现代风险导向审计简介XX0715
关于现代风险导向审计的内涵辨析和改进措施
03
解决方案
一方面，需要加强审计师的职业培训和教育，提高其专业技能和知识水
平；另一方面，审计机构可以积极引进具有相关背景和经验的专业人才
，优化审计团队的结构。
数据获取与分析挑战
问题描述
在现代风险导向审计中，数据获取和分析是核心环节。然而，由于数据来源的多样性、数 据量的庞大性以及数据分析的复杂性，审计师往往面临数据获取与分析的挑战。
性的风险题
审计师技能与知识不足
01 02
问题描述
现代风险导向审计需要审计师具备更高的专业技能和知识水平，包括风 险管理、数据分析、信息技术等方面。然而，目前许多审计师在这些方 面的技能和知识存在不足。
影响分析
技能和知识的不足可能导致审计师无法有效地识别、评估和控制风险， 进而影响审计质量和效率。
解决方案
为提升审计质量和效率，首先，审计 机构应优化审计资源分配，确保关键 风险领域得到足够的关注资源；其次 ，应简化审计程序，减少不必要的重 复工作，提高审计效率；最后，加强 审计质量控制，如定期实施内部质量 检查、引入第三方评估等，以确保审 计工作的高质量完成。
04
现代风险导向审计的改 进措施
国际交流与合作
加强与国际审计界的交流与合作，学习借鉴先进经验和做法，共同推动现代风险导向审计理论与实践的 不断发展。
THANKS FOR WATCHING
感谢您的观看
目的
现代风险导向审计的主要目的是提高审计效率和效果，帮助审计师更加准确地 识别和评估被审计单位的风险，从而提出有针对性的审计建议和措施。
现代风险导向审计发展历程
初始阶段
早期的审计方法主要基于账目核 对和制度检查，对风险的关注较
少。
发展阶段
现代风险导向审计
现代风险导向审计摘要：现代风险导向审计作为一种重要的理念和方法，受到了会计界和职业界的普遍关注。
我国财政部根据国际审计准则的最新发展，于2006年2月正式发布了4个审计风险准则，并要求从2007年1月开始在国内会计师事务所执行。
现代风险导向审计在中国的实施已是不可逆转的趋势。
由此，本文对现代风险导向审计的产生及应用情况进行系统的分析，并针对我国的应用现状提出了我国运用现代风险导向审计对策。
希望能够借此机会探索出一条适合我国国情的现代风险导向审计发展道路，以有助于我国审计理论的研究和实践运用，有助于我国审计技术水平提高，有助于我国会计师事务所的国际竞争。
关键词：现代风险导向审计；审计风险；风险导向审计随着经济全球化进程的加快，我国经济的快速发展，以及企业经营环境的急速变化，影响和制约独立审计的因素急骤增加,我国审计准则建设面临着许多挑战，传统的审计模式已经很难适应这种环境。
新的注册会计师审计准则体系自2007年1月1日起已在境内所有会计师事务所执行。
作为一种现代审计模式,基于系统分析、全程贯彻风险意识、以“重心前移”为显著特点的风险导向审计在我国得到了日益广泛的应用。
现代风险导向审计的引入,在降低审计风险、发现并揭露管理层财务舞弊、提高审计效率、增强会计信息的可信性等方面具有重要的意义。
本文分析了现代风险导向审计的内涵及在我国应用的现状，就现代风险导向审计在我国实施的意义和不足做出探讨，并就如何解决应用中存在的问题提出自己的浅见。
一、现代风险导向审计的内涵1，审计模式的演变早期获取审计证据的方法比较简单，注册会计师将大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查，这种审计方法称为账项基础审计方法。
这种方式有利于发现原始凭证和数据的造假。
但是审计方法简单，审计成本高，不适应大型企业的审计。
由于企业日益扩大，经济活动和交易事项日益复杂，审计工作量迅速扩大，使得详细审计难以展开，由此将审计抽样与企业内部控制结合起来。
试论现代风险导向审计
试论现代风险导向审计简介：论述了现代风险导向审计的产生、主要特征、现代风险导向审计与传统风险导向审计的主要区别、现代风险导向审计的程序及其在注册会计师职业中的运用前景等五个方面。
阐述现代风险导向审计是以对审计风险的评价作为一切审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式，其根本目标是将审计风险降低至可接受水平。
风险导向审计不是制度基础审计之外的一种方法，而是制度基础审计的发展，目前它仍然处于发展完善中。
“安然事件”和“银广夏事件”等国内外审计失败事件相继爆发；2002 年1 月15 日最高人民法院《关于受理证券市场因虚假陈述引发的民事侵权纠纷案件有关问题的通知》下达，我国针对上市公司和注册会计师的“诉讼爆炸”在人们毫无准备时悄然而至；这一系列事件的发生，使得审计风险实实在在的摆在了我国注册会计师职业界的面前。
与此同时，现代风险导向审计一词频繁出现，一种意见认为，安然事件中安达信会计公司审计失败，很大程度上可以归结于现代风险导向审计理念和方法的失败，应反思甚至停止采用现代风险导向审计方法；还有一种意见认为，我国中天勤会计师事务所出现的问题，是因为没有采用现代风险导向审计方法。
我国注册会计师职业界是否应引进现代风险导向审计？众说纷纭。
笔者认为，现代风险导向审计是以对审计风险的评价作为一切审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式，其根本目标是将审计风险降低至可接受水平。
现代风险导向审计不是制度基础审计之外的一种方法，而是制度基础审计的发展，目前它仍然处于发展完善中。
1 现代风险导向审计的产生注册会计师制度的存在和发展应归因于企业所有权和经营权分离所导致的受托经济责任。
由于企业管理当局是提供会计报表的责任主体，自身利益通常与企业的财务状况与经营成果挂钩，编制的会计报表容易受到利益驱动而失实，因此需要由具有专门知识和技能的独立第三方—注册会计师对会计报表进行审计，出具客观、公允的报告。
注册会计师仅以内部控制测试为基础实施抽样审计很难将审计风险降至可接受的水平，抽取样本量的大小也很难说服政府监管部门和社会公众。
现代风险导向审计在我国的应用研究 现代风险导向审计概念
现代风险导向审计在我国的应用研究现代风险导向审计概念【摘要】本文从介绍现代风险导向审计的特征和基本内涵两方面，来了解现代风险导向审计的基本理论，揭示了现代风险导向审计在我国应用的历史必然性，探析了其模式在我国应用中的现状，并提出了我国实施现代风险导向审计的对策，从而更好的利用这种先进的审计模式。
【关键词】审计风险；现代风险导向审计；传统风险导向审计一、现代风险导向审计含义现代风险导向审计是指审计师通过对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，从而将剩余风险降到可接受水平的一种审计技术和方法。
二、我国应用现代风险导向审计的制约因素二是设置前置程序。
根据《规定》，投资者对上市公司及有关人员的虚假陈述行为提起民事诉讼需以中国证监会或其派出机构、财政部、其他行政机关以及有权做出行政处罚的机构公布处罚决定、人民法院做出刑事判决作为前置程序。
（3）审计成本较高。
我国审计市场规模较小，而会计师事务所数量众多，审计市场的竞争十分激烈，不少事务所以降低审计收费作为争抢客户的手段，在风险防范和审计质量方面做出不得已的让步，造成审计行业的混乱。
这样审计成本增加，但审计收费无法得到同步增长，造成审计收费和审计水平高的会计师事务所的业务就会受到影响，只能接受与履行审计责任不相称的收费条件，并通过简化审计程序达到审计收益和审计成本的均衡，使得风险导向审计无法健康发展。
三、我国有效实施现代风险导向审计的对策一是加大审计执业者刑事及民事责任。
相关法规不仅要规定会计师事务所应为不实报告付出严厉的刑事责任代价以及赔偿责任代价，同时还要规定应该如何赔偿，只有相关规定明确而具体，法律的威慑力才能更充分地体现出来。
二是改变举证责任，降低诉讼门槛。
应该改变我国对审计师过失行为的诉讼“谁主张，谁举证”的举证责任，只有这样才能降低诉讼门坎，诉讼成本相应减少，就会大大提高审计师行为不当被起诉的概率。
（3）完善审计程序，合理提高审计收费。
现代风险导向审计的内容
现代风险导向审计的内容
现代风险导向审计的内容包括以下几个方面：
1. 风险评估：审计人员需要对企业的运营、管理和财务等方面进行全面评估，确定可能存在的风险。
2. 风险管理：审计人员需要评估企业已经建立的风险管理体系，包括风险识别、风险分析、风险评估和风险控制等环节，以确定其有效性和有效性。
3. 内部控制：审计人员需要评估企业的内部控制体系，包括企业内部的管理制度、流程、政策以及内部控制流程和关键控制点的设计和实施情况。
4. 合规性评估：审计人员需要评估企业的合规性，检查企业是否符合各种法律法规和规范性文件的要求，包括财务报告准则、国家税收政策、环境保护规定等。
5. 信息安全：审计人员需要评估企业的信息安全管理制度和措施，包括信息系统的安全性、数据的保护措施、信息传输和存储风险等方面。
6. 关联交易和一体化审计：审计人员需要评估企业的关联交易，检查关联交易是否符合公平和公正原则，以及进行一体化审计，以发现可能存在的风险。
综上所述，现代风险导向审计的内容主要包括风险评估、风险
管理、内部控制、合规性评估、信息安全、关联交易和一体化审计等方面，旨在发现和评估企业可能存在的风险并提出相应的风险管理建议。
现代风险导向审计
对收集到的证据进行整理和分析，形成审计发 现和建议。
报告撰写
撰写内容完整、逻辑清晰的审计报告，客观反 映审计结果和意见。
报告审议与报送
对审计报告进行审议，确保报告的准确性和客观性，然后报送给相关决策者和 利益相关者。
04
现代风险导向审计的挑战与对 策
审计资源的合理配置
1
审计资源的合理配置是现代风险导向审计的重要 前提，包括人力资源、时间资源和物资资源等。
审计程序和风险管理等方面的知识。
审计机构应加强对审计人员的培训和教育，提高其专业素质和
03
技能水平，以适应现代风险导向审计的需求。
加强企业内部控制体系的建设
企业内部控制体系是现代风险导向审计的重要基础，需要不断完善和加强。
企业应建立健全内部控制体系，完善内部控制制度，规范内部控制程序，确保内部控制的有效性和合规 性。
特点
现代风险导向审计强调对财务报表重大错报风险的识别、评估和应对，要求审计师全面了解被审计单 位及其环境，从财务报表的整体和宏观角度评估重大错报风险，并针对不同风险因素实施个性化的审 计程序。
现代风险导向审计的起源与发展
起源
现代风险导向审计的起源可以追溯到20世纪60年代的美国，当时由于企业财务报表舞弊事件频发，审计师开始关 注企业财务报表重大错报的风险。
现代风险导向审计
汇报人： 2023-12-31
目录
• 现代风险导向审计概述 • 风险评估与风险管理 • 现代风险导向审计的实施 • 现代风险导向审计的挑战与对
策 • 案例分析
01
现代风险导向审计概述
定义与特点
定义
现代风险导向审计是一种基于企业重大错报风险的审计方法，它以评估财务报表重大错报风险为导向 ，对企业的内部控制、经营环境和财务报表重大错报风险进行全面、系统和个性化的评估，并制定审 计策略和计划。
现代风险导向审计
02
风险评估与风险管理
风险评估
风险识别
识别出企业中可能面临的风险，包括财务风险、 市场风险、运营风险等。
风险分析
对已识别的风险进行量化评估，确定其发生的可 能性和影响程度。
风险应对策略制定
根据风险分析结果，制定相应的风险应对策略， 如规避、降低、转移等。
风险管理
01
02
03
风险管理策略
制定全面的风险管理策略 ，包括风险容忍度设定、 风险敞口控制、风险应对 措施等。
定义与特点
特点
1
2
1. 以企业风险评估为基础，关注企业重大错报风 险；
3
2. 审计重心前移，更加注重事前风险评估和控制 ；
定义与特点
3. 量化评估企业重大错报风险，提高审计的针对性和准确性；
4. 注重内部控制体系建设和穿行测试，减少直接抽查财务报表的次数。
现代风险导向审计的起源与发展
起源
现代风险导向审计起源于20世纪90年代，当时美国出现了安然、世通等大型财务 舞弊案件，传统审计方法无法有效发现和防范这些风险。为了应对新的审计挑战 ，注册会计师开始探索新的审计方法，现代风险导向审计应运而生。
制定审计计划
根据企业重大错报风险的评估 结果，制定具体的审计计划， 确定实质性测试的性质、时间 和范围。
实施审计程序
按照审计计划，通过现场调查 、询问、观察、穿行测试等方 式，获取充分、可靠的审计证 据，对企业财务报表进行验证 和监督。
审计结论与报告
根据审计证据和审计发现，对 企业的财务报表进行综合评价 ，形成审计结论，并出具审计 报告。同时，对企业内部控制 体系存在的问题提出改进建议 。
随着信息技术的发展，数据安全和隐私保 护成为审计面临的又一重要挑战。
阐述现代风险导向审计的基本流程与主要特征
阐述现代风险导向审计的基本流程与主要特征一、引言现代风险导向审计是一种新型的审计方式，它不仅仅关注企业的财务状况，更加注重企业的风险管理和内部控制。
在市场经济日益发展的今天，企业面临着越来越多的风险，如何有效地管理这些风险成为了企业生存和发展的关键。
本文将详细介绍现代风险导向审计的基本流程与主要特征。
二、现代风险导向审计的基本流程1.确定审计目标首先，审计人员需要确定审计目标，即明确要对哪些方面进行审计。
这个过程需要充分了解被审计对象的业务特点、经营环境、内部控制体系等信息，并根据这些信息确定合理的审计目标。
2.评估风险在确定了审计目标之后，下一步就是评估被审计对象所面临的各种风险，并对这些风险进行分类和分析。
这个过程需要结合被审计对象所处行业和市场环境等因素进行综合评估。
3.制定审计方案根据对被审计对象所面临的各种风险进行评估，审计人员需要制定出相应的审计方案。
这个过程需要考虑到审计的时间、范围、方法等因素，并根据实际情况进行灵活调整。
4.执行审计程序在制定好审计方案之后，审计人员就可以开始执行审计程序了。
这个过程需要按照预先制定的方案逐步展开，包括对被审计对象的财务报表、内部控制体系等进行全面检查和审核。
5.发现问题并提出建议在执行审计程序的过程中，如果发现了一些问题或者存在潜在风险，审计人员需要及时提出建议，并向被审计对象提出改进意见。
这个过程需要充分沟通和协商，确保能够得到有效地解决。
6.编写审计报告最后，根据对被审计对象的全面检查和审核结果，审计人员需要编写出相应的审计报告。
这个报告需要详细说明被审计对象所存在的问题和潜在风险，并提出相应的改进建议。
同时，在编写报告时还需要注意语言简练明了、结论准确可信。
三、现代风险导向审计的主要特征1.注重风险管理现代风险导向审计最大的特点就是注重风险管理。
这种审计方式不仅仅关注企业的财务状况，更加注重企业的风险管理和内部控制。
通过对企业的风险进行评估和分类，可以有效地帮助企业发现潜在风险，并提出相应的改进建议。
风险导向审计
风险导向审计一、现代风险导向审计与经济责任审计的定义现代风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对做为审计工作的主线，并贯穿审计工作始终的一种新型风险导向审计。
其审计模型用公式表示为：审计风险=重大错报风险×检查风险，因此，现代风险导向审计以评估财务报表的重大错报风险为主线，根据评估的重大错报风险实施具体的审计程序，最终将审计风险控制在可接受的范围内。
它保留了制度导向审计模式下对内部控制的测评，但是放弃了制度导向审计模式下被审单位同审计人员“无利害关系”的假设，将视野扩大到被审计单位所处的经营环境，指出审计人员应当保持“合理的职业怀疑”，充分关注管理层进行财务舞弊的风险因素，将风险评估贯穿于审计工作的全过程，以判断财务报表是否存在重大错报风险。
关于经济责任审计，既可以从广义上理解，也可以从狭义上界定。
审计产生的客观条件之一就是财产所有权与经营管理权的分离，其主要目的就是为了保护财产的安全和完整，保证会计资料的真实和可靠，明确财产经营管理者的经营管理责任。
因此，广义的经济责任审计包括一切审计。
狭义的经济责任审计，是指从经济活动入手，通过审计来正确评价领导干部在任职期内对经济职责、遵纪守法等的履行情况，其结果能为组织人事、纪检监察机关调整、任免领导干部提供参考依据。
二、现代风险导向审计与经济责任审计结合的原因因为经济责任审计将组织人事部门的部分风险转移到审计部门上来，体现在其具有“审事议人”的特殊性以及它与干部监督、考核、管理、任用的直接相关性，从而使得经济责任审计承担了常规的财政财务收支审计、专项审计所没有的责任风险。
经济责任审计风险一般是指被审计领导干部所在单位的财务报表、其他会计资料以及本人述职述廉报告没有公允地反映其任职期间财政收支管理的真实情况，而受业务复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验等多方面因素的影响，审计人员未能发现财务收支管理报告中存在的错误和舞弊，造成经济责任审计评价和意见不公正、甚至不正确的可能性。
现代风险导向审计简介
现代风险导向审计简介现代风险导向审计是指在现代企业环境中，审计人员以风险为导向，通过系统性的方法和工具，对企业的风险进行全面评估和管理的一种审计方法。
与传统审计相比，现代风险导向审计更加注重对企业风险的识别、评估和应对措施的监督，以促进企业在面对不确定性和挑战时能够更加有针对性地采取措施，降低风险，提升经营绩效。
现代风险导向审计的特点包括以下几个方面：1. 风险识别与评估：现代风险导向审计注重对企业风险的准确识别和全面评估。
审计人员通过分析企业的外部环境和内部控制，以及对关键业务流程的了解，确定企业存在的潜在风险，并对其进行综合评价，以确定关键风险和导致风险的因素。
2. 风险监控与控制：现代风险导向审计强调对企业风险的监控和控制。
审计人员通过制定风险监控指标和风险报告机制，对企业的关键风险进行实时监测和跟踪，及时预警和应对。
3. 风险应对与优化：现代风险导向审计关注企业对风险的应对和措施的优化。
审计人员通过对企业风险的深入研究和分析，提供有针对性的改进建议和解决方案，帮助企业制定和实施合理的风险管理策略，降低风险，并优化经营绩效。
4. 综合风险管理：现代风险导向审计强调对企业风险的整体管理。
审计人员将风险管理纳入企业的整体战略和决策过程中，与企业内其他职能部门进行紧密合作，形成协同效应，最大程度地降低和控制风险。
现代风险导向审计在企业风险管理中发挥了重要的作用。
通过对风险的全面识别和评估，并提供有效的监控和应对措施，企业能够更好地应对来自内外部环境的挑战，并提升企业的竞争力和可持续发展能力。
然而，现代风险导向审计也存在一些挑战和局限性，如对风险的准确识别和评估的难度，以及风险管理和控制的复杂性等。
因此，企业在实施现代风险导向审计时需要注重解决这些问题，提升审计的效能和效果。
现代风险导向审计是以风险为导向，通过系统性的方法和工具，对企业的风险进行全面评估和管理的一种审计方法。
这种审计方法与传统审计方法相比，更加注重对企业风险的识别、评估和应对措施的监督，以促进企业在面对不确定性和挑战时能够更加有针对性地采取措施，降低风险，提升经营绩效。
论现代风险导向审计
论现代风险导向审计随着现代经济的发展，风险成为了一种不可避免的存在，而在企业管理中，风险管理也成为一个非常重要的环节。
在这种背景下，风险导向审计应运而生，成为了企业管理中不可或缺的一项核心工作。
本文将从以下几个方面探讨风险导向审计在现代企业中的重要性和应用。
一、风险导向审计的定义和意义风险导向审计是指在审计工作中注重对企业风险管理的检查，并提供如何改进与加强风险管理的建议。
其基本目的是为了保障企业正常运营的安全性和合法性，防范企业风险，促进企业的可持续发展。
风险导向审计的实施可以不仅帮助企业全面了解风险和潜在风险，还可以发现风险源头，提供有据可依的风险管理建议，预防企业出现风险，最终降低企业风险，增强企业的竞争力。
因此，风险导向审计在现代企业管理中具备十分重要的意义。
二、风险导向审计的实际应用1. 风险评估风险导向审计首先要进行的就是风险评估。
企业首先需要了解自身的优势和不足，对企业内部和外部存在的潜在风险开展评估。
评估的结果可以为企业制定合理的风险防范和应对策略提供实际依据。
2. 建立风险识别机制在日常企业管理中，企业应该成立专门的风险识别机制，对企业内部和外部的各种风险进行及时的排查和识别。
这样可以帮助企业更好地发现潜在风险，并及时对风险进行调整。
3. 制定风险预防策略通过对风险的评估和识别，企业可以建立起相应的风险预防策略。
这些策略可以从企业的财务管理、生产流程中等方面入手，从而大幅降低企业发生风险的概率。
4. 实施风险控制风险控制是企业管理中的重要一环。
通过对风险的评估和识别，企业可以制定出相应的控制策略，对风险进行控制。
在实际操作过程中，企业应该严格执行风险控制措施，确保其有效性。
5. 风险监控无论是内部风险还是外部风险，企业都需要进行及时的监控。
风险导向审计可以帮助企业建立各项风险的监控机制，及时掌握企业内部和外部的风险信息，保持企业在复杂的市场环境中的竞争力。
三、总结作为现代企业管理中的重要内容，风险导向审计在保障企业正常运作方面发挥着极其重要的作用。
现代风险导向审计及其应用研究
现代风险导向审计及其应用研究现代风险导向审计及其应用研究引言:近年来，企业面临着越来越复杂多变的市场环境和风险挑战，风险管理日益成为企业发展的关键问题。
传统审计在风险管理中的作用从传统风险控制演变到风险导向审计。
现代风险导向审计在审计原则、审计程序和审计方法等方面进行了创新，以全面分析管理风险，确保企业风险管理的有效性。
一、现代风险导向审计的概念和特点1.1 概念：现代风险导向审计是以风险管理为核心，将风险管理流程与审计整合，通过风险导向的审计方法和手段，评估风险的发生概率和影响程度，提供风险建议，为企业决策和风险控制提供支持。
1.2 特点：（1）全面性：现代风险导向审计注重从战略角度审视风险，将风险分类、细化，并充分考虑风险相互关联和影响，从而全面评估企业所面临的风险。
（2）实用性：现代风险导向审计不仅是对企业风险管理的评估，更是提供风险防控建议和行动计划，确保企业风险管理策略的实施和落地。
（3）主动性：现代风险导向审计强调及时发现风险和问题，主动进行风险分析和评估，提供应对策略和风险偏好，及时调整决策和行动。
二、现代风险导向审计的基本原则2.1 风险导向原则现代风险导向审计强调管理者应根据企业的战略目标和风险偏好制定审计目标，并通过审计活动识别、评估和应对风险。
2.2 自主性原则现代风险导向审计要求审计人员具有独立的判断力和专业知识，能够自主选择审计对象和方法，自主决策审计活动的进行。
2.3 风险评估原则现代风险导向审计要求通过风险评估对企业风险进行量化和可视化，确定关键风险，优化审计资源的分配。
2.4 持续性原则现代风险导向审计强调风险管理是一个持续的过程，要求审计活动与企业的风险管理活动相结合，保持持续关注和评估。
三、现代风险导向审计的应用研究3.1 风险识别和评估现代风险导向审计通过全面系统地分析企业面临的内外部风险因素，识别关键风险，对风险进行评估，为企业制定风险控制策略提供支持。
3.2 风险管理和监督现代风险导向审计通过建立风险管理的框架和流程，监督企业风险管理的全过程，确保风险管理措施的有效实施，同时提供改进建议。
现代风险导向审计的基本流程与主要特征
现代风险导向审计的基本流程与主要特征现代风险导向审计是一种基于风险管理理念的审计方法，强调在审计过程中对风险的识别、评估和应对。
其基本流程和主要特征如下：
1.风险识别：审计团队首先进行风险识别，即确定可能存在的重大风险和潜在问题。
这可以通过对组织内部控制、运营过程、业务风险等进行分析和评估来实现。
2.风险评估：对已识别的风险进行评估，包括确定风险的潜在影响程度和概率，以确定哪些风险对组织最具重要性和紧迫性。
3.风险应对策略：根据风险评估的结果，审计团队制定相应的风险应对策略。
这可能包括建议改进控制措施、提供培训和意识提高等建议，以减轻风险或最小化其潜在影响。
4.审计计划：基于风险评估和风险应对策略，制定审计计划。
该计划将重点关注高风险领域，确保审计资源的有效分配。
5.数据收集与分析：执行审计计划，收集相关数据和信息。
这可能涉及对文件、记录、交易等的审查，以及与关键利益相关者的交流和访谈。
6.风险导向测试：根据识别的风险和相关控制目标，进行风险导向的测试。
这意味着审计团队将重点关注那些与关键风险相关的控制措施的有效性和合规性。
7.发现与报告：根据审计结果，整理并记录发现的问题和异常情况。
审计团队将准备审计报告，向管理层和其他相关方提供具体的发现和建议。
主要特征：
•风险导向：审计过程以风险为导向，将风险管理纳入审计范畴。
1/ 2
•集中关注高风险领域：审计重点关注那些对组织目标和业务最具风险的领域和过程。
•深入分析和评估：对风险进行深入的识别、评估和应对策略制定。
2/ 2。
现代风险导向审计及在我国商业银行的应用
现代风险导向审计及在我国商业银行的应用审计模式是审计理论和实务中的重要问题。
在审计发展的历史,依次出现了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。
现代风险导向审计是一种在审计实践中产生的,为了适应现代社会的高风险环境,以风险评估为中心的审计模式。
现代风险导向审计以全面评估风险为基础,以重要风险点为切入点,对风险高的业务与内容加大审计力度,追加审计程序,扩大审计范围,提高审计的效率,风险管理的力度。
现代风险导向审计是以全局战略观的眼光评价客户的所有经营行为的有效性,将风险置身于审计的全过程。
作为现代审计的新思路,风险导向审计肩负着弥合审计期望差距,降低审计职业风险的重任。
风险导向审计代表了现代审计发展的趋势,该模式的出现对审计理论与实务都产生了深远的影响。
本文从现代风险导向审计研究现状出发,在第二章介绍分析了现代风险导向审计的相关理论,定义了审计风险、介绍审计风险模型和审计方法的历史演变。
在此基础上,论文还进一步阐释了现代风险导向审计的操作程序,强调指出了风险评估的重要步骤和整个的审计程序。
商业银行所拥有的良好的信息技术平台和风险管理经验使得基于战略系统观的现代风险导向审计在商业银行审计中的运用不仅是必要的,也是可行的。
因此本文在第三章研究分析了我国商业审计的历史发展和存在的问题。
并在第四章内将现代风险导向审计引入我国商业银行审计,指出了其目标定位、实施操作的具体步骤和程序。
关于现代风险导向审计的内涵辨析和改进措施
02
现代风险导向审计的改进措施
完善风险评估体系
1 2 3
建立全面的风险评估框架
包括风险识别、评估、监控和应对，确保审计 过程中对各项风险因素进行全面考虑。
强化风险评估指标体系
制定详细的风险评估指标体系，包括财务、运 营、法律和战略等各方面的指标，以便更准确 地识别和评估风险。
重视风险预警机制
建立完善的风险预警机制，通过数据分析、行 业对标等方式，及时发现并预警潜在风险，提 高风险应对能力。
02
现代风险导向审计强调对风险的全面管理和控制，以实现被审计单位在风险环 境下的可持续发展。
03
现代风险导向审计不仅关注财务报表的准确性，还关注企业的战略风险、治理 结构、内部控制等方面，为被审计单位提供全面的风险管理和治理建议。
现代风险导向审计的特点
全面性
现代风险导向审计不仅关注财务报表的准确性， 还关注企业的战略风险、治理结构、内部控制等 方面，提供全面的风险管理和治理建议。
通过对企业风险管理措施的执行情况进行监督和评价， 现代风险导向审计能够发现存在的问题和缺陷，推动企 业落实风险管理措施。
提高风险管理水平
现代风险导向审计通过提供有关风险管理的专业建议和 指导，有助于提高企业的风险管理水平和应对风险的能 力。
04
现代风险导向审计的未来发展
完善法律法规和准则体系
法律法规
03
现代风险导向审计的应用
在财务报表审计中的应用
提高审计效率
现代风险导向审计通过数据分析和风险评估，能够快速定位高风险领域，减少不必要的审 计程序，从而提高审计效率。
增强审计效果
通过对财务报表整体和关键环节进行风险评估，现代风险导向审计能够发现潜在的重大错 报和舞弊行为，提高审计效果。
现代风险导向审计
现代风险导向审计在我国的应用分析摘要：风险导向审计作为一种现代审计模式，已在发达国家的审计实践中得到日益普遍的应用。
本文就风险导向审计在我国的应用进行了分析，并探讨应用中的问题与对策。
关键词：风险导向审计应用对策一、现代风险导向审计的含义及其特点（一）现代风险导向审计的含义现代风险导向审计是指注册会计师通过对被审单位进行风险职业判断, 评价被审单位风险控制, 确定剩余风险, 执行追加审计程序, 将剩余风险降低到可接受水平。
它以被审计单位的战略风险为导向, 根据对战略风险的评估及随后各步骤的评估测试,逐步形成对财务报表的预期,从而执行相应的实质性审计程序。
按照战略管理论和系统论,它将企业的整体战略风险所带来的重大错报风险作为审计风险的一个重要构成要素来进行评估。
现代风险导向审计是在系统理论、战略管理理论和风险管理理论基础上发展起来的一种较为完善的审计方法, 它的指导思想是战略观、系统观和风险观。
它将会计报表的错报风险与企业的经营风险、战略风险以及所处的经济系统联系起来, 以利于审计人员从会计报表错报产生的源头着手, 分析、发现会计报表错报的风险。
现代风险导向审计通过“广义经营风险透视—业绩评价—会计报表剩余风险分析—实质性测试的时间、范围和性质的确定”的路径, 将被审计客户会计报表重大错报风险与企业经营风险紧密结合起来。
这种全新模式, 要求注册会计师以更开阔的视野去发现被审计单位会计报表中的重大错报行为, 从而减少审计失败的风险。
（二）现代风险导向审计的特点1、重心从以审计测试为中心到以风险评估为中心审计程序主要包括风险评估程序、审计测试程序，这一点在现代风险导向审计方法中得到体现，SSA重点是风险评估。
传统审计方法不能适应现代报表审计需要就在于其原有的风险评估不到位，未能有效发现高风险审计领域，造成审计过量或审计不足。
现在大大加强了风险评估程序，真正体现了风险导向审计的理念。
2.风险评估重心由控制风险向联合风险转移传统审计方法对固有风险评估不到位，从而使得风险评估以控制评估为中心。
现代风险导向审计简介XXXX0715
国际审计准则变化
美国安然公司会计造假丑闻发生后，美国国会通过了 《2002萨班斯—奥克斯利法案》，对包括国际审计与 鉴证准则理事会在内的准则制定机构影响很大。国际 审计与鉴证准则理事会针对企业经营环境变化带来巨 大审计风险，于2003年底及时出台了4个审计风险准 则，以指导注册会计师有效地识别、评估和应对审计 风险。与此同时，国际审计与鉴证准则理事会还正在 加紧修改其他相关准则。
整体层面风 险分析
控制层面的 了解与测试
认定层面的 实质性程序
企业整体风险的分析（战略、目标、行业、技术）
发
经营层面的环节分析
现
发
了
内部控制
现ห้องสมุดไป่ตู้
特
了
定
对内部控制的测试
特 定 风
风 险
险
根据风险分析结果进行实质性测试
10
传统审计与现代风险导向审计的比较
三一重工的实例 激进战略带来的风险分析 影响到销售循环的可信赖度 同时对具体认定－为客户融资担保的具体风险 风险分析影响到控制测试的实质性测试
《2002萨班斯—奥克斯利法案》和国际审计准则并不 是对大型事务所审计方法的简单的总结和提炼，而是 对其应达到的质量标准提出了最低的要求，尽管这种 要求是部分建立在审计实践之上的。
18
中国监管当局的推动
我国监管当局将推进现代风险导向审计作为工 作重点，从准则层面强制执行该方法，现代风 险导向审计不是是否执行的问题，而是如何执 行的问题。
新准则的实施预计在2006年年中至2007年年初，留 给我们适应现代风险导向审计模式的时间只有一年左 右，时间应当是相当紧迫了。
28
1.4现代风险导向审计主要特点：
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
安然与安达信
n 安然的问题
q 公司战略－激进的战略 q 经营环节－复杂的经营模式 q 公司文化－对利润的追逐 q 独立性－怀疑其动机 q 抵抗司法调查－逻辑上的原罪
现代风险导向审计简介XX0715
公众对CPA的期望差距（一）
n 从审计质量控制的角度来说，严格遵照审计准则的要 求来实施审计工作，就做到了职业谨慎的要求，履行 了审计人员应尽的义务和责任。但由于社会发展总是 处于领先地位，而相应的审计准则的制定或完善常常 处于一种滞后状态，因而使得审计人员常常处于这样 一种尴尬境地，即使遵循了审计准则的要求，但由于 现存的审计准则与现时的公众期望之间存在着一定的 差距，在涉及法律诉讼案件时仍处于相当被动的地位， 这是因为，当现存的审计准则与现时的社会发展要求 之间存在差距时，法庭的判案常常倾向公众要求。典 型的案例就是安然事件。
现代风险导向审计简介XX0715
现代风险导向审计流程示意
•整体层面风 险分析
•控制层面的 了解与测试
•认定层面 的实质性程 序
•企业整体风险的分析（战略、目标、行业、技术）
•
•
发
•经营层面的环节分析
现
发
了
•内部控制
现
特
了
定
•对内部控制的测试
特 定 风
风 险
险
•根据风险分析结果进行实质性测试
现代风险导向审计简介XX0715
n 《2002萨班斯—奥克斯利法案》和国际审计准则并不 是对大型事务所审计方法的简单的总结和提炼，而是 对其应达到的质量标准提出了最低的要求，尽管这种 要求是部分建立在审计实践之上的。
现代风险导向审计简介XX0715
中国监管当局的推动
n 我国监管当局将推进现代风险导向审计作为工 作重点，从准则层面强制执行该方法，现代风 险导向审计不是是否执行的问题，而是如何执 行的问题。
•财务结果以及 •相关经营状态的信息
审计目标：
验证簿记并发现 员工偷窃行为
审计风险的特点：
未发现簿记的机械性差错
未发现簿记舞弊
•信息如实地陈述 •与决策相关的 •公司经营状态
就管理层 对公司经营状态 做出的经营陈述发表意见
审计的特点：
重要错报风险（RMM）
检查风险（DR） 非抽样风险 抽样风险
现代风险导向审计简介XX0715
理论的提炼
KPMG功不可没 在国际四大中，研究现代风险导向审计走在最 前沿的是KPMG，对系统的形成该方法起了至 关重要的作用。 目前KPMG对研究现代风险导向审计已经有新 的发展，虽然尚未形成对准则的影响，但代表 了一种方向，如其提出的强调循环递进、三方 印证等观点（详见Timothy Bell& Ira solomon 在现代风险导向审计论坛的演讲）。
现代风险导向审计简介 XX0715
2020/11/23
现代风险导向审计简介XX0715
主要内容
n 现代风险导向审计简介 n 对我们所的几点建议
现代风险导向审计简介XX0715
现代风险导向审计简介
n 1.1什么是风险导向审计 n 1.2产生背景 n 1.3审计模式的发展 n 1.4现代风险导向审计的主要特点 n 1.5现代风险导向审计的框架和基本流程 n 1.6现代风险导向审计对CPA的影响
现代风险导向审计简介XX0715
•1.1什么是现代风险导向审计
•传统风险导向审计 ➢ 了解会计报表项目本身的风险
➢ 了解相关的内部控制制度 ➢ 评价和测评内部控制制度的有效性 ➢ 根据内部控制的强弱程度决定实质性测试的程序和 样本数量
现代风险导向审计简介XX0715
传统风险导向审计的特点
n 对审计单位的了解和风险分析是辅助性的 n 没有强制性前置的风险分析程序 n 审计的起点还是被审计单位的财务报告 n 审计活动的主体分两大层面：
现代风险导向审计简介XX0715
国际审计准则变化
n 美国安然公司会计造假丑闻发生后，美国国会通过了 《2002萨班斯—奥克斯利法案》，对包括国际审计与 鉴证准则理事会在内的准则制定机构影响很大。国际 审计与鉴证准则理事会针对企业经营环境变化带来巨 大审计风险，于2003年底及时出台了4个审计风险准 则，以指导注册会计师有效地识别、评估和应对审计 风险。与此同时，国际审计与鉴证准则理事会还正在 加紧修改其他相关准则。
n 安达信：1913年创办，1997年，列国际“六大”之首，全球收入 达130多亿美元。尤以提供管理咨询著称。1985年起为安然提供审 计和咨询服务，2000年审计和咨询收入共计5200万美元（审计 2500万，咨询2700万），安然事件发生后，销毁大量相关文件， 受到刑事诉讼，垮台。
现代风险导向审计简介XX0715
现代风险导向审计简介XX0715
国际审计准则的形成（三）
n “审计人员必须先理解企业和所处的经营环境，理解内控 是贯穿整个审计过程的收集、修正和分析信息的持续、动 态的发展过程.”
n “正如在国际审计准则500款所说的，获得对该企业经营了 解的审计方法称为“风险评估方法” 因为在执行该方法 时所获得的信息可能会被审计人员作为审计证据来证实对 重要错报风险的评估。”
现代风险导向审计简介XX0715
审计模式的发展
•所有者- 管理者时代
•所有者 – 管理者 •信息
•需求：
•计量成本、防止和发现 •员工偷窃行为
审计目标：
•经营“状态” •(公司经营状态)
•f (价值取向、战略和经营执 行)
•已经了解得很多
•对其了解还不够多
•权益 - 市场时代
•投资者 •信息 •需求：
传统审计与现代风险导向审计的比较
三一重工的实例 激进战略带来的风险分析 影响到销售循环的可信赖度 同时对具体认定－为客户融资担保的具体风险 风险分析影响到控制测试的实质性测试
现代风险导向审计简介XX0715
1.2现代风险导向审计产生背景
n 审计模式自身的发展 n 安然事件是催化剂 n 公众对CPA的期望差距 n 国际准则变化 n 中国监管当局的推进
ISA300计划财务报表审计等进行修改
现代风险导向审计简介XX0715
国际审计准则的形成（二）
n 国际审计准则315款:
q 使战略系统审计的各部分制度化 q 风险评估导向审计是一个循环推递的过程 q 提倡使用交叉查证
n “审计人员必须先理解企业和所处的经营环境，包括它的 内控。以利于充分确认和评估由于欺诈和错误导致重大财 务报表错报的风险 和设计以及执行后续审计方法。”
现代风险导向审计简介XX0715
从账项审计到现代风险导向审计
n 账项审计特点：详细审计 n 制度基础审计特点：
了解会计报表项目本身的固有风险 了解相关的内部控制制度 评价和测评内部控制制度的有效性 根据内部控制的强弱程度决定实质性测试的程序 和样本数量
n 传统风险导向审计特点：
在制度基础审计模式基础上增加风险要素的计量
现代风险导向审计简介XX0715
现代风险导向审计流程简介
➢ 全面了解被审计单位，包括行业状况，经营目 标、战略和业务流程，以及相关经营风险，从 宏观上把握面临的风险，并将其作为不可缺少 的审计程序。
➢ 分析财务报表存在重大误报风险的可能性确定 重要审计区域、审计目标并设计审计方案
➢ 执行实质性审计程序
不断发展的经营以及会计和审计的复杂性 使得审计的特点随时间而发生了改现代变风险导向审计简介XX0715
安然与安达信
n 安然公司：1985年成立，2001年美国财富500强中排第六，营业 收入1387亿美元，2001年11月安然重新公布1997－2000年的财 务报表，累计减少利润近6亿美金，2001年12月申请破产保护， SEC立案调查，股票最高价超过90美元，事件发生后，最低价不 到1美元。
n 一定程度上说，安达信是公众期望的牺牲品，在当时的会计准则 下，并没有对安然公司主要的盈余管理手段－SPA 的会计处理作 出明确的禁止性规定，换言之，安达信在审计技术本身并没有严 重违反审计准则，问题出在公众对其动机的怀疑－既然安然公司 本身的经营活动是存在根本性的经营风险，那么审计师在一定程 度上有义务将其揭示出来，无论对这种经营风险的会计处理多么 符合会计准则。
现代风险导向审计简介XX0715
国际审计准则的形成（一）
安然事件后的2003年10月IAASB国际审计和保证准则委 员会（国际会计师联合会下属）发布一系列准则：
ISA315，了解被审计单位及其环境，并评估重大错误风险 ISA330，针对评估的重大错误风险实施的程序； ISA500，审计证据 同时，IAASB还对ISA200财务审计的目标与一般原则及
现代风险导向审计简介XX0715
从账项审计到现代风险导向审计
n 现代风险导向审计特点： 分析企业整体经营风险，深度和广度前所未有 关注经营风险对财务报告的影响 关注舞弊 扩大了审计责任 从内部控制延伸到风险框架－coso2
现代风险导向审计简介XX0715
四大的实践
n 安然事件大大加快了现代风险导向审计模式的形成，四大根据自 己对审计风险的实践，逐步形成了自己的风险导向审计的模型， 如毕马威的BMP（Business Measurement Process）审计模式。 安永会计师事务所以“审计创新”为名开发现代风险导向审计， 并形成了对企业经营环境进行分析的系统方法，简称BEAT （business environment analysis template），在此基础上，安永 形成了全球审计方法（Global Audit Methodology）。普华永道会 计师事务所开发出了以“普华永道审计方法 （PricewaterhouseCooper’s Methodology）”为名的现代风险导 向审计方法。 德勤会计师事务所开发出了以“Audit System／2” 为名的现代风险导向审计方法。大会计师事务所在新的审计方法 上的基本认识是一致的，但在运用中存在着一定的差别。