2019年××市税务人员税收执法资格考试1

2019年××市税务人员税收执法资格考试

模拟测试（第一次）

（满分100分，考试时间90分钟）

单位：姓名：

一、单选题（下列各题只有一个答案正确，不选、错选、多选均不得分，共25题，每小题1分，计25分）

1.税务处罚决定书的生效时间是（）。

A.文书签发时间

B.文书落款时间

C.文书履行期届满时间

D.文书依法送达时间

答案:D

2.“法无明文规定不得处罚”，该表述体现的行政处罚原则是（）。

A.处罚法定原则

B.过罚相当原则

C.处罚与教育相结合原则

D.处罚公正公开原则

答案：A

3.税收征管法规定对违反税收法律、行政法规的行为，在（）内未被发现的，将不再给予行政处罚。

A.二年

B.三年

C.五年

D.十年

参考答案：C

依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第八十六条

4.对内部行政行为和外部行政行为，下列说法错误的是（）

A．内部行政行为是行政主体对其自身内部的管理行为

B．内部行政行为具有不可诉性，但可按规定申请复核或申诉

C．外部行政行为既包括具体行政行为，也包括抽象行政行为

D．外部行政行为具有可诉性，可以提起行政诉讼

答案：D

5.税务机关应当责令当事人改正或者限期改正违法行为的，除法律、法规、规章另有规定外，责令限期改正的期限一般不超过（）。

A.15日

B.20日

C.30日

D.60日

答案：C

6.税收规范性文件的管理活动中，不包括下列事项中的（）

A.税收规范性文件备案审查

B.税收规范性文件清理

C.税收规范性文件制定

D.税收规范性文件解读

答案：D

解析：依据《税收规范性文件制定管理办法》税收规范性文件管理活动不仅仅是制定，还有制定后的备案审查和文件清理。

依据：《税收规范性文件制定管理办法》

7.公民、法人或者其他组织依法取得的行政许可，下列说法错误的是（）

A.行政机关可以依法变更或者撤回已经生效的行政许可

B.行政机关不得擅自改变已经生效的行政许可

C.法律、法规规定依照法定条件和程序可以转让

D.行政机关可以随时撤销行政许可

答案：D

8.2018年8月，A纳税人不服甲市乙县原地税局的税务行政处罚决定，提起行政复议，下列说法中，正确的是（）。

A.纳税人的复议对象是原乙县地税局，向甲市税务局提出复议申请

B.纳税人的复议对象是乙县税务局，向甲市税务局提出复议申请

C.纳税人的复议对象是原乙县地税局，向乙县县政府提出复议申请

D.纳税人的复议对象是乙县税务局，向乙县县政府提出复议申请

答案：B

解析：税总发2018年第68号文件：（十六）法律救济。新税务机构挂牌后，涉及原国税、地税机关的税务行政复议、行政诉讼、国家赔偿等职责由继续行使其职权的新税务机构承担，相应的权利和义务由继续行使其职权的新税务机构承继。行政相对人对新税务机构的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议。新税务机构在办理行政复议等案件时，应当遵守法定程序和时限要求，确保衔接顺畅、运转有序，不得推诿懈怠。

9.自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计( )，抵减应纳税额.

A.15%

B.10%

C.6%

D.3%

答案：B

10.A公司2016年3月购进1栋办公楼，房产原值为1200万元，到2017年12月，已计提折旧105万。该公司2018年全年应缴纳房产税（）万元。（公司所在省房产余值减除比例为30%）

A.9.198

B.10.08

C.13.14

D.14.4

参考答案：B

解析：

考点：税收政策－房产税

2018年应缴纳房产税=1200×（1-30%）×1.2%=10.08万元。

11.一般情况下，公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起（）内提出行政复议申请。法律另有规定的除外。

A.30日

B.60日

C.90日

D.1年

答案：B

解析：《行政复议法》第三十二条申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政

复议申请。

12.公民、法人或者其他组织对行政机关的（）不服，不可以申请行政复议。

A.行政处罚

B.行政强制措施

C.行政处分

D.行政许可

答案：C

解析：《行政复议法》第6条

13.冻结存款、汇款应当由（）规定的行政机关实施。

A.法律

B.行政法规

C.地方性法规

D.行政规章

答案：A

解析：《行政强制法》第二十九条冻结存款、汇款应当由法律规定的行政机关实施，不得委托给其他行政机关或者组织；其他任何行政机关或者组织不得冻结存款、汇款。

14.《行政处罚法》的立法依据是：（）

A.行政诉讼法

B.宪法

C.民事诉讼法

D.刑事诉讼法

答案：B

解析：《行政处罚法》第一条规定，制定《行政处罚法》的根据是宪法。

15.自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，适用的增值税税率有（）

A.13%

B.11%

C.9%

D.6%

答案：ACD

16..对纳税人的偷税、抗税、骗税等税务违法行为，税务机关追缴其税款的期限是（）。

A. 3年

B. 5年

C. 10年

D. 无限期

参考答案：D

依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条

17.下列单位和个人，不是资源税纳税义务人的是（）。

A.在中国境内生产销售应税资源的个人

B.在中国境内开采应税资源的单位

C.在中国境内生产自用应税资源的单位

D.进口应税资源的单位和个人

答案：D

18.某公司2018年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量为1.5吨；挂车1辆，其整备质量为1.2吨。已知货车车船税税率为80元/吨。该公司当年应纳车船税为（）元。

A.228

B.276

C.408

D.456

答案：C

解析：（3×1.5+1.2×50%）×80＝408

19.2019年1月1日起，在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满（）的个人，为非居民个人。

A.一年

B.二百七十五天

C.一百八十三天

D.九十天

答案：C

依据：《中华人民共和国个人所得税法》

20.关于个人所得税6项专项扣除中的子女教育专项扣除，下列说法正确的是（）

A.子女包括婚生子女、非婚生子女、养子女、继子女、未成年但受到本人监护的非子女

B.扣除标准为每年12000年（每月1000元）

C.无论子女在境内学校或境外学校接受教育都可以享受扣除。

D.子女教育的扣除可以由父母一方扣除，也可以由双方协商扣除。

参考答案：AC

21.应税固体废物的计税依据，按照（）确定。

A.应税固体废物的产生量

B.应税固体废物的排放量

C.应税固体废物的贮存量

D.应税固体废物的处置量

答案：B

解析：应税固体废物的计税依据，按照固体废物的排放量确定。

22.下列关于印花税的说法，正确的是（）。

A.自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿减按1元贴花。

B.自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

C.自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减按万分之三征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

D自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减按万分之三征收印花税，对按件贴花五元的其他账簿减按1元贴花。

答案：B

解析：《财政部、国家税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税〔2018〕50号）

23.企业所得税分月或分季预缴，年终汇算清缴，年终汇算清缴是在年度终了后（）。

A.150日内

B.3个月内

C.4个月内

D.5个月内

答案：D

24.下列项目中，属于土地增值税免税范围的是（）。

A.建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额之和20％的

B.个人之间互换自有居住用房地产的

C.企业对外出租办公楼

D.企事业单位转让旧房

答案：B

解析：建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额之和20％的免税；企业对外出租办公楼不属于土地增值税的征税范围。

25.根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于免税收入的是（）。

A.财政拨款

B.国债利息收入

C.国债转让收入

D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

答案：B

二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题列出的选项中有2个或2个以上符合题意，多选、少选、错选、不选均不得分。

1.当事人的下列资产中，税务机关可以扣押、查封、依法拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴税款的有（）。

A.商品、货物

B.办公楼

C.现金、有价证券

D.豪华汽车

答案：ABCD

2.2019年1月，某纳税人到办税服务厅申请税务行政许可。下列关于税务行政许可的说法，正确的有（）

A.税务行政许可由具有行政许可权的税务机关在法定权限内实施。各级税务机关下属的事业单位一律不得实施行政许可。

B.税务机关不得委托其他行政机关实施税务行政许可，法律、法规、规章另有规定的除外。

C.设有办税服务厅的税务机关应当由办税服务厅或者在政府服务大厅设立的窗口集中受理行政许可申请、送达行政许可决定。

D.税务行政许可实施机关与申请人不在同一县（市、区、旗）的，申请人可在规定的申请期限内，选择由其主管税务机关代为转报申请材料。

答案：ABCD

解析：《关于税务行政许可若干问题的公告》（2016年第11号）、《关于简化税务行政许可事项办理程序的公告》（2017年第21号）

3.行政复议期间，具体行政行为不停止执行，但是在（）情况下，可以停止执行。

A．申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的

B．申请人阻止执行的

C．被申请人认为需要停止执行的

D．人民法院认为可以停止执行的

答案：AC

解析：《行政复议法》第二十一条行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是，有下列情形之一的，可以停止执行:

（一）被申请人认为需要停止执行的；

（二）行政复议机关认为需要停止执行的；

（三）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；

（四）法律规定停止执行的。

4.法律关系的基本要素有（）。

A.主体

B.内容

C.客体

D.标的

答案：ABC

5.下列机关，可以制定税收规范性文件的有（）

A.省税务局

B.市税务局

C.县税务局

D.税务所

答案：ABC

依据：《税收规范性文件制定管理办法》第二条本办法所称税收规范性文件，是指县以上税务机关依照法定职权和规定程序制定并发布的，影响税务行政相对人权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。

6.对行政机关作出哪些行为不服可以申请行政复议（）。

A、警告

B、罚款

C、刑事拘留

D、责令停产停业

答案：ABD

解析：《行政复议法》第6条

7.甲公司是增值税一般纳税人，2019年2月，受春节假期影响，该公司仅实现销售收入8万元（均未开具增值税专用发票），2019年3月5日，该企业进行纳税申报，下列说法中，正确的有（）。

A.甲公司该月免征增值税

B.甲公司应申报缴纳增值税

C.甲公司该月免征教育费附加、地方教育附加费、水利基金

D.甲公司应进行代扣代缴个人所得税申报

答案：BCD

8.根据契税的规定，下列各项中免征契税的有()。

A.国家机关承受房屋用于办公

B.事业单位承受房屋用于出租

C.承受荒山土地使用权用于农业生产的

D.城镇职工按规定第一次购买公有住房

E.人民团体承受土地使用权用于经营娱乐场所

答案:ACD

解析:国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

9.纳税人采取预收款方式销售货物或提供服务，以收到预收款的当天为纳税义务发生时间的有（）。

A.生产销售生产工期超过12个月的船舶

B.提供建筑服务

C.销售不动产

D.提供租赁服务

答案：A D

10.截止目前，下列行业的增值税小规模纳税人中，已纳入自行开具增值税专用发票试点的有（）。

A.建筑业

B.交通运输业

C.工业

D.住宿业

答案：ACD

解析：国家税务总局公告2019年第8号

11.下列比例中，是现行城市维护建设税税率的有（）

A.1%

B.3%

C.5%

D.7%

答案：ACD

12.下列机构中，是税收征管法规定的税务行政主体的有（）。

A.国家税务总局A省税务局

B.国家税务总局B县税务局

C.国家税务总局C区税务局D税务所

D.国家税务总局E省税务局稽查局

答案：ABCD

13在（）范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

A.城市

B.县城

C.建制镇

D.工矿区

答案：ABCD

解析：第二条在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当依照本条例的规定缴纳土地使用税。

14.下列税务行政处罚程序中，是一般程序处罚的必经程序的有（）。

A.调查

B.告知

C.听证

D.送达处罚决定书

答案：ABD

15.环境保护税中所称的应税污染物是指（）。

A.大气污染物

B.水污染物

C.固体废物

D.噪声

答案：ABCD

16.纳税人有下列（）情形之一的，税务机关可以按照规定核定征收土地增值税。

A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

B.申报的计税依据明显偏低，但有正当理由的

C.依照规定应当设置但未设置账簿的

D.虽设置账簿，但账目混乱，难以确定转让收入或扣除项目金额的

答案：ACD

17.自2019年1月1日至2021年12月31日，符合条件的小型微利企业，可以享受企业所得税减征优惠。下列条件中，是小型微利企业判断标准的有（）。

A.年度应纳税所得额不超过300万元

B.从业人数不超过300人

C.从事国家非限制和禁止行业

D.资产总额不超过5000万元

答案：ABCD

解析：财税〔2019〕13号

18.某单位2017年4月购车一辆，随购车支付的下列款项中，不属于车辆购置税计税依据的是（）。

A.代收牌照费

B.增值税税款

C.应税车辆价格

D.交强险保费

答案：ABD

19.纳税人生产或进口以下产品，不属于消费税征收范围的有（）。

A.普通美容、修饰类化妆品

B.鞭炮、焰火

C.竹制一次性筷子

D.黄酒

答案：AC

20.某纳税人因偷税应当给予行政处罚，下列说法错误的的（）。

A.纳税人偷税行为税务机关5年内未发现的，只追缴税款、滞纳金，不再给予行政处罚

B.纳税人偷税行为税务机关5年内未发现的，不再追缴税款、滞纳金，不得给予行政处罚

C,纳税人偷税行为税务机关5年内未发现的，应当追缴税款、滞纳金，可以不予行政处罚

D.纳税人偷税行为税务机关5年内未发现的，应当追缴税款，不得加收滞纳金，可以不予行政处罚

答案：BCD

三、判断题（共15题，每题1分，共15分。正确的打“√”，错误的打“×”。请将正确答案填在括号内。

1.《立法法》规定，税种的设立、税率的确定、税收征收管理和税收优惠等税收基本制度，只能制定法律。（）

答案：错

2.法律、行政法规设定的行政许可，其适用范围没有地域限制的，申请人取得的行政许可在全国范围内有效。（）

答案：正确

3.财产租赁合同按租赁的财产的价值千分之一贴花。（）

答案：错误

解析：按租赁金额千分之一贴花。

4.因不可抗力耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除次日起继续计算。（）

答案：错误

解析：《行政复议法》第9条因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。

5.人民法院审查行政诉讼案件原则上不适用调解，但行政赔偿、补偿以及行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权的案件可以调解。（）

答案：正确

解析：《行政诉讼法》第六十条人民法院审理行政案件，不适用调解。但是，行政赔偿、补偿以及行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权的案件可以调解。

调解应当遵循自愿、合法原则，不得损害国家利益、社会公共利益和他人合法权益。

6.人民法院审理行政诉讼案件一律公开进行。（）

答案：错误

解析：《行政诉讼法》第五十四条人民法院公开审理行政案件，但涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的除外。

涉及商业秘密的案件，当事人申请不公开审理的，可以不公开审理。

7.2019年1月1日起，个人在中国境内取得综合所得，按月或者按次分项计算个人所得税，应按纳税年度合并计算个人所得税。（）

答案：错误

解析：居民个人取得综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得综合所得，按月或者按次分项计算个人所得税。

8. 自2019年1月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。（）

答案：错误

解析：财政部、国家税务总局、海关总署公告2019年第39号，自2019年4月1日起。

9.对公安部门无偿使用铁路，民航等单位的土地，免征城镇土地使用税。（）

答案：正确

10.自2018年10月1日起，对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款，可以免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。（）

答案：正确

解析：税总发〔2018〕149号，对向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免予到税务机关办理清税证明，直接向市场监管部门申请办理注销登记。

（一）未办理过涉税事宜的；

（二）办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款的。

11.纳税人销售资源税应税产品采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。（）

答案：正确

解析：《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》第十一条。

12.耕地占用税采用比例税率。（）

答案：错误

解析：耕地占用税采用地区差别定额税率。

13.《税收征管法》规定，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

答案：正确

解析：《税收征管法》第63条

14.税务机关应当根据被许可人的申请，在该税务行政许可有效期届满前作出是否准予延续的书面决定。逾期未作决定的，视为准予延续。（）

答案：正确

解析：《关于税务行政许可若干问题的公告》

15.任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并

应当向上级税务机关报告。（）

参考答案：对

依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第三条

四、综合题（共3题，10问，每一问2分，共20分，请将正确选项的标号填在括号内。）

（一）

甲县税务局2018年9月18日，发现A公司未按规定期限办理纳税申报，依法制作并送达了《责令限期改正通知书》，并了解到A公司未按期申报是因为暂时资金困难（当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款）原因。9月22日，A公司财务人员到甲县税务局办理了纳税申报，并缴纳了当月应申报税款20万元。9月申报期限为9月17日。请根据上述材料回答下列问题：

1.下列行为中，是A公司在纳税申报期限届满前，可以依法实施的有（）

A.在9月17日前办理纳税申报

B.在9月17日前申请核准延期缴纳税款许可

C.在9月17日前办理0申报

D.在9月17日前到主管税务机关申请核准延期申报许可

答案：AB

2.A公司9月22日申报缴纳税款，办税服务厅工作人员应依法加收滞纳金（）。

A.400元

B.500元

C.600元

D.不加收滞纳金

答案：B

解析：滞纳5天，滞纳金＝20×0.05%×5＝0.05万元

3.税务机关对A公司未按期办理纳税申报的行为，下列行为符合税法规定的有（）

A.A公司因短期资金困难未按规定期限办理纳税申报，情有可原，不予处罚

B.对A公司未按规定的期限办理纳税申报的行为，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款

C.A公司首次发生未按规定期限办理纳税申报行为，情节轻微，且在税务机关责令限期改正的期限内改正的，不予行政处罚

D.对A公司处以1000元以下罚款，可以由办税服务厅按简易程序当场予以处罚

答案：BCD

4.A公司若申请核准延期缴纳税款许可，由（）批准。

A.县税务局

B.市税务局

C.省税务局

D.无需批准

答案：C

（二）

北京市民张某为一家股份公司的财务人员，2019年一季度发生如下业务：

1.1月份利用自己业余时间为某公司提供代理记账服务，取得含税收入5000元。

2.2月份将一套位于朝阳区的住房按市场价格对外出租，租期半年，一次性收取不含税租金600000元。

3.3月份将未持有到期的基金转让，取得含税收入3万元；同月将其使用过的小汽车对外销售，含税售价为6万元，该小汽车购置于3年前，购置时取得普通发票注明金额为15万元。

根据上述资料，回答下列问题：

1.张某提供代理记账服务应缴纳增值税（）元。（不考虑起征点）

A.145.63

B.283.02

C.141.51

D.238.10

答案：A

解析：代理记账服务，属于商务辅助服务——经纪代理服务。应缴纳增值税＝5000÷（1＋3%）×3%＝145.63（元）。

2.张某出租住房应缴纳增值税（）元。（考虑起征点）

A.9000

B.30000

C.18000

D.0

答案：D

解析：月租金＝600000÷6＝100000（元），不超过10万元，所以此业务免征增值税。张某出租住房应缴纳增值税＝0（元）（国家税务总局公告2019年第4号）

3.张某转让基金和销售自己使用过的小汽车应缴纳增值税（）元。

A.0.12

B.0.17

C.0.26

D.0

答案：D

解析：个人从事金融商品转让业务免征增值税。其他个人销售自己使用过的物品免征增值税。张某转让基金和销售自己使用过的小汽车应缴纳增值税＝0（元）

（三）

甲企业为居民企业。2018年有关收支情况如下：

(1)取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。

(2)业务招待费支出50万元，广告费支出500万元。

(3)支付司法机关罚金20万元，支付给客户的违约金10万元。

(4)直接向某希望小学捐款100万元，计提准备金50万元，未经税务机关核定。

(5)其他可在企业所得税税前扣除的成本、费用、税金合计2000万元。

要求：根据上述资料，分析回答下列小题。

1.甲企业下列收入中，应计入企业所得税应纳税所得额的是()。

A.产品销售收入4000万元

B.特许权使用费收入100万元

C.国债利息收入50万元

D.接受捐赠收入100万元

答案：ABD

解析：选项C：国债利息收入属于免税收入，不得计入企业所得税应纳税所得额。

2.甲企业下列支出中，在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的是()。

A.支付司法机关罚金20万元

B.支付给客户的违约金10万元

C.向某希望小学捐款100万元

D.计提准备金50万元

答案：B

解析：选项A：纳税人违反国家法律、法规规定，被司法机关处以的罚金，不得在税前扣除;选项C：直接向捐赠人的捐款，不得在税前扣除;选项D：未经核定的准备金支出，不得在税前扣除。

3.甲企业2017年度企业所得税应纳税所得额是()。

A.1719.5万元

B.1699.5万元

C.1669.5万元

D.417.38万元

答案：C

解析：甲企业2017年度企业所得税应纳税所得额=4000(产品销售收入)+100(特许权使用费收入)+100(接受捐赠收入)-20.5(业务招待费支出)-500(广告费支出)-10(支付给客户的违约金)-2000(其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金)=1669.5(万元)。

企业发生的与其生产、经营活动有关的业务招待费支出，按照实际发生额的60%在企业所得税前扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。销售(营业)收入包括主营业务收入、其他业务收入(特许权使用费收入属于此类)和视同销售收入，不包括营业外收入(接受捐赠收入属于此类)和投资收益。实际发生额的60%=50×60%=30(万元)>销售(营业)收入×5‰=(4000+100)×5‰=20.5(万元)，当年准予在企业所得税前扣除的业务招待费为20.5万元。选项CD：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除。实际发生额<销售(营业)收入×15%=(4000+100)×15%=615(万元)，则税前准予扣除的广告费为500万元。