第三章-审计法律责任-习题讲解学习

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第3章审计职业道德规范与审计法律责任习题案例

第3章审计职业道德规范与审计法律责任习题参考答案1.审计职业道德和审计职业道德规范的含义是什么？【答】（1）审计职业道德是指审计职业道德是指审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等行为标准。

（2）审计职业道德规范是指审计人员在审计过程中形成的，具有审计职业特征的道德准则和行为规范。

其核心内容就是与独立、客观、公正以及与此密切相关的认真负责、清白廉洁的工作作风和诚实谨慎的职业态度。

2.加强审计职业道德规范的重要性体现在哪些方面？【答】体现：（1）在市场经济条件下，会计信息质量非常重要，它直接影响着国家宏观经济决策的正确性和社会资源配置的有效性。

审计行业是保证会计信息质量的重要一环，也是社会信用链条跌中的一环。

（2）诚信是审计行业的立身之本，审计人员诚信的重要体现就是遵循职业道德规范。

审计职业道德是审计管理规范体系的重要组成部分，是所有审计人员坚持依法独立审计、保证审计职业水平的重要因素。

（3）保持应有的职业谨慎、严格遵守职业道德规范，是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。

3.我国国家审计人员职业道德的基本要求有哪些？【答】我国国家审计人员职业道德的基本要求是：严格依法、正在坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密。

4.美国注册会计师协会职业道德规范的主要内容有哪些?【答】美国注册会计师协会职业道德规范的主要内容有四部分：1）职业道德基本原则代表了道德行为的理想标准，是制定具体道德规范的基础，因此是非强制性。

2）具体行为守则道德规范的核心内容，它确定了可以接受的职业道德行为的最低标准，因此每一条准则是强制性的，必须执行。

3）行为守则的解释规定了行为守则的范围和适用性，由职业道德部负责对具体行为守则作出解释。

虽不是强制性的道德标准，但任何背离该“行为守则解释”的行为，注册会计师有责任说明背离的合理性。

4）道德裁决由从业人员和其他对职业道德有兴趣的人士就职业道德守则提出的问题和职业道德部对这些问题的解答汇编而成的。

《审计学》第3章-注册会计师的职业责任与法律责任

治理层: 对管理层编制财务报表的过程实施
有效监督。
注册会计师:
按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见（合法性和公允性）。
•合理保证财务报表在整体上不存在重大错报，但不是担保。
两种责任不能相精互选减202轻1版，课件更不能相互替代。
5
3.1.2 发现错误和舞弊的责任
• 错误和舞弊错误：财务报表中存在的无意错报或漏报。有效的内部控制可以使错误最小化
精选2021版课件
22
深圳原野公司案
• 深圳原野实业股份有限公司于1990年12月10日在深圳证券交易所上市交易，成为我国第一家中外合资股份制上市公司，该公司以150万元起步，两年间净资产增长了60倍，成为名噪一时的“股王”。
• 该公司1989-1991年该公司通过虚增销售收入、隐匿管理费用、炒卖本公司股票等手段虚增利润2.22亿元，19891991报表累计盈利为7742.5万元，实际累计亏损14457.5 万元。
审计失败
当现出经营失败时，审计失败可能存在，也可能不存在。
精选2021版课件
14
例：补偿一件诉讼案件的成本，将花费掉很多笔审
计业务的净利润
• Orange和Rankle是圣约瑟的一家会计师事务所，审计了一家开发软件的小型高科技企业。该客户的绝大部分资本是由一家有40个有限责任合伙人成立的联合企业提供的。
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1
注册会计师承担法律责任实例
• 国外二十世纪末以后的“诉讼爆炸”
➢ 1999年，安永会计师事务所同意向山登公司的股东支付3.35亿美元的赔款。
➢ 2001年6月，因“废物处理公司”一案，安达信受到华盛顿联邦法院 700百万美元的罚款，四位合伙人因职业行为不当被判3-5万美元的罚款，并受到1-5年的禁业审计处罚。

《审计组织与审计法律责任》章节练习题及答案

《审计组织与审计法律责任》章节练习题及答案1.以下行为中，不属于国家审计机关权限的是（）。

A.要求被审计单位提供财务报表B.要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告C.制止被审计单位正在进展的违反国家规定的财务收支行为D.废止被审计单位主管部门制定的与国家法律相抵触的财政财务收支规定【答案】：D要求被审计单位提供财务报表，要求被审计单位提供社会审计组织出具的审计报告，制止被审计单位正在进展的违反国家规定的财务收支行为属于国家审计机关权限。

2.对于《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任。

正确的说法是（）。

A.它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任B.它是因实施审计监视产生的审计机关的法律责任C.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任D.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任【答案】：C《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。

3.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是（）。

A.本单位的财务经理8.本单位的财务部门C.本单位的监事会D.本单位主要负责人或者权力机构【答案】：D考核内部审计机构的设置。

9.我国审计机关在国家机构中的组织地位是（）。

A.司法体制10立法体制C.行政体制D.财政体制【答案】：C在以上体制中，我国属于行政体制。

我国审计署就是在国务院总理领导下工作，对国务院负责并报告工作。

5.以下选项中，《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是()。

A.1994年1月1日B.1994年8月31日C.1995年1月1日D.1995年8月31日【答案】：C1994年8月31日为《中华人民共和国审计法》通过时间，《中华人民共和国审计法》正式实施时间为1995年1月1日。

6.根据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是()。

审计(2011) 第三章注册会计师法律责任课后作业

审计() 第三章注册会计师法律责任课后作业一、单项选择题.注册会计师承担法律责任的依据是注册会计师没有（）。

．保持应有的职业谨慎．查出所有的错报．避免审计风险．消费者利益的保护主义兴起.注册会计师甲正在对审计项目组培训，下列关于注册会计师承担的责任的说法中，正确的是（）。

．注册会计师承担的责任，通常是由审计失败所引发．如果没有保持应有的职业谨慎，就可能会出现审计失败，审计风险就会变成实际的损失．审计失败是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性．如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，就属于审计风险.合同的一方或多方未能达到合同条款的要求，是指（）。

．违约．普通过失．重大过失．过失.主任会计师正在对事务所人员进行相关司法解释的讲解，下列说法中不正确的是（）。

．使用会计师事务所出具的不实报告，购买被审计单位的股票而遭受损失的自然人，应认定为利害关系人．只有违反了审计准则的审计报告，才是不实报告．会计师事务所在职业行为的过程中，要遵守法律法规、执业准则和诚信公允原则．存在虚假记载、误导性陈述和重大遗漏的审计报告，有可能是不实报告.判断注册会计师有误故意和过失的重要依据是是否遵守了（）。

．法律法规．业务约定书．执业准则的要求．诚信公允的原则.注册会计师应当承担的刑事责任中没有（）。

．罚金．有期徒刑．其他限制人身自由的刑罚．罚款.会计师事务所不用承担民事责任的情形是（）。

．为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资．利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的．会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”．会计师事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”.甲注册会计师已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误，那么甲注册会计师（）。

．承担民事责任．承担行政责任．承担刑事责任．不承担民事责任.下列选项中属于减责事由的是（）。

审计学练习题答案及解析(第三章)

《第三章》一、单选题共25道【题目1】注册会计师审计的目的是( A )。

(A)对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见(B)对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见(C)对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见(D)对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见【题目2】注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所( B )。

(A)聘请相关专家(B)改派其他注册会计师(C)终止该审计业务约定(D)出具无法表示意见审计报告【题目3会计师事务所业务质量控制的要素不包括( E)。

(A)对业务质量承担的领导责任(B)职业道德规范与人力资源(C)客户关系和具体业务的接受与保持(D)业务执行、业务工作底稿与监控(E)审计报告规范要求【题目4】注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是( A )。

(A)审计结果(B)服务性质(C)工作量大小(D)参加人员层次的高低【题目5】会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该( D )。

(A)减少审计收费(B)转包给其他会计师事务所(C)聘请其他专业人员帮助(D)拒绝接受委托【题目6】下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，又是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是( A )。

(A)注册会计师执业准则(B)审计质量控制准则(C)职业道德准则(D)职业后续教育准则【题目7】注册会计师职业规范体系的核心是( C )。

(A)审阅准则(B)审计质量控制准则(C)审计准则(D)职业后续教育准则【题目8】鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括( D )。

(A)中国注册会计师审计准则(B)中国注册会计师审阅准则(C)中国注册会计师其他鉴证业务准则(D)相关服务准则【题目9】中国注册会计师执业准则由( B )负责拟定。

审计人员法律责任学习教材pptx

审计人员的法律责任
根据《中华人民共和国注册会计师法》和相关司法解释，审计人员未尽合理的职业谨慎义务，未能发现财务报告中的重大错报，导致审计报告失实，需承担民事责任和刑事责任。
案例启示
审计人员应时刻保持职业谨慎，提高执业水平，以避免类似的法律风险。
案例二
要点一
案例简介
某会计师事务所对某公司进行审计，但由于审计程序不充分、不适当，导致审计失败。
情节要件
情节严重程度分为三种情况：情节轻微、情节较重和情节严重。
情节较重是指审计人员违反法律法规规定的行为造成了一定的社会影响和经济损失，但尚未达到情节严重的程度。
情节轻微是指审计人员违反法律法规规定的行为轻微，尚未造成严重后果或者损失，或者已经及时纠正。
情节严重是指审计人员违反法律法规规定的行为造成了严重的社会影响和经济损失，或者存在主观故意且情节恶劣。
赔偿损失
审计人员因违法行为给委托人或者相关利益方造成损失的，应当承担相应的赔偿责任。
赔礼道歉
审计人员因违法行为给委托人或者相关利益方带来不良影响时，应当采取赔礼道歉等措施，以消除不良影响。
刑事责任
有期徒刑
对于严重违法行为，可能会被判处一定期限的有期徒刑。
拘役
对于较轻的刑事违法行为，可能会被判处一定期限的拘役。
审计人员需要加强内部审计，发现和纠正存在的问题和风险。
审计人员需要接受外部监督，如注册会计师协会、证券交易所等机构的监督，保持审计工作的公正性和透明度。
06
审计人员法律责任案例分析
案例一：某公司财务报告审计的法律责任分析
案例简介
某公司聘请会计师事务所对其财务报告进行审计，后发现审计报告存在重大错报。

注册会计师考试《审计》预习讲义(3)

注册会计师考试《审计》预习讲义(3)第三章注册会计师法律责任本章知识要求和能力等级能力等级知识要求1．注册会计师法律责任概述 22．国外注册会计师的法律责任 23．中国注册会计师的法律责任 24．注册会计师如何避免法律诉讼 2重难点讲解一、对注册会计师违约、过失和欺诈责任的认定（基本结论，请理解掌握）认定的依据责任种类1．违约会计师事务所在商定期间内未按照业务约定书履行责任2．普通过失没有完全遵循执业准则的要求3．重大过失根本没有遵循执业准则或没有按执业准则的基本要求执行审计4．欺诈为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告【例题1·单选题】注册会计师是否应承担法律责任的关键在于( )。

A. 注册会计师是否查出财务报表所有重大错报B. 注册会计师是否查出财务报表所有重大错误、舞弊和违反法律法规C. 注册会计师是否按照执业准则的要求执业D. 注册会计师是否有过失或欺诈行为【答案】D【解析】判断注册会计师是否有过失的关键在于注册会计师是否按照执业准则的要求执业;判断注册会计师是否应承担法律责任的关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为。

(基本结论请掌握)【例题2·单选题】关于注册会计师过失的以下说法中，不正确的是( )。

A.过失是指在一定条件下，注册会计师缺少应具有的合理谨慎B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求C.重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计D.注册会计师一旦出现过失就要承担民事侵权赔偿损失【答案】D【解析】如果因为注册会计师的过失使利害关系人遭受损失，注册会计师才有可能承担负赔偿损失，而且也要经过司法程序。

二、注册会计师法律责任的种类(基本结论，请熟悉)责任种类承担责任的主体行政责任（因为违约、过失）民事责任（因为违约、过失、欺诈）刑事责任（欺诈）注册会计师警告、暂停执业、吊销注册会计师证书——五年以下有期徒刑或者拘役会计师事务所警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销赔偿受害人损失——1994.1.1 1993年10月行政（）民事（）刑事（）Who？个人所【例题3·多选题】注册会计师有可能承担的行政责任包括( )。

注册会计师《审计》第三章重要考点及学习建议

注册会计师《审计》第三章重要考点及学习建议注册会计师《审计》科目大家学得怎么样了？小编将考友对第三章的学习建议分享给大家，祝大家备考顺利！
大家对注册会计师《审计》第三章是什么感觉呢？我下面就想说一下我对第三章的认识：
第三章属于非重点章节，主要的考点是：不实报告、赔偿责任的界定、补充责任以及连带责任等相关问题。

简答题的主要考点是验资以及抗辩事由等问题。

这些是最近三年的考点。

大家重点的看一下这些考点是不是掌握了，每年的考点基本上就是这么多，掌握了这些考试一般没有问题的。

我总结网校老师关于第三章的考查可能还会涉及的考点是利害关系人的内涵以及赔偿的顺位以及最高限额问题，注册会计师如何避免遭受诉讼等一系列的问题。

还有一个需要了解的考点：注册会计师在受到指控时如何提出抗辩事由是合理的，在实务中可能会遇到这种问题：
包括四条：
1.没有提供服务义务，比如在业务约定书中没有规定相关的义务；
2.审计中无过失行为，注册会计师保持了合理的职业谨慎，没有发现问题；
3.存在共同过失，被审单位本身存在一定的问题；
4.缺乏因果关系，被审单位为了降低自己在遭受诉讼时的损失，一般会将注册会计师一起拉进来，可能有时根本不存在一定的因果关系，这时提出来是没有问题的，可以解决的。

上面是我总结的一些知识点，希望可以对大家有所帮助。

建议大家将历年的考题认真的研究一下，对掌握每章的内容很有用的。

说的太多，不如踏实的做一件事，加油吧！。

2019年度注册会计师全国统一考试辅导教材《审计》第03章共32页文档

第三章注册会计师法律责任第一节注册会计师的法律环境一、注册会计师承担法律责任的依据注册会计师在执行审计业务时，应当按照审计准则的要求审慎执业，保证执业质量，控制审计风险。

否则，一旦出现审计失败，就有可能承担相应的责任。

在普通法(已有法律判决案例的累积)下，注册会计师有责任履行对客户的合同。

如果因过失或违约而没有提供服务，或没有提供合格的服务，应当承担对客户的责任。

在某些情况下，注册会计师可能要对客户以外的其他人承担责任，如对“已预见”将依赖财务报表的有限第三者承担责任。

除了普通法以外，注册会计师还可能依据成文法对第三者承担责任。

如在美国，l933年《证券法》和1934年《证券交易法》包含的一些条款，都可以作为起诉注册会计师的依据。

在极少的情况下，注册会计师可能还要承担刑事责任。

因此，无论是按照普通法还是成文法，注册会计师都可能因执业原因承担相应的法律责任。

进一步说，法律责任是与违反合约条款、民事侵权(由于违背法律责任而侵害他人合法权益的民事过失)或犯罪联系在一起的。

对于客户和非客户而言，这些责任是不言而喻的。

由于非合约方不能凭借合约来要求经济利益，因此，非合约方(非客户)通常被排除在与合约方利益相关的部分之外。

法律责任的出现，通常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致了对他人权利的损害。

应有的职业谨慎，指的是注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业。

注册会计师承担的责任，通常是由被审计单位的经营失败所引发，如果没有应有的职业谨慎，就会出现审计失败，审计风险就会变成实际的损失。

经营失败，是指企业由于经济或经营条件的变化(如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等)而无法满足投资者的预期。

经营失败的极端情况是申请破产。

被审计单位在经营失败时，也可能会连累注册会计师。

很多会计和法律专业人士认为，财务报表使用者控告会计师事务所的主要原因之一，是不理解经营失败和审计失败之间的差别。

第三、四章法律责任、审计目标及其实现过程习题

第三章法律责任一、单项选择题（1）注册会计师应该负的责任是（）。

A．会计责任B．审计责任C．会计责任和审计责任D．会计责任和审计责任都不是（2）下述属于审计失败的是（）。

A．审计人员按照独立审计准则要求实施审计，未查出被审计单位的舞弊B．注册会计师在出具标准无保留意见后客户破产C．注册会计师审计过程中未保持足够的职业谨慎导致未能发现被审计单位的重大错报D．注册会计师未完全遵守独立审计准则要求导致未能发现被审计单位的错报，但不重要（3）被审计单位的内部控制设计良好，但由于有关人员串通舞弊使其失效，因此审计人员未能查出此类差错或舞弊，通常被认为负有的责任是（）。

A．没有过失或普通过失B．重大过失C．欺诈D．违约（4）被审计单位出现重大的错报，注册会计师按通常的程序可以发现，但由于缺乏足够的职业谨慎未能查出重大错报，属于（）。

A．没有过失或普通过失B．重大过失C．欺诈D．违约（5）注册会计师不能代行委托单位管理决策的职责，这一规定实际上是将（）加以区分。

A．管理责任和报告责任B．会计责任和审计责任C．签发审计报告注册会计师的责任与管理咨询注册会计师的责任D．会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任（6）关于经营失败和审计失败的下列叙述中不恰当的是（）。

A．经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期B．审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C．审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性D．审计失败必然会导致经营失败第四章审计目标及其实现过程一、多项选择题（1）以下有关财务报表审计目标的说法中，正确的是（）。

A.我国财务报表审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作对财务报表的合法性、公允性表示意见。

B.从西方注册会计师发展历程的财务报表审计阶段起，审计的目的就已成为对财务报表的合法性、公允性表示意见C.合法性是指被审计单位财务报表的编制是否符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度D.公允性是财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量（2）注册会计师在执行财务报表审计业务时，应保持应有的关注，即应当以勤勉尽责的态度执行审计工作。

审计法律责任习题

审计法律责任习题1. 小顺公司的审计师张先生在审计过程中，未能尽到适当的职责，并未按照职业道德规范进行工作。

在报告中，他故意隐瞒了重要的审计发现，导致小顺公司在后续的经营中遭受了巨大损失。

针对这种情况，张先生应该承担什么样的法律责任？根据《中华人民共和国注册会计师法》第二十一条，注册会计师在履行审计职责时，应当以诚信、勤勉、保守业务秘密、维护客户利益为原则，确保审计工作的独立性和自主性。

张先生未遵守该法律规定，没有尽到审计师的职业责任，他应当承担以下法律责任：1. 违反职业道德规范：张先生未能遵守职业道德规范，未对审计发现进行真实记录和披露，这是一种违反职业道德的行为。

根据《注册会计师执业监督管理暂行办法》第十八条规定，违反职业道德规范的注册会计师将面临警告、罚款、暂扣或吊销注册会计师资格等处罚。

2. 违约责任：根据合同法的规定，审计师与受聘公司之间存在着合同关系。

在合同中，审计师承诺以符合职业要求的审计程序和准则对公司进行审计。

由于张先生故意隐瞒了重要审计发现，导致公司遭受损失，构成了违反合同约定的行为，应承担违约责任。

公司有权要求张先生承担经济赔偿责任，赔偿公司因此遭受的损失。

3. 职业犯罪责任：如果张先生的行为构成犯罪行为，比如故意隐瞒真相，故意捏造错误的财务报告等，他可能会面临职业犯罪的刑事责任。

根据《中华人民共和国刑法》的有关规定，如果审计师以非法占有为目的，捏造账目或制作虚假报表，可能构成虚假诈骗罪，需要承担相应的刑事责任。

综上所述，张先生作为审计师，由于未能履行职业责任，故意隐瞒重要审计发现，给公司造成了损失，他应当承担违反职业道德规范、违约责任和可能的职业犯罪责任。

在实际审计工作中，审计师应时刻谨记职业道德和法律法规，准确、客观地进行审计，保护客户利益，维护职业声誉。

第3章习题及答案说课讲解

第三章审计的法律责任习题一、单项选择题1、如果被审计单位的财务报表中存在重大错报，则在（）情况下很可能在诉讼中被判为重大过失。

A、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报B、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见C、注册会计师明知道存在重大错报但却虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告D、注册会计师基本上遵循了审计准则的相关要求2、审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。

对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。

但后来查清，该笔应收账款是被审计单位虚构的。

你认为审计人员的这种作法属于（）。

A、欺诈B、普通过失C、重大过失D、没有过失3、由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。

为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是（）。

A、严格遵循职业道德、专业标准的要求B、建立健全会计师事务所的质量控制制度C、与委托人签订审计业务约定书D、提取风险基金或购买责任保险4、在注册会计师为避免法律诉讼而采取的以下具体措施中，（）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出现法律纠纷后作为减轻法律责任的抗诉理由。

A、建立、健全会计师事务所的质量控制制度B、审慎地选择被审计单位C、深入了解被审计单位的业务D、严格遵循职业道德和专业标准的要求5、注册会计师在认定了以下4个账户的情况后，由于各种原因而未能作进一步的审查，致相应于该账户的财务报表项目中存在重大问题而未被发现。

其中，最有可能被判定为欺诈的是（）。

A、营业外支出账户金额不大，与以前5年情况基本一致B、应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释C、累计折旧大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效D、实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告6、注册会计师在对ABC股份有限公司2006年度会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。

审计学讲义第3章审计法律责任

第3章审计法律责任第1节法律责任产生的原因一、概念区分审计法律责任是指注册会计师未能履行审计责任，违反法委、执业准则而应该承担的法律责任。

经营失败：指企业由于经济或经营条件的改变，一时间无法归还拖欠债权人的债务，或无法达到投资人的收益期望。

由经营风险造成。

审计失败：指审计人员由于没有遵守独立审计准则的要求执行审计程序、取得审计证据，而最终又因此提出了错误的审计意见。

——审计人员须负担相应的法律责任。

经营失败与审计失败是两个不同的概念，经营失败的责任在于被审计单位管理当局，审计失败的责任在于审计人员。

当被审计单位经营失败时，审计失败可能存在，也可能不存在。

由于审计风险而提出错误的审计意见不算审计失败，不一定要负法律责任。

判断标准：是否严格地遵守了独立审计准则。

会计责任：委托方管理当局对报表的真实、公允表达负责。

审计责任：CPA对审计意见的合理性和公正性负责。

二、注册会计师法律责任产生的原因（一）注册会计师方面的责任1、违约：CPA未能履行同委托人签订的合同要求。

往往诱发民事纠纷，可能负担相应的民事或行政责任。

2、过失：在从事审计业务是缺乏应有的职业谨慎。

普通过失：没有保持职业上应有的合理谨慎；重大过失；连最起码的职业谨慎都没有保持，对业务是否符合准则规定满不在乎。

推断：（1）当报表中存在重大的错报事项，而审计人员没有发现，说明审计人员没有按照独立审计准则的要求履行审计程序——严重过失；如审计失败是由于各项累计的细小错报所引起——普通过失。

（2）发生错报的企业有比较松散的内控制度——重大过失；当发生错报的企业有较好的内控制度——普通过失。

3、欺诈：为得到不正当利益，故意与委托方串通。

——证据很难获取。

➢推定欺诈：没有证据确认CPA有不良动机或故意的错误行为，介CPA又确实犯有极端或异常过失时，可认定为“推定欺诈”。

（二）被审计单位方面的责任1、被审计单位错误、舞弊和违反法规行为A.上述行为的发生会导致审计固有风险增加，从而增加审计法律责任问题发生的可能性。

审计第三章同步练习题及答案解析

审计第三章同步练习题及答案解析<<审计>> 第三章同步练习题（答案及解析在后面）（一）单项选择题1．A注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（）。

A．聘请相关专家B．改派其他注册会计师C．终止该项审计业务约定D．出具无法表示意见的审计报告2．衡量注册会计师审计质量合格与否的标准是（）。

（教材P33第1段） A．独立审计准则B．注册会计师职业道德准则C．会计准则及国家其他有关财务会计制度D．审计质量控制准则3．下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（）。

A．注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务B．某项目经理6年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度会计报表审计工作C．注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作D．后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的会计报表存在重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师4．注册会计师对其助理人员应当（）。

（教材P37）A．进行监督和管理B．进行约束和指导C．进行指导和监督，并对其工作结果负责D．进行指导和监督，但不能对其工作结果负责5．会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，下列陈述的原因中不正确的是（）。

（教材P55）A．广告可能导致同行之间的不正当竞争B．广告可以提高本会计师事务所的知名度C．广告可能损害专业服务的精神D．注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估6．会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供（）。

（教材P54） A．审计服务和纳税申报B．审计服务和代编会计报表C．审计服务和IT系统服务4．下面的控制程序中，属于审计项目质量控制方面程序的有（）。

（教材P37）A．督导B．指导C．复核D．监督5．下列可能会损害注册会计师独立性的因素有（）。

（教材P49） A．经济利益B．自我评价C．关联关系D．外界压力6．关于会计师事务所建立质量控制的表述正确的有（）。

《审计学》课后习题答案

三、练习题
（一）名词与解释配对题
1.②①⑤③④
2.③⑤②①④
（二）判断题
1-5××√×× 6-9 √×√×
（三）单项选择题
1-5 BDCAD 6-8 ACC
（四）多项选择题
1 ABC 2 ABCD3 AC4 BCD5 AC6 ABCD 7 ABCD 8 BCD
第三章审计执业道德与法律责任
三、练习题
（一）名词与解释配对题
第一章审计导论
三、练习题
（一）名词与解释配对题
1.①③②⑤④
2.③①②
（二）判断题
1-5×√√×√ 6-10√√√×√11-14 ××××
（三）单项选择题
1-7 DABDDBA
（四）多项选择题
1 ABC 2 ABCD 3 ABC4 AC5 ABC 6 ABCD7 AC8AD
第二章注册会计师执业准则体系
第十二章存量资产审计
三、练习题
（一）判断题
1-5×√√√×6-10××√√√ 11-15 ×√××√ 16-20 ××××√
（二）单项选择题
1-5 DCBCB 6-10CDAAD 11-16 DCDDCB
（三）多项选择题
1 ABCD 2 BCD3 AB 4 ABCD 5 ABC6 ABD 7 ABD 8 ABC 9 ABC 10 ABCD11 BC 12 ABCD
⑧①②⑥⑦④⑤③
（二）判断题
1-5×√×××6-9 ×√××
（三）单项选择题
1-5 BCDDD 6-7 DC
（四）多项选择题
1CD 2 BCD 3 ABC 4 AB 5 ABD 6 CD
第四章审计过程
三、练习题
（一）名词与解释配对题
1.③④⑤②①

审计学第3章法律责任

（2）过失所谓过失，是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎。当过失给他人造成损害时，注册会计师应负过失责任。通常将过失按程度不同分为普通过失和重大过失。
普通过失是指没有保持职业上应有的合理的谨慎；对注册会计师则是指没有完全遵循专业准则的要求。
重大过失是指连起码的职业谨慎都没有保持。对注册会计师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。
刑事责任是指注册会计师和会计师事务所犯有刑法禁止的行为将受到刑事追究。包括判处一定的徒刑和处以罚金等。一般来说，因违约和过失可能使注册会计师负民事责任，因欺诈可能使注册会计师负刑事责任。
3.4注册会计师如何避免法律诉讼
1.注册会计师减少过失和防止欺诈的措施 2.注册会计师避免法律诉讼的具体措施
（3）欺诈欺诈又称舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。作案具有不良动机是欺诈与普通过失和重大过失的主要区别之一。对于注册会计师而言，欺诈就是为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的会计报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。
只要注册会计师严格遵循专业标准的要求执业，没有过失行为，没有欺诈行为，即使审定后的会计报表中具有错报事项，注册会计师也不会承担法律责任。
（4）对注册会计师责任的种类 P92 行政责任民事责任刑事责任
3.2国外注册会计师的法律责任
1.注册会计师对于客户的责任 2.习惯法下注册会计师对于第三者的责任 3.成文法下注册会计师对于第三者的责任
1.注册会计师对于客户的责任注册会计师向客户承担责任是基于直接合同关系以及侵权行为法的有关规定。客户往往以普通过失向注册会计师提起诉讼，即指控注册会计师没有保持应有的职业谨慎。美国大多数州采用相对过失原则。

cpa第3章(书稿练习)讲解学习

第三章注册会计师法律责任一、单项选择题ABC会计师事务所承办了X股份有限公司2010年度财务报表审计业务。

审计过程中注意到以下事项，请代注册会计师做出正确的专业判断。

1．注册会计师对X公司财务报表进行审计，遵循存货监盘准则，对有关存货进行监盘并进行必要检查，但与存货有关的重大错弊还是未能查出，则该注册会计师对此应负( )责任。

A.没有过失B.普通过失C.重大过失D.欺诈2. 2011年X公司因债务纠纷及发生巨额亏损而破产，股民C考虑到X公司虽未破产清算但已无偿债能力，股民C认为注册会计师在2010年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提出诉讼，要求赔偿巨额损失。

以下说法正确的是（）A．股民C可作为利害关系人提出诉讼B．股民C单独对ABC会计事务所提出控告C．注册会计师不需要承担民事赔偿责任D．应先由X公司赔偿股民C的损失3.注册会计师通过实施审计程序，查明被审计单位甲公司2010年度的净利润为-200万元，但其利润表表上列示的净利润为90万元。

在此情况下，如果注册会计师出具了（）的审计报告，很可能被判定欺诈。

A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见4.根据《司法解释》，即使会计师事务所能够证明存在下列（）情形，仍然要承担民事责任。

A.已遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.因开户银行提供了虚假或不实的对账单等证明文件，尽管会计师事务所保持了必要的职业谨慎，仍未能发现证明文件的虚假或不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并和比舞弊嫌疑人员层级更高的管理层或治理层人员专门沟通，但被审计单位仍未能加以纠正D.已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金5.注册会计师明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明，并且出具不实报告给利害关系人造成损失的，会计师事务所应当承担( )。

第三章法律责任

第三章法律责任第三章法律责任第三章注册会计师的法律责任主要内容注册会计师的法律责任。

包括：经营失败、审计失败与审计风险的区别，注册会计师责任的认定，注册会计师承担法律责任的类型，对第三方的法律责任，以及注册会计师规避法律诉讼的具体措施。

一、单项选择题1.被审计单位财务报表存在重大错报的，在（）情况下很可能被判定为重大过失。

a、注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报b、审计人员确实遵守了审计准则，但却提出错误的审计意见c、注册会计师在知道存在重大错报但作出虚假陈述时，出具无保留意见的审计报告。

D.注册会计师基本遵循审计准则的相关要求。

答：a解析:b项，通常认为其负有普通过失或无过失；c项，通常推定为欺诈；d项，通常认为其负有普通过失或无过失。

二、选择题1。

2022年度，周琳、陈华、钟天恒心会计师事务所注册会计师审计了蓝海科技股份有限公司年度财务报表时，一般认为注册会计师对疏忽负责的责任包括（）。

a、由于预计审计时间与实际审计时间存在重大偏差，注册会计师未在约定时间向蓝海科技公司董事会提交审计报告。

b、在对蓝海科技公司2021年度财务报表进行审计时，通过了解和对内部控制测试，发现蓝海科技公司的各项内部控制政策和程序都比较健全有效，于是将其重大错报风险评估为低水平，并实施了相对简略的实质性程序，抽取的样本量也大为减少，致使蓝海科技公司一项虚构的销售业务没有查出来在审计期间，周琳和陈华由于对蓝洋科技公司的持续审计没有对开盘余额进行详细审计，但周琳要求管理层的有关人员在2022年12月31日和上次审计报告的公布日期之间的会计政策和未来事件发生重大变化，蓝海科技公司董事会相关人员回复称，公司会计政策及未来事项无重大变化，因此周林、陈华根据会计记录确认了期初余额；但事实上，在调整利润的基础上，公司对固定资产退休金制度进行了重大变革，2022的净利润为正。

这2022个财务报表是由钟天恒心会计师事务所的两名注册会计师审计的，周琳和陈华没有注意到这件事。

2021年审计师考试《法律知识》讲义第三章

2021年审计师考试《法律知识》讲义第三章(三)附条件与附期限的民事法律行为1.附条件的民事法律行为附条件的民事法律行为，是指在民事法律行为中规定一定条件，并且把条件成就或者不成就作为确定行为人的民事权利和民事义务发生法律效力或者失去法律效力的根据的民事法律行为。

民事法律行为的附条件能够分为：(1)延缓条件与解除条件;(2)肯定条件与否定条件。

2.附期限的民事法律行为附期限的民事法律行为，是指在民事法律行为中约定一定期限，并把该期限的到来作为行为人的民事权利和民事义务发生、变更、消灭的前提的民事法律行为。

民事法律行为所附期限能够分为：(1)始期与终期;(2)确定期限与不确定期限。

(四)无效民事行为无效民事法律行为----指欠缺民事法律行为的有效要件，不产生法律效力的民事行为。

无效的民事行为，从行为开始时起就没有法律约束力。

根据《民法通则》的规定，有下列情形之一的民事行为无效：1.无民事行为人实施的;2.限制民事行为水平人依法不能独立实施的;3.一方以欺诈、胁迫手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下所为的;4.恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益的;5.以合法形式掩盖非法目的的;6.违反法律或者社会公共利益的等。

(五)可变更、可撤销的民事行为可变更、可撤销的民事行为是指民事行为虽已成立，但因欠缺有效要件，行为人有权请求人民法院或者仲裁机关予以变更或者撤销的民事行为。

下列行为属于可变更、可撤销民事行为：1.行为人对行为内容有重大误解的;2.显失公平的。

(六)民事法律行为被确认为无效和可撤销的法律后果民事法律行为被确认无效或被撤销后，会发生以下法律后果：1.返还财产2.赔偿损失3.收归国家、集体所有或返还第三人(七)效力未定的民事法律行为效力未定的民事法律行为----指民事法律行为虽已成立，但是否生效尚不确定，只有经过特定当事人的行为，才能确定生效或不生效的民事法律行为。

效力未定的民事法律行为，经同意权人同意后，其效力溯及行为成立时。