浅谈如何加强企业内部控制
浅谈加强企业内部控制
ｔ ｄ ｃ ｉｎ ｂ ｔ ｅ ｈ ｉａ ｙ ｃ ｎｒ ｌ ｂ ｄ ，ｄ ｓ ｆ ｅ ｔ ｒ ｒ ｅ Ｓ ｏ ｅ ａ ｉｎ ａ ｄ ｍａ ａ ｅ ｎ ｒ ｍ ｈ ｌ ｎ ｄ ｅ ｏ ｏ ｒ ｉｔ ｅｗｅ ｎ ｔｅ ｂ ｎ ｒ ｏ ｔ ｏ ｙ ａ ｏ ｏ ｏ ｒ ｓ ｏ ｎ ｅｐ ｉ ｐ ｒｔ ｎ ｎ ｇ ｍｅ ｔｆｏ ｔ ｅ ｐａ ｅ ｃ ｎ ｍｙ， ｓ ｏ ｎ
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第２ ８卷第 ３期 ２０ ０ ６年 ９月
甘
肃
冶
金
Ｖ０ ． ８ Ｎｏ ３ １２ ． Ｓｐ ２ ０ ｅ ．， ０ ６
ＧＡＮＳ ＭＥ Ａ Ｌ ＲＧＹ Ｕ Ｔ Ｌ Ｕ
文章 编 号 ：６ ２４６ （０ ６ ０ －１９０ １７ －４ １ ２０ ）３０ ７ －２
Ａ ｓ ａ ｔ Ｔ ｅｅａｅｔ ｏｍ ｉ ｐｏ ｌ ｌ ｉｇｔ ｅ ｔ ｐｉ ｔｒａ ｃ ｎｒ ，ｔ ｏ ｔ ｌ ｎ ｊｒ ｍ ｎ ｉ ｗ ａ ， ｈ ｕｙ ｂ ｔ ｃ ： ｈ ｒ ｒ ｗ ａ ｒｂｅ ｒ ａ ｎ ｎ ｒｒ ｅｉ ｅ ｌ ｏ ｔ ｌ ｈ ｃ ｎｒ ｖ ｏ ｅ ｔ ｓ ｅｋ ｔｅｄ ｔ ｒ ｎ ｍｓ ｅ ｔ ｏ ｅ ｓ ｎ ｎ ｏ ｅ ｏｅ ＇ ｎ ｏ
ｔｓ ａ ｋ。ｃ ｔ ａ ｅ ｔ ｅ“ ｏｌ ｆｃ ｎｒ ｌｓ ｓ ｍ ｏ ｔ ｚ ｔ ｎ ｉｓｄ ｈ ｎ ｅｐ ｉｅ ｌ ｖ ｕ ｉ ｔ ｈ ｓ ｉ”ｏ ｏ ｔ ｙ ｔ ｐｉ ａｉ ｎ ｉｅ ｔ ｅ ｅ ｔｒ ｒ ． ｏ ｅ ｍｉ ｏ ｓ
浅谈建筑施工企业如何加强内部控制建设
所有商品的折扣下浮比例 ；或者以一 星期为周期 ， 建 立“ 每周 四特价 日” ， 在每周四的时候 ， 推 出几款不同 学 院合作 ， 赞助学校各项竞赛 、 社团活动等 ， 既有利于
的特价商品； 或是以一月为周期 ， 建立 “ 每月十五 日 超
市 日” ，在每月十五号 ，消费者购买任何商 品可享受 ９ ． ６ 折 的优惠等 ， 以此吸引消费者的注意力 ， 培养消费 者 的周期消费习惯 。 最后 ， 可推行会员制 的营销模式 。
会一如既往 的进行调控 ， 这必然导致建筑施工市场竞
保经营方针的贯彻执行 ，保证经营活动 的经济性 、 效
率性和效果性而在单位 内部采取的 自我调整、约束 、 规划 、 评价和控制的一系列方法 、 手续与措施 的总称。 内部控制的 目的在于改善经营管理、 提高经济效益 。
行低价策略 ，使这些商 品的价格低于校外超 市的价 格。 这样不仅能在市场上具有地理和价格两大绝对竞 争优势 ， 也能够有效的吸引和刺激学生消费者 的购买 欲望 。 其次 ， 充分利用市场旺季或特殊节 日， 适时的推 出折扣定价 ， 如在节庆 、 店庆等时期 ， 推 出部分商品或
经 济 市 场
浅谈建筑施 工企 业如何加 强 内部控 制建设
谭振梅 ，姜大伟
（ １ 山东女子学院， 山东 济南 ２ ５ ０ ０ ０ ０ ； ２ 烟建集团有限公 司， 山东 烟 台 ２ ６ ４ ０ ０ ０ ）
摘 篓： 在竞争 日益激烈的市场 环境 下 ， 建 筑施 工企业 的内部控制建设存在 不足 ， 影响企 业的持续发展。本文从提 高思 想认识 、 建立健全 内部控制 制度 、 优 化企业文化建设 和强化风 险管理 三个 方面提 出了建 筑施工企业如何 加强 内部控 制 建设。 关键词 ： 建筑施工企业 ； 内部控 制； 实施现状 ； 建设
浅谈加强中小企业内部控制
的提高 作为企业会计控制的主体 ，会计人员业务素 质和内控知识 的高低极为重要 。针对 目前 中小型 企业财会人员存在专业技术水平普遍偏低 ，会计 基础工作不规范 ，不能及时披露会计信息去真实 反映财务状况和经营成果等状况 ，我们应从加强 年度会计资格认证制度管理上抓起 ，促进中小企
不断地得到完善 ，企业必须定期对内部控制的执
行情 况 进行 检 查 与考 核 ，看 企业 内部 控 制 制度 是
遵循不相容职务分离原则 ，以形成有力的内部牵 制， 决不能把资产管理 、 记录 、 检查核对交 由一个 人来做。定期检查盘点财产 ， 督促管理人员和记录
问题
息 、 产和 经营 活动 三方 面的控 制 力度 资
从经济角度分析 ，只有内控带来的收益大于
其 它所 发生 的费用 成 本 时 ， 才是 值 得 的。中小企 业
１“ ． 不做假账” 是解决会计信息失真问题的根
本 途 径
因规模大小不 同，在控制系统上所能承担 的费用 也不一样。它不同于大型企业而只需要一个简单 的控制系统就可以较好地发挥控制作用。
２ 财 会 人员 的业 务技 能 和 内部控 制 知识水 平 ．
、
中小企 业 内部控 制的现 状
近年来 ， 中小型企业经济发展很快 ， 在国民经 济迅速发展 中起到重要作用。针对中小型企业规
模小 、 管理人员较少身兼多职的状况 ， 其资本技术
构成较低等因素影响 ，如何加强中小企业 内部控 制， 增加实现经营 目标的保障 ， 减少企业的经营风 险。目前急待解决 中小型企业内部控制问题 ， 归纳
方 面 的控制缺 乏科 学性 、 效性 。 有
二 、 强 中小企 业 内部控 制建 设的方 法 加
浅谈如何加强企业内部控制——关于会计电算化管理
内部控制 是指 为提 高会计信息 质量 ，确保 会计 信息 的 准确 可靠 ， 合理 保证 单 位经 营管 理合 法 合规 ， 护财 产物 保
资 的安全 和完整 ， 贯彻 管理方 针 ， 提高 管理效 率和效 果 ， 促
进企 业实 现战 略 目标 ， 以职责 分＿ Ｔ为基础 所设计 实施 的对
会 同 ６部 委发 布 了《 业 内部控 制 配套 指 引》 规 范企业 企 ， 内控 体 系 在 此 。通过分析 会计 电算化 对 内部 控制 的影
响 ， 出在 会 计 电算 化 工 作 内部 控 制 方 面 应 采 取 的 措 施 ： 提 明确 职 责分 工 ， 强组 织控 制 ； 强会 计核 算控 制 ； 强 加 加 加 操 作 程 序 的 控 制 ； 强 系统 安 全 控 制 ， 加 关键词 ： 计 电算化 ； 会 内部 控 制 ； 内控 措 施 中图分类 号 ：２ ４ 文献标识 码 ： Ｆ ３ Ａ 文 章 编 号 ：０ ５ ９ ３ ２ ｌ ）９ ０ ９ 一 ｌ ｌｏ — ｌＸ（０ ２ ０ — ０ ｌ ０
业 内部控 制制度 的建设带来 了一定 的推 动。
原始数据 的部 门或人 员 。所 谓组织 控制 ， 将系统 中不 就是
相 容的职 责进行 分离 ， 即在系统 中的各类 人员 之间进行 分
二、 会计 电算 化对 内部会 计控 制的影 响 在会计 电算化 中 ，由于会计处理 高度集 中在计算机 系 统， 其处理高度 自动化 ， 会计信 息主要载体变 为磁 介质 。与 手 Ｔ核算相 比内部会计 控制发生 了很大 的变化 。 首先 ，内部 控制 的形式 发生 了变 化 。电算化会计 与手
畦
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浅谈如何加强企业内部控制问题
［ 文献 标 识码 】 Ｂ
ห้องสมุดไป่ตู้
在社会 化大生 产过程 中 ，内部控 制作 为企业 生产经
业 的 生产 经 营 人员 也 认 为 内部控 制 阻 碍 了他 们 开拓 市 场 ， 人员认 为 内部控 制加大 了他们 的工作 负担 ， 管理 也没 有 带来好 效果 ， 内部控 制 建设 与企 业 的 发展 和效 益对 将
加强企业 内部控制 。 应建立健全企业 内部控制制度 ， 积极 学习并运 用各种现代化 的内部控 制手段 ， 实施全 面风 险管理 ， 改善 企业的人力资源机制 ， 加大监督力度 ， 促进 内部控 制的有 效实施 。 【 关键 词】 企业 ； 内部控制 ； 问题 ； 对策
【 图分 类号 】 Ｆ ７ 中 ２２
、
企业 内部控制概述
我 国企 业 的 内部 控 制 以专 业 的管 理 制 度 为 基 础 ， 目的 是 防范 风 险 ， 现有 效 监督 ， 实 通过 建 立 全 方位 的 全 过 程 的 内部 控 制体 系 ， 关 键控 制 点 给 予 流程 化 ， 观 对 直 的表 达 企业 的 生产 业 务 过 程 。 内部 控 制是 由企 业 的 董 事会 、 事会 、 监 经理 人 员 以及 全 体 员 工共 同参 与 实 施 、 旨在 实 现最 终 控 制 目标 的 过 程 。为 了实现 或 者达 到 内
［ 稿 １ 期】２ １— ３ ０ 收 ５ ｔ ０ ２ ０ —７
—
制度的设计上也没有考虑 自身的业务性质和规模等 ， 使 得内部控制与实际生产经营活动相差甚远。
３ ． 还没有建立风险评估机制 ， 企业 的风险防范意识
不强 。 首先 ， 多企业 的财务 管理还是 将重 点放 在事后分 很
浅谈如何加强企业内部控制
浅谈如何加强企业内部控制当前，随着我国市场经济的不断深入，企业规模不断扩大，传统的企业内部控制模式已不能满足于企业生产经营活动，所以必须建立一套完善的、符合实际并具有可操作性的企业内部控制制度。
所谓企业内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行，保证资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序，由控制环境、会计系统和控制程序构成。
企业内部控制是一项管理活动，通过一系列的内部控制制度实现单位管理目标，但是，对这项管理活动的管理非常必要，没有对内部控制的管理，管理水平也无法提高。
要保证企业内部控制使企业能得到持续、有效实施，就要定期对企业内控制度进行管理。
因此，实现企业内部控制“转轨变型”可以从以下几方面着手：一、步完善法人治理结构法人治理结构是现代企业制度的本质特征之一。
法人治理结构是指企业作为独立的法人实体，在出资人、决策者、管理者和职工等权益相关人之间建立的有关企业运营与权利配置的一种机制或组织结构，以及通过这种组织结构形成的责权划分、制衡关系和配套机制等游戏规则构成的有机整体。
法人治理结构的完善程度，直接制约着企业内部控制可能达到的理想程度，因此，不断完善企业的法人治理结构，是建立健全企业内部控制的首要任务。
二、重视对内部控制制度管理人员的选用内部控制制度设计得再完善，若没有称职的人员来执行，也不能发挥作用。
企业的用人政策直接影响着企业能否吸引有较高能力的人员来执行内部控制制度。
要杜绝账户设置不合理、记录不真实的情况，充实会计控制制度的职能作用，则必须重视对内部控制制度管理人员的选用和培训，提高财会人员的素质，定期进行考评，奖优罚劣。
建立健全和强化自身合理的会计政策和会计控制制度，应从本单位会计工作实际出发，对会计政策和会计控制制度，应做出书面文字规定，这样，不仅有利于企业有关人员了解处理日常会计事项的政策和方法，也有利于企业会计政策的前后连贯。
浅谈如何加强内部控制防范企业经营风险
中国高新技 术企 业
浅 谈 如 何 加 强 内 部 控 制
防 范 企 业 经 营 风 险
◆
２０ ０ ７年 ４ 月 河 北 邯 郸 农 行 金 库 被 盗 案 震 惊 全 国 ． 作 为 金 融 系 统 应 该 有 严 密 的 内 部 控 制 制 度 。 什 么 犯 罪 分 子 长 达 ５个 月 的 “ 为 疯
“ 成 册 上 了墙 ”以应 付有 关 部 门的 检查 ． 不 管 内 部控 制 制 度 执 行 订 而
流 于形 式 ， 去 了应 有 的 刚性 和 约束 力 。 失 （ ） 部 监 督 机 制 苍 白 无 力 。 有 些 企 业 虽 然 建 立 了 制 度 ， 于 四 内 对
ห้องสมุดไป่ตู้
情 况 如 何 。 到 具 体 问 题 多 强 调 灵 活 性 和 特 殊 性 ． 内 部 控 制 制 度 方 案 。 格 进 行 监 督 评 审 ， 时 发 现 和 弥 补 内 控 制 度 的 缺 陷 ， 不 适 遇 使 严 及 对
文 ／杨 淑 华
（ ） 养 员 工 的 团 队 意 识 。 立 层 次 分 明 的 执 行 机 构 三 培 建 １ 倡 树 全 员 参 与 的 风 气 。培 养 员 工 的 团 队 意 识 和 协 作 精 神 ， 、 使
狂 ” 案 却 没 有 被 发 现 ？ 经 审 查 发 现 主 要 原 因 是 该 行 的 许 多 内 部 控 大 家 认 识 到 内 部 控 制 不 是 少 数 几 个 人 的 事 情 ． 大 家 共 同 的 责 任 和 作 是 制 度 没 能 得 到 有 效 贯 彻 执 行 。 可 见 如 何 加 强 企 业 内 部 控 制 建 设 并 有 义 务 。 效 的 贯彻 执 行 ， 每个 企 业 必须 要 破解 的难 题 。 是
[浅谈利用信息技术加强企业内部控制]随着信息技术在内部控制
![[浅谈利用信息技术加强企业内部控制]随着信息技术在内部控制](https://img.taocdn.com/s3/m/0a47f609a7c30c22590102020740be1e650ecc35.png)
[浅谈利用信息技术加强企业内部控制]随着信息技术在内部控制关键词信息技术内部控制影响对策一、信息技术对企业内部控制的积极作用企业内部控制要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监控。
随着经济全球化及市场竞争力的加强，信息技术对企业内部控制具有积极的作用，主要体现在如下几个方面：1．企业控制环境得到很好的改善，人力资源控制显著提升随着高科技技术的发展和普及，计算机信息处理技术替代了大量业务层以及其他的人工数据处理工作，数据以磁介质的方式存储在计算机内，并且能够网络极速传输到各个企业之中。
信息技术减少在传统组织的信道传输中延迟、失真以及噪音干扰,降低信息获取成本,扩大信息发布范围,增进组织各层次人员的信息传递与交流。
信息技术的广泛应用，使得企业组织结构趋向扁平化成为可能，使得决策者和执行者能够快速沟通，真正做到向管理要效益。
新的经济下，企业内部控制层次明显地减少，但责任更加明确，效率更加提高。
2．扩大风险评估范围在信息化环境下，企业经营管理的外部环境与内部因素都发生了变化。
伴随着业务流程的重组，系统的开放性、信息的分散性、数据的共享性，使信息系统从以往的封闭集中状态走向开放，给业务流程和信息系统带来了风险。
例如，在信息化环境下，企业业务流程的自动化降低了业务处理过程中源于人员疏忽或舞弊的风险。
但由于企业的运营管理越来越依赖于信息系统，信息在企业中的作用日趋重要，信息化环境促使信息存储高度集中、单位时间传递的信息量大为增加，另外，由于数据处理过于集中，存储的数据可以任意改写或者删除，数据的存放方式增加了数据再现的难度，计算机被病毒感染或者黑客侵入，这些都会给企业带来风险和损失。
3．对控制活动的影响控制活动是企业管理阶层辩识风险，继之应针对这种风险发出必要的指令，以确保管理阶层的指令得以执行的政策及程序，如核准、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全及职务分工等。
信息技术在企业的广泛运用，增强了控制手段的多样性、灵活性、高效性，加强了内部控制的预防、检查与纠正作用。
浅谈加强企业内部控制建设
制 定 将 最 终 的 计 划 利 润 作 为评 价 控 制 能 力 的 尺 度 ．反 映企 业 劳
造 价 值 和 规 避 企 业 财务 风 险 ． 它所 能 带 来 的 巨大 空 间将 企 业 向 高
贝 会 探 祈
浅谈加强企业内部控制建设
一王源 泉
『 摘
合 作 关 系 而 长期 不 予 决 算 ， 要 等 到 决 算成 本 出来 才 能水 落 石 出 ． 而 在 这 个 过 程 中更 需 要 会 计 不 断 加 以 控 制 ． 以保 证 购 建 资 产 的 质量 和 资 金 流 。 因此 ， 化 企 业 管 理 系 统要 从 提 高 会 计信 息 质 量 人 手 。 优 而 提 高 企 业 的各 项 管 理 水 平 必 须 强 化 制 度 建 设 。 合 理 划 分 岗位 职 能 ． 施 建 章立 制 ． 实 改革 核 算 方式 加 强业 务 监 控 ， 时获 取 信 息资 及 料． 以会 计 控 制 从 根 本 上 改 变核 算 与 业 务 交 易 过 程 的 脱 节 问 题 。
发 生 影 响 的各 种 因素 。 具 体 包括 ：管理 者 的思 维 和 经 营 作风 ：企 济 时代 宏 观 控 制 财 政 拨 款 服 务 。 在 市 场 经 济环 境 中 ，预 算 的 职 能
业 组 织 结构 ；董 事 会 及 其所 属委 员会 ．特 别 是 审 计 部 门 发挥 的职 应 该 转 变成 为控 制 的 有 力 工 具 。 需 要 注 意 的是 ．企 业 在 编 制 各项 能 ：确 定职 权 和 责 任 的 方 法 ： 管理 者 监 控 和 检 查 工 作 时所 用 的控 预 算 时 ，应 根 据 企 业 自身 实 际 结 合不 同行 业 社 会 平 均 劳动 成 本 和 制 方法 ， 括 经 营计 划 、预 算 、预 测 、利 润计 划 、责 任会 计 和 内部 劳 动 效 率 ，及 利 润 水 平 等 历 史 资料 与预 测 未 来 可 能 达 到 的 目标 来 包 审 计 ； 事 工 作 方 针及 其 执 行 、 影 响本 企 业 业务 的各 种 外 部 关 系 。 人 积 累程 度 的局 限 往 往 以 简单 或 其 粗 犷 的作 风 做 出 自 己的 经 营 管理 司 、分 公 司 ．项 目部 、 柜组 等 金 字 塔 式 结 构仍 然是 许 多企 业 的 主
浅谈如何提升企业内部控制有效性
浅谈如何提升企业内部控制有效性内控机制是企业经营管理过程中自我约束与自我调节的一种内在机制，在企业管理中的地位举足轻重，内控制度的完善与实施是企业经营管理的关键。
本文主要分析企业要实行内控制度需要解决的难点问题，并针对如何提升企业内部控制的有效性提出几点建议。
标签：企业；内部控制；有效性近年来，我国会计造假与财政舞弊事件频发，严重扰乱正常的市场秩序与规则，对投资者信心造成严重打击，同时也对监管部门立法程度与法律执行情况提出挑战。
因此，建设合理可行的内部控制制度，提升企业内部控制的有效性成为众多企业的迫切需要。
一、企业内部控制实现有效性应该解决的问题1.有效的内控制度标准。
（1）企业的每个经营管理项目均应纳入到内控范围内，避免遗留控制死角。
（2）明确具体的划分事权，操作性强。
即作为制度规范，内控制度应成为管理者的一种行为规范，严格执行，方便操作。
（3）企业的内部控制需要形成科学合理的机制，加强经营管理过程的整个控制。
（4）内控功能应该实现有效发挥，控制效果良好。
2.实施有效内控需要解决的问题。
（1）授权的度的把握。
企业管理相对复杂，要想保证正常的系统运行，企业进行合理授权非常必要。
作为企业代表，一方面要保证决策的权威性与独立性，另一方面又要确保经济行为的连接性与效益型，权力度量如何界定是非常关键的一环。
（2）被控对象受控度的提高。
有效的企业内控制度应全方位的控制整个经营环节与从事相关经营活动的个人，因此这里存在控制以及反控制的这一问题。
多数企业中的内控制度如今已经形同虚设，徇私舞弊行为频发，所以如何使被控对象受控度全面提高成为控制制度实施过程中的重难点。
二、提升企业内部控制有效性的几点建议1.构建和谐良好的内控环境。
企业设置内控制度的主要基调为内部环境，这是影响企业员工控制意思，保证内部控制效果的基础。
首先，应深化员工自觉接受内部控制的理念。
在本质上来说，风险的制造者、控制者与企业运营执行者都是人，企业内控应该是控制人的行为。
浅谈企业内部控制对策
可 以利 用 会 计 、 统计、 业 务 等 各 部 门 的制 度 规 划 及 有 关 报 告 ， 把 企业的生产 、 营销、 财 务 等 各 部 门及 其 工 作 结 合在 一起 ， 从 而 使 各 部 门密 切 配 合 ， 充分 发挥整体 的作用 ， 以顺 利 达 到 企 业 的 经 营 目标 。 同 时 ， 由于 严 密 的 监 督 与 考 核 ， 能 真 实 地 反 映 工 作 实
前企业管理急需解决的重要课题 。 关键词 ： 内部控制； 对策
１ 我 国企业 内部控 制规范体 系
目前 ， 我国企业 内部控制规 范体系包括 《 企 业 内部控 制基 本规范》 和《 企业 内部控制配套指引》 。 于２ ０ ０ ８年 ５月中国五部 委联合发布 了 《 企业 内部控制基本规 范》 ，并于 ２ ０ ｏ ９年 ７月 １ 日实施， 该规 范对 内部控制 的定义 、 目标 、 原则和要素等基本 问
企业的纪律和架 构 ， 影响经 营管理 目标 的制定 ， 塑造 企业文化 氛围并影响职工的控制意识， 是企业建立 与实施 的基 础 。⑦风
险评估。风险评估 是实施内部控 制的重要环节， 是企 业及时识 别、系统 分析经营活动中与实现 内部控制 目标相关的风 险， 合
３ ． ４ 促进 提 高经 营效 率和效 果 ， 推进 企业 的有效 经 营
可靠 的信息报告 能够为企业 管理层提 供适 合既定 目标 的 准确而 完整 的信 息 ， 健全 的内部控制 ， 可 以保证会计信 息的采
部控制审计指引》 对企业如何构建 内控体系进一步具 体化 ， 涵 盖企业经营管理 的各个方面 ， 为中 国企业提升经营管理水 平和 风险防范能力提供 更清 晰的指导 。
浅谈如何进一步加强企业内部控制管理
经济管理105浅谈如何进一步加强企业内部控制管理王仕云 山东临沂烟草有限公司临沭分公司摘要：经济越发展，内部控制就越重要。
目前，社会经济不断发展，企业形式复杂多样，多种经营方式并存，在市场经济发展的过程中，面临的市场竞争力逐渐加大，全球经济发展对我国经济产生了一定影响，经济体制也进行了相应的改革。
因此，加强企业管理工作，特别是实施科学有效的企业内部控制管理，对保障企业稳步健康发展有着重要的现实意义。
关键词：内部控制；管理中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2017)025-0105-01一、企业内控管理在企业管理中的重要性(一)加强内控管理，提高经济效益和自身竞争力建立健全内部控制，保护企业资产安全完整，保证会计信息正确合法及经营活动的高效经济，促进内部管理活动顺畅且相互制约，有助于提高经济效益和实现企业目标，增强企业在市场经济下的竞争能力。
(二)建立科学内控制度，保障现代企业健康发展企业制定内控制度，与国家有关法律、法规和企业内部管理制度有机结合，形成一个科学严谨的闭环式管理循环，做到兼顾国家、集体、个人的利益，有效保障现代企业健康稳步发展。
(三)加强内控管理，有效防范企业的经营风险实施健全的内控管理，对企业风险进行有效评估，能够及时发现和加强对企业经营风险薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。
(四)有效的内控管理，能保证企业财产安全完整内控制度通过定期盘点、限制接近、财产保险、记录保护等一系列手段与方法，能够对企业财产的采购、验收、计量、仓储等环节进行有效、科学、合理的监控，从而保障企业财产安全完整，防止浪费和徇私舞弊行为的发生。
二、企业内控管理中存在的问题与不足(一)内控管理理念相对比较落后部分企业内控管理理念不够深入，企业管理层虽然制定了内控制度，但是没能得到有效贯彻落实，企业内控管理作用发挥不够。
(二)内控管理制度不够健全和完善有些企业未制定符合实际的内控管理制度，内控工作程序不明确，缺乏内控管理标准，可操作性不强；有的企业内控管理制度覆盖面不够，未涉及到各个部门和员工的管理，也未渗透到生产经营的各个环节。
浅谈加强企业的内部控制制度
任 何 企 业 的 控 制 活 动 都 存 在 于 一 定 的 控 出 实施 严 格 的 监 管 ，加 强 责 任 成 本 核算 ，努 力 制 环 境 之 中 。所 谓 控 制 环 境 ， 指 对 建 立 、 强 降低生产成 本 ，同时防止 出现舞弊行 为 ；三是 是 加 或 削 弱 特 定 政 策 、程 序 及 其 效 率 产 生 影 响 的 各 权 力 的使 用 。 对企 业 各 经 营 环 节 、经 济 活 动操 种 因素 ，主 要 是 指 重 大 影 响 因 素 。控 制 环 境 的 作 者 的权 力 实 施 有 效 监 控 ，防 止 权 力 乱 用 ，避
度、 使用 、 分配 等均应实行严格控制 ， 编制现金
二 、 强 和 完 善 企 业 内部 控 制 制度 的措 施 预算 ，科 学 合 理 地 使 用 资 金 ，防止 资 金 体 外 循 加 １ ．完 善 企 业 的 控 制 环 境 环 ；二 是 成 本 费用 。 对 企 业 的各 项 成 本 费 用 支
的 误 解 ，致 使 我 国企 业 内 部 控 制 普 遍 薄 弱 。特 用 。在 实 施 企 业 内部 控 制 时应 该 重 点 控 制 以下
别 突 出的 问题 是 有 章 不 循 、违 章 不 究 ，一 切 以 三 个 方 面 ：一 是 资 金 。对 企 业 资 金 的 筹 集 、调 法 人的意志为转移 。
政 策 和 实务 ， 部 环 境 的 影 响 等 。 外
的 管理 信 息 系 统 ， 以使 企 业 内 （ 可 下转 第 １ ７页 ）
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工作 ——＿
体
位
法
形
同 主 干 部 从 主 人 翁 的 角 度 、 从 换 时 ， 志 们 会 挺 身 而 出 ， 动 为 的 同 志 关 系之 中 ，没 有 高 低 贵 只 但 思 考 的 角 度 提 出 每 个 人 的 想 领 导 排 忧 解 难 、 献 计 献 策 。 这 贱 之 分 ， 有 职 务 不 同 ， 人 格 和 建 议 ， 自 下 而 上 反 复 酝 酿 种 情 感 和 行 为 的 产 生 是 思 想 政 平 等 。 有 了 平 等 ，就 会 多 一 份 成 各 种 制 度 ， 这 就 为 执 行 制 治 工 作 潜 在 价 值 的 充 分 体 现 。 信 任 ：有 了信 任 就 有 了心情 舒
浅谈企业内部控制存在的问题及对策
浅谈企业内部控制存在的问题及对策企业内部控制是企业管理中一个非常重要的环节，它直接关系到企业的经营效率、风险防控、财务状况等方面。
在实际的经营中，很多企业都存在着各种各样的内部控制问题，如果不及时加以解决，将对企业的经营产生严重影响。
本文将就企业内部控制存在的问题及对策进行浅谈。
一、企业内部控制存在的问题1. 控制制度不完善很多企业在内部控制方面缺乏完善的控制制度，对各项流程、业务操作没有明确的规定和标准，导致管理混乱、执行不力，容易出现错误和失误。
2. 人员素质不高企业内部人员素质的高低对内部控制有着直接的影响。
如果企业人员缺乏相关专业知识和职业道德，就会影响到对各项流程的正确执行，容易出现严重错误。
3. 监督不力在企业内部，缺乏有效的监督机制会导致内部控制的漏洞和疏漏。
如果管理层不重视对各项业务的监督，员工就会有更多的机会进行违规操作，严重损害企业的利益。
4. 技术手段不足随着信息技术的迅速发展，很多企业在内部控制方面还停留在传统的管理模式，对信息系统的利用不足，无法及时发现和解决问题。
5. 职责不清企业内部控制的职责划分不清会导致业务流程不畅、决策迟缓，严重影响企业的经营效率和业务发展。
2. 增强人员素质企业需要注重对员工的培训和教育，提高员工的专业素质和职业道德，增强员工的风险意识和责任心，确保他们能够正确执行各项业务流程。
3. 加强监督机制企业管理层需要加强对各项业务流程的监督，建立起有效的审批和监督机制，严格管控各项业务流程，及时发现和解决问题。
4. 提高技术水平企业应该加大对信息技术的投入，建立起完善的信息系统和数据管理体系，提高对业务流程的监控和预警能力，确保内部控制的有效运作。
5. 明确职责企业需要对各项业务流程的职责划分进行明确，建立起清晰的组织架构和业务流程，确保每个环节都有明确的责任人，防止责任漏洞。
浅谈如何加强企业的内部控制
济 的发 展 而 发展 ， 健 全 企 业 的 内部 控 制机 制 也是 正 确 处理 企 业 业务 进 行 日常 性和 周 期 性的 核 查 ， 立 以 “ ” 为主 的 监 控 防线 。 建立 建 堵 的各 利益 相关 者关 系， 建立现 代化 企 业制 度的重 要保 证 。
一
事后 监 督 可 以在 会 计部 门 内设 立一 个 具 有相 应 职 务 的专 业 岗位 ． 配
有 的企 业 内部控 制职 责划 分 、奖惩 标 准不 够 明确 ，从而 影 响 了内部 的 监 督 防线 。 以上 三 个层 次 构 筑 的 内 部控 制体 系 对 企 业发 生 的 经 控制 的执 行。 济业 务 和 会计 部 门进 行 “ 、堵 、查 ” 递进 式 的 监督 控 制 ， 于 及 防 对 近 年来 ． 多企 业 由于会 计 核 算 不 实而 造 成 的信 息 失 真 现 象较 时 发现 问题 ， 和化 解 企 业 经营 风 险 与会 计 风 险将 具 有重 要 的 作 很 防范 为严 重 。从社 会 上近 几年 发生 的 涉及会 计 违法 违规 案件 和各 有 关部 用 。 门对企 业 审计 检 查 的 结 果看 ， 业 内部 控 制失 效 主 要表 现 在 以 下几 企
机 构也 未能充 分发 挥应 有 的作用 。
２企 业 内部 控 制制度 不完 善 ， 不得 力 ． 执行
部控 制 的 目的。
３ 强 化外 部监 督 、督促企 业 不断 完善 内部 控制 制度 ．
目前相 当一 部 分企 业 对 建 立 内部 控 制 制度 不 够 重 视 ， 内部 控 制
个 方面 ：
２ 强化 对 内部 控 制 制度 实施 情 况 的检 查 与考 核 ， 并建 立 有效 的 业绩 Nhomakorabea考评 机制
浅谈如何加强房地产企业内部控制
浅谈如何加强房地产企业内部控制[摘要]房地产企业是资金密集型的高风险企业，内部控制作为企业管理的重要内容，有利于提高企业管理水平，优化企业资金效益，促进企业效率提高。
文章就房地产企业内部控制必要性进行分析，讨论我国房地产企业内部控制现状，并提出加强房地产企业内部控制的措施和建议。
[关键词]房地产；企业；内部控制一、加强房地产企业内部控制必要性房地产企业作为国家的重要产业，对于我国国民经济发展有着举足轻重的影响。
除了数量众多的特点外，房地产企业占用资金巨大，经济影响力较广，成为我国国民经济的重要晴雨表。
只有房地产企业稳定发展，才能带动其他产业稳步发展，创造社会财富。
除带动经济外，房地产公司特别是承担国家保障房建设的房地产公司，还担负了保障人民群众安居的重要使命。
因此，更加需要提高企业内部控制水平，加强企业管理，降低企业经营成本，提高企业资金使用效率，促进企业又好又快发展。
（一）有效的内部控制可抵御外部环境影响带来的风险通常情况下，房地产企业除受外部经济环境影响外，经营情况还受国家政治形势和政策环境影响。
随着国家对房地产行业的调控加强，通过价值规律和经济杠杆作用不断调节房地产行业以达到供需平衡。
再加上越来越严格的政策环境、紧张的融资环境以及人们对房地产开发品质要求愈加提高，房地产企业面临着更大的压力，项目成本不断增加。
（二）行业特点需要加强内部控制建设房地产行业本身的经营特点，需要加强企业内部控制。
由于房地产开发周期较长，需要资金占用量大，周转缓慢、周转期长，同时在生产经营中，房地产企业在财务关系方面涉及的单位较多，主要包括投资者、承包单位、勘察单位、设计单位、被拆迁单位、建筑材料供应单位等，在企业管理方面，还要牵扯到工商、税务等政府机关。
另外，由于房地产企业收入确认较为复杂，企业开发成本与销售收入不配比等情况的存在，导致企业内部控制不易实现，信息沟通并不顺畅。
因此，为企业建立有效的控制机制，加强企业内部控制，提高企业经营管理水平，是房地产企业势在必行的趋势。
浅谈加强企业内部控制
权 和特殊授权具体规 定及操作 程序。现代不少企业对授权范 嗣 、 准层次 、批准责任 、 批 授权批准程序 等方 而控 制内容还
不完善 ，还须进一步细化 、明确 。在提高 Ｉ 作效率 的同时 ，
ｌ 相互分 离控制 ， 、 也叫 内部牵制 ， 足指 在部 ¨ 部 ｆ之 ｊ 间 、员 Ｉ 员 Ｉ 问 、岗位 岗位之间所建 相互监督 、 之 相 互制约的关系。规定操作规程和处理手续 ，制定追究责任 的 措施和奖惩办法 ，做到事事有人管 、事事有人干 、办事有标
叫制度二分法 ，它可 以分为 内部管理控制 和内部会计控制 ，
足企业内部控制一种动态系统 ， 足为 了保证经济活 动正 常进
何在 ，管理各项 决策是否执行 ，落实程度如ｆ ，企业经 营管 Ｉ Ｉ 』 理和方法是否切合实际 ，能 否满足企业 的实际情况 ，有何利 弊， 都要 通过信息渠道沟通 了解 、ｌ 或反馈到企业 高管层 ， ？报 ’： 使得企业高管层变得 “ 耳聪 月明” ，做 出正确选择或决策 ， 为企业 持续 健康发展打下 良好的基础 。
错 防 弊 的 目的 。
异， 采取改进措施 ， 确保预算 的执彳＿ ｊ 。预算控制使绛营管理
各层 次 、各责任单位得 以数据化 、表格式 的形式体现 。特别
动净现金流 ，也可 以用 以下简便方法计算 ，步骤如下 ：
对 担保项 日的保中监管方式也很多 ， 但最 为有效方法还 是通过担保项 目财务报表和其他财务数据 ， 采取 ｌ 述办法来
第一步 ：用公式一 汁算出 期总的净现金流星 ； 第二步 ：用公 式二汁算 出投资活动净现金流最 ；
第 ■步 ：用公 式■计算 出融资活动净现金流 星；
浅谈企业内部控制存在的问题及对策
浅谈企业内部控制存在的问题及对策企业内部控制是现代企业管理中非常重要的一环，它涉及到企业的组织结构、业务流程、员工行为等方方面面。
一个完善的内部控制机制可以帮助企业有效地管理风险，提高运营效率，确保财务报告的可靠性，从而保护企业利益和股东权益。
在实践中，企业内部控制也存在一些问题和隐患，这些问题不仅会影响企业的正常运营，还可能导致企业遭受损失甚至崩溃。
本文将就企业内部控制存在的问题及对策进行探讨和分析，以期为广大企业提供一些参考和启示。
一、企业内部控制存在的问题1. 控制意识不强在一些企业中，员工对内部控制的重要性和价值认识不足，缺乏对风险和内部控制的敬畏之心，以致导致操作不规范、管理混乱、造成许多潜在的隐患和风险。
一些员工为了图利私利，故意规避内部控制制度，甚至采取不当手段进行欺诈和腐败活动。
2. 内部控制制度不健全在一些企业中，内部控制制度建设不足，管理规章制度不完善，导致企业内部控制程序和流程混乱，缺乏有效监督和约束，风险和问题无法及时发现和解决。
这种情况下，企业的运营风险会大大增加，财务报告的真实性和公正性无法得到保障。
3. 员工行为不端在一些企业中，员工行为不端严重影响了内部控制机制的正常运转。
员工滥用职权、私吞公款、违法违规行为屡禁不止，甚至涉及腐败案件，给企业的声誉和利益造成极大的影响。
4. 信息系统问题随着信息技术的迅速发展，企业越来越依赖信息系统进行运营和管理，一旦信息系统出现问题，就会严重影响到企业的内部控制。
一些企业的信息系统安全性不够，容易受到黑客攻击和病毒侵袭，信息泄露、被篡改乃至系统崩溃的风险也随之增加。
二、对策分析1. 提高员工控制意识企业要加强对员工的内部控制培训和教育，提高员工对内部控制的认识和重视程度，增强员工的风险防范意识，使他们能够自觉地遵守和执行企业的内部控制制度，杜绝违规行为的发生。
2. 健全内部控制制度企业要不断完善内部控制制度，建立起一套科学合理的控制机制，确保企业的运营和管理规章制度得到严格执行和有效监督，使内部控制能够发挥正常的作用，有效防范和化解风险。
浅谈加强企业内部控制
（） 强 氽业 内部 控制 ，可 以 保证 企 业 高效 率 经 营 。在 企 业 的 ２加
个 部 门和 人 员进 行分 工 控 制 ，注重 职 责 分 明和 人 员 素 质教 育 ，以
参 考 文献 ：
值。 确定 ｗ ＡＣ Ｃ需 要采用 的资 本资 产定价 模型 计 算比较 复杂 ， 以 劝 。不 断奖 励 那 为股 东创 造 财富 的 经理 人 、惩 罚 那 些损 害 股 东 资 委舭定 所有 的幽企 采 用统 ‘ 的Ｗ ＡＣ 待 条什 成熟后 再根 据 各企 委 新 修 订的 《 央企 业 负 责人 经营 业绩 考 核暂 行办 法》 开 始全 面 Ｃ， 中
业的 行 类 、 风险高 低 、资 产结 构等 计弹确定 ＷＡＣＣ ｌ 。
３ 毖 ＪＥ ． ： ＶＡ 的经 理 人激 励机 制 的 构 递
追求 Ｅ ＶＡ 的增 长 是 股 尔 的 Ｈ的 ，因 此股 东以 Ｅ Ａ 为 指标 柬 Ｖ 考 核 汗判经 理 人的 绩 。奖 金 计划 怎 样 才能 调动 起 经 理 人 的移 极 ｌ Ｉ 性， 让经 理 人 和 帷 尔的 Ｈ的达 成 一 ， － 致 同追 求 Ｅ ＶＡ的增 长 呢 ？
内部 控 制可 以把 一个 企 业推 向成 功 。 作为 一个 发展 ｌ国家 ， 们 的企 、如何 走 向成功 ，由低 谷走 向 ｆ １ 我 Ｊ
２ 加强 企 业 内部 控 制 的意 义 ． 内部 控 制 是管 理 中 的重 中之 重 ，要 作 好 管理 ，首先 得 做 好 内
光 明 ，如何发挥 内部控制 彳经 营管理 Ｉ ｆ ｝ 的微妙 作 用 ，已 成为我 国企 部 控 制 。内 部 控制 可 以 说 是 一座 座 大厦 的 地 基 ，如 果 内部 控制 不 业必 须要 认典井 ｝楸极 血对 的 问题。如何 制定 一 Ｌ 套具 有全局性 、长 健 全 ， 企业 大 厦 的 根 基也 就 不 稳 ，无 论 企 业这 座大 厦 建 得 多 高 、
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浅谈如何加强企业内部控制
摘要：国有煤炭企业如何进行集权管理与分权管理，是企业集团面临的一个重要问题，解决这一问题的关键是如何实现有效的内部控制。
建立完善的煤炭企业内部控制制度可为煤炭企业持续健康发展提供强有力的保障，也是煤炭企业提高经济效益的必由之路。
关键词：煤炭企业；内部控制
中图分类号：f270 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）01-0-01
一、煤炭企业内部控制中存在的问题
(一)控制环境不好
1.思想认识不到位。
不少企业在实际的经营管理中把内部控制和内部牵制相混淆，认为内部控制就是内部牵制；部分企业把内部控制的重点全部放在内部监督上；还有部分企业认为内部控制就是内部各种制度规范的总称，企业建立内部制度后就完善了内部控制等，并没有真正理解内部控制的含义。
2.管理制度不健全。
企业缺乏相应的激励与约束机制；人事政策等不完善；管理制度不全面，未能针对企业经营的各个环节、各个部门制定出相应的规章制度，顾此失彼现象严重。
3.人员素质不够高。
现阶段很多企业制定了相关的内部控制制度，但是在实际执行中，由于人员素质不高、管理层不够重视等多方面的原因，使得内部控制制度得不到应有的执行，内部控制制度形同虚设，不能发挥应有的控制作用。
许多管理人员普遍未受过专
业教育，企业亦未对这些管理者进行管理培训，致使财务人员发生操作性、原理性错误的概率大增。
(二)风险意识不强
企业所面临的风险主要是市场风险、信贷风险、营运风险、法律风险、技术风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等。
不管是什么风险，企业都应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理，然而从现状来看，企业对所面临的风险认识不足、重视不够，更缺乏有效的风险管理机制。
(三)信息沟通不畅
企业的信息不论从纵向还是横向流通都十分不畅，许多有关企业的信息被管理当局控制，而企业的员工对此一无所知。
还有企业内部各个部门各自为政，部门与部门的信息沟通缺失，员工对企业信息了解微乎其微，往往局限于自身所处的部门。
(四)预算控制不严
首先，重预算的编制，而轻预算执行过程中的跟踪和调整。
有的企业编制预算纯粹是为了应付上级主管部门，实际上是虚置了预算的控制职能，严重削弱了预算所固有的激励作用。
其次，预算控制的业务范围小，不够全面。
实际情况表明，企业预算管理的难点在生产领域，缺乏对投资活动的预算。
(五)内控监督不力
内部控制监督主要包括两个方面：一方面是内部监督，主要是
企业的内部审计和监事会，多数企业的内部审计工作得不到重视，相当一部分企业还没有建立内部审计机构，各职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，已建立的内部审计机构也未能发挥应有的作用。
另外，由于企业的内部审计人员、监事会成员受制于企业负责人，根本无法发挥企业内部审计及监事会的监督作用。
另一方面是外部监督，包括政府监督和社会监督，由于各种监督的功能交叉、标准不一，再加上分散管理、缺乏横向信息沟通，未能形成有效的监督合力。
发现问题不及时纠正处理，致使监督严重弱化。
二、加强煤炭企业内部控制的建议
(一)优化控制环境
1.树立内部控制思想。
要强化企业领导的财经法规意识，提升对企业内部控制的认识，使之自觉遵守法律规定。
带头遵守制度规定，将内部控制管理工作落到实处。
同时，现代企业要强化以人为本的理念，做到制度面前人人平等，在执行和落实内部控制制度过程中一视同仁，消除制度面前的种种特权。
2.健全内部管理制度。
科学划分企业内部各部门的职责权限，形成相互制衡机制。
明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等，保证企业权责分明，管理科学。
设立授权批准、业务主办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务，确保资产保管与会计核算相分离、经营责权与会计责任相分离、授权与执行、保管、审查、记录等相分离。
对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
做好会计基础工作，完善会计信息系统，利用计算机信息技术手段，建
立内部控制系统，减少和消除人为控制因素，确保内部控制的有效实施。
3.提高管理人员素质。
在聘用财务管理和会计人员上，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。
在培养人才上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。
要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对财务管理和会计人员进行业绩、道德品质等综合考核，奖优罚劣。
(二)强调风险意识
战略制定阶段，内部控制服务于风险管理的需求；战略实施阶段，风险管理体现于内部控制的过程。
无论二者关系如何，对风险的积极管理是进行内部控制的大势所趋。
我国当前的内部会计控制规范是按业务项目分别制定的，对风险评估、风险管理的要求贯穿于各个规范中，在今后对规范的制定与修订中，应进一步强化对风险因素的重视，督促企业树立风险意识。
(三)构建信息系统
通过建立一个统一、高效、开放的信息沟通系统，可以使员工清楚地理解企业的内部控制制度，明确其所承担的职责和任务，可以使企业及时收集到相关的外部和内部信息，并通过分类、整理，及时提供给有关部门及人员，使信息在有关部门和人员之间有效地沟通，以提高企业内部控制效率和效果。
(四)强化预算约束
预算管理控制是内部控制的一个重要方面，包括筹资、融资、采购生产、销售、投资、管理等经营活动的全过程。
它是涵盖预算、试算、平衡、执行、调整、分析、评价、奖励等环节的完整管理过程，是实现企业发展目标的重要管理控制制度。
其基本要求是：第一，所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任。
第二，预算在执行中，应当允许经过授权批准对预算进行调整，以便预算更加切合实际。
第三，应当及时或定期反馈预算的执行情况。
(五)加强内控监督
现代企业要配备专职内部审计人员，定期或不定期对单位的经济活动进行审计，对审计程序、审计方法、审计范围、审计人员职责等要有明确的规定。
内部审计机构应独立地行使审计监督权，充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用。
在加强内部审计的同时，必须强化外部监督与约束机制。