50,000元，增值税税率为13%。
3. 销售商品C，销售额为80,000元，增值税税率为9%。
答案一：1. 增值税应纳税额 = 销售额× 税率= 100,000 × 13% = 13,000元。
2. 增值税应纳税额 = 购买额× 税率= 50,000 × 13% = 6,500元。
3. 增值税应纳税额 = 销售额× 税率= 80,000 × 9% = 7,200元。
习题二：某企业在一年内的纳税申报中，有以下两个交易，请计算该企业的增值税应纳税额。
1. 销售商品A，销售额为500,000元，增值税税率为13%。
2. 购买原材料B，购买额为200,000元，增值税税率为13%。
答案二：1. 增值税应纳税额 = 销售额× 税率= 500,000 × 13% = 65,000元。
2. 增值税应纳税额 = 购买额× 税率= 200,000 × 13% = 26,000元。
习题三：某企业在一年内的纳税申报中，有以下交易，请计算该企业的增值税应纳税额。
1. 销售商品A，销售额为1,000,000元，增值税税率为13%。
2. 购买原材料B，购买额为500,000元，增值税税率为13%。
3. 购买办公用品C，购买额为50,000元，增值税税率为13%。
答案三：1. 增值税应纳税额 = 销售额× 税率= 1,000,000 × 13% = 130,000元。
增值税练习题及答案
增值税练习题及答案增值税练习题及答案一、单项选择题1、属于缴纳增值税范围的行为是( )。
A.财务咨询公司提供咨询服务B.歌厅销售饮料、糖果C.电视台播发广告D.典当行销售死当物品2.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是( )。
A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续B.不必申请，自动被视为一般纳税人C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续3.以下不符合增值税一般纳税人认定规定的是( )。
A.个体工商户之外的其他个人不办理一般纳税人资格认定B.一般纳税人资格认定权限是县(市、区)或者同级别的税务分局C.达到一般纳税人年销售额标准的销售额，不包括免税销售额D.一般纳税人应有固定经营场所、核算健全、提供准确税务资料4.甲企业在纳税辅导期内，2月份领购25份发票用完，已开发票销售额合计15万元。
由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税( )。
A.0.45万元B.0.6万元C.1.5万元D.2.55万元5.主管税务机关应在纳税人辅导期结束后的( )，一次性退还纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税余额。
A.15日内B.30日内C.第一个月内D.一个征期之内6.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于( )个月。
A.3个月B.6个月C.9个月D.12个月7.下列属于增值税价外收入的有( )。
A.增值税纳税人收取的会员费收入B.建材厂销售建材送货上门，向客户收取的装卸搬运费C.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴D.高校师生食堂向师生提供餐饮服务的同时向社会提供餐饮服务8.下列融资租赁业务应缴纳增值税的是( )。
A.经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的B.经央行批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的C.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权转让给承租方的D.未经专门批准从事融资租赁业务的企业，租赁货物所有权未转让给承租方的9.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是( )。
增值税练习题及答案
增值税练习题及答案增值税是一种按照货物和劳务的增值额来征收税费的税收制度。
在实际应用中，增值税的计算和核算是一个相对复杂的过程，需要掌握一定的知识和技巧。
为了帮助读者更好地理解和掌握增值税的计算方法，本文将提供一些增值税练习题及答案，希望能对读者有所帮助。
1. A公司在某月销售了商品，销售额为100万元，增值税税率为13%。
请计算该月A公司应缴纳的增值税金额。
解答：增值税金额 = 销售额× 增值税税率 = 100万元× 13% = 13万元。
2. B公司在某月购进了商品，购进额为80万元，增值税税率为13%。
请计算该月B公司应申报的增值税销项税额和进项税额。
解答：销项税额 = 购进额× 增值税税率 = 80万元× 13% = 10.4万元。
进项税额 = 购进额× 增值税税率 = 80万元× 13% = 10.4万元。
3. C公司在某月销售了商品，销售额为120万元，增值税税率为13%。
该月C公司还购进了商品，购进额为90万元，增值税税率为13%。
请计算该月C公司应缴纳的增值税金额。
解答：销项税额 = 销售额× 增值税税率 = 120万元× 13% = 15.6万元。
进项税额 = 购进额× 增值税税率 = 90万元× 13% = 11.7万元。
应缴纳的增值税金额 = 销项税额 - 进项税额 = 15.6万元 - 11.7万元 = 3.9万元。
4. D公司在某月销售了商品，销售额为150万元，增值税税率为13%。
该月D公司还购进了商品，购进额为120万元，增值税税率为13%。
请计算该月D公司应申报的增值税销项税额和进项税额。
解答：销项税额 = 销售额× 增值税税率 = 150万元× 13% = 19.5万元。
进项税额 = 购进额× 增值税税率 = 120万元× 13% = 15.6万元。
增值税练习题及答案
增值税练习题及答案一、选择题1. 增值税的税率一般分为几种？A. 一种B. 两种C. 三种D. 四种答案：C2. 增值税的纳税人是？A. 个人B. 企业C. 政府D. 非营利组织答案：B3. 增值税的计税基础是？A. 销售额B. 成本C. 利润D. 净收入答案：A4. 增值税的纳税义务发生时间是？A. 货物发出时B. 收到货款时C. 合同签订时D. 货物验收时答案：B5. 增值税的纳税期限一般为？A. 一个月B. 一个季度C. 半年D. 一年答案：A二、判断题1. 增值税只针对生产型和商业型企业征收。
（）答案：错误。
增值税不仅针对生产型和商业型企业，也包括提供加工、修理修配劳务的企业。
2. 增值税的税率是固定的，不会因商品或服务的不同而变化。
（）答案：错误。
增值税的税率因商品或服务的不同而有所区别，存在多种税率。
3. 增值税的纳税义务发生时间是货物发出时。
（）答案：错误。
增值税的纳税义务发生时间是收到货款时。
4. 增值税的纳税人必须为增值税的最终消费者。
（）答案：正确。
增值税的纳税人最终将税负转嫁给消费者。
5. 增值税的纳税期限是固定的，不能调整。
（）答案：错误。
增值税的纳税期限可以根据纳税人的实际情况进行调整。
三、简答题1. 简述增值税的特点。
答案：增值税的特点包括：（1）税负转嫁性，纳税人通过提高商品或服务价格将税负转嫁给消费者；（2）税基广泛，几乎所有的商品和劳务都包括在内；（3）税率分级，不同商品或服务有不同的税率；（4）税收中性，避免重复征税，促进公平竞争。
2. 增值税的纳税义务人有哪些？答案：增值税的纳税义务人包括：（1）在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人；（2）在中国境内提供应税服务的单位和个人；（3）进口货物的收货人或者代理人。
四、计算题某企业在2024年1月的销售额为100万元，增值税税率为13%，该企业当月的进项税额为5万元，请计算该企业当月应缴纳的增值税额。
增值税练习题及答案
增值税练习题及答案增值税是一种对商品和劳务在流通过程中增值部分征收的税收。
它是一种流转税，通常由最终消费者承担。
在中国，增值税是企业经营活动中非常重要的税种之一。
下面我们来通过一些练习题来加深对增值税的理解和应用。
练习题1：某公司2023年3月的销售额为100万元，其中增值税税率为13%，计算该公司应缴纳的增值税额。
答案：首先计算增值税的税额，公式为：税额 = 销售额× 税率。
所以，该公司应缴纳的增值税额 = 100万元× 13% = 13万元。
练习题2：如果上题中的公司在3月份购进原材料，支付了含税价款120万元，税率为13%，计算该公司可以抵扣的进项税额。
答案：首先计算不含税的购进价，公式为：不含税价 = 含税价 / (1 + 税率)。
然后计算进项税额，公式为：进项税额 = 含税价 - 不含税价。
所以，不含税价 = 120万元 / (1 + 13%) = 106.21万元。
进项税额 = 120万元 - 106.21万元 = 13.79万元。
练习题3：某企业2023年4月的销售额为200万元，税率为9%，同时该企业在4月购进了价值150万元的货物，税率为9%，计算该企业4月应缴纳的增值税。
答案：首先计算销项税额，公式为：销项税额 = 销售额× 税率。
然后计算进项税额，公式同练习题2。
最后，应缴纳的增值税 = 销项税额 - 进项税额。
所以，销项税额 = 200万元× 9% = 18万元。
不含税购进价 = 150万元/ (1 + 9%) ≈ 137.61万元。
进项税额 = 150万元 - 137.61万元≈ 12.39万元。
应缴纳的增值税 = 18万元 - 12.39万元 = 5.61万元。
练习题4：某公司在2023年5月提供服务，收取了含税服务费为50万元，税率为6%，计算该公司应缴纳的增值税。
答案：首先计算不含税的服务费，公式为：不含税服务费 = 含税服务费 / (1 + 税率)。
注册会计师税法主观题
注册会计师税法主观题主观题一：增值税计算题目：甲医药生产公司为增值税一般纳税人，2023年4月经营业务如下：1、采用预收款方式销售普通感冒药品一批，取得含增值税销售额2850万元，货物已发出。
2、采用销售折扣方式销售普通消炎药一批，不含增值税价款500万元，因买方在10日内付款，给予对方5%的货款折扣。
问题：1、计算业务（1）的销项税额。
2、计算业务（2）的销项税额。
解析：1、业务（1）的销项税额计算：销项税额=含税销售额÷(1+增值税税率)×增值税税率销项税额=2850÷(1+13%)×13%=327.88万元2、业务（2）的销项税额计算：折扣后的价款=原价款×(1-折扣率)折扣后的价款=500×(1-5%)=475万元销项税额=折扣后的价款×增值税税率销项税额=475×13%=61.75万元（注意：此处未直接给出答案，但计算过程如上，实际答案可能因题目具体要求而异，如是否考虑折扣前或折扣后的价款作为计税依据）主观题二：增值税视同销售判断题目：甲医药生产公司销售全球首次上市的自产创新药（合成原料药）一批，收取不含增值税价款300万元。
同时免费为患者后续治疗提供价值相同的该创新药品。
问题：判断业务中免费提供的创新药是否应缴纳增值税，并说明理由。
解析：不缴纳增值税。
理由：药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向购买方收取的全部价款和价外费用。
其提供给患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值税视同销售范围。
因此，免费提供的创新药不需要缴纳增值税。
主观题三：关税及进口环节增值税计算题目：甲医药生产公司进口原材料一批用于普通消炎药生产，关税完税价格为300万元。
该批原材料已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。
问题：计算业务应缴纳的关税、进口环节增值税。
解析：关税=关税完税价格×关税税率关税=300×10%=30万元（假设关税税率为10%）进口环节增值税=(关税完税价格+关税)×增值税税率进口环节增值税=(300+30)×13%=42.9万元主观题四：消费税计算及税收优惠判断题目：某商贸企业销售一批应税消费品，取得销售收入（含税）390万元。
第二章增值税练习题及参考答案分析
增值税练习题及参考答案（一） 单项选择题1. 下列项目中 , 应征收增值税的是 （ A .农业生产者出售的初级农产品 B .邮政储蓄业务 C .企业对外出租房产 D.企业转让商标取得的收入【答案】 D【解析】 企业转让商标取得的收入计缴增值税； 农业生产者出售的初级农产品免税； 其他缴 纳营业税。
2. 下列各项中，下列说法正确的是（ A. 增值税纳税人收取的车辆购置税，征收增值税B. 销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费，征收增值税C. 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张印刷图书，按货物销售征收增值税D. 远洋运输的光租业务，按交通运输业征收增值税【答案】 C【解析】A B 选项不征收增值税；远洋运输的光租业务，按有形动产租赁征收增值税。
3. 下列项目中，不应征收增值税的有 （ A. 软件产品交付使用后收取的维护费 B .餐厅销售现场消费的自酿啤酒C. 纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固 定资产D. 动漫企业在境内转让动漫版权交易收入【答案】 B【解析】 餐厅销售现场消费的自酿啤酒征收营业税。
的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，照《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通 知》有关规定，计算缴纳增值税。
4. 下列货物中 , 适用 13%税率征收增值税的是 （ A. 农业生产者销售自产农产品 B. 销售的农药、化肥 C. 纳税人销售煤炭 D. 纳税人出口货物【答案】 B【解析】纳税人销售煤炭 , 适用 17%的税率征收增值税； 国务院另有规定的除外。
5. 下列货物中 , 不适用 13%税率征收增值税的是 （ A. 出版社销售的图书 B. 食品厂销售的速冻食品 C. 超市销售的食用植物油 D. 面粉厂销售的面粉）。
）。
）。
纳税人转让土地使用权或者销售不动产 应按）。
纳税人出口货物，税率为零；但是，）。
增值税试题及答案
增值税试题及答案【篇一：增值税试题及答案】发票使用规定；省局煤炭铁精粉管理办法;部分现行增值税政策。
一、单项选择题1 .下列行为必须视同销售货物，应征收增值税的是（a ）。
a.某商店为厂家代销服装b.某公司将外购饮料用于个人消费c.某企 业将外购钢材用于在建工程d.某企业将外购食品用于职工福利2 .下列经营行为，属增值税征收范围的是（a ）。
a.某社会团体下属企业销售货物b.个人向受雇企业提供修理修配劳 务c.某工业企业附属饭店对外提供饮食服务d.某工业企业将一台设 备对外出租3 .某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2011年12月购进货物 取得专用发票，发票列明不含税价款20000元，增值税3400元；本 月内销售货物取得零售收入共计51500元，另销售2009年1月份 购入并列为固定资产的货车一辆，销售额为103000元，该车购入时 价税合计15万元，则企业12月份应缴纳的增值税为（c ）。
a.1500 元 b.4600 元 c.3500 元 d.100 元4 .下列项目中所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（d ）。
a.钢厂生产过程中出现的正常报废产品b.某机械加工厂用于返修的 易损零配件c.某一般纳税人商贸公司购入的低值易耗品d.某企业购入礼品用于 于春节发放职工福利5 .增值税一般纳税人进口应税消费品，下列组成计税价格公式不正 确的是（c ）。
6 .根据现行增值税法，下列关于增值税纳税义务发生时间的规定, 错误的是（d ）。
a.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售 款或者取得索取销售款凭据的当天；b.采取托收承付和委托银行收 款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；c.采取赊销 和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无 书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天;d.委托其他纳税人代销货物，为代销货物交给受托方的当天文件：增值税条例及细则; 专用 般纳税人资格认定管理办法；增值税7 .红光机械公司自2012年1月起被认定为一般纳税人，企业1月申请并安装防伪税控系统，当月不含税销售收入100万元，取得增值税进项发票列明进项税5万元(已认证，其中含购买计算机等通用设备进项税0.17万元，购买防伪税控专用设备进项税0.17万元)，另支付2012年度防伪税控技术服务费0・1万元，取得普通发票，计算该企业2012年1月应纳增值税(a)万元。
增值税练习2——主观题部分(答案)
增值税专章练习——主观题部分1．某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为150000元，增值税税额为25500元。
本月该企业用该批原材料的20%向A企业投资；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%。
计算：该企业应纳增值税。
【答案】销项税=150000×20%×（1+10%）×17%=5610（元）进项税=25500×（1-10%）=22950（元）应纳税额=5610-22950=-17340（元）2．甲企业（工业企业）从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业（运输企业）运费3万元，取得运费发票。
将收购农产品的10%作为职工福利，l5%捐赠给灾区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。
计算：甲企业和丙企业应纳税额。
【答案】甲企业可以抵扣进项税=（20×13%+3×7%）×90%=2.53（万元）甲企业捐赠的销项税=【20×（1-13%）+3×（1-7%）】×15%×（1+10%）×13%=0.43（万元）甲企业销售货物的销项税=25.74÷（1+17%）×17%=3.74（万元）甲企业应纳增值税=0.43+3.74-2.53=1.64（万元）丙企业运输收入营业税=3×3%=0.09（万元）3．某省甲市佳盛粮油有限公司，以外购农产品加工生产为主，并兼营货物批发零售业务。
该公司2010年9月发生如下经济业务：（1）销售给消费者豆油2000公斤，每公斤6元（不含税），开出普通发票；（2）用自产豆油若干公斤与农民换取橄榄仁一批，收购凭证上注明价款35000元，橄榄仁已验收入库；（3）销售给邻省乙市某酒厂高粱50吨，每吨不含税价格600元，该粮油公司收到货款的同时，还收到代垫火车运费2000元（铁路部门开具的运输货票上注明的付款单位是佳盛粮油有限公司）；（4）按规定价格销售给某县救灾办公室3万公斤大米和面粉，收取价款5.8万元，按相关政策，该大米和面粉业务属于免税的项目；销售食用豆油9000斤，收取价税合计总价2.2万元；（销售给某县救灾办公室的粮食系自农场购进的免税粮食，账面成本为4.1万元，已在购进当月申报抵扣）（5）自当地承担粮食收储任务的国有粮食企业购进5万斤的小米，共支付价税款6.1万元，按规定取得专用发票；（6）29日该粮油公司采取代销方式给某商场发出玉米油一批，不含税价格80000元。
增值税练习主观题
（5）经营设备修理、修配业务，开具普通发票，共取 得修理、修配收入5 850元。 已知：期初留抵税额为2000元
要求：计算该企业本月应纳增值税。（成本利润率10%）
成本利润率10销项税额50000017200001101758501171789590元进项税额510002900100751210元应纳税额8959051210200036380元外购情况销售情况直接从农业生产者手中购入花生等生产用料收购凭证上注明收购价格为50000元支付运输公司运输发票上注明的运输费400元向本市各大商场销售产品开具的专用发票上注明销售额400000元已收回货款80
(2)销售产品100件给个人消费者，开具普通发票，每件价 款5850元。
(3)购进生产用零部件等原材料20000元，专用发票上注明 的增值税3400元。
(4)购进生产用设备一台，支付价款100 000元，专用发票 上注明增值税17 000元。
(5)进口原材料一批，在国外买价为50000元，运抵海关前 包装费、运输费、保险费共计10000元。报关后，缴纳增 值税并取得完税凭证。（该材料进口关税税率为20％）
从小规模纳税企业购入设备 向贫困地区捐赠自产食
修理备件，取得普通发票上 品，成本3000元，同类
注明销售额为5300元。
产品平均不含税售价
4500元。
月末盘点发现，上月从农民 销售100件产品给个人消 手中收购其自产的水果因保 费者，每件售价1170元。 管不善霉烂损失3480元。
5、A电子设备公司（简称A公司）与B商贸公司（简称B公司）均 为增值税一般纳税人，2009年2月有关经营业务如下： （1）A公司从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开 具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元。 （2）B公司从A公司购买电脑600台，每台不含税单价0.45万元 ，取得A公司开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值 税45.9万元。B公司以前一笔销货款抵顶应付A公司的货款和税 款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。 （3）A公司为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，共 取得销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。制作过程中委托C 公司进行加工，支付加工费2万元、增值税0.34万元，取得C公 司增值税专用发票。 （4）B公司从农民手中购进免税农产品，收购发票上注明支付 收购款30万元，另支付运输公司运输费3万元，取得运费发票。 入库后，将该批农产品的40%作为职工福利消费，其余的作为生 产用原材料。 （5）B公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元， 均开具普通发票。 要求：（1）计算A公司2009年2月份应缴纳的增值税。
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增值税专章练习——主观题部分1．某企业外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明销售额为150000元，增值税税额为25500元。
本月该企业用该批原材料的20%向A企业投资；月底，企业职工食堂装修领用该批原材料的10%。
计算：该企业应纳增值税。
【答案】销项税=150000×20%×（1+10%）×17%=5610（元）进项税=25500×（1-10%）=22950（元）应纳税额=5610-22950=-17340（元）2．甲企业（工业企业）从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款20万元，支付丙企业（运输企业）运费3万元，取得运费发票。
将收购农产品的10%作为职工福利，l5%捐赠给灾区，其余作为生产材料加工食品，所加工的食品在企业非独立核算门市部销售，并取得含税销售收入25.74万元。
计算：甲企业和丙企业应纳税额。
【答案】甲企业可以抵扣进项税=（20×13%+3×7%）×90%=2.53（万元）甲企业捐赠的销项税=【20×（1-13%）+3×（1-7%）】×15%×（1+10%）×13%=0.43（万元）甲企业销售货物的销项税=25.74÷（1+17%）×17%=3.74（万元）甲企业应纳增值税=0.43+3.74-2.53=1.64（万元）丙企业运输收入营业税=3×3%=0.09（万元）3．某省甲市佳盛粮油有限公司，以外购农产品加工生产为主，并兼营货物批发零售业务。
该公司2010年9月发生如下经济业务：（1）销售给消费者豆油2000公斤，每公斤6元（不含税），开出普通发票；（2）用自产豆油若干公斤与农民换取橄榄仁一批，收购凭证上注明价款35000元，橄榄仁已验收入库；（3）销售给邻省乙市某酒厂高粱50吨，每吨不含税价格600元，该粮油公司收到货款的同时，还收到代垫火车运费2000元（铁路部门开具的运输货票上注明的付款单位是佳盛粮油有限公司）；（4）按规定价格销售给某县救灾办公室3万公斤大米和面粉，收取价款5.8万元，按相关政策，该大米和面粉业务属于免税的项目；销售食用豆油9000斤，收取价税合计总价2.2万元；（销售给某县救灾办公室的粮食系自农场购进的免税粮食，账面成本为4.1万元，已在购进当月申报抵扣）（5）自当地承担粮食收储任务的国有粮食企业购进5万斤的小米，共支付价税款6.1万元，按规定取得专用发票；（6）29日该粮油公司采取代销方式给某商场发出玉米油一批，不含税价格80000元。
9月30日该商场提前付清价款，粮油公司开出了收款收据，约定在货物销售时开具专用发票；（7）受委托为某农户加工脱水蔬菜一批，开具普通发票注明加工费20000元。
为某商贸企业加工调料制品——大料，开具普通发票注明加工费15000元。
根据以上资料逐项计算9月份该粮油公司应纳增值税。
【答案】（1）销项税额=2000×6×13%=1560（元）（2）销项税额=35000÷（1+13%）×13%=4026.55（元）进项税额=35000×13%=4550（元）（3）销项税额=【50×600+2000÷（1+13%）】×13%=4130.09（元）进项税额=2000×7%=140（元）（4）销项税额=22000÷（1+13%）×13%=2530.97（元）销售给某县救灾办公室的粮食，应作进项税额转出=41000÷（1-13%）×13%=6126.44（元）（5）进项税额=61000÷（1+13%）×13%=7017.70（元）（6）销项税额=80000×13%=10400（元）（7）销项税额=（20000+15000）÷（1+17%）×17%=5085.47（元）4.某公司(增值税一般纳税人)采取折扣方式销售货物，本月销售彩电50台，不含税销售单价为5000元/台，另给九折优惠，折扣额记在同一张发票上，计算该批彩电的销项税额。
【答案】销项税额=5000×50*90%×17%=38250（元）5.某商场是增值税一般纳税人，三年前采取还本销售方式销售货物一批，本期给予还本，本月销售收入(含税)150万元，其中已经扣除还本金额20万元，请计算该公司本月销项税额。
【答案】销项税额=（150+20）÷（1+17%）×17%=24.7万元6.某公司是增值税一般纳税人，销售货物并同时出租包装物，本月取得不含税收入380万元，收取包装物租金1万元，收取包装物押金3万元，计算本月销项税额。
【答案】销项税额=【380+1÷（1+17%）】×17%=64.75万元包装物押金3万元本期不纳税。
7.某工业企业是增值税一般纳税人，本月购进货物100 万元，取得增值税专用发票上注明税额为17万元，发票已经认证，支付运费取得的运输发票注明运费18 000元，建设基金10 000元，装卸费 500元，保险费2000元，合计30 500元。
请计算本月的进项税额。
【答案】进项税额=170000+（18000+10000）×7%=171960元8．某杂志社是增值税一般纳税人，出版杂志并从事广告业务，本月取得出版收入250万元(不含税)，取得广告业务收入50万元，本月进项税额为21万元，其广告业务进项税额无法分别计算，请计算本月应纳增值税额。
【答案】应纳增值税额=250×13%-21×【250÷（250+50）】=32.5-17.5=15万元另外21×【50÷（250+50）】=3.5万元进项税额不得抵扣9．某商场是增值税一般纳税人，3月发生以下经济业务：①外购商品一批，取得增值税专用发票注明税金为20000元，发票已认证；②本月零售收入93600元(含税)，批发收入60000元(不含税)；③收购免税农业产品一批，收购价为5000元。
请计算该商场3月份应纳增值税额。
【答案】进项税额=20000+5000×13%=20650元销项税额=【93600÷（1+17%）+6000】×17%=23800元应纳税额=23800-20650=3150元10．新星家电商店是小规模纳税人， 9月销售彩电20台，取得全部价款为57500元(含税)。
彩电零售价为3000元（其中5台以以旧换新方式销售，旧电视折价为500元），计算该商店9月应纳增值税额。
【答案】（57500+500×5）÷（1+3%）×3%=1747.57元【计算题11】某石油公司是增值税一般纳税人，2009年4 月发生下列经济业务：①本月销售汽油100吨，不含税销售价为2000元/吨，出借油桶100个（规定三个月归还）收取押金500元/个；②本月清理出1月份出借油桶20个，逾期未归还；③本月购进汽油80吨，不含税进价1500元/吨，取得增值税专用发票，实际入库汽油79.5吨(规定合理损耗率为1％)，货款已支付；④本月购进油桶50个，不含税单价为300元/个，取得增值税专用发票，货款尚未支付；请计算该石油公司2009年4月份应纳税额。
购入货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票并按照规定认证。
【答案】①2000×100×17%=34000元②20×500÷（1+17%）×17%=1452.99元③1500×80×17%=20400元④300×50×17%=2550元应纳税额=34000+1452.99-20400-2550=12502.99元【计算题12】某电视机厂当月发生下列几笔购销业务：(1)向某商场销售彩色电视机120台，每台售价2850元，销货款已收到。
(2)购入电子元器件，支付价款18万元，取得增值税专用发票，注明的增值税进项税额为30600元。
(3)为装修该厂展销厅，购入建筑装饰材料，支付价税合计款117000元，取得增值税专用发票注明的进项税额为17000元。
购入货物取得的增值税专用发票已经按照规定认证。
电视机厂当月内增值税税额为( )元。
A．10540 B．7650 C．47600 D．27540【答案】D 2850×120×17%=58140元在建工程进项税额不能抵扣。
【计算题13】某电视机厂向外地某商场批发100台彩色电视机，每台2300元(本期无进项税额)，双方议定由电视机厂用自己卡车送货，商场支付电视机厂运费1000元，则下列说法正确的是( )。
A．对电视机厂征收增值税39100元 B．对电视机厂征收增值税39245元C．对电视机厂征收增值税39100元，营业税30元 D．对电视机厂征收营业税30元【答案】B 其中：运费销项税额=1000÷（1+17%）×17%=145.3元【计算题14】某企业为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，价款100万元，向小规模纳税人销售产品一批，含税金额为23.4万元，向消费者个人销售产品一批，含税金额为11.7万元，向灾区捐赠一批货物，不含税金额为5万元，以自制产品换取原材料一批，生产成本为30万元，该企业月初进项税额为2万元，本月进项税额发生额为10万元，当月用库存材料修缮本厂车间房屋，价款2万元(不含增值税)，则本月应纳增值税为( )元。
A．172000 B．154000 C．169000 D．167000【答案】C【100+23.4÷（1+17%）+11.7÷（1+17%）+5+30×（1+10%）】×17%-（2+10-2×17%）=16.9万元【计算题15】某粮油加工厂（一般纳税人）某月发生以下购进业务：1）从粮管所购进小麦取得专用发票上注明税金1.82万元；2）从农民手中购入小麦，收购凭证上注明价款7万元，支付运费0.09万元，取得货票；3）从粮油公司购进芝麻，取得专用发票上注明税金0.26万元；4）从山东某粮食部门购入花生，取得专用发票上注明税金0.23万元；5）购入生产办公用低值易耗品，取得专用发票上注明税金0.068万元；6）购入生产用电，取得专用发票上注明税金0.0782万元；7）购入货物均取得防伪税控系统开具的增值税专用发票并按照规定认证。
本月发生销售业务如下：1）销售面粉给一般纳税人，开具专用发票上注明价款15.2万元；2）销售面粉给小规模纳税人，开具普通发票上注明价款1.8万元；3）销售挂面，开具专用发票上注明价款0.5万元；4）门市部零售挂面给消费者，收入0.1万元；5）销售方便面开出普通发票上注明价款0.3万元；6）销售植物油开具专用发票上注明价款40万元；7）门市销售速冻食品给消费者，取得收入0.12万元；8）将一部分购入的小麦转售给另一小规模食品加工厂，开出普通发票上注明价款0.6万元；9）销售面粉中，用本厂汽车运送，收取的运费0.12万元（非独立核算），其中包括高速公路费50元，装卸费150元。