浅谈如何加强企业内部控制

浅谈如何加强企业内部控制

摘要：国有煤炭企业如何进行集权管理与分权管理，是企业集团面临的一个重要问题，解决这一问题的关键是如何实现有效的内部控制。建立完善的煤炭企业内部控制制度可为煤炭企业持续健康发展提供强有力的保障，也是煤炭企业提高经济效益的必由之路。

关键词：煤炭企业；内部控制

中图分类号：f270 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）01-0-01

一、煤炭企业内部控制中存在的问题

(一)控制环境不好

1.思想认识不到位。不少企业在实际的经营管理中把内部控制和内部牵制相混淆，认为内部控制就是内部牵制；部分企业把内部控制的重点全部放在内部监督上；还有部分企业认为内部控制就是内部各种制度规范的总称，企业建立内部制度后就完善了内部控制等，并没有真正理解内部控制的含义。

2.管理制度不健全。企业缺乏相应的激励与约束机制；人事政策等不完善；管理制度不全面，未能针对企业经营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。

3.人员素质不够高。现阶段很多企业制定了相关的内部控制制度，但是在实际执行中，由于人员素质不高、管理层不够重视等多方面的原因，使得内部控制制度得不到应有的执行，内部控制制度形同虚设，不能发挥应有的控制作用。许多管理人员普遍未受过专

业教育，企业亦未对这些管理者进行管理培训，致使财务人员发生操作性、原理性错误的概率大增。

(二)风险意识不强

企业所面临的风险主要是市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、技术风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等。不管是什么风险，企业都应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理，然而从现状来看，企业对所面临的风险认识不足、重视不够，更缺乏有效的风险管理机制。

(三)信息沟通不畅

企业的信息不论从纵向还是横向流通都十分不畅，许多有关企业的信息被管理当局控制，而企业的员工对此一无所知。还有企业内部各个部门各自为政，部门与部门的信息沟通缺失，员工对企业信息了解微乎其微，往往局限于自身所处的部门。

(四)预算控制不严

首先，重预算的编制，而轻预算执行过程中的跟踪和调整。有的企业编制预算纯粹是为了应付上级主管部门，实际上是虚置了预算的控制职能，严重削弱了预算所固有的激励作用。其次，预算控制的业务范围小，不够全面。实际情况表明，企业预算管理的难点在生产领域，缺乏对投资活动的预算。

(五)内控监督不力

内部控制监督主要包括两个方面：一方面是内部监督，主要是

企业的内部审计和监事会，多数企业的内部审计工作得不到重视，相当一部分企业还没有建立内部审计机构，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用。另外，由于企业的内部审计人员、监事会成员受制于企业负责人，根本无法发挥企业内部审计及监事会的监督作用。另一方面是外部监督，包括政府监督和社会监督，由于各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力。发现问题不及时纠正处理，致使监督严重弱化。

二、加强煤炭企业内部控制的建议

(一)优化控制环境

1.树立内部控制思想。要强化企业领导的财经法规意识，提升对企业内部控制的认识，使之自觉遵守法律规定。带头遵守制度规定，将内部控制管理工作落到实处。同时，现代企业要强化以人为本的理念，做到制度面前人人平等，在执行和落实内部控制制度过程中一视同仁，消除制度面前的种种特权。

2.健全内部管理制度。科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，保证企业权责分明，管理科学。设立授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务，确保资产保管与会计核算相分离、经营责权与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录等相分离。对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。做好会计基础工作，完善会计信息系统，利用计算机信息技术手段，建

立内部控制系统，减少和消除人为控制因素，确保内部控制的有效实施。

3.提高管理人员素质。在聘用财务管理和会计人员上，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对财务管理和会计人员进行业绩、道德品质等综合考核，奖优罚劣。

(二)强调风险意识

战略制定阶段，内部控制服务于风险管理的需求；战略实施阶段，风险管理体现于内部控制的过程。无论二者关系如何，对风险的积极管理是进行内部控制的大势所趋。我国当前的内部会计控制规范是按业务项目分别制定的，对风险评估、风险管理的要求贯穿于各个规范中，在今后对规范的制定与修订中，应进一步强化对风险因素的重视，督促企业树立风险意识。

(三)构建信息系统

通过建立一个统一、高效、开放的信息沟通系统，可以使员工清楚地理解企业的内部控制制度，明确其所承担的职责和任务，可以使企业及时收集到相关的外部和内部信息，并通过分类、整理，及时提供给有关部门及人员，使信息在有关部门和人员之间有效地沟通，以提高企业内部控制效率和效果。

(四)强化预算约束

预算管理控制是内部控制的一个重要方面，包括筹资、融资、采购生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。它是涵盖预算、试算、平衡、执行、调整、分析、评价、奖励等环节的完整管理过程，是实现企业发展目标的重要管理控制制度。其基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任。第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况。

(五)加强内控监督

现代企业要配备专职内部审计人员，定期或不定期对单位的经济活动进行审计，对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的规定。内部审计机构应独立地行使审计监督权，充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。在加强内部审计的同时，必须强化外部监督与约束机制。