固定资产管理及核算制度

固定资产管理及核算制度

一、固定资产管理制度

第一条固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。

第二条家电总公司固定资产的划分标准为：

（一）生产经营用固定资产：是指使用期限超过一年，单位价值

在2000元以上的主要设备、房屋、建筑物及运输工具等。

（二）非物产用固定资产：是指价值在2 0 0 0元以上，使用期限超过二年的主要设备。

未划入固定资产范围的劳动资料，原则上列为低值易耗品管理。

第三条家电总公司固定资产按如下标准分类。

（一）按固定资产性质和折旧年限分为：

1、通用设备部分

2、专用设备部分

3、房屋、建筑物部分――经营用房、非经营用房、建筑物。

（二）按使用性质和经济用途分为：生产经营用、非生产经营用、租出、未使用、不需用、融资租入固定资产及土地。

第四条固定资产按下列方式计价。

购入的，按照买价加上支付的运输费、保险费、包装费、安装成本和缴纳的税金等计价。

自行建造的，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。

投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。

融资租入的，按照租赁协议或者合同确定的价款加运输费、保险费、安装调试费等计价。

接受捐赠的，按照发票帐单所列金额加上由企业负担的运输费、

保险费、安装调试费等计价。无发票帐单的，按照同类设备市价计价。

在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额计价。

盘盈的，按照同类固定资产的重置完全价值计价。

第五条家电总公司固定资产折旧采用“平均年限法“，如需变动，由财务部门提出方案，经办公会同意并报主管财政机关备案后施行。

第六条固定资产折旧年限、净残值率及年折旧率按集团公司有关规定执行。

第七条固定资产计提折旧的范围是：房屋和建筑物；在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具、季节性停用和修理停用设备；以经营租赁方式租出的固定资产、以融资租赁方式租入的固定资产。

下列固定资产不计提折旧：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产，已提足折旧继续使用的固定资产，以前已经单独入帐的土地。

第八条家电总公司固定资产的折旧按月计提，月份内开始使用的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提，月份内减少或停用的固定资产当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提前报废的固定资产，其净损失计入营业

外支出，不得补提折旧。

第九条家电总公司要按建立的固定资产管理责任制，对固定资产实行分级归口管理，各部门承担对自己责任范围内的固定资产管理，企划部对固定资产进行综合管理，全面核算和反映固定资产的增减变化，分析固定资产利用情况，督促固定资产的维修护理工作，并组织固定资产的盘点和清查工作。

第十条固定资产的内部调拨、有偿转让、清理、报废、变价销售等事项，要严格按照国家有关规定及公司固定资产管理制度执行。

第十一条家电总公司发生的固定资产修理支出一律列入成本费用。其中：中小修理费用一次计入成本；大修理费用按月预提，实际发生时，冲减预提费用，实际支出大于预提费用的差额计入有关成本费用，小于预提费用的差额冲减有关成本和费用；对数额较大的修理支出经批准可列待摊费用。

第十二条企划部负责组织定期或不定期的对固定资产盘点、清查，每年必须进行一次全面盘点清查，确保固定资产帐实相符、帐帐相符。

盘盈的固定资产，按照原价减估计折旧的差额计入营业外收入。

盘亏及毁损的固定资产，按照原价扣除累计折旧、变价收入、过失人及保险公司赔款后的差额计入营业外支出。在工程施工中发生的固定资产清理净损益，计入有关工程成本。

二、固定资产核算制度

（一）固定资产的取得

1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款核算，包括买价、支

付的包装费、运输费等

借：固定资产

贷：银行存款

2、购入需安装的固定资产

（1）按实际支付的价款核算，包括买价、支付的包装费、运输费等

借：在建工程

贷：银行存款

（2）发生的安装费用

借：在建工程

贷：银行存款（或应付工资、材料物资等）

（3）安装完毕交付使用，按实际支付的价款和安装成本核算借：固定资产

贷：在建工程

3、自行建造的固定资产

（1）自营工程领用的工程物资等，按领用的物资的实际价值核算借：在建工程-** 工程

贷：在建工程- 工程物资

（2）自营工程领用的自有的商品，按商品售价核算借：在建工程贷：商品销售收入

（3）自营工程发生的其他费用按实际发生额核算

借：在建工程

贷：银行存款（或应付工资、经营费用等）

贷：在建工程

4、与所属公司往来的固定资产，按实际往来的转帐金额核算借：固定资

产

贷：与所属往来-** 公司

5、上级单位或其他单位投资转入的固定资产

（1）评估确认的价值小于帐面价值的固定资产借：固定资产（投出单位的帐面原值）

贷：累计折旧

实收资本

（2）评估确认的价值大于帐面原值的按评估确认价值借：固定资产贷：实收资本

6、在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按原有固定资产帐面价值减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上因为改建、扩建而增加的支出记帐。

7、接受捐赠的固定资产

借：固定资产

贷：累计折旧

资本公积

（二）固定资产的折旧借：管理费用（或经营费用）

贷：累计折旧

（三）固定资产出售、报废、毁损