第1章审计与鉴证概述
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第1章审计与鉴证概述
——鉴证业务的产生与发展
• 1993年美国注册会计师协会（AICPA）， 探讨并提出了审计未来发展发展的方向为 鉴证业务。
• 1994年AICPA成立了鉴证业务特别委员会， 对审计的发展进行专门研究，此后，又成 立了鉴证业务执行委员会，对鉴证业务的 具体执业准则、有待发展的鉴证业务进行 系统的研究。
第1章审计与鉴证概述
1、账项导向审计（Accounting Numberbased Audit Approach）
账项导向审计又称为详细审计，由于早期获取审
计证据的方法比较简单，注册会计师将大部分精 力投向会计凭证和会计账簿的详细检查。这种审 计方式是围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的 编制过程来进行的。 注册会计师审计的重心在资产负债表，旨在发现 和防止错误与舞弊，审计方法是详细审计。
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计的产生
• 斯内尔应议会特别委员会的要求，通过对“南海 公司”会计账目的审核，于1721年编制了一份题 为(伦敦市霍斯特·莱思学校的习字教师兼会计师查 尔斯·斯内尔对索布里奇商社会计账簿检查的意见》 的查账报告书，指出了公司存在的舞弊行为，但 没有对公司编制虚假账目的目的表示自己的意见。 英国议会根据斯内尔的审计报告书，没收了全部 公司董事的个人财产，将公司一名直接责任经理 押进了英国伦敦塔监狱。为此，查尔斯·斯内尔成 为世界民间审计的最早先驱者，他编制的查账报 告是世界最早由会计师编制的审计报告。
第1章审计与鉴证概述
——中国注册会计师审计的发展
• 中国注册会计师审计始于辛亥革命以后
1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师审计 法规《会计师暂行章程》；
谢霖 同年
先生成为中国第一位注册会计师，并创办
了中国第一家注册会计师审计机构——正则会计师事
务所；
1925年，上海首先成立了会计师公会；
• 萌芽时期——可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出 现以后。（非执业合伙人和执业合伙人共同要求）
• 确立时期——英国工业革命以后，股份公司出现。英 国公司法确立了会计师的法律地位（1844、1862） （股东要求监督职业经理人、债权人、潜在的投资者 要求了解企业财务状况和经营成果）。
• 职业的形成——1853年爱丁堡会计师协会的成立。 1720年的南海公司破产、查尔斯·斯内尔以“会计师” 名义出具了一份查账报告书，1844年《公司法》明确 必要时可以聘请会计师协助办理审计业务。
第1章审计与鉴证概述
——中国注册会计师审计的发展
（二）规范发展阶段 1994年1月《中华人民共和国注册会计师法》正式实施； 同期，注册审计师队伍也从无到有发展壮大起来；
1995年6月，中国注册会计师协会与中国注册审计师协 会实现联合，开创了统一法律规范、统一执业标准、 统一监督管理的行业发展新局面。
第1章审计与鉴证概述
3、风险导向审计（Risk-oriented Audit Approach）
• 风险导向审计，由于审计风险受到企业固有
风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、行 业所处环境、业务性质等，又受到内部控制风险 因素的影响，即账户余额或各类交易存在的错报， 内部控制未能防止、发现或纠正的风险，还受到 注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各 类交易存在错报风险的影响，职业界发明了审计 风险模型，注册会计师以审计风险模型为审计基 础进行的审计，称为风险导向审计。
期间，中国注册会计师协会先后加入了亚太会计师联 合会和国际会计师联合会。标志着中国注册会计师审 计已进入法制化、规范化和国际化轨道。
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计目标和审计方法的发展
序号 审计发展阶段
审计目标 审计方法
1 16世纪意大利的审计起源 对合伙企业进行 查账、公证 监督、检查
2 1844年到20世纪初审计形 查错防弊，保护 对会计账目进行
成（英式审计）
企业资产的安全 详细审计
和完整
3 20世纪初注册会计师审计 保护债权人为目 逆查
（IAPC）发布了一份名为《信息可靠性报 告》的征求意见稿，得到了积极响应。 1999年发布了以“保证业务”为名的征求 意见稿，2000年正式发布了《保证业务国 际准则》，为保证业务提供了总体框架， 并针
第1章审计与鉴证概述
——鉴证业务的产生与发展
对高度保证业务规定基本原则和主要程序。 经过一些列的完善后，2005年，IFAC正式 发布了ISAE3000《除历史财务信息审计和 审阅之外的鉴证业务》。
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计的产生
• 1853年，爱丁堡会计师协会在苏格兰成 立，标志着注册会计师审计职业的诞生。
• 1862年修改的《公司法》确定会计师为 法定的公司破产清算人，进一步明确了 独立会计师的法律地位。
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计的发展
（一）按审计对象不同分为： • １、会计账目审计阶段 • ２、资产负债表审计阶段 • ３、财务报表审计阶段
到1947年，中国的注册会计师审计事业已初具规模。
第1章审计与鉴证概述
——中国注册会计师审计的发展
（一）恢复发展阶段
以1980年财政部分布《关于成立会计顾问处的暂行 规定》为标志，我国注册会计制度开始重建，其主要 业务是对外商投资企业进行审计并提供会计咨询服务；
1986年7月，国务院颁布《中华人民共和国注册会计 师条例》，确立了注册会计师行业的法律地位。
第1章审计与鉴证概述
2020/11/25
第1章审计与鉴证概述
2012年财务造假上市公司名单 ——万福生科
• 上榜理由：财务数据严重造假 • 情况概述：2012年9月初，湖南省证监局在对万福生科进
行例行检查时，发现公司2012年半年报中存在虚假记载和 重大遗漏、涉嫌违反相关证券法律法规，随即下发《立案 稽查通知书》,对万福生科及公司全体董事、监事和高级 管理人员予以公开谴责，并对公司持续督导期间的保荐代 表人予以通报批评。这是创业板市场第二单公开谴责的案 例。上市不到一个完整会计年度，万福生科便被曝出财务 造假、业绩由盈转为亏等丑闻，公司造假行为的恶劣程度 堪称今年IPO公司中造假之最。
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计的产生
• 与此同时，英政府颁布了《泡沫公司取缔法》， 主要目的是防止不正常的股份投机，对股份公司 的成立严加限制，以保持资本市场的稳定，保护 投资者及债权人的利益不受侵害。1828年，英国 政府根据国内经济发展对资金的高度需求，重新 认识股份公司的经济意义，撒消了1720年的《泡 沫公司取缔法》，1834年以后又通过了由国王授 予特许证来设立股份公司的法案。英国议会又于 1844年颁布了公司法，从而促进并规范了股份公 司的发展。
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计的产生
• 英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于 1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些 公司被解散。许多投资者开始清醒，并抛售手中 所持股票。股票投资热的降温，致使“南海公司” 股价一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股 价跌至124英镑。年底，英国政府对“南海公司” 资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。而后， “南海公司”宣布破产。
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计的产生
• “南海公司”破产，犹如晴天霹雳，震惊 了公司投资人和债权人，数以万计的股 东及债权人蒙受损失。当证实了百万英 镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国 议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的 要求。
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计的产生
• 英国议会面对舆论压力，为平息“南海公司” 破产引发的风波，于1720年9月成立了由13 人组成的特别委员会，秘密查证“南海公司” 破产事件。在查证中发现该公司的会计记录 严重失真，并有明显的篡改舞弊行为。为此， 特别委员会特聘请伦敦市霍斯特·莱思学校的 会计教师查尔斯·斯内尔对“南海公司”账目 进行审查。
第1章审计与鉴证概述
本章重点和难点
• 注册会计师审计的产生与发展 • 审计的概念与种类 • 审计人员 • 审计的动因 • 审计人员的社会角色
第1章审计与鉴证概述
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
• 注册会计师审计的产生 • 注册会计师审计的发展 • 中国注册会计师审计的发展
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计的产生
——鉴证业务的产生与发展
• 1997年澳大利亚注册会计师协会（ASCPA） 与澳大利亚特许会计师协会（ICAA）成立 了以安永合伙人Stuart Alford为主席的鉴证 业务联合工作组（JASTF）。
第1章审计与鉴证概述
——鉴证业务的产生与发展
• 国际会计师联合会对鉴证业务的大力支持。 • 1997年8月其下属的审计实务委员会
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计的产生
• “南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。 • 公司成立10年经营业绩平平。1719年至1720年之间，公
司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票， 同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价 上扬增加了信心，带动了公司股价上升。1719年，南海 公司股价为114英镑，到1720年3月股价升至300英镑， 1721年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板不伦 特决定以高于面值数倍的价格发行新股。一时间南海公 司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。
第1章百度文库计与鉴证概述
2012年财务造假上市公司名单 ——佛山照明
• 上榜理由：隐瞒关联交易被立案调查 • 情况概述：7月5日，佛山照明公告称收到广东证
监局下发的《行政监管措施决定书》，经查明， 佛山照明于2009年至2011年期间，分别与公司董 事长钟信才之子所控制的佛山施诺奇加州电气有 限公司、佛山市斯朗柏企业有限公司、上海亮奇 电器有限公司等进行关联交易，合计金额为 5302.81万元、7578.19万元及8607.61万元，上 述行为均未及时履行临时公告及定期报告披露义 务。与此同时，执掌佛山照明20年，在业界享有 盛名的钟信才也因为违规被调查。11月2日，证监 会下发《调查通知书》，对佛山照明立案调查。
第1章审计与鉴证概述
2、内控导向审计（Internal Controlnumber-based Audit Approach ）
内控导向审计又称为制度基础审计，当内部控制
设计合理有效时，通常表明财务报表具有较高的 可靠性；当内部控制设计不合理时，或虽然设计 合理但没有得到有效执行时，通常表明财务报表 不具有可靠性。
第1章审计与鉴证概述
——鉴证业务的产生与发展
• 1995年8月加拿大特许会计师协会（CICA） 组建了以毕马威（KPMG）合伙人Axel N.Thesberg为主席的“鉴证业务工作组” （TFAS），旨在开发和实施一项拓展保证 业务的计划，并确保注册会计师（CPA） 在保证领域的优势。
第1章审计与鉴证概述
第1章审计与鉴证概述
审计风险模型：
➢旧的审计风险模型
审计风险（AR）=固有风险（IR）×控制风 险（CR） ×检查风险（DR）
➢新的审计风险模型
审计风险=重大错报风险×检查风险
第1章审计与鉴证概述
——鉴证业务的产生与发展
鉴证业务也称保证业务、认证业务或可信性业务。
它是20世纪90年代中后期国际会计师行业对注册 会计师专业鉴证性服务的一个新的概括和提法， 既是注册会计师专业服务产品向纵深开发的结果， 也是注册会计师专业服务从“审计”向“鉴证” 的一次重大跨越。
发展（美式审计）
的的资产负债表
审计
4 1929~1933年的世界经济 保护投资者为目 抽样审计
危机后
的的利润表审计
5 第二次世界大战后到现在 对财务报表发表 制度基础审计到
审计意见
风险导向审计
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计的发展
（二）按审计模式不同分为： １、账项导向审计阶段 ２、内控导向审计阶段 ３、风险导向审计阶段
第1章审计与鉴证概述
第一章 审计与鉴证概论
第一节 第二节 第三节 第四节
审计与鉴证业务的产生与发展 审计的概念与种类 审计的动因与社会角色 审计的基本假设
第1章审计与鉴证概述
本章学习目的和要求：
理解审计的含义，对审计进行分 类，区别不同类型的审计人员，理解 审计产生和存在的动因，理解审计人 员所扮演的社会角色；了解审计假设 的各种理论及其不足之处 。
——鉴证业务的产生与发展
• 1993年美国注册会计师协会（AICPA）， 探讨并提出了审计未来发展发展的方向为 鉴证业务。
• 1994年AICPA成立了鉴证业务特别委员会， 对审计的发展进行专门研究，此后，又成 立了鉴证业务执行委员会，对鉴证业务的 具体执业准则、有待发展的鉴证业务进行 系统的研究。
第1章审计与鉴证概述
1、账项导向审计（Accounting Numberbased Audit Approach）
账项导向审计又称为详细审计，由于早期获取审
计证据的方法比较简单，注册会计师将大部分精 力投向会计凭证和会计账簿的详细检查。这种审 计方式是围绕会计凭证、会计账簿和财务报表的 编制过程来进行的。 注册会计师审计的重心在资产负债表，旨在发现 和防止错误与舞弊，审计方法是详细审计。
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计的产生
• 斯内尔应议会特别委员会的要求，通过对“南海 公司”会计账目的审核，于1721年编制了一份题 为(伦敦市霍斯特·莱思学校的习字教师兼会计师查 尔斯·斯内尔对索布里奇商社会计账簿检查的意见》 的查账报告书，指出了公司存在的舞弊行为，但 没有对公司编制虚假账目的目的表示自己的意见。 英国议会根据斯内尔的审计报告书，没收了全部 公司董事的个人财产，将公司一名直接责任经理 押进了英国伦敦塔监狱。为此，查尔斯·斯内尔成 为世界民间审计的最早先驱者，他编制的查账报 告是世界最早由会计师编制的审计报告。
第1章审计与鉴证概述
——中国注册会计师审计的发展
• 中国注册会计师审计始于辛亥革命以后
1918年，北洋政府颁布了我国第一部注册会计师审计 法规《会计师暂行章程》；
谢霖 同年
先生成为中国第一位注册会计师，并创办
了中国第一家注册会计师审计机构——正则会计师事
务所；
1925年，上海首先成立了会计师公会；
• 萌芽时期——可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出 现以后。（非执业合伙人和执业合伙人共同要求）
• 确立时期——英国工业革命以后，股份公司出现。英 国公司法确立了会计师的法律地位（1844、1862） （股东要求监督职业经理人、债权人、潜在的投资者 要求了解企业财务状况和经营成果）。
• 职业的形成——1853年爱丁堡会计师协会的成立。 1720年的南海公司破产、查尔斯·斯内尔以“会计师” 名义出具了一份查账报告书，1844年《公司法》明确 必要时可以聘请会计师协助办理审计业务。
第1章审计与鉴证概述
——中国注册会计师审计的发展
（二）规范发展阶段 1994年1月《中华人民共和国注册会计师法》正式实施； 同期，注册审计师队伍也从无到有发展壮大起来；
1995年6月，中国注册会计师协会与中国注册审计师协 会实现联合，开创了统一法律规范、统一执业标准、 统一监督管理的行业发展新局面。
第1章审计与鉴证概述
3、风险导向审计（Risk-oriented Audit Approach）
• 风险导向审计，由于审计风险受到企业固有
风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、行 业所处环境、业务性质等，又受到内部控制风险 因素的影响，即账户余额或各类交易存在的错报， 内部控制未能防止、发现或纠正的风险，还受到 注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各 类交易存在错报风险的影响，职业界发明了审计 风险模型，注册会计师以审计风险模型为审计基 础进行的审计，称为风险导向审计。
期间，中国注册会计师协会先后加入了亚太会计师联 合会和国际会计师联合会。标志着中国注册会计师审 计已进入法制化、规范化和国际化轨道。
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计目标和审计方法的发展
序号 审计发展阶段
审计目标 审计方法
1 16世纪意大利的审计起源 对合伙企业进行 查账、公证 监督、检查
2 1844年到20世纪初审计形 查错防弊，保护 对会计账目进行
成（英式审计）
企业资产的安全 详细审计
和完整
3 20世纪初注册会计师审计 保护债权人为目 逆查
（IAPC）发布了一份名为《信息可靠性报 告》的征求意见稿，得到了积极响应。 1999年发布了以“保证业务”为名的征求 意见稿，2000年正式发布了《保证业务国 际准则》，为保证业务提供了总体框架， 并针
第1章审计与鉴证概述
——鉴证业务的产生与发展
对高度保证业务规定基本原则和主要程序。 经过一些列的完善后，2005年，IFAC正式 发布了ISAE3000《除历史财务信息审计和 审阅之外的鉴证业务》。
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计的产生
• 1853年，爱丁堡会计师协会在苏格兰成 立，标志着注册会计师审计职业的诞生。
• 1862年修改的《公司法》确定会计师为 法定的公司破产清算人，进一步明确了 独立会计师的法律地位。
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计的发展
（一）按审计对象不同分为： • １、会计账目审计阶段 • ２、资产负债表审计阶段 • ３、财务报表审计阶段
到1947年，中国的注册会计师审计事业已初具规模。
第1章审计与鉴证概述
——中国注册会计师审计的发展
（一）恢复发展阶段
以1980年财政部分布《关于成立会计顾问处的暂行 规定》为标志，我国注册会计制度开始重建，其主要 业务是对外商投资企业进行审计并提供会计咨询服务；
1986年7月，国务院颁布《中华人民共和国注册会计 师条例》，确立了注册会计师行业的法律地位。
第1章审计与鉴证概述
2020/11/25
第1章审计与鉴证概述
2012年财务造假上市公司名单 ——万福生科
• 上榜理由：财务数据严重造假 • 情况概述：2012年9月初，湖南省证监局在对万福生科进
行例行检查时，发现公司2012年半年报中存在虚假记载和 重大遗漏、涉嫌违反相关证券法律法规，随即下发《立案 稽查通知书》,对万福生科及公司全体董事、监事和高级 管理人员予以公开谴责，并对公司持续督导期间的保荐代 表人予以通报批评。这是创业板市场第二单公开谴责的案 例。上市不到一个完整会计年度，万福生科便被曝出财务 造假、业绩由盈转为亏等丑闻，公司造假行为的恶劣程度 堪称今年IPO公司中造假之最。
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计的产生
• 与此同时，英政府颁布了《泡沫公司取缔法》， 主要目的是防止不正常的股份投机，对股份公司 的成立严加限制，以保持资本市场的稳定，保护 投资者及债权人的利益不受侵害。1828年，英国 政府根据国内经济发展对资金的高度需求，重新 认识股份公司的经济意义，撒消了1720年的《泡 沫公司取缔法》，1834年以后又通过了由国王授 予特许证来设立股份公司的法案。英国议会又于 1844年颁布了公司法，从而促进并规范了股份公 司的发展。
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计的产生
• 英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于 1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些 公司被解散。许多投资者开始清醒，并抛售手中 所持股票。股票投资热的降温，致使“南海公司” 股价一路下滑，到1720年12月，“南海公司”股 价跌至124英镑。年底，英国政府对“南海公司” 资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。而后， “南海公司”宣布破产。
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计的产生
• “南海公司”破产，犹如晴天霹雳，震惊 了公司投资人和债权人，数以万计的股 东及债权人蒙受损失。当证实了百万英 镑的损失落在自己头上时，纷纷向英国 议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的 要求。
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计的产生
• 英国议会面对舆论压力，为平息“南海公司” 破产引发的风波，于1720年9月成立了由13 人组成的特别委员会，秘密查证“南海公司” 破产事件。在查证中发现该公司的会计记录 严重失真，并有明显的篡改舞弊行为。为此， 特别委员会特聘请伦敦市霍斯特·莱思学校的 会计教师查尔斯·斯内尔对“南海公司”账目 进行审查。
第1章审计与鉴证概述
本章重点和难点
• 注册会计师审计的产生与发展 • 审计的概念与种类 • 审计人员 • 审计的动因 • 审计人员的社会角色
第1章审计与鉴证概述
第一节 审计与鉴证业务的产生与发展
• 注册会计师审计的产生 • 注册会计师审计的发展 • 中国注册会计师审计的发展
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计的产生
——鉴证业务的产生与发展
• 1997年澳大利亚注册会计师协会（ASCPA） 与澳大利亚特许会计师协会（ICAA）成立 了以安永合伙人Stuart Alford为主席的鉴证 业务联合工作组（JASTF）。
第1章审计与鉴证概述
——鉴证业务的产生与发展
• 国际会计师联合会对鉴证业务的大力支持。 • 1997年8月其下属的审计实务委员会
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计的产生
• “南海公司”始创于1710年，主要从事海外贸易业务。 • 公司成立10年经营业绩平平。1719年至1720年之间，公
司趁股份投机热在英国方兴未艾之机，发行巨额股票， 同时公司董事对外散布公司利好消息，致使公众对股价 上扬增加了信心，带动了公司股价上升。1719年，南海 公司股价为114英镑，到1720年3月股价升至300英镑， 1721年7月公司股票价格高达1050英镑，公司老板不伦 特决定以高于面值数倍的价格发行新股。一时间南海公 司股价扶摇直上，一场股票投机浪潮席卷全国。
第1章百度文库计与鉴证概述
2012年财务造假上市公司名单 ——佛山照明
• 上榜理由：隐瞒关联交易被立案调查 • 情况概述：7月5日，佛山照明公告称收到广东证
监局下发的《行政监管措施决定书》，经查明， 佛山照明于2009年至2011年期间，分别与公司董 事长钟信才之子所控制的佛山施诺奇加州电气有 限公司、佛山市斯朗柏企业有限公司、上海亮奇 电器有限公司等进行关联交易，合计金额为 5302.81万元、7578.19万元及8607.61万元，上 述行为均未及时履行临时公告及定期报告披露义 务。与此同时，执掌佛山照明20年，在业界享有 盛名的钟信才也因为违规被调查。11月2日，证监 会下发《调查通知书》，对佛山照明立案调查。
第1章审计与鉴证概述
2、内控导向审计（Internal Controlnumber-based Audit Approach ）
内控导向审计又称为制度基础审计，当内部控制
设计合理有效时，通常表明财务报表具有较高的 可靠性；当内部控制设计不合理时，或虽然设计 合理但没有得到有效执行时，通常表明财务报表 不具有可靠性。
第1章审计与鉴证概述
——鉴证业务的产生与发展
• 1995年8月加拿大特许会计师协会（CICA） 组建了以毕马威（KPMG）合伙人Axel N.Thesberg为主席的“鉴证业务工作组” （TFAS），旨在开发和实施一项拓展保证 业务的计划，并确保注册会计师（CPA） 在保证领域的优势。
第1章审计与鉴证概述
第1章审计与鉴证概述
审计风险模型：
➢旧的审计风险模型
审计风险（AR）=固有风险（IR）×控制风 险（CR） ×检查风险（DR）
➢新的审计风险模型
审计风险=重大错报风险×检查风险
第1章审计与鉴证概述
——鉴证业务的产生与发展
鉴证业务也称保证业务、认证业务或可信性业务。
它是20世纪90年代中后期国际会计师行业对注册 会计师专业鉴证性服务的一个新的概括和提法， 既是注册会计师专业服务产品向纵深开发的结果， 也是注册会计师专业服务从“审计”向“鉴证” 的一次重大跨越。
发展（美式审计）
的的资产负债表
审计
4 1929~1933年的世界经济 保护投资者为目 抽样审计
危机后
的的利润表审计
5 第二次世界大战后到现在 对财务报表发表 制度基础审计到
审计意见
风险导向审计
第1章审计与鉴证概述
——注册会计师审计的发展
（二）按审计模式不同分为： １、账项导向审计阶段 ２、内控导向审计阶段 ３、风险导向审计阶段
第1章审计与鉴证概述
第一章 审计与鉴证概论
第一节 第二节 第三节 第四节
审计与鉴证业务的产生与发展 审计的概念与种类 审计的动因与社会角色 审计的基本假设
第1章审计与鉴证概述
本章学习目的和要求：
理解审计的含义，对审计进行分 类，区别不同类型的审计人员，理解 审计产生和存在的动因，理解审计人 员所扮演的社会角色；了解审计假设 的各种理论及其不足之处 。