外方贷款给境内公司要缴哪些税

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在泰国有什么税？快来看看避免税务风险!

在泰国有什么税？快来看看避免税务风险！泰国关于税收的根本法律是1938年颁布的《税法典》，财政部有权修改《税法典》条款，税务厅负责依法实施征税和管理职能。

外国公司和外国人与泰国公司和泰国人一样同样纳税。

泰国对于所得税申报采取自评估的方法，对于纳税人故意漏税或者伪造虚假信息逃税的行为将处心严厉的惩罚。

目前泰国的直接税有三种，分别为个人所得税、企业所得税和石油天然气企业所得税，间接税和其他税种有特别营业税、增值税、预扣所得税、印花税、关税、社会保险税、消费税、房地产税等，泰国并未征收资本利得税和赠与税。

主要税赋和税率企业所得税在泰国具有法人资格的公司都须依法纳税，纳税比例为净利润的30%，每半年缴纳一次。

基金、联合会和协会等则缴纳净收入的2%-10%，国际运输公司和航空业的税收则为净收入的3%。

未注册的外国公司或未在泰国注册的公司只需按在泰国的收入纳税。

正常的业务开销和贬值补贴，按5%-100%不等的比例从净利润中扣除。

对外国贷款的利息支付不用征收公司的所得税。

企业间所得的红利免征50%的税。

对于拥有其他公司的股权和在泰国证券交易所上市的公司，所得红利全部免税，但要求持股人在接受红利之前或之后至少持股3个月以上。

企业研发成本可作双倍扣除，职业培训成本可以作1.5倍扣除。

注册资本低于500万铢的小公司，净利润低于100万铢的，按20%计算缴纳所得税；净利润在100-300万铢的，按25%计算缴纳。

在泰国证交所登记的公司，净利润低于3亿铢的，按25%计算缴纳。

设在曼谷的国际金融机构和区域经营总部按合法收入利润的10%计算缴纳。

国外来泰投资的公司如果注册为泰国公司，可以享受多种税收优惠。

个人所得税个人所得税纳税年度为公历年度。

泰国居民或非居民在泰国取得的合法收入或在泰国的资产，均须缴纳个人所得税。

税基为所有应税收入减去相关费用后的余额，按从5%到37%的五级超额累进税率征收。

按照泰国有关税法，部分个人所得税可以在税前根据相关标准进行扣除，如租赁收入可根据财产出租的类别，扣除10%-30%不等；专业收费中的医疗收入可扣除60%，其他30%，著作权收入、雇佣或服务收入可扣除40%，承包人收入可扣除70%。

跨国公司在华转移利润及避税问题

跨国公司在华转移利润及避税问题一、案例背景在改革开放初期，计划经济转变过程中确实还存在一定阻力，因此宏观政策提出“开放可以引进技术、引进管理”，这也是为了打破阻力。

由此外资企业获得了在税收、土地等方面的优惠政策。

但是不少外资却以此作为获取超额收益的途径。

由国家统计局“利用外资与外商投资企业研究”课题组完成的一份关于外资的研究报告称，亏损的外商投资企业中约2/3为非正常亏损，每年通过转让定价避税的税款损失有300亿元。

外资企业凭借超国民待遇和避税手段，使其能以较低价格开拓和占领国内市场，已对内资企业产生了巨大的挤出效应。

研究跨国公司在华行为也可以为中国企业提供经验。

集团化、全球化是企业发展的趋势，中国企业在这个过程中会遇到相当多的问题，向优秀的跨国公司学习，加强母子公司管控能力，是中国企业成功必经之路。

二、跨国公司利润转移-成功的横向管控在跨国公司全球化过程中，在其母子公司管控的整体框架的指导下，出于集团整体战略考虑，对于旗下众多不同业务领域、不同地区分布的子公司，母公司会根据运营环境的变化构筑有效的横向管控。

在财务管控的辅助之下，集团整体战略的实施就会更加迅速而有效。

1.跨国公司利润转移的动因-将属于中方的利润转入其集团内部跨国公司在中国建立子公司有多种方式，笼统的讲可分为中外合资公司和外商独资公司两种。

在中外合资公司里，中方合作伙伴并不包含在集团利益版图里，不是集团的一部分，那么跨国公司的母子管控体系里自然会涉及怎么样使其在华子公司能为集团创造更多的利润，在合资公司能创造的利润固定的情况下，根据在合资公司里双方共同分担收益和风险，跨国公司一般建立的横向管控就会要求想办法将合资公司的整体利润尽可能转移至母公司，或者全资子公司，以实现集团利益最大化。

我们刚刚提到的跨国公司对子公司利润控制以达到集团利润最大化的战略实际上是母子公司管控中的横向战略。

横向战略（Horizonta1 Strategy）是协调相关业务单元的目标和战略，包括协调现有业务单元和基于与现有单位的关联选择进入新产业。

关联企业间无偿借款涉税有哪些风险及控制方法

关联企业间⽆偿借款涉税有哪些风险及控制⽅法关联企业间⽆偿借款主要存在以下两⼤税务风险：1、关联企业间⽆偿借款将⾯临按照⾦融保险业补交的营业税、企业所得税的风险。

关于⽆偿将资⾦让渡给他⼈使⽤的涉税问题，《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例》(国务院令2008年第540号)第⼀条规定，在中华⼈民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让⽆形资产或者销售不动产的单位和个⼈，为营业税的纳税⼈，应当依照本条例缴纳营业税。

《中华⼈民共和国营业税暂⾏条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第52号)第三条规定，条例第⼀条所称提供条例规定的劳务、转让⽆形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让⽆形资产或者有偿转让不动产所有权的⾏为。

上述所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

因此，公司之间或个⼈与公司之间发⽣的资⾦往来(⽆偿借款)，若没有取得货币、货物或者其他经济利益，不缴纳营业税。

由于⽆偿借款⽆收⼊体现，因此也不涉及企业所得税问题。

纳税⼈需要关注的是，企业将闲置资⾦借给另⼀家企业使⽤，约定企业不收利息，但另⼀家企业以低于市场价格向其提供其他劳务或商品的⾏为，不能视为⽆偿。

只要出现企业间借款不收利息的情况，税务机关就会探究其可能取得其他经济利益的渠道。

如果企业存在以低于市场价格甚⾄⽆偿获得另⼀家企业的劳务或商品的情况，税务机关就可以根据这⼀往来关系判定企业借款是“有偿”⾏为，进⽽确定其计税营业额。

如确实⽆偿，纳税⼈有义务证明⾃⼰“⽆偿”借款理由的正当性。

如果是关联企业之间借款，从法理上讲，《营业税暂⾏条例》的规定对关联企业和⾮关联企业都适⽤。

也就是说，只要是真实的，只要税务机关认定其不收利息是合理的，就不征收营业税。

问题的核⼼是，关联企业之间存在“不合理商业安排”的条件，税务机关有权对是否征收营业税作出分析和判断。

根据国税函发[1995]156号的规定，贷款属于“⾦融保险业”税⽬的征收范围，⽽贷款是指将资⾦贷与他⼈使⽤的⾏为。

集团企业间资金往来涉税分析及管理建议

集团企业间资金往来涉税分析及管理建议王贝（石家庄中博汽车有限公司，河北石家庄050800）摘要：对于集团企业而言，关联方间的资金往来是其资金管理调配的重要方式。

而关联方资金占用涉及的利息管理和涉税法律风险问题，也往往是国、地税主管部门重点关注的方面。

那么对于跨地域性的集团企业，关联方资金往来存在哪些增值税、所得税涉税风险，如何加强企业资金管理并规避这些风险呢？关键词：集团企业；资金往来；涉税风险建议一、集团企业间资金往来的主要途径集团企业间资金往来主要有两种途径：一是关联企业间销售商品、提供劳务等产生的往来账款，双方签订真实意愿的买卖合同，具备真实的贸易背景；二是关联企业间实行集团资金统一管理和调配，由集团拨付下属公司日常运营所需资金，主要包括统借统还和关联方间资金拆借。

对于途径一，在正常的合同信用期内关联企业购销产生的应收、应付款项形成的资金占用，是合同履行的正常条件，不构成关联方无偿提供资金，不用针对此情况计提利息并交纳增值税。

如果这种占用超过合同规定的信用期限，需要根据境内关联方实际税负分情况处理。

本文中笔者侧重途径二的研究分析，故途径一不再赘述。

二、集团企业间资金往来的涉税风险（一）增值税处理模式下涉税风险（1）下属关联企业使用的集团公司调拨的往来款，为由集团公司统一归还的银行借入资金。

（统借统还）。

财税〔2016〕36号文件规定统借方向资金使用方收取利息，应充分考虑当期金融机构借款利率水平，若高于金融机构借款利率水平，存在全额缴纳增值税的风险。

（2）企业用自有资金拆借给关联企业使用。

在实际工作中，对于关联企业拆借使用自有资金，可分为两种情况：有偿使用和无偿使用。

有偿的资金使用，包括但不限于企业在将自有资金拆借给关联企业使用的情况下收取利息、票据贴现收取的利息、融资性售后回租业务收取的利息及收入等情况，参照财税〔2016〕36号规定，应视同企业贷款业务，缴纳6%的增值税。

对于集团企业间无常借贷资金，按照财税〔2019〕20号文件规定，自2019年2月初至2020年年底，对企业集团关联企业间的资金无偿借贷行为，免征增值税。

2018年企业所得税计算方法

2018年企业所得税计算方法企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

小编为你带来了“企业所得税”的相关知识，这其中也许就有你需要的。

企业所得税企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。

作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。

但个人独资企业及合伙企业除外。

在我国，一般企业所得税的税率为25%的比例税率。

企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。

纳税人范围比公司所得税大。

企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类: (1)国有企业; (2)集体企业;(3)私营企业; (4)联营企业;(5)股份制企业; (6)有生产经营所得和其他所得的其他组织。

企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。

包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。

企业所得税计算方法应纳所得税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额所得税=应纳税所得额 * 税率(25%或20%)应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损(一)企业所得税的纳税人企业所得税的纳税义务人应同时具备以下三个条件：1.在银行开设结算账户;2.独立建立账簿，编制财务会计报表;3.独立计算盈亏。

(二)企业所得税的征税对象是纳税人每一纳税年度内来源于中国境内、境外的生产、经营所得和其他所得。

(三)企业所得税的计税依据是应纳税所得额应纳税所得额=年收入总额-准予扣除的项目(四)企业所得税的应纳税额1.收入总额(1)生产、经营收入：(2)财产转让收入：(3)利息收入：(4)租赁收入;(5)特许权使用费收入：(6)股息收入：(7)其他收入：包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返还款，逾期没收包装物押金收入以及其他收入。

解析企业向关联方借款的利息支出所得税前扣除方法

第一百一十九条、财税【2008】121号文以及《规程》的第九章都是对《企业所得税法》第四十六条原则的具体落实。

因此，他们涉及的“利息支出”的术语定义是一致的。

即根据《规程》第八十七条的规定：“所得税法第四十六条所称的利息支出包括直接或间接关联债权投资实际支付的利息、担保费、抵押费和其他具有利息性质的费用。

”②而《企业所得税法实施条例》第三十八条提到企业在日常生产经营活动中的利息支出主要指的是企业因债务而孳生的利息，不包含因借款发生的担保费、抵押费等利息性质的费用。

（二）实际支付利息对于《企业所得税法实施条例》的第一百一十九条、财税【2008】121号文以及《规程》的第九章提到是“实际支付利息”是指企业按照权责发生制原则计入相关成本、费用的利息。

（三）实际税负根据国家税务总局下发的《国家税务总局关于印发＜中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表＞的通知》国税发【2008】114中的《对外投资情况表》（表八），“实际税负”的计算方法如下：实际税负比率=实际缴纳的所得税/应纳税所得额（四）关联债资比例关联债资比例＝年度各月平均关联债权投资之和/年度各月平均权益投资之和因此，关联债资比例的计算关键在与如何计算年度各月平均关联债权投资之和与年度各月平均权益投资之和。

（五）年度各月平均关联债权投资之和各月平均关联债权投资＝（关联债权投资月初账面余额+月末账面余额）/2我们以简单的例子分析一下如何计算各月平均关联债权投资。

某企业1-3月份关联债权投资期初和月末数如下（4-12月份与3月份相同略）：1月平均关联债权投资=（2000+3000）/2=25002月平均关联债权投资=（3000+1500）/2=22503月平均关联债权投资=（1500+1500）/2=1500其他月份的平均关联债权投资同样按此方法计算，年度各月平均关联债权投资之和就是将12个月计算出来的月平均关联债权投资相加。

年度各月平均关联债权投资之和为2500+2250+1500*10=17500（六）年度各月平均权益投资之和各月平均权益投资＝（权益投资月初账面余额+月末账面余额）/2权益投资为企业资产负债表所列示的所有者权益金额。

企业间的无息贷款,到底交不交税？-财税法规解读获奖文档

会计实务类价值文档首发！企业间的无息贷款，到底交不交税？-财税法规解读获奖文档
近日，网传无息借款给别人2.8亿，倒缴百万增值税，在实践中,企业之间提供无息贷款，你交税了吗?
今天和你一起聊这个事，给我留言，说你的故事。

相关政策（可略过）
《中华人民共和国税收征收管理法》
第三十六条企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。

《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）
第十四条下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。

《中华人民共和国企业所得税法》
第四十一条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

大家看法
牛戈说：
企业之间的无息贷款，应视同有偿提供贷款服务计算缴纳增值税（不论是。

国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知

国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知文章属性•【制定机关】国家外汇管理局,国家税务总局•【公布日期】1999.10.18•【文号】汇发[1999]372号•【施行日期】2000.03.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】外汇管理正文*注：本篇法规已被《国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》（发布日期：2008年11月25日实施日期：2009年1月1日）废止国家外汇管理局、国家税务总局关于非贸易及部分资本项目项下售付汇提交税务凭证有关问题的通知（１９９９年１０月１８日汇发（１９９９）３７２号）国家外汇管理局各分局，北京、重庆外汇管理部，大连、青岛、宁波、厦门、深圳分局；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局；各中资外汇指定银行：为完善国家售付汇和税收管理，现就办理非贸易及部分资本项目项下售付汇手续须提交有关税务凭证问题通知如下：一、我国境内机构（指公司、企业、机关团体及各种组织等）及个人在办理非贸易及部分资本项目项下购付汇手续时，凡个人对外支付５００美元（含５００美元）以上，境内机构对外支付１０００美元（含１０００美元）以上，除须向外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）提交原有关法规文件规定的相关凭证外，还须提交税务机关开具的该项收入的完税证明、税票或免税文件等税务凭证（具体规定见附件）。

二、外汇指定银行（或国家外汇管理局及其分支局）审核附件所列非贸易及资本项目项下售付汇有关税务凭证时，除附件中所列可以免于提供完税证明的以外，可仅审核、检查其营业税和所得税（包括企业所得税和个人所得税）两项税种的税务凭证（完税证明和税票或免税文件）。

三、外汇指定银行在办理附件所列非贸易及资本项目售付汇时，应在要求提交的相关原始凭证及税务凭证上加盖“已供汇”戳记，同时留存正本。

5种借款利息支出条件下所得税税前扣除的有关规定

5种借款利息支出条件下所得税税前扣除的有关规定企业资金的筹集方式有多种渠道，如向金融机构借款，向非金融机构借款，企业与企业之间的借款、资金占用、向个人集资等。

在经营过程中发生的借款利息，不同情况下根据税法规定应做不同的处理。

1、向金融企业借款利息的扣除《企业所得税实施条例》规定，非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出准予扣除。

对企业发生的向金融企业的借款利息支出，可按向金融企业实际支付的利息，在发生年度的当期扣除。

所说发生年度，应该遵循权责发生制的原则，即使当年应付（由于资金紧张等原因）未付的利息，也应当在当年扣除。

对非金融企业在生产、经营期间向金融企业借款的利息支出，按照实际发生数予以税前扣除，包括逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，也可以在税前扣除。

2、向非金融企业借款利息的扣除非金融企业向金融机构以外的所有企业、事业单位以及社会团体等借款的利息支出，按不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。

首先要判定借款期限是多长，然后查找金融企业同期同类贷款利率。

金融机构同类同期贷款利率应当包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率。

还要注意的是，金融企业的利率也不一样，各银行的浮动利率不一，为了准确掌握，应按照本企业开户行的同类、同期贷款利率计算。

因为各级税务机关无法掌握各行的利率，只有按本企业开户行的利率掌握较为合理，也符合新税法的合理性原则。

但是，非银行企业内营业机构借款的利息支出不得扣除。

《企业所得税法实施条例》第四十九条规定，非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

这里应当注意：一是对银行企业内部营业机构之间支付的拆借利息可以税前扣除；二是内部营业机构应当是指同一核算机构的内设机构间的借款，对内部借款结算利息的，企业所得税前不允许扣除。

3、关联企业之间借款利息的扣除《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》规定：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

民间借贷企业间资金拆借利息及损失的所得税税前扣除政策解读

民间借贷企业间资金拆借利息及损失的所得税税前扣除政策解读据报载，浙江民间借贷近年来不仅从未间断过，反而范围越来越广，总量越来越大，形式也趋于多样化。

正确界定民间借贷及企业间资金拆借的法律关系，并从政策层面合理调节借贷行为，才能防范和降低民间借贷及企业间资金拆借的潜在风险。

标签民间借贷；企业；资金拆借；所得税；政策早在90年代，我国法律就承认了民间借贷的合法性。

法释（1999）3号：公民与非金融企业之间的借贷属于民间借贷。

只要双方当事人意思表示真实即可认定有效。

法释（1999）3号同时对无效合同的认定作出了规定。

非金融企业（以下简称企业）之间的资金拆借行为是企业法人行为，遵照《公司法》的规定，企业之间的拆借如果严格履行了必要程序，则应当是合法有效的，应当受到法律保护。

资金拆借关系实为合同关系，最高人民法院关于适用《中华人民共和国合同法》若干问题的解释（一）有关合同效力的解释明确后，从现行的全国人大及其常委会制定的法律和国务院制定的行政法规中并不能认定企业间借款合同属于无效合同。

长期以来，我国税法对民间借贷及企业间资金拆借的所得税税前扣除政策控制严格，在《企业资产损失税前扣除管理办法》（国税发[2009]88號)第四十二条中就明确规定“国家规定可以从事贷款业务以外的企业因资金直接拆借而发生的损失”不得税前扣除。

税收政策的适时调整，有助于引导、规范民间资金的有序运行，避免扰乱正常的经济秩序。

1 民间借贷、企业间资金拆借利息所得税税前扣除政策解读1.1 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十八条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，只要与取得收入有关、合理的，准予扣除。

1.2 反资本弱化及转移利润和平衡税负的规定1.2.1 《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定，计算企业所得税时关联方利息扣除应当同时满足两个条件：企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料并证明相关交易活动符合独立交易原则的，或者该企业的实际税负不高于境内关联方；非金融企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例不超过2：1计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

企业对境外支付需注意八大涉税问题

企业对境外支付需注意八大涉税问题《营业税暂行条例》第十一条、《个人所得税法》第八条、《企业所得税法》第三十七条和第三十八条等实体税法,都作出了境外机构或个人在中国境内应税的,以支付人为扣缴义务人的规定。

即境内机构和个人向境外支付服务贸易等项目外汇资金时,应承担税款代扣代缴义务。

XX年11月《国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发[XX]64号,以下简称64号《通知》)出台,规定对服务贸易等项目对外支付,应当按国家有关规定办理和提交《服务贸易、收益、经常转移和部分资本项目对外支付税务证明》(以下简称《税务证明》)。

XX年11月《国家外汇管理局、国家税务总局关于进一步明确服务贸易等项目对外支付提交税务证明有关问题的通知》(汇发[XX]52号,以下简称52号《通知》)出台,对64号《通知》执行中的有关事宜予以明确。

相关的规定还有XX年12月国家税务总局制定的《服务贸易等项目对外支付出具税务证明管理办法》等。

问题之一:对外支付金额的标准根据64号《通知》规定,需要办理和提交《税务证明》的对外支付金额标准为单笔支付等值3万美元以上(不含等值3万美元)。

在此,“单笔支付等值3万美元以上”不是指《税务证明》文本中的“合同总金额”,而是“本次支付金额”。

问题之二:对外支付项目的界定1.服务贸易(ServiceTrade),指国与国之间互相提供服务的经济交换活动。

64号《通知》将境外机构或个人从境内获得的需要申请办理《税务证明》的服务贸易收入列举为从事运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等交易行为所取得的收入。

2.收益(Receipts)。

64号《通知》中将需要申请办理《税务证明》的收益列举为境外个人在境内的工作报酬、境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费等收益,包括职工报酬、投资收益等。

税法与财务法规复习题

税法与财务法规复习题税法与财务法规复习题第一章税法基础一、单项选择题1、速算扣除数的作用主要是（）。

A、确定应纳税额的基础B、减缓税率累进的速度C、使计算准确D、简化计算2、一种税区别于另一种税的最主要标志是（）。

A、税率B、课税对象C、计税依据D、税目3、下列税种中属于流转税的是（）。

A、契税B、个人所得税C、房产税D、营业税二、多项选择题1、税率的基本形式有（）。

A、浮动税率B、比例税率C、累进税率D、定额税率2、我国现行税制的纳税期限形式有（）。

A、按期纳税B、按次纳税C、按月纳税D、按年计征分期缴纳3、下列税种中，属于税收法律规定的有（）。

A、增值税B、企业所得税C、土地增值税D、个人所得税三、判断题（或×）1、纳税主体与会计主体是一致的。

（）2、我国税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构。

（）3、税制转嫁适用于所得税。

（）第二章增值税一、单项选择题1、下面适用增值税13%税率的项目是（）。

A、销售农机整机B、销售农机配件C、加工农机的加工费收入D、加工农机零件的加工费收入2、某黄酒厂销售黄酒的含税销售额117万元，发出货物包装物押金5.85万元，定期60天收回，则该厂当期增值税销项税额为（）。

A、17万元B、17.85万元C、117.99万元D、19.89万元3、2009年5月，A公司销售自己使用过的小轿车，其购进时间2000年，原值100万元，新销售价格20万元，其增值税的计算是（）。

A、按3%的征收率计算B、按4%的征收率计算C、按4%的征收率减半计算D、免征增值税4、企业外购货物，不可以作为进项抵扣的是（）。

A、外购生产设备B、外购食品用于职工福利C、外购礼品用于赠送客户D、外购机器用于投资5、下列在支付的运费中，不允许计算进项税的是（）。

A、销售自产小轿车支付的运费B、外购液化气支付的运费C、外购福利用品支付的运费D、购买农产品支付的运费二、多项选择题1、按照增值税条例规定，销售（）应当征收增值税。

国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告

国家税务总局、国家外汇管理局关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局,国家外汇管理局•【公布日期】2013.07.09•【文号】国家税务总局、国家外汇管理局公告2013年第40号•【施行日期】2013.09.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文国家税务总局国家外汇管理局公告2013年第40号关于服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题的公告为便利对外支付和加强跨境税源管理，现就服务贸易等项目对外支付税务备案有关问题公告如下：一、境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金，除本公告第三条规定的情形外，均应向所在地主管国税机关进行税务备案，主管税务机关仅为地税机关的，应向所在地同级国税机关备案：（一）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；（二）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入；（三）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。

外国投资者以境内直接投资合法所得在境内再投资单笔5万美元以上的，应按照本规定进行税务备案。

二、境内机构和个人（以下称备案人）在办理对外支付税务备案时，应向主管国税机关提交加盖公章的合同（协议）或相关交易凭证复印件（外文文本应同时附送中文译本），并填报《服务贸易等项目对外支付税务备案表》（一式三份，以下简称《备案表》，见附件1）。

同一笔合同需要多次对外支付的，备案人须在每次付汇前办理税务备案手续，但只需在首次付汇备案时提交合同（协议）或相关交易凭证复印件。

子公司与母公司之间的借款利息交税吗？集团公司内部借款利息交税吗

子公司与母公司之间的借款利息交税吗？集团公司内部借款利息交税吗子公司语母子公司之间的借款利息交税吗？集团公司内部交款利息交税吗问：A公司（境外公司）在境内有全资子公司B和C，A借款100万给B，年利率为5%，B将其中30万转借给C，年利率5%。

请问B转借给C取得的利息收入是否需要缴纳增值税？若不缴增值税，是否还需要开具发票？答：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第一条规定，在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

附：《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（五）项第1点规定，贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。

附件3：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条规定，下列项目免征增值税……（十九）以下利息收入。

……7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

统借方向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。

统借统还业务，是指：（1）企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位，下同），并向下属单位收取用于归还金融机构或债券购买方本息的业务。

（2）企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签订统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构或债券购买方的业务。

问题所述，子公司之间转借的借款虽然资金来源于母公司，但不属于税法规定可免税的统借统还业务，B公司转借给C公司取得的利息收入应该缴纳增值税，并为其开具发票。

营业税

税务机关对来自境外的签收单据的真实性质疑的，可要求提供
境外公证机构的确认证明 ④国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
三、核定营业额
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产价格明
显偏低并无正当理由，或者视同发生应税行为而无营业额的，税
务机关可按下列顺序确定其营业额：（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；（3）按下列公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。
营业税
营业税的基本规定
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。 1.注意与增值税征税范围的关系(不交叉） 2.注意“境内的含义” （1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；（4）所销售或者出租的不动产在境内。
④ 金融机构往来业务不征收营业税。
⑤ 出纳长款收入不征收营业税。 ⑥ 非金融机构和个人（含个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税
• 【例题】2014年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元，逾期贷款罚息收入5万元；将第一季度购进的有价证券转让，卖出价860万元，买入该证券付出780万元；代收电话费取得手续费等收入14万元。2014年第三季度该商业银行应纳营业税多少万元？
自建建筑物征税的规定
【例题】某建筑公司2月发生如下业务：自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装总成本3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元，当月应纳营业税多少万元。【答案】建筑业营业税=3000×50%×（1+20%）/（1-3%） ×3%=55.67（万元）；销售不动产营业税=2400×5%=120（万元）；应纳营业税合计=55.67+120=175.67（万元）。

全功能跨境双向人民币资金池落地集团资金池税务处理

全功能跨境双向⼈民币资⾦池落地集团资⾦池税务处理⽂章《从最新功能版本的落地聊⼀聊⾃贸区跨境⼈民币双向资⾦池》外联发商务咨询转载⾃：外联发商务咨询近⽇，上海⾃贸试验区⾸批全功能型跨境双向⼈民币资⾦池落地——⼯商银⾏上海分⾏成功为某集团成功搭建了全功能型跨境双向⼈民币资⾦池，并投⼊运营。

此次投产的全功能型跨境双向⼈民币资⾦池较⼀般的跨境双向⼈民币资⾦池增加了本外⼀体化功能，即企业可⾃由选择币种进⾏归集，通过⾃由贸易账户的多币种功能实现池内资⾦的⾃由汇兑，同时还增加了⽇间透⽀、隔夜透⽀及理财等功能，可满⾜企业以保值增值为⽬标的财务管理需求。

⾃贸区跨境双向⼈民币资⾦池早已成为服务于跨国集团在上海⾃贸试验区的明星产品，⽬前⽬前成功案例多达80余个，跨境双向⼈民币资⾦结算逾千亿。

开展跨境双向⼈民币资⾦池业务不但能够有⼒推动跨国企业的全球资⾦配置能⼒，提⾼企业资⾦集约利⽤程度和管理效率，其本⾝也是⾃贸试验区探索货币政策创新，逐步推进资本项⽬可兑换的重要途径。

下⾯，⼩编就为⼤家梳理下⾃贸区跨境⼈民币资⾦池的相关知识吧！简介跨境⼈民币双向资⾦池是集团企业⽬前唯⼀较为⾃由的⼈民币跨境流动渠道，没有明确的额度限制，基本原理是跨国公司在境内外都有股权关联公司或⼦公司，凭借⾃贸区FT账户的优势，⾃贸试验区跨国公司总部可以通过设⽴FT账户建⽴资⾦池归集跨境⼈民币，所有关联企业资⾦流向该账户称之为“上存”，所有关联企业从该资⾦池获得资⾦称之为“下划”。

通过这种⽅式可实现境内外⼈民币双向合规流转。

图 | ⾃贸区跨境⼈民币双向资⾦池图解跨国公司总部可以指定在我国境内依法注册成⽴并实际经营或投资、具有独⽴法⼈资格的成员企业，包括财务公司，作为开展跨境双向⼈民币资⾦池的主办企业。

历史沿⾰跨境双向⼈民币资⾦池业务发源于上海⾃贸试验区，即2014年2⽉份，⼈⾏上海总部印发《关于⽀持中国（上海）⾃由贸易试验区扩⼤⼈民币跨境使⽤的通知》（银总部发[2014]22号）。

注会笔记-税法-22年-第4章企业所得税

第四章企业所得税法第一节纳税义务人、征税对象与税率一、纳税义务人在中国境内的企业和其他取得收入的组织。

除：个人独资企业、合伙企业纳税人身份定义在中国境内成立实际管理机构在中国境内居民企业在中国境内成立，或依外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内√××√非居民企业依外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业××二、征税对象与税率纳税人征税对象税率居民企业境内、境外的所得基本税率25%非居民企业设立机构场所与场所有关的境内所得+境外所得与场所无关的境内所得低税率20%(实际征税时 10%) 未设立机构场所境内所得所得来源确定销售货物交易活动发生地劳务劳务发生地转让财产不动产：不动产所在地动产：转让动产的企业或者机构、场所所在地权益性投资资产：被投资企业所在地股息、红利等权益性投资分配所得的企业所在地（支付方）利息、租金、特许权使用费负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地或个人住所地第二节应纳税所得额•应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损直接法•应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额间接法一、收入总额（一）一般收入的确认（权责发生制、实质重于形式，基本同会计）同时满足：签订合同，未保留管理权和控制，金额可计量，成本可核算分期收款合同约定的收款日期合同约定的收款日期的当天→货物发出的当天托收承付办妥托收手续时发出货物并办妥托收手续的当天预收款发出商品时货物发出的当天工期>12月，预收款or书面合同约定的收款日期的当天需要安装和检验接受商品以及安装和检验完毕时安装程序比较简单：发出商品时--支付手续费方式委托代销收到代销清单时收到清单或货款/满180天金额的确认售后回购按售价确认收入，回购的作购进商品。

支付非居民企业设备租赁费如何扣缴企业所得税

支付非居民企业设备租赁费如何扣缴企业所得税王伟【摘要】答：租赁分经营性租赁和融资性租赁.根据《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）的规定,在中国境内未设立机构、场所的非居民企业,以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用,租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业（包括租赁期满后作价转让给中国境内企业）。

【期刊名称】《纳税》【年(卷),期】2016(000)002【总页数】1页(P41-41)【关键词】企业所得税管理;非居民企业;企业设备;租赁费;国家税务总局;中国境内;扣缴;融资租赁方式【作者】王伟【作者单位】银绱装备制造有限公司【正文语种】中文【中图分类】F812.424问：我公司租用A国一家公司的机器设备，该公司在中国境内未设立机构、场所。

请问，我公司支付境外租赁费时，应当如何扣缴企业所得税？答：租赁分经营性租赁和融资性租赁。

根据《国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第24号）的规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权归中国境内企业（包括租赁期满后作价转让给中国境内企业），非居民企业按照合同约定的期限收取租金，应以租赁费（包括租赁期满后作价转让给中国境内企业的价款）扣除设备、物件价款后的余额，作为贷款利息所得计算缴纳企业所得税，由中国境内企业在支付时代扣代缴。

既对于融资租赁非居民企业设备、物件，并且租赁期满后，设备、物件所有权归中国境内企业所有的，计算扣缴企业所得税时，可以扣除设备、物件价款。

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，以融资租赁方式将设备、物件等租给中国境内企业使用，租赁期满后设备、物件所有权不归中国境内企业的以及经营性租赁，仍应根据《企业所得税法》规定，以支付非居民企业租金费用全额为应纳税所得额，计算扣缴企业所得税。