税法纳税地点大全.pdf

所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,以机构、场所所在地
为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的,经税务机关审核
批准,可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。非居民企业经批准汇总缴纳企业
所得税后,需要增设、合并、迁移、关闭机构、场所或者停止机构、场所业务的,应当事先
{财务管理税务规划}税法 纳税地点大全
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的,其营业税纳税地点需要调整的,由省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关确定。④ 扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生⑤扣缴 义务人代扣代缴跨省工程的,其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人的机构所在地。 ⑥纳税人提供建筑业劳务,应按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其 机构所在地主管税务机关进行纳税申报,就其本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业 税；同时,自应申报之月（含当月）起 6 个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑 业应税劳务收入的完税根据,否则,应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所 在地主管税务机关缴纳营业税。⑦上述本地提供建筑业应税劳务是指独立核算纳税人在其机 构所在地主管税务机关税收管辖范围内提供的建筑业应税劳务；上述异地提供的建筑业应税 劳务是指独立核算纳税人在其机构所在地主管税务机关税收管辖范围以外提供的建筑业应 税劳务。（10）在中华人民共和国境内的电信单位提供电信业务的营业税纳税地点为电信单 位机构所在地。（11）在中华人民共和国境内的单位提供的设计（包括在开展设计时进行的 勘探、测量等业务）、工程监理、调试和咨询等应税劳务的,其营业税纳税地点为单位机构 所在地。（12）在中华人民共和国境内的单位通过网络为其他单位和个人提供培训、信息和 远程调试、检测等服务的,其营业税纳税地点为单位机构所在地。 4.城市维护建设税的纳税地点（1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,其城建税的纳 税地点在代扣代收地。（2）跨省开采的油田,下属生产单位与核算单位不在一个省内的,其 生产的原油,在油井所在地缴纳增值税,其应纳税款由核算单位按照各油井的产量和规定税 率,计算汇拨各油井缴纳。所以,各油井应纳的城建税,应由核算单位计算,随同增值税一 并汇拨油井所在地,由油井在缴纳增值税的同时,一并缴纳城建税。（3）对管道局输油部分 的收入,由取得收入的各管道局于所在地缴纳营业税。所以,其应纳城建税,应由取得收入 的各管道局于所在地缴纳营业税时一并缴纳。（4）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个 人,应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。 5.关税的纳税地点：纳税人向进出境地海关申报。 6.资源税的纳税地点①凡是缴纳资源税的纳税人,都应当向应税产品的开采地或生产所在地 主管税务机关缴纳。②纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品,其纳 税地点需要调整的,由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。③如果纳税人应纳的资源 税属于跨省开采,其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的,对其开采的 矿产品一律在开采地纳税。其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位,按照开采地的实际销 售量（或自用量）及适用的单位税额计算划拨。④扣缴义务人代扣代缴的资源税,也应当向 收购地主管税务机关缴纳。 7.土地增值税的纳税地点纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理申报纳税。纳税人转让 的房地产坐落在两个或两个以上地区的,应按房地产所在地分别申报纳税。1）纳税人是法 人的,当转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地一致时,可在办理税务登记的原 管辖税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其机构所在地或经营所在地不一致时, 则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。（2）纳税人是自然人的,当转让的房地产坐 落地与其居住所在地一致时,则在住所所在地税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与 其居住所在地不一致时,在办理过户手续所在地的税务机关申报纳税。 8.城镇土地使用税的纳税地点纳税人在土地所在地缴纳。纳税人使用的土地不属于同一省、 自治区、直辖市管辖的,由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳；在同一省、自治区、 直辖市管辖范围内的,纳税人跨地区使用的土地,其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方 税务局确定。 9.房产税的纳税地点纳税人在房地产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人,应按房产的 坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。
册地,是指企业依照国家有关规定登记注册的住所地。（2）居民企业在中国境内设立不具有
法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。企业汇总计算并缴纳企业所得税
时,应当统一核算应纳税所得额,具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。（3）非
居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的
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10.车船税的纳税地点车船税由地方税务机关负责征收。纳税地点,由省、自治区、直辖市人 民政府根据当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船,纳税地点为车船的登记
地。
11.印花税的纳税地点印花税实行就地缴纳。对于全国性商品物资订货会上所签订合同应纳的 印花税,由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续；对地方主办、不涉及省际关系的订
由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告；需要变更汇总
缴纳企业所得税的主要机构、场所的,依照前款规定办理。（4）非居民企业在中国境内未设
立机构、场所的,或者Baidu Nhomakorabea设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,
以扣缴义务人所在地为纳税地点。（5）除国务院另有规定外,企业之间不得合并缴纳企业所
货会、展销会上所签合同的印花税,其纳税地点由各省、自治区、直辖市人民政府自行确定。
12.契税的纳税地点纳税人在取得的土地、房屋所在地缴纳契税。
13.企业所得税的纳税地点（1）除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以企业登记注 册地为纳税地点；但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。企业登记注