国外内部控制现状分析概要
国外内部控制现状分析
国外内部控制研究现状分析摘要：内部控制理论是随着社会经济进步的需要而不断发展完善的。
进入2O世纪9O年代以后，企业内部控制理论在世界范围的发展速度超过了以往任何阶段，最为显著的研究成果是美国的COSO报告。
对国外内部控制的研究现状做了一个简要的分析，并指出了所带来的启示——风险导向内部控制时代的来临。
关键词：国外内部控制；研究现状；分析1 国外内部控制的渊源古罗马帝国宫廷库房采取的“双人记账制度规定”，一笔经济业务发生后要由双人同时记在账簿上，并定期进行对比考核，审查有无错弊，从而达到控制财产收支的目的。
15世纪末出现的借贷复式记账法，则标志着内部牵制已走向了成熟。
现代内部控制中有关组织控制、职务分离的控制从这个时期开始有了一定的发展。
最早涉及内部控制的职业文献是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会(RB)修订发布的《会计报表的验证》，而最早定义内部控制的是1936年发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》，该文件将内部控制定义为“为了保护公司金和其他资产的安全、检查账簿记录准确性而在公司内部采用的各种手段和方法”。
2 各国内部控制的研究成果近几十年来，随着内部控制理论的不断发展，比较有名的内部控制模式有美国的COSO、英国的Cadbury和加拿大的CoCo。
它们从不同的角度剖析了公司的经营管理活动，为营造良好的内控框架提供了一系列的政策和建议。
2．1 美国内部控制的研究成果(1)萌芽期——15世纪末到2O世纪初：内部牵制阶段。
该时期的内部控制主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
(2)成长期——2O世纪4O年代至8O年代初：内部控制制度阶段(制度二分法)。
该时期CPA的审计程序委员会( )在<内部控制：一种协调制度及其对管理当局和独立注册会计师的重要性)(1949)的报告中首次给内部控制下了一个具有权威性的定义：“内部控制使企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。
国内外内部控制研究现状分析
国内外内部控制研究现状分析内部控制是近年来研究的热点，二十世纪以来，国内外频频发生财务丑闻，在大家把矛头直指向财务会计报告时，也在探索企业内部治理等问题。
并把问题的症结和解决途径归到了内部控制。
加强和完善企业内部控制，已成为理论界和实务界关注的焦点之一。
随着社会经济的进步，内部控制也不断发展起来，20世纪90年代后，企业内部控制理论在世界范围内的发展速度超过了以往各个阶段，以美国的研究成果最为显著。
一、对国外内部控制的介绍（以美国为例）1.美国内部控制研究发展：（1）萌芽期：15世纪末到二十世纪初为内部牵制阶段。
该时期内部控制的主要特点是以任何人或部门不能单独控制任何一项或一部分权力的方式进行组织上的责任分工，每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
（2）成长期：20世纪40年代至80年代初为内部控制制度阶段。
有权威机构给内部控制下出具有权威性的定义，几经修改，完成时间塑造和理论完善两大使命。
（3）发展期：20世纪80年代为内部控制结构阶段。
（4）成熟期：20世纪90年代为内部控制整体框架阶段。
旧的COSO报告（要素五分法）COSO内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、风险评估、内控活动、信息与沟通、监督五要素组成，它们取决于管理层经营企业的方式，并融入管理过程本身，其相互关系可以用其模型表示.（5）最新成果：全面风险管理。
2.COSO内部控制基本原则：（1）《美国萨班斯—奥克斯利法案（Sarbanes-Oxley Act）》（简称SOX）要求上市公司，无论大的还是小的，每年对财务报表内部控制的有效性进行评估和报告。
幸运的是，公司可以依赖一个行业标准——内部控制集成框架，来评估和改进其内控体系。
（2）全国反欺诈财务报告（特雷得维）委员会下属的发起人委员会（The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，简称COSO）于1992年颁布的这一框架，长期以来作为建立旨在提高效率、降低风险、帮助保证财务状况报表可信性、遵从法律法规的内部控制的蓝本。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述1. 引言1.1 内部控制国内外研究文献综述概述内部控制是企业管理中一个重要的概念，它指的是组织内部建立的一种管理系统，旨在确保企业运作的合法性、准确性和有效性。
内部控制国内外研究文献综述是对内部控制相关研究现状和发展趋势进行系统性梳理和总结，旨在为学术研究和实践应用提供参考。
在国内，随着中国经济的快速发展，内部控制研究逐渐受到重视，相关学者通过案例分析、调查研究等方法，探讨了内部控制在企业管理中的作用和应用。
而在国外，内部控制研究的历史较长，相关理论研究和实证研究也相对更为深入。
通过对国内外文献的综合梳理，可以更好地了解全球内部控制研究的发展动态，发现研究的空白和不足，为未来的研究提供启示和方向。
本文将就内部控制国内外研究现状、研究进展及差距、相关理论研究和实证研究进行综述，旨在为内部控制研究领域的学者和从业者提供参考和借鉴。
2. 正文2.1 内部控制的国内研究现状在中国，内部控制一直是财务管理和会计领域的研究热点之一。
目前，国内学者对内部控制的研究主要集中在以下几个方面：国内学者对内部控制相关法律法规的研究较为深入。
他们通过对《企业内部控制基本规范》等法规的解读和分析，探讨了内部控制制度在中国的实施情况，以及对企业财务管理的影响。
国内学者对内部控制与企业治理的关系进行了探讨。
他们认为，健全的内部控制能够有效地提升企业治理水平，降低经营风险，增强公司的竞争力。
国内学者还关注内部控制在企业内部的应用与效果。
他们通过对不同行业、不同性质企业内部控制实践的案例分析，总结内部控制的成功经验和问题，为企业提供改进建议。
国内学者对内部控制的研究逐渐深入，涵盖领域也逐渐拓展。
未来，希望能够加强国内外学者之间的合作交流，进一步推动内部控制研究的发展，为中国企业的可持续发展提供理论支持和实践指导。
2.2 内部控制的国外研究现状随着全球经济的不断发展和国际交流的深化，内部控制在国外的研究也逐渐受到重视。
国外内部控制研究现状分析
国外内部控制研究现状分析国外内部控制研究现状分析导语：内部控制是企业管理的重要环节之一，旨在规范企业各项运营活动和业务流程，确保企业遵循法律法规，保护企业资产安全，提升企业竞争力。
国外在内部控制研究方面积累了丰富的经验和研究成果，本文将对国外内部控制研究现状进行分析。
一、内部控制的定义和目标国外学者对内部控制的定义有所分歧，但普遍认同其核心目标是确保企业活动的合规性、准确性和可靠性。
内部控制的目标主要包括：风险管理、资产保护、业务流程规范以及信息披露和追溯能力等。
二、内部控制的研究内容国外对内部控制的研究内容主要包括：内部控制环境研究、内部控制目标的设定和评估、内部控制的组织结构和职责划分、控制活动的设计和实施、信息和通信的处理、监控机制等。
三、内部控制的重要性和影响因素分析国外学者通过大量实证研究，表明内部控制对企业的重要性不言而喻。
良好的内部控制有助于提高企业运营效率、降低企业风险、增强企业抵御外部冲击的能力。
影响内部控制的因素包括：公司治理结构、内部控制监督机制、企业文化和员工行为等。
四、内部控制的评估和改进方法国外学者提出了一系列内部控制评估和改进的方法。
常用的方法有风险控制自评、内部控制框架评价、过程控制评估等。
这些方法有助于企业全面了解其内部控制水平，识别可能存在的问题，并提出改进建议。
五、内部控制的演变与发展趋势随着信息技术的快速发展，内部控制的形式和方法也在不断演变。
国外学者开始关注数字化内部控制和数据驱动的内部控制等新领域。
此外，国外学者也呼吁加强内部控制与企业治理、风险管理等相关领域的研究和实践，以构建更有力的内部控制体系。
六、国内研究现状及启示与国外相比，国内在内部控制研究方面仍有较大差距。
未来国内研究可以借鉴国外经验，深入探讨内部控制与公司治理、风险管理等相关领域的关系，以推动中国企业内部控制水平的不断提升。
结语：国外在内部控制研究方面积累了大量的理论成果和实践经验，为国内研究提供了重要的借鉴和启示。
内部控制国内外研究现状
内部控制国内外研究现状内部控制是企事业单位运行管理的重要环节，它通过优化组织结构、规范业务流程、加强监督管理等手段，有效地防范和控制各种风险，保障企事业单位的可持续发展。
在当前全球经济全球化和信息技术迅猛发展的背景下，内部控制已成为各个国家和地区广泛关注的热点话题。
本文主要围绕内部控制的国内外研究现状展开探讨。
一、国内内部控制研究现状在国内，内部控制的研究始于上世纪80年代，随着我国经济的快速发展和企事业单位改革的深入推进，研究热度逐渐提升。
目前，国内的内部控制研究主要集中在以下几个方面：1. 理论框架建设国内学者对内部控制的定义、内部控制要素、内部控制环境等进行了深入研究，建立了一套完善的内部控制理论框架。
例如，内部控制有关要素理论模型、内部控制评价指标体系等。
2. 内部控制与企业绩效关系研究国内研究者通过实证研究发现，良好的内部控制能显著提高企业的经营绩效。
他们从不同的角度入手，探讨了内部控制与企业绩效之间的关系，为企业提高内部控制水平提供了指导。
3. 内部控制体系设计与实施研究研究者在实践中不断总结企业内部控制体系的设计与实施经验，为企业提供了具体的操作指南。
例如，组织结构设计、业务流程再造、内部风险评估等。
二、国外内部控制研究现状与国内类似，国外对内部控制的研究也经历了不断发展的过程。
目前，国外内部控制研究在以下几个方面取得了较大的进展：1. 内部控制规范的法律制度建设一些国家通过法律法规的制定，建立了较为完善的内部控制规范体系。
例如，美国的《萨波尼斯法案》、欧洲的《第八条指令》等，这些法律要求企业建立和完善内部控制制度，促进企业经营的透明度和合规性。
2. 内部控制在金融业领域的研究在金融业领域，内部控制的重要性更加凸显。
国外学者通过对银行、保险等金融机构的内部控制研究，提出了许多有效的内部控制方法和措施。
例如，风险控制、内部审计、内部报告等。
3. 内部控制与企业治理研究国外学者将内部控制与企业治理紧密结合起来进行研究，认为内部控制是实现良好企业治理的基础。
国外内部控制研究文献综述
国外内部控制研究文献综述
内部控制是企业管理的基础，是确保企业正常运转、防止风险的重要手段。
在国外，内部控制研究得到了广泛关注，并获得了极大的发展。
本文将对国外内部控制研究的现状进行综述。
1. 内部控制的定义和意义
内部控制是管理者为达到企业经营目标而建立的一种制度，包括一系列的控制措施和程序。
内部控制的目的是确保企业的财务报告的真实、准确和完整，防止内部和外部的欺诈和浪费。
内部控制的建立可以提高企业的经济效益，增强企业的竞争力。
2. 国外内部控制研究的现状
国外内部控制研究主要围绕以下几个方面展开：
(1) 内部控制的影响因素
内部控制的影响因素主要包括企业规模、行业类型、所有权结构、管理层特征等。
已有研究表明，规模较大的企业内部控制较为完善，管理层经验丰富的企业内部控制也相对较好。
(2) 内部控制的评价和改进
内部控制的评价和改进是内部控制研究中的重要内容。
已有研究提出了一系列评价方法和改进措施，如COSO模型、风险评估和控制自查等。
(3) 内部控制与企业绩效的关系
内部控制对企业绩效的影响是内部控制研究中的另一个热点。
已有研究表明，内部控制可以提高企业的经济效益和市场声誉，同时减
少企业的经营风险。
3. 国外内部控制研究的启示
国外内部控制研究对于国内的内部控制研究具有启示意义。
首先，国内需要制定适用于本土企业的内部控制标准和评价方法。
其次，企业应该注重内部控制的建立和改进，以提高企业的经济效益和竞争力。
最后，内部控制研究应该与其他研究领域相结合，如企业治理、企业社会责任等。
内部控制国内外研究现状
内部控制国内外研究现状内部控制是指企业为达到既定目标，保护企业的资产、确保财务报告的真实可靠，以及提高运营效率的一系列管理措施和制度。
内部控制在企业管理中起到至关重要的作用，对于确保企业的长期稳定和可持续发展具有重要意义。
国内研究现状方面，目前国内对内部控制的研究相对较多，主要集中在以下几个方面。
首先，影响内部控制的因素的研究。
国内学者对于影响内部控制的因素进行了广泛而深入的研究，包括企业规模、所有制性质、公司治理结构、企业文化等方面。
研究结果表明，这些因素对于内部控制的建立和实施都起到了重要作用。
其次，内部控制与企业绩效的关系研究。
内部控制建立的目的之一就是提高企业的运营效率和绩效水平。
国内学者通过实证研究发现，有效的内部控制制度能够显著提高企业绩效，提高企业的盈利能力和市场价值。
第三，内部控制对于财务报告的影响研究。
内部控制是确保财务报告真实可靠的主要手段之一、国内学者对内部控制对财务报告的影响进行了深入探讨，发现内部控制对于财务报告的质量有着显著影响，能够提高财务报告的真实可靠性。
第四，内部控制制度的建立和完善研究。
国内学者对于内部控制制度的建立和完善进行了深入研究。
研究内容包括内部控制制度设计、内部控制评价、内部控制风险管理等方面。
研究成果为企业提供了有效的指导和参考。
国外研究现状方面，国外对内部控制的研究同样也比较丰富。
主要集中在以下几个方面。
首先，内部控制与公司治理的关系研究。
国外学者对于内部控制与公司治理的关系进行了深入研究，认为内部控制是公司治理的重要组成部分，能够提高公司治理的效果和质量。
其次，内部控制的价值与效益研究。
国外学者通过实证研究发现，内部控制对公司的价值和效益有着显著影响，能够降低公司的运营风险，提高公司的绩效和竞争力。
第三，内部控制与风险管理的研究。
国外学者对于内部控制与风险管理的关系进行了深入探讨，认为内部控制是风险管理的重要手段，能够有效识别、评估和控制企业的各类风险。
内部控制国内外研究现状
内部控制国内外研究现状随着我国经济的迅速发展，内部控制在现代经济生活中的重要性越来越突出，但严峻的现实却告诉我们有关内部控制失效的种种表现：诚信缺失、会计信息造假、企业舞弊案件频发等等，表明内部控制如在设计上有缺陷，在作用上有缺失，往往会给国家和企业带来严重的经济损失，并造成恶劣的社会影响。
为提高内部控制的有效性，笔者就我国内部控制存在的问题作些分析，并提出一些对策以供商榷。
一、内部控制理论的发展简史1934年美国《证券交易法》首先提出“内部会计控制”概念。
1949年美国审计程序委员会（CAP）下属的内部控制专门委员会，发表了题为《内部控制、协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》的专题报告，对内部控制首次做出如下权威定义：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。
”1988年4月，美国注册会计师协会《审计准则公告第55号》（SASNO.55），规定从1990年1月起以该文告取代1972年的《审计准则公告第1号》（SASNO.1）。
该文告首次以“内部控制结构（InternalControlStructure）”的提法替代了“内部控制”的提法，正式将内部控制环境纳入内部控制范畴，并不再区分会计控制和管理。
该公告可视为内部控制理论研究的一个突破性成果。
1985年6月，美国注册会计师协会、美国会计学会、内部审计师协会、财务执行官协会和管理会计师协会共同成立了国家反舞弊性财务报告委员会，又称Treadway委员会。
该委员会所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会（CommitteeOfSponsoringOrganizationsOftheTreadwayCommi ssion），简称COSO委员会。
1992年，COSO委员会报告，即《内部控制———整体框架（InternalControl-IntegratedFramework）》，也称COSO报告。
国内外内部控制研究现状分析
国内外内部控制研究现状分析
国内内部控制研究的发展可以追溯到20世纪80年代，当时主要集中
在财务会计领域。
随着经济的发展和市场经济体制的，内部控制的重要性
得到了进一步的认识和重视，研究领域逐渐扩展到企业管理、公司治理、
风险管理等方面。
国内内部控制研究的主要内容包括内部控制理论的构建与演化、内部
控制评价方法的探索与改进、内部控制与公司治理的关系、内部控制与业
绩管理的关系等。
近年来，随着信息技术的发展和应用，信息技术对内部
控制的影响也成为研究的热点之一
国外内部控制研究的发展相对较早。
在美国，内部控制的研究始于
20世纪60年代，并逐渐形成了内部控制理论体系。
美国的《萨班斯-奥
克斯利法案》的出台进一步推动了内部控制研究的发展。
除了美国，欧洲、亚洲等国家和地区也开展了大量的内部控制研究。
例如，欧洲的《内部控
制合规指南》为内部控制研究提供了重要的参考。
此外，国内外的内部控制研究还涉及到行业差异、全球化背景下的内
部控制等新的前沿问题。
同时，研究方法也逐渐从传统的定性研究向定量
研究转变，运用多种研究方法和数据分析技术，如实证研究、案例研究、
问卷调查等，为内部控制研究提供了更多的视角和方法。
总体来说，国内外内部控制研究已经形成了一定的理论框架和研究成果。
然而，仍然存在问题和挑战，如理论体系的完善、内部控制评价标准
的制定、信息技术对内部控制的影响等。
因此，未来的研究还需深入探讨
这些问题，并开展更加系统、全面的研究工作，为实践提供更好的指导和
参考。
内部控制的国内外研究现状分析(材料)
内部控制的国内外研究现状分析（材料）内部控制是指一个组织通过设立一系列的制度、政策和流程，以确保组织的资源得到有效和合理的使用，并防范内部和外部的风险。
对于企业来说，建立和完善内部控制体系可以提高企业运营效率，降低经营风险，保护利益相关者的利益。
本文将对内部控制的国内外研究现状进行分析。
国内研究方面，早在上世纪80年代末和90年代初，中国的学者开始关注企业的内部控制问题。
他们研究了内部控制对企业经营绩效、财报信息质量以及企业价值等方面的影响。
这些研究主要集中在会计和审计领域，试图揭示内部控制对财务报告准确性的影响。
同时，也有学者从制度经济学的角度探讨了内部控制制度的建立、运作以及与企业绩效之间的关系。
然而，国内的研究主要集中在内部控制与财务报告准确性之间的关系，其他方面的研究，比如内部控制与风险管理、企业价值、治理结构等方面的关系相对较少。
国外研究方面，内部控制的研究已经有较长的历史，并形成了较为完善的理论框架和实证研究方法。
早在上世纪20年代和30年代，西方学者就开始研究内部控制的相关问题。
近些年来，研究重点逐渐转向了内部控制与企业绩效、内部控制与风险管理、内部控制与治理结构等方面。
在内部控制与企业绩效方面的研究中，许多学者认为，较为有效的内部控制可以促进企业的运营效率，提高财务绩效和市场绩效。
在内部控制与风险管理方面的研究中，学者们试图揭示内部控制对企业风险识别、评估、控制和监控的影响。
在内部控制与治理结构方面的研究中，学者们研究了内部控制对公司治理结构和股东权益保护的作用。
总体而言，国内外的研究都认为，有效的内部控制对企业的运营效率、财务报告准确性、风险管理和治理结构等方面都有积极影响。
然而，由于研究方法和数据的限制，目前还不能得出一致的结论。
此外，国内关于内部控制的研究相对较少，研究角度和深度也有待进一步提高。
因此，未来的研究可以从更广泛的理论角度出发，加强对内部控制的定量研究，并开展关于内部控制与风险管理、企业价值以及治理结构等方面的综合研究，以进一步深化我们对内部控制的理解。
内部控制国内外研究现状
内部控制的国内外研究现状分析一、内部控制理论国外研究状况分析内部控制概念的提出至今已有五十多年历史。
内部控制, 是在内部牵制的基础上, 由企业管理人员在经营管理实践中创造, 并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。
在其漫长的产生和发展过程中, 大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段, 即内部控制、内部控制结构和内部控制整体框架三个阶段。
从1949 年美国会计师协会(AICPA) 的审计程序委员会在《内部控制: 一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中,首次对内部控制作了定义。
内部控制在50 年时间内分为三个发展阶段, 第一阶段到第二阶段经历近40 年, 而第二阶段到第三阶段只有5 年时间。
内部控制之所以有这么快的发展速度, 除企业内部管理自身因素外, 外部尤其是政府的推动亦是关键因素。
在美国20 世纪70 年代到80 年代, 政府通过一系列措施推动内部控制的实施。
80 年代一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件导致美国国会一些议员对财务报告制度的恰当性提出了疑问,尤其是上市公司内部控制的恰当性, 由此成立Treadway 委员会( 即反对虚假财务报告委员会) ,并发表了著名的COSO 报告。
20 世纪80 年代证券交易管理委员会( SEC) 也对内部控制产生一定的影响。
SEC 在1980 年的S—X 规则303 条款中要求上市公司披露“管理当局讨论和分析( MD&A) ”的信息。
MD&A 要求揭示上市公司财务和经营相关的当前和未来的流动性和其它情况, 所以要求向公众提供更多未来经管责任的情况,包括内部控制等内容。
“安然”事件发生后, 美国国会于2002年7 月通过《萨班斯—奥克斯利法案》( Sarbanes-Oxley Act) , 强化了一系列控制措施, 如完全由独立董事组成的审计委员会对财务报告、内部控制检查等。
COSO 报告指出：内部控制是一个过程, 受企业董事会、管理当局和其他员工影响, 旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述内部控制是企业管理中非常重要的一环，它对于企业的经营效率和风险控制起着至关重要的作用。
随着全球化的发展，国内外对于内部控制的研究也越来越深入，本文将对国内外内部控制的研究文献进行综述，以期为相关领域的研究和实践提供参考和借鉴。
一、内部控制的定义和重要性内部控制是指企业在经营管理过程中，基于制度、程序和方法所建立的一系列控制措施，以保护企业的资产安全、信息准确性和合规性，同时提升经营效率和管理水平。
内部控制的重要性主要体现在以下几个方面：1. 保护企业资产安全。
内部控制可以有效防范企业内部和外部的盗窃、侵占、欺诈等违法犯罪行为，确保企业资产的安全和完整。
2. 提高信息的准确性和可靠性。
内部控制可以确保企业的财务信息和经营数据的准确性和可靠性，为企业的决策提供可靠的依据。
3. 保证企业的合规性和规范经营。
通过内部控制，企业可以遵守各项法律法规和企业内部制度，规范经营行为，确保企业合法合规经营。
4. 提升企业经营效率和管理水平。
内部控制可以优化企业的经营流程和管理制度，提升经营效率和管理水平，实现良性循环和可持续发展。
二、国内外内部控制研究的现状中国的内部控制研究始于20世纪80年代，随着我国企业改革开放的不断深化和证券市场的蓬勃发展，内部控制成为企业管理和监管的重要议题。
近年来，国内学者在内部控制领域的研究逐渐深入，形成了一批较为系统和完整的研究成果。
在内部控制的理论研究方面，国内学者主要关注内部控制的概念和内涵、内部控制建设的原则和方法、内部控制的评价和改进等方面。
中国社会科学院会计研究所的黄淑英等学者在《内部控制研究述评》一文中，系统回顾了国内外内部控制理论和实务研究的最新进展，对内部控制相关理论研究进行了梳理和总结。
在内部控制的实证研究方面，国内学者主要关注内部控制与企业绩效、风险管理、信息披露、公司价值等方面的关系。
华东师范大学经济与管理学院的陈鲲等学者在《内部控制质量对上市公司绩效的影响研究》中，通过对A股上市公司的实证研究，发现内部控制质量与企业绩效之间存在显著的正向关系；武汉大学经济与管理学院的覃丽等学者在《内部控制缺陷、公司治理与公司价值研究》中，研究了内部控制缺陷对公司价值的影响，揭示了公司治理在内部控制缺陷与公司价值之间的调节作用。
内部控制国内外研究文献综述
内部控制国内外研究文献综述1. 引言1.1 背景介绍：内部控制是组织管理中的一项重要内容，具有防范风险、保障财务报告准确性和可靠性的功能。
随着企业规模的扩大和经营范围的增加，内部控制的重要性日益突显。
良好的内部控制制度不仅可以提高企业运作效率，还可以降低经营风险，增强企业竞争力。
研究内部控制成为当前财务管理领域中备受关注的课题。
在国内外，内部控制的研究已经取得了一定的成果，但也存在着一些尚未解决的问题和待深入研究的方向。
为了更好地了解内部控制在不同国家和地区的研究现状，本文将对国内外相关研究文献进行综述分析，以期为未来研究提供参考和启示。
【背景介绍】部分将从宏观层面介绍内部控制研究的背景与意义，为后续内容的阐述打下基础。
1.2 研究目的内部控制作为企业管理的重要内容，对于保障企业财务报告的真实性和完整性，提高企业运作效率，防范企业风险等方面都具有重要意义。
在实践中，我们也发现了一些内部控制的问题和不足之处。
本文旨在通过对国内外内部控制研究文献的综述，分析内部控制概念与内涵，探讨内部控制的重要性，总结内部控制研究现状，并重点关注国内外内部控制研究文献的内容和发展趋势。
通过对国内外研究文献的综合分析，旨在为企业内部控制实践提供理论支持和借鉴，为内部控制的进一步发展探索新的研究方向和思路。
希望通过本文的研究，能够为完善企业内部控制制度，保障企业经营稳健和可持续发展提供参考和建议。
2. 正文2.1 内部控制概念与内涵内部控制是指组织为达成经营目标而制定并实施的一系列措施和程序。
其内涵包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
控制环境是内部控制的基础，包括组织文化、管理人员行为等方面，影响整体内部控制效果。
风险评估是指组织需要对面临的各种内外部风险进行评估，并采取相应的控制措施。
控制活动是指组织为降低风险和实现目标而制定和执行的具体控制措施，包括控制政策和程序、控制措施的设计和执行等。
信息与沟通是内部控制保证有效运作的基础，包括信息的收集、处理和传递等方面。
内部控制的国内外研究现状分析
内部控制的国内外研究现状分析内部控制是一个组织为实现其目标而确保其业务活动的有效性和效率、财务报告可靠性和合规性的过程。
国内外学者对内部控制的研究表明，其已成为企业治理领域的热点问题之一国内研究现状分析：国内内部控制研究始于上世纪90年代，近年来得到了较大的关注和发展。
研究方法主要包括定量分析和定性分析两种。
定量分析研究：定量分析研究侧重于证据的收集和统计分析，并运用计量经济学的方法，以量化的方式研究内部控制与企业绩效、财务风险等指标之间的关系。
研究结果表明，良好的内部控制系统可以提高企业绩效、降低财务风险，提高财务报告的可靠性。
定性分析研究：定性分析研究侧重于理论的构建和深度解释。
研究者通过对个案、访谈和文献等进行综合分析，解释内部控制的概念、作用机制和影响因素。
研究结果表明，内部控制的设计、执行和监督，需要考虑组织的文化、治理结构、信息技术等多个因素的影响。
国际研究现状分析：国际上，内部控制的研究也取得了一定的进展。
相较于国内，国际上的研究更加注重与企业绩效和股东权益的关系。
经验研究：国际上的研究主要通过实证研究方法，寻找内部控制与企业财务绩效和股票市场表现之间的相关性。
研究结果表明，良好的内部控制可以提高企业绩效和股东权益，吸引投资者并降低投资风险。
理论研究：国际研究还注重内部控制的理论构建和发展。
学者们提出了各种内部控制理论模型，从不同的角度剖析内部控制的内在机制与企业绩效之间的关系。
例如，代理成本理论、资源依赖理论、制度理论等。
国际间经验交流和合作：国际上的研究者们经常进行学术交流和合作，共同研究内部控制的挑战和对策。
这些研究为国内研究者提供了参考和借鉴，同时也加强了国际研究的严谨性和广泛性。
综上所述，国内外对内部控制的研究已经取得了一定的进展。
国内主要集中在内部控制与企业绩效、财务风险等指标的关系，而国际上更注重内部控制与股东权益的关系以及内部控制理论的构建。
随着全球化的发展，国内外研究者之间的交流与合作将进一步推动内部控制研究的深入和发展。
内部控制评价国内外研究现状综述
内部控制评价国内外研究现状综述摘要：对内部控制的科学评价一直是国内外学者和研究机构的关注要点，本文则是在参考相关文献后对国内外内部控制评价情况进行分析。
关键词：内部控制；内部控制评价；现状一、国外研究现状对内部控制的科学评价一直是一个世界性的问题。
这个问题也一直得到国外学者和研究机构的重点关注。
他们采用了多样性的研究方法，也得出了相当数量的研究成果。
其中对内部控制的评价国外学者和研究机构多推崇内部控制框架及数学模型。
由于国外对于内部控制的关注要先于我国，对于这些研究成果很多还是值得我们去借鉴的。
COOLEY 与 HICKS（1983）提出了由多方面的内部控制元素组成的内部控制模糊综合评价指标体系，在设计中，可以不用特地考虑相应的框架限制，根据企业的实际情况来设计由内部控制目标、可能影响目标实现的风险因素和内部控制程序组成的每个要素。
对要素评估，从而根据评估等级来得出相应的评估值，在考察了每一要素的控制风险和控制目标的实现程度后，得出每一因素的综合得分，内部控制的综合得分就是在将各个因素得分逐级汇总后得出的。
在披露目的的内部控制评价体系研究中，Ge和McVay（2005）认为企业的盈利能力和内部控制的完善程度程负相关，企业盈利能力越差，越不愿意披露内部控制情况，同时他们还认为公司规模和内部控制信息的披露成负相关。
Hermanso（2000）在经过一系列的调查研究后发现，很多企业已经认识到有效的内部控制对企业的长远发展所带来的巨大作用，这也为进行内部控制评价打好了坚实的基础。
由于很多审计人员曾经对内部控制的评价过多的依赖自身的职业判断判断，导致出现主观性的、不够精确的评价结果。
Larry White（2004）选择了109家上市公司作为样本，在比较分析了他们的实质性程序样本规模和内部控制评价后得出这两者存在相关性的结论。
这也是在之前对审计判断后的研究仅仅局限于一个因素后的一次突破性进展。
William(2008)做了一系列实验，分别研究了流程图式、问卷式、文字叙述式这几种评价方法的效果，调查结果显示，大多数的调查对象不完全认同内部控制评价报告能够提供决策与有用的信息，但是却认同这份评价报告将对企业的内控整体状况产生良好的效果。
内部控制的国内外研究现状分析
1.内部控制的国内外研究现状分析摘要：内部控制可谓是近年来研究的热点，特别是在二十世纪以来国内外频频发生财务丑闻时，在把矛头直指向财务会计报告时，也在探索企业内部治理等问题。
并把问题的症结和解决途径归到了内部控制。
加强和完善企业内部控制，已成为理论界和实务界关注的焦点之一。
内部控制作为企业管理中的一个重要内容，就越来越受到人们的关注。
本文对国内有关内部控制研究做了一个简要的整理和分析。
[关键词]内部控制；理论探讨；应用探讨一、我国内部控制研究基本状况分析本文所选的样本主要是中国知识资源总库中的中国期刊全文数据库作为总样本选取的，以内部控制为篇名搜索，从1999年到2008年，总共有9912篇文章，其中核心期刊有2153篇。
这些文章基本上能够代表我国这些年来研究内部控制的水平，本文期望能够从中把握我国研究内部控制的脉搏，对内部控制的研究现状作一个较全面的分析。
1.从发表时间来看，就笔者收集的资料，我国理论和实务界对内部控制的研究，多集中于二十世纪初期几年。
这可能要基于美国资本市场发生的几宗大的财务丑闻和对公司内部控制的反思而推出相关的法律和政策规范，所以在对美国财务丑闻的分析研究和出台政策的剖析的文章就层出不穷。
笔者认为这也体现了我国内部控制研究人员的前瞻性，从国外的经验教训中就能让我们避免这样的错误发生，美国一直是一个在健全法律和制定政策方面做得比较前沿，涉及内部控制的就先有COS O报告，后有SOX法案的颁布和CO SO委员会出台的ERM，目前都被认为是规范内部控制的高质量标准。
除了美国以外，我国也发生了诸如“银广厦”、“中航油事件”等事件，针对这些个案，在诸如《会计研究》这样的期刊上都有深入的分析，当然也有针对我国现实的关于内部控制理论和实务的探讨。
外资企业内部控制问题及对策
外资企业内部控制问题及对策【摘要】外资企业在发展过程中面临着诸多内部控制问题，如信息泄露、内部腐败等，这些问题给企业带来了诸多挑战。
为了有效应对这些问题，外资企业需要加强内部控制建设，并实施相应的对策措施。
企业内部需要对内部控制进行执行和监督，以确保其有效性和合规性。
外资企业还需要进行持续改进，不断提升内部控制水平，确保企业的长远发展。
解决外资企业内部控制问题是企业发展的重中之重，外资企业应强化内部控制建设的重要性，并加强内部控制的管理和监督工作，以保障企业的稳健发展和长期利益。
【关键词】外资企业、内部控制、问题、对策、现状分析、挑战、措施、执行、监督、持续改进、解决、发展、重要性、管理、关键词1. 引言1.1 外资企业内部控制问题及对策外资企业在全球化经济中发挥着重要作用，但其内部控制问题也备受关注。
有效的内部控制是企业稳健运营和可持续发展的重要保障，而外资企业面临着各种内部控制问题和挑战。
为了规避风险、提高管理效率和保障股东利益，外资企业必须认真应对内部控制问题，并采取有效的对策措施。
外资企业由于经营范围广泛、组织结构复杂、跨国管理等特点，容易面临内部控制问题。
信息系统安全不足、内部监督不到位、员工素质参差不齐等，可能导致财务造假、资金流失、经营风险等严重后果。
外资企业在国际经营中需遵守各国法规、规范、会计准则等，面临多样化的管理体系和文化冲突。
由于外资企业跨国经营需求，使得控制环境更加复杂，内部控制挑战增大。
为解决内部控制问题，外资企业可以采取多种对策措施，如加强内部审计与监督、建立严格的财务管理体系、加强员工培训等，从而提高内部控制效率和水平。
外资企业应建立健全的内部控制执行机制，实施专业化、标准化的内部控制流程和制度，加强内部控制的监督与评估，确保内部控制的有效运行。
外资企业应不断改进内部控制机制，及时调整内部控制策略，完善内部控制制度，提高内部控制的适应性和灵活性，以适应不断变化的市场环境和经营需求。
外资企业内部控制问题及对策
外资企业内部控制问题及对策1. 引言1.1 外资企业内部控制问题及对策外资企业在国际化发展过程中，面临着诸多内部控制问题，如管理层监督不力、财务报告不真实、资金管理不规范等。
这些问题严重影响了企业的经营效率和风险控制能力，也给企业的可持续发展带来了挑战。
在外资企业内部控制问题中，管理层监督不力是一个主要问题。
一些外资企业中，管理层对业务运作的监督不够严格，导致了员工的不端行为。
此外，财务报告不真实也是一个常见问题，一些企业为了追求短期的利润，存在着操纵财务报告的行为，从而误导投资者和其他利益相关方。
针对外资企业内部控制问题，我们可以提出一些对策建议：加强管理层监督，建立科学的内部控制制度；加强内部审计，及时发现和解决潜在问题；加强员工培训，提高员工的风险意识和合规意识。
通过以上对策建议，可以有效解决外资企业内部控制问题，提高企业的经营效率和风险控制能力，为企业的可持续发展奠定基础。
外资企业应当重视内部控制问题，加强监督和管理，确保企业的经营活动合法合规，实现稳健发展。
2. 正文2.1 外资企业内部控制问题分析外资企业在中国发展的过程中，面临着各种内部控制问题。
这些问题可能源自管理体系不完善、人员素质不足、制度执行不到位等多方面因素。
在分析外资企业内部控制问题时，可以从以下几个方面展开：外资企业的管理结构可能存在问题。
由于外资企业通常具有跨国性质，其总部和分支机构之间的沟通和协调可能存在不畅的情况，导致信息传递不畅、决策过程不透明等问题。
外资企业在人员管理方面可能存在难题。
由于外资企业的员工来自不同的文化背景和教育背景，可能存在沟通障碍和价值观差异，导致团队协作和执行层面出现问题。
外资企业在制度建设和执行方面也存在挑战。
由于外资企业需要遵守中国的法规和政策，可能面临理解不到位、执行不力等问题，导致内部控制体系不够完善。
外资企业内部控制问题的根本原因在于管理体系、人员素质和制度执行方面存在短板。
外资企业需要加强内部管理，建立健全的内部控制机制，注重人才培养和团队建设，加强对中国法规和政策的理解和遵守，从而有效化解内部控制问题，实现可持续发展。
(完整版)内部控制国内外研究现状
内部控制的国内外研究现状分析一、内部控制理论国外研究状况分析内部控制概念的提出至今已有五十多年历史。
内部控制, 是在内部牵制的基础上, 由企业管理人员在经营管理实践中创造, 并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。
在其漫长的产生和发展过程中, 大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段, 即内部控制、内部控制结构和内部控制整体框架三个阶段。
从1949 年美国会计师协会(AICPA) 的审计程序委员会在《内部控制: 一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中,首次对内部控制作了定义。
内部控制在50 年时间内分为三个发展阶段, 第一阶段到第二阶段经历近40 年, 而第二阶段到第三阶段只有5 年时间。
内部控制之所以有这么快的发展速度, 除企业内部管理自身因素外, 外部尤其是政府的推动亦是关键因素。
在美国20 世纪70 年代到80 年代, 政府通过一系列措施推动内部控制的实施。
80 年代一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件导致美国国会一些议员对财务报告制度的恰当性提出了疑问,尤其是上市公司内部控制的恰当性, 由此成立Treadway 委员会( 即反对虚假财务报告委员会) ,并发表了著名的COSO 报告。
20 世纪80 年代证券交易管理委员会( SEC) 也对内部控制产生一定的影响。
SEC 在1980 年的S—X 规则303 条款中要求上市公司披露“管理当局讨论和分析( MD&A) ”的信息。
MD&A 要求揭示上市公司财务和经营相关的当前和未来的流动性和其它情况, 所以要求向公众提供更多未来经管责任的情况,包括内部控制等内容。
“安然”事件发生后, 美国国会于2002年7 月通过《萨班斯—奥克斯利法案》( Sarbanes-Oxley Act) , 强化了一系列控制措施, 如完全由独立董事组成的审计委员会对财务报告、内部控制检查等。
COSO 报告指出：内部控制是一个过程, 受企业董事会、管理当局和其他员工影响, 旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。
外资企业内部控制问题及对策
外资企业内部控制问题及对策1. 引言1.1 外资企业内部控制问题的重要性外资企业内部控制问题的重要性在于保障企业的可持续发展与稳定经营。
一个良好的内部控制体系可以有效防范和降低企业面临的风险，保障资金的合理利用与保护，增强企业在市场竞争中的优势地位。
规范的内部控制可以提高企业的透明度和信誉度，增强投资者与合作伙伴的信任。
在全球化的背景下，外资企业承受着越来越复杂和多样化的风险，而内部控制就成为防范和化解这些风险的重要手段。
建立健全的内部控制体系不仅符合企业的长远利益，也为持续发展和国际化进程提供了坚实的基础。
外资企业应该意识到内部控制问题的重要性，并采取有效措施加强内部管控，为企业的可持续发展做好准备。
1.2 外资企业内部控制问题的现状外资企业内部控制问题的现状在当今全球化经济中愈发凸显。
随着外资企业对各国经济的影响力不断扩大，其内部控制问题也变得日益复杂和重要。
从实际情况来看，外资企业内部控制问题主要表现为管理体系不完善、内部监督机制松散、风险管理不到位等方面存在瑕疵。
这些问题不仅影响外资企业的经营效率和风险管理能力，还可能给投资者和利益相关者带来负面影响。
由于外资企业涉足不同国家和地区，其面临的监管环境和管理挑战也日益复杂和多样化。
外资企业内部控制问题的现状亟待改善和解决。
只有通过深入剖析其根本原因、加强内部控制措施、加强监督和评估机制，并迎接挑战，才能有效解决外资企业内部控制问题，确保其持续稳健的发展。
2. 正文2.1 外资企业内部控制问题的主要原因外资企业在经营过程中存在着信息不对称的问题。
由于外资企业的管理层与股东、投资者之间存在着地域、文化和语言等差异，信息传递可能存在误解和不完整的情况，导致对企业内部控制的有效监督和管理存在一定困难。
外资企业的业务范围较广，涉及多个国家和地区，跨境业务的特点带来了内部控制执行的复杂性。
不同国家和地区的法律、政策、监管要求可能存在差异，外资企业需要花费更多的精力和资源来适应不同的管理环境，从而增加了内部控制问题的风险。
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国外内部控制研究现状分析
摘要:内部控制理论是随着社会经济进步的需要而不断发展完善的。
进入2O世纪9O年代以后,企业内部控制理论在世界范围的发展速度超过了以往任何阶段,最为显著的研究成果是美国的COSO报告。
对国外内部控制的研究现状做了一个简要的分析,并指出了所带来的启示——风险导向内部控制时代的来临。
关键词:国外内部控制;研究现状;分析
1 国外内部控制的渊源
古罗马帝国宫廷库房采取的“双人记账制度规定”,一笔经济业务发生后要由双人同时记在账簿上,并定期进行对比考核,审查有无错弊,从而达到控制财产收支的目的。
15世纪末出现的借贷复式记账法,则标志着内部牵制已走向了成熟。
现代内部控制中有关组织控制、职务分离的控制从这个时期开始有了一定的发展。
最早涉及内部控制的职业文献是1929年美国注册会计师协会和联邦储备委员会(RB修订发布的《会计报表的验证》,而最早定义内部控制的是1936年发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》,该文件将内部控制定义为“为了保护公司金和其他资产的安全、检查账簿记录准确性而在公司内部采用的各种手段和方法”。
2 各国内部控制的研究成果
近几十年来,随着内部控制理论的不断发展,比较有名的内部控制模式有美国的COSO、英国的Cadbury和加拿大的CoCo。
它们从不同的角度剖析了公司的经营管理活动,为营造良好的内控框架提供了一系列的政策和建议。
2.1 美国内部控制的研究成果
(1萌芽期——15世纪末到2O世纪初:内部牵制阶段。
该时期的内部控制主要特点是以任何个人或部门不能单独控制任何一项或一部分业务权利的方式进行组织上的责任分工,每项业务通过正常发挥其他个人或部门的功能进行交叉检查或交叉控制。
(2成长期——2O世纪4O年代至8O年代初:内部控制制度阶段(制度二分法。
该时期CPA的审计程序委员会( 在<内部控制:一种协调制度及其对管理当局和独立注册会计师的重要性(1949的报告中首次给内部控制下了一个具有权威性的定
义:“内部控制使企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率,推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。
”,其后又对该定义进行了三次修订。
该阶段完成了实践塑造和理论完善两大使命。
(3发展期——2O世纪8O年代:内部控制结构阶段(结构三分法。
1988年AICPA 发布的审计准则公告第55号《会计报表审计中对内部控制结构的关注》中首次采用内部控制结构替代内部控制,指出“企业的内部控制结构包括为提供取得企
业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序。
”这是内部控制理论研究的一个突破性的研究成果。
(4成熟期——2O世纪9O年代:内部控制整体框架阶段——旧C0S0报告(要素五分法。
COSO报告将内部控制定义为:“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效果和效率、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程”。
这五大要素包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
(5最新成果——全面风险管理。
COS0委员会在2001年成立了企业风险管理(Enterprise Risk Management项目咨询委员会,并开始对其进行研究。
COSO委员会在2003年7月颁布了《企业风险管理——整体框架》征求意见稿,并于2004年9月29日颁布正式稿。
C0S0委员会在ERM 内容摘要中,将内部控制与风险管理相互融合,明确指出了内部控制是企业风险管理不可分割的部分,ERM涵盖了内部控制,但并不是对内部控制框架的取代。
2.2 英国内部控制的研究成果
从1992年的卡德伯利报告到1999年的特恩布尔指南,英国理论界和实务界对内部控制的研究逐步趋于系统和完善。
1992年的卡德伯利报告(Cadbury Report、1998年的哈姆佩尔报告(Hampel Report以及1999年的特恩布尔报告(Turnbull Report堪称是英国公司治理和内部控制研究历史上的三大里程碑1992年的卡德伯利报告全称为公司治理的财务面(TheFinancial Aspects 0f Corporate Governance。
它从财务角度研究公司治理,将内部控制置于公司治理的框架之下,以内部控制、财务报告质量以及公司治理之间的相互关系为前提明确要求公司改善内部控制机制。
卡德伯利报告在许多方面开创了英国公司治理历史的先河,它所确认的公司治理原则一直沿用至今.1998年的哈姆佩尔报告全面赞同卡德伯利报告将内部控制视为有效管理的重要方面的观点,鼓励董事对内部控制的各个方面进行复核。
哈姆佩尔报告所提出的准则,将公司治理向前推进了一步,但内容缺乏新意,委员会主要由
既得利益者组成,责任不够明确。
1999年的特恩布尔报告就如何构建“健全的内部控制”
提供了详细的指南。
它认为董事会对公司的内部控制负责,应制定正确的内部控制政策,还应进一步确认内部控制在风险管理方面是有效的。
特恩布尔报告推进了内部控制定义的发展,强调通过战略参与为公司创造价值,标志着风险导向内部控制时代的来临。