现代风险导向审计简介XX0715

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关于现代风险导向审计的内涵辨析和改进措施

关于现代风险导向审计的内涵辨析和改进措施

03
解决方案
一方面,需要加强审计师的职业培训和教育,提高其专业技能和知识水
平;另一方面,审计机构可以积极引进具有相关背景和经验的专业人才
,优化审计团队的结构。
数据获取与分析挑战
问题描述
在现代风险导向审计中,数据获取和分析是核心环节。然而,由于数据来源的多样性、数 据量的庞大性以及数据分析的复杂性,审计师往往面临数据获取与分析的挑战。
性的风险题
审计师技能与知识不足
01 02
问题描述
现代风险导向审计需要审计师具备更高的专业技能和知识水平,包括风 险管理、数据分析、信息技术等方面。然而,目前许多审计师在这些方 面的技能和知识存在不足。
影响分析
技能和知识的不足可能导致审计师无法有效地识别、评估和控制风险, 进而影响审计质量和效率。
解决方案
为提升审计质量和效率,首先,审计 机构应优化审计资源分配,确保关键 风险领域得到足够的关注资源;其次 ,应简化审计程序,减少不必要的重 复工作,提高审计效率;最后,加强 审计质量控制,如定期实施内部质量 检查、引入第三方评估等,以确保审 计工作的高质量完成。
04
现代风险导向审计的改 进措施
国际交流与合作
加强与国际审计界的交流与合作,学习借鉴先进经验和做法,共同推动现代风险导向审计理论与实践的 不断发展。
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目的
现代风险导向审计的主要目的是提高审计效率和效果,帮助审计师更加准确地 识别和评估被审计单位的风险,从而提出有针对性的审计建议和措施。
现代风险导向审计发展历程
初始阶段
早期的审计方法主要基于账目核 对和制度检查,对风险的关注较
少。
发展阶段

现代风险导向审计

现代风险导向审计

现代风险导向审计摘要:现代风险导向审计作为一种重要的理念和方法,受到了会计界和职业界的普遍关注。

我国财政部根据国际审计准则的最新发展,于2006年2月正式发布了4个审计风险准则,并要求从2007年1月开始在国内会计师事务所执行。

现代风险导向审计在中国的实施已是不可逆转的趋势。

由此,本文对现代风险导向审计的产生及应用情况进行系统的分析,并针对我国的应用现状提出了我国运用现代风险导向审计对策。

希望能够借此机会探索出一条适合我国国情的现代风险导向审计发展道路,以有助于我国审计理论的研究和实践运用,有助于我国审计技术水平提高,有助于我国会计师事务所的国际竞争。

关键词:现代风险导向审计;审计风险;风险导向审计随着经济全球化进程的加快,我国经济的快速发展,以及企业经营环境的急速变化,影响和制约独立审计的因素急骤增加,我国审计准则建设面临着许多挑战,传统的审计模式已经很难适应这种环境。

新的注册会计师审计准则体系自2007年1月1日起已在境内所有会计师事务所执行。

作为一种现代审计模式,基于系统分析、全程贯彻风险意识、以“重心前移”为显著特点的风险导向审计在我国得到了日益广泛的应用。

现代风险导向审计的引入,在降低审计风险、发现并揭露管理层财务舞弊、提高审计效率、增强会计信息的可信性等方面具有重要的意义。

本文分析了现代风险导向审计的内涵及在我国应用的现状,就现代风险导向审计在我国实施的意义和不足做出探讨,并就如何解决应用中存在的问题提出自己的浅见。

一、现代风险导向审计的内涵1,审计模式的演变早期获取审计证据的方法比较简单,注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查,这种审计方法称为账项基础审计方法。

这种方式有利于发现原始凭证和数据的造假。

但是审计方法简单,审计成本高,不适应大型企业的审计。

由于企业日益扩大,经济活动和交易事项日益复杂,审计工作量迅速扩大,使得详细审计难以展开,由此将审计抽样与企业内部控制结合起来。

试论现代风险导向审计

试论现代风险导向审计

试论现代风险导向审计简介:论述了现代风险导向审计的产生、主要特征、现代风险导向审计与传统风险导向审计的主要区别、现代风险导向审计的程序及其在注册会计师职业中的运用前景等五个方面。

阐述现代风险导向审计是以对审计风险的评价作为一切审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式,其根本目标是将审计风险降低至可接受水平。

风险导向审计不是制度基础审计之外的一种方法,而是制度基础审计的发展,目前它仍然处于发展完善中。

“安然事件”和“银广夏事件”等国内外审计失败事件相继爆发;2002 年1 月15 日最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》下达,我国针对上市公司和注册会计师的“诉讼爆炸”在人们毫无准备时悄然而至;这一系列事件的发生,使得审计风险实实在在的摆在了我国注册会计师职业界的面前。

与此同时,现代风险导向审计一词频繁出现,一种意见认为,安然事件中安达信会计公司审计失败,很大程度上可以归结于现代风险导向审计理念和方法的失败,应反思甚至停止采用现代风险导向审计方法;还有一种意见认为,我国中天勤会计师事务所出现的问题,是因为没有采用现代风险导向审计方法。

我国注册会计师职业界是否应引进现代风险导向审计?众说纷纭。

笔者认为,现代风险导向审计是以对审计风险的评价作为一切审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式,其根本目标是将审计风险降低至可接受水平。

现代风险导向审计不是制度基础审计之外的一种方法,而是制度基础审计的发展,目前它仍然处于发展完善中。

1 现代风险导向审计的产生注册会计师制度的存在和发展应归因于企业所有权和经营权分离所导致的受托经济责任。

由于企业管理当局是提供会计报表的责任主体,自身利益通常与企业的财务状况与经营成果挂钩,编制的会计报表容易受到利益驱动而失实,因此需要由具有专门知识和技能的独立第三方—注册会计师对会计报表进行审计,出具客观、公允的报告。

注册会计师仅以内部控制测试为基础实施抽样审计很难将审计风险降至可接受的水平,抽取样本量的大小也很难说服政府监管部门和社会公众。

现代风险导向审计在我国的应用研究 现代风险导向审计概念

现代风险导向审计在我国的应用研究 现代风险导向审计概念

现代风险导向审计在我国的应用研究现代风险导向审计概念【摘要】本文从介绍现代风险导向审计的特征和基本内涵两方面,来了解现代风险导向审计的基本理论,揭示了现代风险导向审计在我国应用的历史必然性,探析了其模式在我国应用中的现状,并提出了我国实施现代风险导向审计的对策,从而更好的利用这种先进的审计模式。

【关键词】审计风险;现代风险导向审计;传统风险导向审计一、现代风险导向审计含义现代风险导向审计是指审计师通过对被审计单位进行风险职业判断,评价被审计单位风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,从而将剩余风险降到可接受水平的一种审计技术和方法。

二、我国应用现代风险导向审计的制约因素二是设置前置程序。

根据《规定》,投资者对上市公司及有关人员的虚假陈述行为提起民事诉讼需以中国证监会或其派出机构、财政部、其他行政机关以及有权做出行政处罚的机构公布处罚决定、人民法院做出刑事判决作为前置程序。

(3)审计成本较高。

我国审计市场规模较小,而会计师事务所数量众多,审计市场的竞争十分激烈,不少事务所以降低审计收费作为争抢客户的手段,在风险防范和审计质量方面做出不得已的让步,造成审计行业的混乱。

这样审计成本增加,但审计收费无法得到同步增长,造成审计收费和审计水平高的会计师事务所的业务就会受到影响,只能接受与履行审计责任不相称的收费条件,并通过简化审计程序达到审计收益和审计成本的均衡,使得风险导向审计无法健康发展。

三、我国有效实施现代风险导向审计的对策一是加大审计执业者刑事及民事责任。

相关法规不仅要规定会计师事务所应为不实报告付出严厉的刑事责任代价以及赔偿责任代价,同时还要规定应该如何赔偿,只有相关规定明确而具体,法律的威慑力才能更充分地体现出来。

二是改变举证责任,降低诉讼门槛。

应该改变我国对审计师过失行为的诉讼“谁主张,谁举证”的举证责任,只有这样才能降低诉讼门坎,诉讼成本相应减少,就会大大提高审计师行为不当被起诉的概率。

(3)完善审计程序,合理提高审计收费。

现代风险导向审计的内容

现代风险导向审计的内容

现代风险导向审计的内容
现代风险导向审计的内容包括以下几个方面:
1. 风险评估:审计人员需要对企业的运营、管理和财务等方面进行全面评估,确定可能存在的风险。

2. 风险管理:审计人员需要评估企业已经建立的风险管理体系,包括风险识别、风险分析、风险评估和风险控制等环节,以确定其有效性和有效性。

3. 内部控制:审计人员需要评估企业的内部控制体系,包括企业内部的管理制度、流程、政策以及内部控制流程和关键控制点的设计和实施情况。

4. 合规性评估:审计人员需要评估企业的合规性,检查企业是否符合各种法律法规和规范性文件的要求,包括财务报告准则、国家税收政策、环境保护规定等。

5. 信息安全:审计人员需要评估企业的信息安全管理制度和措施,包括信息系统的安全性、数据的保护措施、信息传输和存储风险等方面。

6. 关联交易和一体化审计:审计人员需要评估企业的关联交易,检查关联交易是否符合公平和公正原则,以及进行一体化审计,以发现可能存在的风险。

综上所述,现代风险导向审计的内容主要包括风险评估、风险
管理、内部控制、合规性评估、信息安全、关联交易和一体化审计等方面,旨在发现和评估企业可能存在的风险并提出相应的风险管理建议。

现代风险导向审计

现代风险导向审计
整理分析
对收集到的证据进行整理和分析,形成审计发 现和建议。
报告撰写
撰写内容完整、逻辑清晰的审计报告,客观反 映审计结果和意见。
报告审议与报送
对审计报告进行审议,确保报告的准确性和客观性,然后报送给相关决策者和 利益相关者。
04
现代风险导向审计的挑战与对 策
审计资源的合理配置
1
审计资源的合理配置是现代风险导向审计的重要 前提,包括人力资源、时间资源和物资资源等。
审计程序和风险管理等方面的知识。
审计机构应加强对审计人员的培训和教育,提高其专业素质和
03
技能水平,以适应现代风险导向审计的需求。
加强企业内部控制体系的建设
企业内部控制体系是现代风险导向审计的重要基础,需要不断完善和加强。
企业应建立健全内部控制体系,完善内部控制制度,规范内部控制程序,确保内部控制的有效性和合规 性。
特点
现代风险导向审计强调对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对,要求审计师全面了解被审计单 位及其环境,从财务报表的整体和宏观角度评估重大错报风险,并针对不同风险因素实施个性化的审 计程序。
现代风险导向审计的起源与发展
起源
现代风险导向审计的起源可以追溯到20世纪60年代的美国,当时由于企业财务报表舞弊事件频发,审计师开始关 注企业财务报表重大错报的风险。
现代风险导向审计
汇报人: 2023-12-31
目录
• 现代风险导向审计概述 • 风险评估与风险管理 • 现代风险导向审计的实施 • 现代风险导向审计的挑战与对
策 • 案例分析
01
现代风险导向审计概述
定义与特点
定义
现代风险导向审计是一种基于企业重大错报风险的审计方法,它以评估财务报表重大错报风险为导向 ,对企业的内部控制、经营环境和财务报表重大错报风险进行全面、系统和个性化的评估,并制定审 计策略和计划。

现代风险导向审计

现代风险导向审计

02
风险评估与风险管理
风险评估
风险识别
识别出企业中可能面临的风险,包括财务风险、 市场风险、运营风险等。
风险分析
对已识别的风险进行量化评估,确定其发生的可 能性和影响程度。
风险应对策略制定
根据风险分析结果,制定相应的风险应对策略, 如规避、降低、转移等。
风险管理
01
02
03
风险管理策略
制定全面的风险管理策略 ,包括风险容忍度设定、 风险敞口控制、风险应对 措施等。
定义与特点
特点
1
2
1. 以企业风险评估为基础,关注企业重大错报风 险;
3
2. 审计重心前移,更加注重事前风险评估和控制 ;
定义与特点
3. 量化评估企业重大错报风险,提高审计的针对性和准确性;
4. 注重内部控制体系建设和穿行测试,减少直接抽查财务报表的次数。
现代风险导向审计的起源与发展
起源
现代风险导向审计起源于20世纪90年代,当时美国出现了安然、世通等大型财务 舞弊案件,传统审计方法无法有效发现和防范这些风险。为了应对新的审计挑战 ,注册会计师开始探索新的审计方法,现代风险导向审计应运而生。
制定审计计划
根据企业重大错报风险的评估 结果,制定具体的审计计划, 确定实质性测试的性质、时间 和范围。
实施审计程序
按照审计计划,通过现场调查 、询问、观察、穿行测试等方 式,获取充分、可靠的审计证 据,对企业财务报表进行验证 和监督。
审计结论与报告
根据审计证据和审计发现,对 企业的财务报表进行综合评价 ,形成审计结论,并出具审计 报告。同时,对企业内部控制 体系存在的问题提出改进建议 。
随着信息技术的发展,数据安全和隐私保 护成为审计面临的又一重要挑战。

阐述现代风险导向审计的基本流程与主要特征

阐述现代风险导向审计的基本流程与主要特征

阐述现代风险导向审计的基本流程与主要特征一、引言现代风险导向审计是一种新型的审计方式,它不仅仅关注企业的财务状况,更加注重企业的风险管理和内部控制。

在市场经济日益发展的今天,企业面临着越来越多的风险,如何有效地管理这些风险成为了企业生存和发展的关键。

本文将详细介绍现代风险导向审计的基本流程与主要特征。

二、现代风险导向审计的基本流程1.确定审计目标首先,审计人员需要确定审计目标,即明确要对哪些方面进行审计。

这个过程需要充分了解被审计对象的业务特点、经营环境、内部控制体系等信息,并根据这些信息确定合理的审计目标。

2.评估风险在确定了审计目标之后,下一步就是评估被审计对象所面临的各种风险,并对这些风险进行分类和分析。

这个过程需要结合被审计对象所处行业和市场环境等因素进行综合评估。

3.制定审计方案根据对被审计对象所面临的各种风险进行评估,审计人员需要制定出相应的审计方案。

这个过程需要考虑到审计的时间、范围、方法等因素,并根据实际情况进行灵活调整。

4.执行审计程序在制定好审计方案之后,审计人员就可以开始执行审计程序了。

这个过程需要按照预先制定的方案逐步展开,包括对被审计对象的财务报表、内部控制体系等进行全面检查和审核。

5.发现问题并提出建议在执行审计程序的过程中,如果发现了一些问题或者存在潜在风险,审计人员需要及时提出建议,并向被审计对象提出改进意见。

这个过程需要充分沟通和协商,确保能够得到有效地解决。

6.编写审计报告最后,根据对被审计对象的全面检查和审核结果,审计人员需要编写出相应的审计报告。

这个报告需要详细说明被审计对象所存在的问题和潜在风险,并提出相应的改进建议。

同时,在编写报告时还需要注意语言简练明了、结论准确可信。

三、现代风险导向审计的主要特征1.注重风险管理现代风险导向审计最大的特点就是注重风险管理。

这种审计方式不仅仅关注企业的财务状况,更加注重企业的风险管理和内部控制。

通过对企业的风险进行评估和分类,可以有效地帮助企业发现潜在风险,并提出相应的改进建议。

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安然与安达信
n 安然的问题
q 公司战略-激进的战略 q 经营环节-复杂的经营模式 q 公司文化-对利润的追逐 q 独立性-怀疑其动机 q 抵抗司法调查-逻辑上的原罪
现代风险导向审计简介XX0715
公众对CPA的期望差距(一)
n 从审计质量控制的角度来说,严格遵照审计准则的要 求来实施审计工作,就做到了职业谨慎的要求,履行 了审计人员应尽的义务和责任。但由于社会发展总是 处于领先地位,而相应的审计准则的制定或完善常常 处于一种滞后状态,因而使得审计人员常常处于这样 一种尴尬境地,即使遵循了审计准则的要求,但由于 现存的审计准则与现时的公众期望之间存在着一定的 差距,在涉及法律诉讼案件时仍处于相当被动的地位, 这是因为,当现存的审计准则与现时的社会发展要求 之间存在差距时,法庭的判案常常倾向公众要求。典 型的案例就是安然事件。
现代风险导向审计简介XX0715
现代风险导向审计流程示意
•整体层面风 险分析
•控制层面的 了解与测试
•认定层面 的实质性程 序
•企业整体风险的分析(战略、目标、行业、技术)



•经营层面的环节分析



•内部控制




•对内部控制的测试
特 定 风
风 险

•根据风险分析结果进行实质性测试
现代风险导向审计简介XX0715
n 《2002萨班斯—奥克斯利法案》和国际审计准则并不 是对大型事务所审计方法的简单的总结和提炼,而是 对其应达到的质量标准提出了最低的要求,尽管这种 要求是部分建立在审计实践之上的。
现代风险导向审计简介XX0715
中国监管当局的推动
n 我国监管当局将推进现代风险导向审计作为工 作重点,从准则层面强制执行该方法,现代风 险导向审计不是是否执行的问题,而是如何执 行的问题。
•财务结果以及 •相关经营状态的信息
审计目标:
验证簿记并发现 员工偷窃行为
审计风险的特点:
未发现簿记的机械性差错
未发现簿记舞弊
•信息如实地陈述 •与决策相关的 •公司经营状态
就管理层 对公司经营状态 做出的经营陈述发表意见
审计的特点:
重要错报风险(RMM)
检查风险(DR) 非抽样风险 抽样风险
现代风险导向审计简介XX0715
理论的提炼
KPMG功不可没 在国际四大中,研究现代风险导向审计走在最 前沿的是KPMG,对系统的形成该方法起了至 关重要的作用。 目前KPMG对研究现代风险导向审计已经有新 的发展,虽然尚未形成对准则的影响,但代表 了一种方向,如其提出的强调循环递进、三方 印证等观点(详见Timothy Bell& Ira solomon 在现代风险导向审计论坛的演讲)。
现代风险导向审计简介 XX0715
2020/11/23
现代风险导向审计简介XX0715
主要内容
n 现代风险导向审计简介 n 对我们所的几点建议
现代风险导向审计简介XX0715
现代风险导向审计简介
n 1.1什么是风险导向审计 n 1.2产生背景 n 1.3审计模式的发展 n 1.4现代风险导向审计的主要特点 n 1.5现代风险导向审计的框架和基本流程 n 1.6现代风险导向审计对CPA的影响
现代风险导向审计简介XX0715
•1.1什么是现代风险导向审计
•传统风险导向审计 ➢ 了解会计报表项目本身的风险
➢ 了解相关的内部控制制度 ➢ 评价和测评内部控制制度的有效性 ➢ 根据内部控制的强弱程度决定实质性测试的程序和 样本数量
现代风险导向审计简介XX0715
传统风险导向审计的特点
n 对审计单位的了解和风险分析是辅助性的 n 没有强制性前置的风险分析程序 n 审计的起点还是被审计单位的财务报告 n 审计活动的主体分两大层面:
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国际审计准则变化
n 美国安然公司会计造假丑闻发生后,美国国会通过了 《2002萨班斯—奥克斯利法案》,对包括国际审计与 鉴证准则理事会在内的准则制定机构影响很大。国际 审计与鉴证准则理事会针对企业经营环境变化带来巨 大审计风险,于2003年底及时出台了4个审计风险准 则,以指导注册会计师有效地识别、评估和应对审计 风险。与此同时,国际审计与鉴证准则理事会还正在 加紧修改其他相关准则。
n 安达信:1913年创办,1997年,列国际“六大”之首,全球收入 达130多亿美元。尤以提供管理咨询著称。1985年起为安然提供审 计和咨询服务,2000年审计和咨询收入共计5200万美元(审计 2500万,咨询2700万),安然事件发生后,销毁大量相关文件, 受到刑事诉讼,垮台。
现代风险导向审计简介XX0715
现代风险导向审计简介XX0715
国际审计准则的形成(三)
n “审计人员必须先理解企业和所处的经营环境,理解内控 是贯穿整个审计过程的收集、修正和分析信息的持续、动 态的发展过程.”
n “正如在国际审计准则500款所说的,获得对该企业经营了 解的审计方法称为“风险评估方法” 因为在执行该方法 时所获得的信息可能会被审计人员作为审计证据来证实对 重要错报风险的评估。”
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审计模式的发展
•所有者- 管理者时代
•所有者 – 管理者 •信息
•需求:
•计量成本、防止和发现 •员工偷窃行为
审计目标:
•经营“状态” •(公司经营状态)
•f (价值取向、战略和经营执 行)
•已经了解得很多
•对其了解还不够多
•权益 - 市场时代
•投资者 •信息 •需求:
传统审计与现代风险导向审计的比较
三一重工的实例 激进战略带来的风险分析 影响到销售循环的可信赖度 同时对具体认定-为客户融资担保的具体风险 风险分析影响到控制测试的实质性测试
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1.2现代风险导向审计产生背景
n 审计模式自身的发展 n 安然事件是催化剂 n 公众对CPA的期望差距 n 国际准则变化 n 中国监管当局的推进
ISA300计划财务报表审计等进行修改
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国际审计准则的形成(二)
n 国际审计准则315款:
q 使战略系统审计的各部分制度化 q 风险评估导向审计是一个循环推递的过程 q 提倡使用交叉查证
n “审计人员必须先理解企业和所处的经营环境,包括它的 内控。以利于充分确认和评估由于欺诈和错误导致重大财 务报表错报的风险 和设计以及执行后续审计方法。”
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从账项审计到现代风险导向审计
n 账项审计特点:详细审计 n 制度基础审计特点:
了解会计报表项目本身的固有风险 了解相关的内部控制制度 评价和测评内部控制制度的有效性 根据内部控制的强弱程度决定实质性测试的程序 和样本数量
n 传统风险导向审计特点:
在制度基础审计模式基础上增加风险要素的计量
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现代风险导向审计流程简介
➢ 全面了解被审计单位,包括行业状况,经营目 标、战略和业务流程,以及相关经营风险,从 宏观上把握面临的风险,并将其作为不可缺少 的审计程序。
➢ 分析财务报表存在重大误报风险的可能性确定 重要审计区域、审计目标并设计审计方案
➢ 执行实质性审计程序
不断发展的经营以及会计和审计的复杂性 使得审计的特点随时间而发生了改现代变风险导向审计简介XX0715
安然与安达信
n 安然公司:1985年成立,2001年美国财富500强中排第六,营业 收入1387亿美元,2001年11月安然重新公布1997-2000年的财 务报表,累计减少利润近6亿美金,2001年12月申请破产保护, SEC立案调查,股票最高价超过90美元,事件发生后,最低价不 到1美元。
n 一定程度上说,安达信是公众期望的牺牲品,在当时的会计准则 下,并没有对安然公司主要的盈余管理手段-SPA 的会计处理作 出明确的禁止性规定,换言之,安达信在审计技术本身并没有严 重违反审计准则,问题出在公众对其动机的怀疑-既然安然公司 本身的经营活动是存在根本性的经营风险,那么审计师在一定程 度上有义务将其揭示出来,无论对这种经营风险的会计处理多么 符合会计准则。
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国际审计准则的形成(一)
安然事件后的2003年10月IAASB国际审计和保证准则委 员会(国际会计师联合会下属)发布一系列准则:
ISA315,了解被审计单位及其环境,并评估重大错误风险 ISA330,针对评估的重大错误风险实施的程序; ISA500,审计证据 同时,IAASB还对ISA200财务审计的目标与一般原则及
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从账项审计到现代风险导向审计
n 现代风险导向审计特点: 分析企业整体经营风险,深度和广度前所未有 关注经营风险对财务报告的影响 关注舞弊 扩大了审计责任 从内部控制延伸到风险框架-coso2
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四大的实践
n 安然事件大大加快了现代风险导向审计模式的形成,四大根据自 己对审计风险的实践,逐步形成了自己的风险导向审计的模型, 如毕马威的BMP(Business Measurement Process)审计模式。 安永会计师事务所以“审计创新”为名开发现代风险导向审计, 并形成了对企业经营环境进行分析的系统方法,简称BEAT (business environment analysis template),在此基础上,安永 形成了全球审计方法(Global Audit Methodology)。普华永道会 计师事务所开发出了以“普华永道审计方法 (PricewaterhouseCooper’s Methodology)”为名的现代风险导 向审计方法。 德勤会计师事务所开发出了以“Audit System/2” 为名的现代风险导向审计方法。大会计师事务所在新的审计方法 上的基本认识是一致的,但在运用中存在着一定的差别。
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