应收票据贴现有关会计问题分析
应收票据贴现会计分录例题
应收票据贴现会计分录例题
假设某公司于2022年1月1日向客户销售商品，收到了一张面值为10,000元、到期日为2022年5月1日的应收票据，并准备将该票据贴现。
假设该票据的贴现利率为年利率5%，求该笔应收票据贴现的会计分录。
解析：
根据题意，该笔应收票据是在2022年1月1日收到的，到期日为2022年5月1日。
由于公司准备将该票据贴现，因此在会计上需要进行相应的处理。
根据会计原则，当公司将应收票据贴现时，需要将票据账户中的应收金额减少，同时在银行账户中增加贴现所得金额。
因此，该笔应收票据贴现的会计分录如下：
借：银行存款账户 9,857.53元
贷：应收票据账户 10,000.00元
贷：利息收入账户 142.47元
其中，银行存款账户借方的金额为贴现所得金额，即10,000元× (1 + 5% × 122/365) ≈ 9,857.53元。
应收票据账户贷方的金额为票据的原始面值，即10,000元。
利息收入账户贷方的金额为贴现所得金额与票据原始面值之差，即142.47元。
以上就是该笔应收票据贴现的会计分录例题的解析。
- 1 -。
票据贴现问题及案例分析
票据贴现问题及案例分析一、会计准则的相关规定根据《企业会计准则第31 号——现金流量表》的有关要求，现金流量表应当分别按经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量。
其中，投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，例如购建长期资产、对外投资、取得投资收益等；筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，例如吸收投资、取得借款、偿还债务和分配利润等；经营活动则是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，例如采购、销售商品、支付工资及支付各项税费等。
二、案例解析（摘自《上市公司执行企业会计准则案例解析》第90 页）案例10.3A 公司为上市公司。
2011 年8 月，A 公司因销售商品取得6 个月到期的银行承兑汇票1000 万元。
为了加快资金回笼，A 公司于2011 年12 月31 日将该票据贴现，取得现金995 万元。
问题：A 公司在编制2011 年度现金流量表时，因贴现银行承兑汇票而取得的现金995 万元应该如何进行分类？案例解析：企业的应收票据一般是通过销售商品或提供劳务取得的，如果不提前贴现，而是持有至到期再进行承兑，其现金流入通常可认定为与经营活动有关的现金流量。
然而，在票据到期之前，对于将其向银行贴现取得现金流量的分类，实务中一直存在不同的观点。
一种观点认为，票据贴现产生的现金流入应当作为筹资活动的现金流量，因为其实质是企业为了提前收回资金而向银行进行融资的行为。
特别是在银行承兑汇票附有追索权，且在贴现时由于风险报酬没有转移而不符合终止确认条件的情况下，票据贴现通常会被视为企业以票据质押的方式向银行进行融资，相应取得的现金在资产负债表中会被确认为短期借款。
根据《企业会计准则第31 号——现金流量表》的有关规定，筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，取得借款属于企业的筹资活动，因此应收票据贴现取得的现金流量属于取得借款收到的现金，从而被分类为筹资活动的现金流量。
应收票据贴现业务会计处理的探讨
应收票据贴现业务会计处理的探讨应收票据贴现，是指商业汇票持有者将未到期的商业汇票向要求变成现款，银行按票面金额扣除贴现息后付给现款、待票据到期时再向出票人收款的业务。
应收票据贴现分带追索权的贴现和不带追索权的贴现两种。
根据现行会计制度的规定，对于不带追索权的贴现业务，企业应按应收债权的出售业务进行会计处理；对于带追索权的贴现业务，企业应按以应收债权质押取得借款的业务进行会计处理。
本文拟对应收票据贴现业务的具体会计处理，分别上述两种情况，做些探讨。
（一）不带追索权的应收票据贴现业务会计处理[例1] 2005年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，收到乙公司签发并承兑了一张商业汇票，票据面值为58.5万元，票面利率为6%，期限6个月。
2005年6月1日，甲公司将此票据贴现（不带追索权）给银行，银行支付48万元的贴现款。
甲公司预计乙公司会退货10%，2005年9月6日乙公司退货，价税合计2.34万元所退货物商品为1.6万元。
当前较通行的会计处理如下：①6月1日取得贴现款时：借：银行存款48、其他应收款5.85、营业外支出4.65，贷：应收票据58.5②9月6日乙公司退货时：借：主营业务收入2、应交税金―应交增值税（销项税额）0.34 ，贷：其他应收款2.34同时：将当初预估的偏差调整“营业外支出”：借：营业外支出3.51，贷：其他应收款3.51所退货物验收入库：借：库存商品1.6 ，贷：主营业务成本1.6笔者认为，在实际工作中，企业将应收票据贴现时，很难预计某一特定客户是否会退货的比例，除非交易双方已经达成了具体的退货协议。
在没有达成具体的退货协议时，就不应确认“其他应收款”。
因此，6月1日甲企业贴现业务的会计处理应改进如下：借：银行存款48、营业外支出10.5，贷：应收票据58.5若日后真的发生退货，按正常的退货业务进行会计处理，并将调减的价税确认为“营业外收入”，以调减前期多确认的“营业外支出”：借：主营业务收入2、应交税金―应交增值税（销项税额）0.34，贷：营业外收入2.34同时，所退货物入库：分录略。
应收票据贴现的会计处理
应收票据贴现的会计处理
应收票据是指发生货物或服务交易时，买方签发给卖方一张承诺付款的票据。
如果卖
方在票据到期之前需要现金流转，可以将票据贴现给银行或财务机构。
应收票据贴现的会
计处理涉及到以下两种情况。
情况一：应收票据贴现后立即获得现金
如果卖方将应收票据贴现给银行或财务机构后立即获得现金，会计处理如下：
1. 确认贴现利息
银行或财务机构收取的贴现利息是卖方的成本，需要在贴现时确认并计入成本或费用。
因此，卖方需要将订单或合同中应收的全部金额减去贴现利息后记录为应收票据的净额。
2. 记录现金收入和贴现损失
卖方收到的现金应记录为现金收入。
如果贴现利率高于卖方的成本，卖方可能会因此
造成贴现损失。
这部分损失应计入成本或费用中。
3. 更新应收账款余额
卖方将应收票据贴现后，相应的应收账款余额应减少，以反映出卖方已经获得的现
金。
2. 记录账户应付
卖方需要将应收票据贴现的贴现金额以及相应的贴现利息计入账户应付中，反映出贴
现机构的债务。
4. 收到现金
总结
应收票据贴现是企业进行的一种融资方式，它可以提前获得一部分应收账款的现金，
但同时也会产生贴现利息或者贴现损失。
因此，企业在进行应收票据贴现时，需要注意相
关的会计处理，以保证账目清晰明了，同时也确保财务状况的准确反映。
应收票据的计价与贴现相关问题研究
应收票据的计价与贴现相关问题研究应收票据的计价是指将票据的账面价值转化为实际的货币价值，以便于企业进行会计核算和管理。
由于应收票据的期限较短，因此票据的价值一般以面值计算。
如果票据到期后得到了全额的偿还，则票据实际价值等于面值。
但是，如果票据到期后只得到了部分偿还，那么企业需要将票据的账面价值调整为实际的货币价值。
常见的计价方法有以下两种：1.折旧法折旧法是指将票据的账面价值按照到期日与现在之间的间隔期长度进行折扣，计算出实际的货币价值。
例如，一张面值为1万元，到期日为3个月后的应收票据，如果到期时只得到了9000元的偿还，则计价公式为：实际货币价值 = 票面价值× （1 + 利率× 间隔期长度）= 10000 × （1 + 0.02 × 3/12）= 10050 元总实际货币价值 = （1万× （1 + 0.02 × 1/12）） + （3万× （1 + 0.02 × 2/12））+ （2万× （1 + 0.02 × 3/12））应收票据贴现是指将票据的账面价值提前转化为实际的货币价值，以便企业提前获得现金流。
在贸易往来中，有些企业需要提前获得资金，以缓解资金周转紧张的状况。
这时企业可以选择将自己持有的应收票据转让给金融机构，得到一定的现金流。
金融机构则可以将这些票据兑换成现金，或者再转让给其他投资者以获得利润。
应收票据贴现的计算方法如下：贴现金额 = 票面金额× 贴现利率× 贴现期限其中，贴现利率是银行或金融机构规定的利率，贴现期限则是指距离票据到期日还有多少天。
例如，一张面值为1万元，到期日为3个月后的应收票据，如果企业选择将其贴现给银行，银行的贴现利率为4.5%，贴现期限为60天，那么贴现金额为：= 74.04 元企业将该票据转让给银行后，可获得贴现金额的现金流。
总之，应收票据的计价和贴现问题是企业在信用交易中需要重视的问题。
附追索权应收票据贴现的账务处理例解
附追索权应收票据贴现的账务处理例解随着市场经济和金融体制改革的不断深化，票据逐渐成为企业重要的融资渠道，为企业之间销售商品、提供劳务等的结算带来了便利。
本文以附追索权应收票据的贴现为例，结合实际案例，对其账务处理进行阐述和解析。
标签：附追索权应收票据；贴现；账务处理应收票据的贴现分两种情况：一种是附追索权的贴现，一种是不附追索权的贴现。
所谓附追索权的应收票据贴现，是指企业出于融通资金的需要，将尚未到期的应收票据到银行办理贴现进行转让后，若到期日银行被承兑人拒付或逾期支付时，银行有权向贴现企业进行追偿，被追偿企业则应该承担连带清偿责任。
一、目前常用的账务处理方法在会计实务中，针对附追索权应收票据贴现的账务处理方法主要有以下两种：一种是将短期借款的成本在贴现日确认为财务费用，而另一种方法则将该成本根据贴现期分期摊销计算。
我们可以通过某一实例来区别这两种方法的不同。
例如，HW公司收到华然公司2015年11月1日签发的商业承兑汇票。
票面金额为2000万，票面利率为8%，票据3个月后到期。
年末由于资金周转困难，HW公司于12月1日到银行办理了票据贴现，贴现率为10%，并且该票据附追索权。
方法一：1HW公司在12月1日办理票据贴现时：借：银行存款2006（2040-2040×10%÷12×2）财务费用34（2040-2006）贷：短期借款2040（2000×（1+8%÷12×3））22016年2月1日票据到期时，如果银行如期收到款项：借：短期借款2040贷：应收票据20403如果票据到期时银行未能获得付款，则要行使其追索权：借：短期借款2040贷：银行存款2040借：应收账款2040贷：应收票据2040方法二：1HW公司在12月1日办理票据贴现时：借：银行存款2006（2040―2040×10%÷12×2）短期借款——利息调整34（2040―2006）贷：短期借款2040（2000×（1+8%÷12×3））22016年1月1日，按照实际利率法，计提本月应该摊销的财务费用，假设实际利率为r，则2006（1+r）2=2040，求得r=084%借：财务费用1685（2006×084%）贷：短期借款——利息调整168532016年2月1日票据到期时：借：財务费用1715（34―1685）贷：短期借款——利息调整171542016年2月1日票据到期时，如果银行如期收到款项：借：短期借款2040贷：应收票据20405如果票据到期时银行未能获得付款，则要行使其追索权：借：短期借款2040贷：银行存款2040借：应收账款2040贷：应收票据2040在上述两种方法的账务处理中，对“短期借款”会计科目金额的确认没有分歧，分歧出现在对票据贴现成本的处理上：方法一是在票据贴现时，直接将票据到期值与票据贴现净额之间的差额一次性计入财务费用，在票据贴现日至票据到期日之间不再进行账务处理，票据到期后视银行收回款项的情况再做账务处理；方法二的处理则不同，其将在票据贴现日产生的贴现利息计入“短期借款——利息调整”科目，而后在票据贴现日至票据到期日之间，按照实际利率法逐月摊销，计入财务费用。
带追索权的应收票据贴现会计处理探讨
若票 据 付款 人 无款 支 付 ，则调 整 短期 借款 的账 面金 额 （ ：财 务费 用 ，贷 ：短期 借款 ） 借 ；同时将与 应收票 据
相 关 的账 户余额 转入 应收账款 （ 录与第一 种相 同 ） 分 。 二 、以上两 种主 要会 计处理 方法存 在 的主 要 问题 １对 “ 期 借 款 ” 设 置 明 细 科 目没 有 必 要 。 对 于 ． 短 第一 种 方法 ，即 ：中 国财政 经 济 出版社 的注册 会 计师 全 国统 一 考试 辅 导教 材 《 会计 》（ 国注册 会 计 师协 会 编 ， 中
贷 记 “ 收票 据” “ 收利息 ” “ 应 、应 、财务 费用—— 票据 利息 ” 。
２ 第二 种处 理方法 下 的计算 过程 与第一 种方 法相 同 ， ． 会计处 理与第一 种方 法的差 异为 ：
１ 第一 种处理 方法 。 ．
期借 款 ”设 置 明细 科 目没 有 必要 。 首先 ，短期 借 款本 来 期 限 比较短 ，按 照 重要 性 原则 ，其 会计 处 理 不需 要按 照 长期 负 债 的处 理一 样进 行 明细核 算 ；其 次 ，设 置 明细 科
贴 现时 ， 借记 “ 银行 存款 ” “ 、短期借 款—— 利息 调整 ’ 贷记 “ 短期 借款— —成 本” 。
款 人 是 否足 额 向贴 现 银 行 支付 票 款 ，都 不 会 存 在余 额 ， 必须 从 其现 时 余额 的反方 向转 出 ，表 面看 会 使会 计 核算 更加健 全 ，实质是无 谓地增 加 了会计 工作 量 。
２ 两 种 方法 均 对 当期 负债 确认 不准 确 。以上 两种 方 ．
２１ ０ ０）的会计 处 理 方法 ，我认 为 ，此 处理 方 法 中对 “ 短
应收票据贴现的会计处理分析
间 的 贴 现 利 息后 ， 剩余 金 额 付 给 企 业 的行 为 。 将 从理 论 上 来 讲 ， 无
［ ３ 承 例 ２ ２０ 例 ］ ，０ ５年 底 ，母 公 司应 收账 款 为 ２ ０ ０万 元 ， ５ ） ４ ‰ 。合 并会 计 报 表 抵 消 分 录 为 ： 全 部 为 子 公 司 应 付 账 款 ， 公 司 按 ５ ０ 提 坏 账 准 备 。其 他 项 目 母 ％计 的假 设 条 件 与 例 ２相 同 。 （ ） 上期 末 内部 累 计计 提 坏 账 准 备对 本 期 期 初 未 分 配利 润 １至 影 响 的抵 消 。 自 ２０ ０ ５年 底 及 以后 各 年 底 ， 抵 消 以前 年 度 内部 在
类 。 收票 据 贴 现 是 指企 业 将 持 有 的 尚 未 到期 的应 收 票 据 质 押或 应
应 收 票据 贴 现 的 涵 义 和 相 关 法规 规 定 分 析
企 业 持 有 的应 收 票 据 包 括 商 业 承 兑 汇票 和银 行 承 兑 汇 票 两 出 售 给银 行 。 行按 票 据 的到 期 金额 扣除 票 据 贴 现 日至 到期 日之 银
３ 总 结
母 公 司
－ ３ ０ ０ ２４ ０ ０ １ ２ ０
子 公 司
Ｏ ０ ０ ０ Ｏ ２４ ０ ０
合计 数
－ ３ ０ ０ ２４ ０ ０ １ ２ ２４ ０ Ｏ
抵 消分 录合 并 数 ’ 借 贷 ３ １ ５ ３ １ ５ ２４ ０ ０ １ ５ ２４ ０ ０ ３
分 析 ， 难 得 出 以下 结 论 ， ： 不 即 内部 应 收 账 款 、 付 账 款 和 内部 应 款 是 冲 销 坏账 准备 ， 冲 销时 的会 计 分 录为 ： 记 “ 账 准 备 ”贷 应 其 借 坏 ， 收 账款 计 提 坏 账 准 备 的合 并 会 计 报 表 抵 消 处 理方 法 是 ： （ ） 上年 内部 应 收 账 款 金 额对 应 的坏 账 准 备 数抵 消坏 账 准 １按 备 与期 初 未 分 配 利润 ： 借 ： 账 准 备 坏 贷 ： 初未 分 配 利 润 年
应收票据计算分析题
应收票据计算分析题到期日的计算1、7月18日出票60天到期，求到期日。
2、公司收到一张面值100000元的商业汇票，利率为9%，80天到期，票据的签发日为8月1日。
计算票据的到期日。
不带息贴现利息的计算3、2022年5月2日，企业持所收取的出票日期为3月23日，期限为6个月，面值为110，000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，银行年贴现率为12%，要求：计算到期日、贴现利息以及贴现净值带息贴现利息的计算4、2022年4月30日以4月15日签发60天到期、票面利率为10％，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％要求：计算到期日、贴现利息以及贴现净值5、一张面额为10000元的商业承兑汇票，承兑人为新民工厂，出票日期为3月20日，期限为6个月，票面利率6%，由于企业急需资金，于四个月后持票到银行申请贴现，银行贴现率为9%，要求：计算到期值、贴现利息、贴现净值6、一张面额为120000元的商业承兑汇票，承兑人为新民工厂，出票日期为5月5日，期限4个月，票面利率7%，由于企业急需资金，于6月15日持票到银行申请贴现，银行贴现率为9%要求：计算到期值、贴现利息、贴现净值应收（付）票据综合题核算7、甲公司与乙企业在3月31日发生交易，甲销售商品总价20万元，成本15万元。
乙购入的商品作为原材料已入库，并开出6个月期的商业汇票，票面利率6%。
甲在5月31日将该票据向银行贴现，贴现率9%。
9月30日票据到期时乙未能支付票款，到10月20日支付。
甲、乙均为一般纳税人。
要求：1）若票据为商业承兑，贴现业务银行有追索权，为甲、乙作会计处理；2）若票据为银行承兑，贴现业务银行无追索权，为甲、乙作会计处理。
应收票据复习题（1）1、本企业某企业于5月5日销售甲产品50000元,增值税8500元,对方开出为期4个月的商业承兑汇票一张抵付货税款。
2、（1）某企业于5月5日销售甲产品100000元,增值税17000元,尚未收到货款。
带息应收票据计息与贴现会计处理浅析
【摘要】商业汇票按其是否计息分为带息商业汇票和不带息商业汇票。
不带息应收票据核算比较简单，带息应收票据会计处理涉及到利息的计算，相对要复杂一些，尤其是带息应收票据计息时间的确定以及贴现业务，一直是讨论与关注的问题。
本文结合自己的教学体会，对其进行系统分析和总结，以期为会计实务工作者提供借鉴。
【关键词】带息应收票据计息贴现会计处理【中图分类号】F275应收票据作为一种债权凭证，是指企业因销售产品、商品、提供劳务等而收到的，还没有到期的，尚未兑现的商业汇票。
按是否计息分为带息商业汇票和不带息商业汇票。
不带息商业汇票会计处理比较简单，销售产品、提供劳务等收到承兑的商业汇票时，按票据面值计入“应收票据”账户的借方，票据到期，商业汇票的到期值即为票据的面值，按面值计入“应收票据”账户的贷方。
而带息商业汇票会计处理相对比较复杂，需要对未到期的带息应收票据计提利息。
一、带息应收票据计息时间的确定对于未到期的带息应收票据，应在“期末”按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，同时冲减当期的财务费用，即借记应收票据，贷记财务费用。
而这里的“期末”如何理解，指的是每月末，每季末还是中期末或者每年末？在会计实务处理中，“期末”时间的确定有两种不同的观点：一是按权责发生制，应在每月末计提利息，二是因应收票据期限较短，最长不超过6个月，利率较低，每月产生的利息收入对票据持有企业来说金额较小，不会对企业的财务状况、经营成果等产生较大影响，按重要性信息质量的要求，可简化处理，应在中期和年末计提利息。
实务工作中，一般选择在中期和年末计提利息。
若应收票据面值较大，每月利息收入较高，应按月计提利息比较妥当。
企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以持未到期的商业汇票，经过背书后向其开户银行申请贴现，以便获得所需资金。
贴现所得金额等于票据的到期值减去贴现息。
贴现息=票据到期值×贴现率÷360×贴现期。
应收账款贴现的会计处理
应收账款贴现的会计处理财政部《关于企业与银行等金融机构之间从事应收债权融资等有关业务会计处理的暂行规定》（以下简称《规定》）的颁布实施，进一步规范了企业与银行等金融机构之间从事的融资业务的会计核算。
但笔者发现应收账款贴现存在不容忽视的问题，并对其进行深入分析，提出改进建议。
一、应收账款贴现会计处理中存在的主要问题财政部于2003年5月15日下发了《规定》，其目的是规范企业与银行等金融机构之间从事的融资业务的会计核算。
但笔者发现，对于应收账款贴现业务会计处理的规定，不仅会导致与《规定》中处理原则相悖的现象，而且在实务中也可能被某些企业用来粉饰会计报表。
首先，《规定》按照与应收债权相关的风险和报酬是否发生转移，将应收债权融资业务进行了分类，并规定了相应的会计处理原则：企业应按照实质重于形式原则，充分考虑交易的经济实质。
对于有明确的证据表明有关交易事项满足销售确认条件，如与应收债权有关的风险、报酬实质上已经发生转移等，应按照出售应收债权处理，并确认相关损益；否则，应作为以应收债权为质押取得借款进行会计处理。
对于应收账款贴现业务，《规定》要求：按照企业与银行等金融机构签订的协议，如实质上构成应收债权贴现，其会计处理应比照《企业会计制度》中关于应收票据贴现的有关规定进行处理。
按照《规定》的要求，同时根据《企业会计制度》的规定，如果应收账款贴现比照应收票据贴现的有关规定进行处理，则贴现时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收账款的账面余额，贷记“应收账款”科目。
虽然对于应收账款贴现业务而言，与应收账款相关的风险、报酬实质上并未发生转移，但这样处理的结果导致了应收账款账面余额的相应减少，同时与应收账款相关的风险只作为或有负债处理，不纳入表内作为负债反映。
这样会计处理的结果实质上已经转移了应收账款的风险和报酬。
这与《规定》中应收债权融资业务的会计处理原则，即“如果与应收债权相关的风险、报酬实质上并未发生转移，企业应作为‘以应收债权为质押取得借款’进行会计处理，形成表内负债”相悖。
带追索权应收票据贴现的会计处理新议
带追索权应收票据贴现的会计处理新议作者：廖果平来源：《中国管理信息化》2008年第20期［摘要］本文通过对带追索权应收票据贴现的现有会计处理进行分析，发现现有方法存在一定的缺陷，在此基础上对其进行重新思考，提出了新的观点。
［关键词］带追索权应收票据；贴现；会计处理［中图分类号］F230［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2008）20-0026-03《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》对金融工具的定义是：“形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
”企业的应收票据作为一种债权凭证，应属于企业的金融资产。
在我国，应收票据主要指企业持有的尚未到期兑现的商业汇票。
根据票据承兑人的不同，商业汇票有银行作为承兑人的银行承兑汇票和汇票付款人承兑的商业承兑汇票。
根据相关规定，企业持有的应收票据在到期前，如果出现资金短缺，可以将应收票据向其开户银行申请贴现，以便获得所需资金。
对于票据承兑人为付款人的商业承兑票据，由于付款人有可能到期无法支付相应款项，所以作为票据贴现人的企业就有可能被追索，我们把这种票据称为带追索权的应收票据。
一、带追索权应收票据贴现时现有会计处理企业对带追索权的应收票据进行贴现，不符合金融资产终止确认的条件，不能冲销应收票据账户金额。
现有的会计处理方法主要有以下两种：第一，单独设置“应收票据贴现”科目，作为“应收票据”的备抵科目。
企业将带追索权的应收票据贴现时，根据实际收到的贴现款借记“银行存款”，按贴现票据的账面金额贷记“应收票据贴现”（包括应收票据的票面金额和到贴现日止票据所包含的利息），实际收到的贴现款（票据到期值扣除应支付给银行的贴现息）与贴现的商业汇票的账面金额之间的差额借记或贷记“财务费用”。
票据到期日，如果付款人足额支付票据款项，持票贴现企业可以将应收票据这一金融资产进行终止确认，借记“应收票据贴现”，贷记“应收票据”，对贴现前票据包含的利息部分，已计提部分贷记“应收利息”，未计提部分贷记“财务费用”。
应收票据的计价与贴现相关问题研究
应收票据的计价与贴现相关问题研究应收票据是公司在日常经营活动中常见的一种资产，它代表了公司未来能够收取到的现金流。
对于企业来说，应收票据的计价和贴现是一个非常重要的问题，它涉及到企业的资金运营和财务管理。
本文将从应收票据的计价和贴现相关问题进行研究，探讨在实际操作中的具体应用和相关的风险及控制措施。
一、应收票据的计价应收票据是企业因销售商品或提供服务而向他人开出的票据，它是一种应收账款的凭证，代表了企业未来能够收到的现金。
应收票据的计价是指将其纳入企业的资产负债表中时如何进行计价，一般有两种方法：一种是按照票面金额计价，即将应收票据的金额按照票面金额进行计量；另一种是按照现值计价，即将应收票据的金额按照未来预期收到的现金流量的现值进行计量。
对于小额应收票据，一般采用按照票面金额计价的方法，这样可以简化计算，减少成本。
但是对于大额应收票据，特别是长期应收票据，采用按照现值计价的方法更为合理，因为它能更准确地反映应收票据的价值，并能够更好地引导企业的经营决策。
在实际操作中，企业还需要考虑应收票据的坏账问题，即可能由于客户破产或其他原因而无法收回的金额。
在计价时，需要根据历史坏账率和未来预期坏账率进行合理估计，将坏账准备计入计价，以反映应收票据的实际价值。
应收票据的贴现是指企业将应收票据提前向银行或其他金融机构出售，以换取现金的一种交易行为。
对企业来说，应收票据的贴现可以提前变现，缓解资金紧张，降低财务风险。
对于金融机构来说，贴现应收票据是一种投资行为，可以获取一定的收益。
应收票据的贴现过程中，最核心的问题就是贴现率的确定。
贴现率是指贴现机构向企业收取的贴现费率，它直接影响到企业在贴现交易中所能获取的现金流。
贴现率的确定需要考虑市场利率、信用风险、票据期限等多种因素，企业需要与贴现机构进行充分的谈判，以获取最有利的贴现率。
除了贴现率外，企业在应收票据的贴现过程中还需要考虑其他的费用，如手续费、利息等，这些费用也会影响到企业在贴现交易中的实际收益。
应收票据贴现的涵义和相关法规规定分析
应收票据贴现的涵义和相关法规规定分析企业持有的应收票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两类。
应收票据贴现是指企业将持有的尚未到期的应收票据质押或出售给银行，银行按票据的到期金额扣除票据贴现日至到期日之间的贴现利息后，将剩余金额付给...
企业持有的应收票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两类。
应收票据贴现是指企业将持有的尚未到期的应收票据质押或出售给银行，银行按票据的到期金额扣除票据贴现日至到期日之间的贴现利息后，将剩余金额付给企业的行为。
从理论上来讲，无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票都可以办理贴现业务，但由于商业承兑汇票的承兑方为企业，信用等级较差，国有四大银行一般不办理商业承兑汇票的贴现业务。
企业将持有的商业承兑汇票向银行办理“贴现”业务，银行一般按照信用贷款的方式进行处理，因此我国目前所谓的“贴现”主要是指银行承兑汇票的贴现。
银行承兑汇票的贴现又可以细分为两类。
一类是附追索权的贴现，即票据到期时，如果承兑方未能按照约定付款，银行有权利向贴现方追偿;另一类是不附追索权的贴现，即票据到期时，如果承兑方未能
按照约定付款，银行不能再向贴现方追偿。
我国《票据法》及《银行支付结算办法》明确规定，票据到期不获付款的，贴现、转贴现、再贴现银行有权向其前手追索票款，可从申请人的存款账户收取票款。
因此从法律层面来讲，我国票据贴现业务的会计处理仅限于第一种附
追索权的情况。
但另一方面，由于银行承兑汇票的承兑方为银行，其信用等级极高，如果是合法票据一般也不会发生到期不予付款的现象，因此所附的追索权在多数情况下仅是一种形式。
本文以下将对附追索权和不附追索权两种情况下的企业票据贴现业务会计处理进行分析。
新金融工具准则下应收票据背书转让、贴现的会计处理-概述说明以及解释
新金融工具准则下应收票据背书转让、贴现的会计处理-概述说明以及解释1.引言1.1 概述在新金融工具准则下，应收票据的背书转让和贴现是金融机构和企业日常业务活动中常见的财务处理方式。
背书转让是指将应收票据的权利转让给他人，而贴现则是将应收票据提前出售给金融机构，以获取资金。
这两种方式在会计处理上都有一定的规定和要求。
本文将对新金融工具准则下的应收票据背书转让和贴现的会计处理方法进行详细探讨。
首先，我们将介绍这些准则的背景，以了解其制定的背景和目的。
然后，将重点关注准则要点，包括什么情况下可以进行背书转让和贴现，以及进行这些操作的要求和限制。
在讨论了背书转让和贴现的准则要点后，我们将进一步探讨其会计处理方法。
分析应收票据背书转让和贴现的会计处理过程中需要注意的事项和方法。
同时，我们还将比较和分析背书转让和贴现的异同点，以及这些不同会计处理方法带来的影响和应对措施。
通过本文的研究，我们将总结新金融工具准则下应收票据背书转让和贴现的会计处理方法，以及对这些处理方式的研究意义。
最后，展望未来，在新金融工具准则的指导下，我们期待对应收票据背书转让和贴现的会计处理方法有更深入的理解和应用。
1.2 文章结构本文总共分为三个部分：引言、正文和结论。
引言部分主要包括概述、文章结构和目的。
首先，我们会概述新金融工具准则下的应收票据背书转让和贴现的背景和重要性。
然后，对本文的结构进行介绍，说明各个部分的内容和组织方式。
最后，明确本文的目的，即通过比较和分析不同准则下的会计处理方法，探讨其对企业的影响和应对策略。
正文部分包括三个小节，分别讨论新金融工具准则下的应收票据背书转让、应收票据贴现以及二者之间的比较与分析。
在2.1小节中，我们会介绍背书转让的背景，并重点阐述新准则下的准则要点和相关的会计处理方法。
2.2小节会对应收票据贴现进行背景介绍，并详细讨论新准则下的准则要点和会计处理方法。
在2.3小节中，我们将比较和分析背书转让与贴现的异同，并探讨其对会计处理的差异以及企业的影响和应对策略。
应收票据贴现的会计处理
应收票据贴现的会计处理
应收票据贴现是指企业将持有的应收票据转让给银行或其他金融机构，以获取即期资金的一种融资方式。
在会计处理上，应收票据贴现涉及到以下几个方面：
1. 初始确认，当企业将应收票据贴现时，首先需要确认贴现金额。
这个金额是指银行或金融机构支付的现金，减去应收票据的未来到期金额，以及贴现所产生的利息支出。
2. 记账处理，在确认贴现金额后，需要将这笔资金记入企业的现金账户，同时将应收票据从应收账款中剔除。
另外，还需要在贴现利息支出方面进行相应的会计处理。
3. 贴现利息的摊销，贴现所产生的利息支出需要在贴现期间内进行摊销，以反映贴现利息的实际发生情况。
这通常涉及到利息费用的确认和相关的会计分录。
4. 贴现利息的确认，贴现利息是指贴现金额与票据面额之间的差额，也就是企业为获取即期资金所支付的成本。
在会计处理上，这部分成本需要在贴现期间内确认为利息费用，影响企业当期的损
益表。
5. 贴现到期的处理，当应收票据贴现到期时，企业需要按照实际支付的金额将票据进行清偿，并确认相关的利息支出。
总的来说，应收票据贴现的会计处理涉及到资金的确认、应收账款和现金账户的调整、贴现利息的摊销和确认等多个方面。
企业在进行应收票据贴现时，需要严格按照会计准则和规定进行处理，以确保财务信息的准确和可靠。
应收票据贴现有关会计问题分析
例 ３ 假设 例 ２中期末子公 司以 ３ ０ ： ００ ０万元 的价格将 这 批商 品全部对外销售 ， 暂不考虑其他相关 的税费 ， 期末各会计
主体账 面记录如下 （ 单位 ： 万元 ） ：
子公司 母公司 企业集团 （ 部分） 保留
的会 计分 录， 旨在说 明抵销分 录 的编 制原理 。 具体 情况如 下
２ ０ ００ ０
主营业务收入 贷 ： 营 业务 主 面为基 ０ ０ ； ２ ００
主营业务收 主营 入１ 业务收入２ 主营业务收 （ ２ 入 １） ＋
②借：银行存款 ００ ０ ２ ０
３ ０ ００ ０ ； ： 贷 主营
收 入 ３ ０ ０ ０ ０础
．
调 ：主 营 贷
定， 企业 以应收票 据向银行 等金融 机构贴现 ， 应按 照 实质重
潘 荣 良
的风险仍 由申请贴现的企业 承担 。
该业务属于以应收票据为质押取得借款 ，申请贴现 的企
业应按 照质押法进行会计处理。企业 以应收票据为质押取得
于形式 的原则进行会 计核算 ，充分 考虑交易的经济实质 。 贴
编制合并利 润表时 ，实质上子公 司的净利润已被还原分 解成 了收入 、 本和费用 ， 成 并被等 同于母公 司的收入 、 成本和 费用 ， 与母公 司相应 的项 目进行 了合并 。 在母 公 司对 子公 司 进行投资的情况下 ，因母公司每期期末都会以子公 司净利润 为基础确认投 资收益 ，期末母公 司的净利润 中包含了子公 司
现 的应收票据 到期而债 务人 未偿 还时 根据 申请 贴现 的企业 是 否负有偿还 责任 ， 据贴 现的会计处 理分 为 “ 票 质押 法”和 “ 出售法 ” 这 两种处理方法对贴现企业 的资产负债表 、 。 损益 表 的有关项 目和财务指标将产生不 同程 度的影响。 文拟就 本
不满足终止确认条件应收票据贴现分录
【主题】不满足终止确认条件应收票据贴现分录1. 引言在财务会计中，应收票据贴现是公司常见的财务活动之一，它是指企业出售票据给金融机构，以获取资金。
在应收票据贴现的交易中，存在着不满足终止确认条件的情况，这将会对企业的财务报表产生影响。
在本文中，我们将探讨不满足终止确认条件应收票据贴现分录的影响和应对措施。
2. 不满足终止确认条件的影响在应收票据贴现中，如果不满足终止确认条件，即票据的付款方无法按时履行支付义务，这将可能导致企业需承担更多的风险和损失。
在财务报表上，未能终止确认的应收票据贴现会使资产负债表和利润表等财务指标受到影响，从而影响企业的经营和财务状况。
3. 应收票据贴现不满足终止确认条件的处理办法为了规避不满足终止确认条件的风险，企业可以采取一些措施来加强风险管理和控制。
企业应建立健全的票据贴现交易流程和内部控制体系，加强对债务人的信用调查，降低不满足终止确认条件的可能性。
企业可以考虑购买票据贴现的政策性保险，以规避不确定性和风险。
企业还可以与金融机构协商制定合理的应对措施，以确保在不满足终止确认条件的情况下，能够及时止损和处理风险。
4. 个人观点和总结在应收票据贴现的财务活动中，不满足终止确认条件是一个不可忽视的风险因素。
企业应建立完善的风险管理和内部控制机制，以降低不满足终止确认条件的风险。
企业还应积极与金融机构合作，制定应对措施，以确保在发生不满足终止确认条件的情况下，能够及时止损和处理风险。
只有这样，企业才能更好地规避风险，保障自身的财务稳健和持续发展。
总结而言，不满足终止确认条件应收票据贴现分录是财务会计中需要特别重视的问题，企业应高度关注并加强相关风险管理和控制。
只有做好风险防范和控制工作，企业才能更好地规避不满足终止确认条件的风险，保障自身的财务稳健和持续发展。
5. 不满足终止确认条件应收票据贴现分录的影响当企业发生不满足终止确认条件的应收票据贴现时，会对财务报表产生直接的影响。
对应收票据会计核算的思考
（ 二） 带息 商业汇票 的一般核 算 Ｉ ． 取得带 息商 业汇票 时借记 “ 应收 票据 ” ， 贷记 “ 主营业 务收入”及 “ 应交税费一应交增值税（ 销项税额） ”科 目或其他科
目。
２ ． 计息原则上是每月计息 ， 但为简化核算 ， 可在６ 月３ ０日或 １ ２ 月３ １ 日两时点上计算利息。因为这 是半年报及年报的时 点 ， 这样 的会计处理 不至于会给会计报表使用者带来误判风险。 借记 “ 应收票据” ， 贷记 “ 财务费用”科 目。 ３ ． 到期 时。１ ） 收回票据款 时 ， 借记 “ 银行存款”（ 到期值 ） ， 贷 记 “ 应收票据 ”（ 面值及 已计利息） 及 “ 财务费用 ”（ 差额） 科 目。 ２ ） 无法 收回票据款 时， 借记 “ 应收账款 ”（ 到期值） ， 贷记 “ 应收票 据”（ 面值及已计利息） 及 “ 财务费用”（ 补计 的未计利息） 科 目。 这 里需要说 明的是 ， 很 多的资料及 以前 的会计制度规 定 ， 对 于无法收 回的应收票据 ， 应按面值及 已计提的票据 利息 的金额转 入应 收账款科 目， 未计提 的利息不再计提 。新准则则没有相 关的 具 体规定 。依笔者拙 见 ， 如果对 未计提的部分利息不再计 提 ， 将 导致 付款方 因不履行付 款义务而产生 收益。这 显然不符合实 际 三 、应收 票据减值 的核算 情 况。因此 ， 笔者 以为 ， 应该对未计提的利息进行补提 ， 计入 当期 应收 票据相 比应收账款 而言 ， 虽然 比应收账款 风险小 ， 流通 财务 费用 ， 同时增加应收账 款的账面价值 。这也与付款方因无法 性 强， 但因仍属 于延期收款性质 ， 如果 出现减值迹象 ， 也应该计提 支付到期商业汇票而转入应付账款 的账面价值相一致。 坏账准备。可参照应收账款用备抵法计提坏账准备 。 应收票据减值 时 ， 借记 “ 资产减值损失” ， 贷记 “ 坏账准备一
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
应收票据贴现有关会计问题分析
复旦大学经济学院
财 政 部 发 布 的 ,关 于 执 行 -企 业 会 计 制 度 .和 相 关 会 计 准 则有关问题解答 ( 四 & 的通知 /( 财会 0"##$ 1! 号文件 & 规 定 $ 企 业以应收票据向银行等金融机构贴现 $ 应按照实质重于形式 的原则进行会计核算 $ 充分考虑交易的经济实质 ) 贴现的应收 票据到期而债务人未偿还时根据申请贴现的企业是否负有偿 还责任 $ 票据贴现的会计处理分为 2 质押法 3 和 2 出售法 3) 这两 种处理方法对贴现企业的资产负债表 + 损益表的有关项目和 财务指标将产生不同程度的影响 ) 本文拟就此问题作以下分 析) 一 + 以应收票据为质押取得借款的会计处理 企业 以 应 收 票 据 向 银 行 等 金 融 机 构 申 请 贴 现 $ 如 果 企 业 与银行等金融 机 构 签 订 的 协 议 中 规 定 $ 在 贴 现 的 应 收 票 据 到 期而债务人未 按 期 偿 还 时 $ 申 请 贴 现 的 企 业 负 有 向 银 行 等 金 融 机 构 还 款 的 责 任 $那 么 根 据 实 质 重 于 形 式 的 原 则 $与 所 贴 现应收票据有 关 的 风 险 和 报 酬 并 未 转 移 $ 应 收 票 据 可 能 产 生 账面为基础编制抵销分录 ! 例 ! " 假 设 例 " 中 期 末 子 公 司 以 !# ### 万 元 的 价 格 将 这 批 商品全部对外销售 # 暂不考虑其他相关的税费 $ 期末各会计主 体账面记录如下 % 单位 " 万元 &" 子公司 母公司 企业集团 (保留部分& 抵销分录
""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""""
!借"存货"# ### ! ! 借 " 银行存 ! 借 " 银 行 存 以企业 借 " 主 营
贷 " 银 行 存 款 款 "# ###! 贷 " 款 !# ## # ! 集团账 业 务 收 入
"# ### "借 " 银 行 存 款 !# ### ! 贷 " 主 营 业 务 收 入 !# ### #借 " 主 营 业 务 成 本 "# ### * 贷 " 存货 "# ###
$% 根据 , 票据法 - 规定 $ 企业以应收票据质押时 $ 应在应收
票据上注明 % 质押 & 字样 ) 在实务中 $ 应收票据贴现无论是否附 有追索权 $ 都不会在票据上注明 % 质押 & 字样 ) 另外 $ 根据 , 担保 法 - 规 定 $ 受 质 人 在 处 置 质 押 资 产 时 应 征 得 出 质 人 同意 ) 实际 上 $ 金融机构 将 通 过 贴 现 方 式 取 得 的 票 据 转 贴 现 " 再 贴 现 # 或 办理托收无须征得贴现申请人的同意 $ 因此笔者认为将附有 追索权的票据贴现视同票据质押不妥 )
!" 附 追 索 权 的 应 收 票 据 出 售 的 会 计 处 理 ) 企 业 在 出 售 应
收票据时附有追索权 $ 即在有关应收票据到期无法从债务人 处收回款项时 $ 银行有权向出售应收票据的企业追偿 $ 或按照 协议约定 $ 企业有义务按照约定金额向银行等金融机构回购 部分应收票据 $ 应收票据的坏账风险由售出应收票据的企业 负担 ) 这种情况下比照以应收票据为质押取得借款进行会计 处理 ) 三 *应 收 票 据 贴 现 的 不 同 会 计 处 理 方 法 对 会 计 报 表 及 财 务指标的影响
万方数据
!""#$ %" 财会月刊 (会计& # 8 8 !"
!! 工 作 研 究
生 的销 售 退 回 和 销 售 折 让 "包 括 现 金 折 扣 $下 同 #的 金 额 借 记 %其 他 应 收 款 &科 目 $按 售 出 应 收 票 据 已 提 取 的 坏 账 准 备 金 额 借 记 % 坏 账 准 备 & 科 目 $按 应 支 付 的 相 关 手 续 费 的 金 额 借 记 % 财 务 费 用 & 科 目 $按 售 出 应 收 票 据 的 账 面 余 额 贷 记 % 应收账款 & 科目 $ 差额借记 % 营业外支出 ( ’( 应收票据融资损 失 & 科目或贷记 % 营业外收入 ( (( 应收票据融资收益 & 科目 ) 存在已贴现未到期的应收票据 $ 则质押法下的流动资产周转 率 * 总资产周转率将比出售法下的小 $ 而应收账款周转天数则 比出售法下的大 ) "# # 偿 债 能 力 指 标 ) 与 出 售 法 相 比 $ 质 押 法 会 使 企 业 的 流 动资产 * 流动 负 债 * 资 产 总 额 和 负 债 总 额 增 加 $ 从 而 导 致 资 产 负债率 * 产权比率指标上升 ) 采用出售法时发生的贴现利息计入财务费用 $ 而采用质 押法时发生的贴现利息计营业外收支 $ 质押法下的已获利 息倍数远远大于出售法下的已获利息倍数 ) "$ # 盈利能力指标 ) 由于采用出售法核算时发生的贴现利 息计入财务费用 $ 而采用质押法核算时发生的贴现利息计入 营业外收支 $ 从而导致成本费用总额不同 ) 出售法下的成本费 用利润率 * 成本费用总额占主营业务收入的比率比质押法下 的大 ) 四 * 应收票据贴现会计处理中存在的问题
潘荣良
的风险仍由申请贴现的企业承担 ) 该业务属于以应收票据为质押取得借款 $ 申请贴现的企 业应按照质押法进行会计处理 ) 企业以应收票据为质押取得 借款时 $ 按照实际收到的款项借记 2 银行存款 3 科目 $ 按实际支 付的手续费借记 2 财务费用 3 科目 $ 按银行借款本金贷记 2 短期 借款 3 等科目 ) 二 + 应收票据出售的会计处理
果存在一定的差异 ) 如果企业通过应收票据贴现方式大量融 资并采用质押法核算 $ 将提高企业的资产负债率 * 降低资产的 流动性 $ 进而恶化企业的筹资条件 )
’% , 企 业 会 计 制 度 - 规 定 $ 企 业 为 筹 集 生 产 经 营 所 需 资 金
等发生的费用 应 归 集 到 % 财 务 费 用 & 科 目 + 营 业 外 收 支 是 指 与 企业生产经营无直接关系的各项收支 ) 应收票据贴现采用出 售法核算时 $ 发生的费用计入营业外收支 $ 但在金融机构与企 业签订的票据 贴 现 合 同 " 或 协 议 # 中 $ 明 确 规 定 票 据 贴 现 是 一 种融资行为 ) 应收票据贴现的核算方法与会计制度的规定不 符) ’’ 或有事项 - 要求 $ 企 业 已 贴 (% , 企业会计准则第 !# 号 ’ 现商业承兑汇票作为或有负债在会计报表附注中披露 ) 采用 质押法核算时 $ 直接将或有负债确认为负债 $ 与企业会计准则 的规定不符 ) 综上所述 $ 笔者认为应收票据贴现特别是银行承兑汇票 贴现 $ 不应以是否附有追索权为标准来确定其会计处理方法 $ 而是应当由申请贴现企业的会计人员根据出票人或其前手的 信誉 * 实力及承兑银行的情况做出职业判断 $ 选择适当的会计 处理方法 $ 以真实地反映企业资产负债状况 $ 增强财务指标的 可比性 $ 从而提高会计信息的质量 )"
主营业务收 入 贷 " 主 营 业 务 面为基 "# ### !
"# ###
收 入 !# ### 础 $ 调 贷 " 主 营
" 借 " 主 营 业 "借"主营业务 节合计 业 务 成 本
务成本%$ ### ! 成 本 %$ ### ! 数 贷"存货%$ ### 货"存货%$ ###
"# ###
二 ’ 合计数中重复计算项目的抵销 编制合并利润表时 $ 实质上子公司的净利润已被还原分 解成了收入 ’ 成 本 和 费 用 $ 并 被 等 同 于 母 公 司 的 收 入 ’ 成 本 和 费 用 $与 母 公 司 相 应 的 项 目 进 行 了 合 并 !在 母 公 司 对 子 公 司 进行投资的情况下 $ 因母公司每期期末都会以子公司净利润 为基础确认投资收益 $ 期末母公司的净利润中包含了子公司 的净利润 ( 全资 子 公 司 & 或 部 分 的 净 利 润 ( 非 全 资 子 公 司 &) 但 在以个别财务报表简单相加得到的净利润的合计数中子公 司的净利润又被再次计入 $ 即子公司的净利润前后被计算了
!" 在实务中 $ 企业申请贴现的应收票据到期后 $ 银行收回
款项一般不通知企业 $ 而且银行实际收回款项的日期与应收 票据上约定的到期日往往不同 ) 如果企业按质押法核算 $ 在应 收票据到期销账时则会缺少原始凭证 $ 账务处理的及时性也 难以把握 $ 从而存在一定的管理漏洞 )
&% 在 应 收 票 据 贴 现 的 两 种 处 理 方 法 下 $ 财 务 指 标 计 算 结
#" 对会计报表的影响 )
"! # 对资产负债表的影响 ) 采用质押法核算时 $ 借记 % 银行 存款 &*% 财务费用 & 等科目 $ 贷记 % 短期借款 & 等科目 ) 此时尽管 企业已经将应收票据及票据权利转让给了金融机构 $ 但并不 能冲减应收票据的账面价值 $ 直到票据到期收回款项后 $ 企业 才能借记 % 短期借款 & 科 目 $ 贷 记 % 应 收 票 据 & 科 目 ) 这 样 $ 在 贴 现票据到期前会使企业资产和负债项目同时增加 $ 使流动资 产 * 总资产等项目金额增加 ) 采用出售法核算时 $ 借记 % 银行存 款 &*% 营业外支出 ’ ’’ 应收票据融资损失 &" 或贷记 % 营业外收 入’ ’’ 应收票据融资收益 &# 科目 $ 贷记 % 应收票据 & 科目 $ 企业 资产项目一增一减 $ 对流动资产 * 总资产项目金额没有影响 ) 如果已贴现的应收票据在会计期末前到期并如数收回$ 在质押法和出售法下 $ 资产负债表的项目金额应当是一致的 ) 但如果已贴现应收票据在以后会计期间到期 $ 那么应收票据 贴现采用质押法核算时 $ 流动资产 * 总资产 * 流动负债 * 总负债 的金额均将比采用出售法核算时大 ) "" # 对 损 益 表 的 影 响 ) 采 用 质 押 法 核 算 时 $ 企 业 发 生 的 贴 现利息记入 % 财务费用 & 科目 $ 增加当期的期间费用 $ 减少当期 营业利润 ) 采用 出 售 法 核 算 时 $ 企 业 发 生 的 贴 现 利 息 记 入 % 营 业 外 支 出’ ’’ 应 收 票 据 融 资 损 失 & 科 目 或 % 营 业 外 收 入’ ’’ 应 收 票 据 融 资 收 益 & 科 目 $ 增 加 当 期 的 营 业 外 收 支 $ 影 响当期营业利润 ) 尽管两种核算方法都不会影响企业的利润 总额 $ 但损益表中列示的项目会发生变化 )