加强企业内部控制的意义及要点

浅谈加强企业内部控制的意义及要点

摘要:规范和加强企业内部控制，对提高企业经营管理水平、提升企业风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益具有重大的意义。近年来，国内外一些企业频频爆发财务丑闻，更加凸显出内部控制在企业管理中的地位和作用。自20世纪90年代起，我国开始在企业大力推行内部控制。2008年6月28日，五部委联合发布了我国首部《企业内部控制基本规范》，2010年4月26日再次联合发布了《企业内部控制配套指引》，标志着适应我国企业实际情况，融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。

关键词:内部控制企业管理制度

从内部控制理论的发展来看，现代企业制度下的内部控制，已不在停留于传统的管理补救和制度纠错方面，而是涉及到企业管理的各个层面、各个阶段，成为公司管理的具体体现。在现代公司制度下，内部控制制度的职能不仅是保证企业财产的安全完整，检查会计资料的准确、可靠，还包括促进企业贯彻经营方针、提高企业经营效率。所以加强企业内部控制在企业经营管理活动中具有及其重要的意义，具体体现在以下几个方面：

、增强抗风险能力

在我国，风险管理是企业管理中的一个相对薄弱环节。风险意识不强，风险管理工作薄弱，是企业发生重大风险事件的重要原因。

风险管理的目的是要及时地发现风险、预测风险以及防止风险可能造成的不良影响，并设法把这种不良影响控制在最低的程度上。内部控制就是企业内部采取的风险管理。理论上，风险管理系统与内部控制系统没有差异，这两个概念的外延变得越来越广，从结构说，风险管理与内部控制的组成要素有五个方面是重合的，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。风险管理不仅包括了内部控制的五个要素，而且增加了目标设定、事件识别以及风险对策三个要素。因此，从某种意义上来讲内部控制实际就是风险管理。

提升企业管理效率

加强企业内部控制体系是建立现代企业制度的内在要求。在市场经济条件下，按现代企业制度运作就必须在组织结构、资本运作、经营活动、质量管理、利润分配等方面建立起严格的自我约束的内部控制体系，这样企业才能以最小的投入获得最大的利润，在国际国内市场竞争中立于不败之地。所以构筑一个科学的、行之有效的内控体系，为企业形成一套完善、合理、高效的现代管理制度，是企业实行自我约束的重要手段，也是建立现代企业制度的基本要求。同时，他为进一步提升企业管理水平，促进企业管理效率的提高起到至关重要的引领和护航。

要的作用

企业决策层想要有效地经营管理企业就必须及时掌握信息，以确保决策的正确性，并可以通过各种管理控制手段提高信息的准确性，所以加强内部控制可以提高会计信息的准确可靠性。内部控制制度还可以对企业货币资金的收支余，财产物资的采购、验收、保管、领用、销售进行严格控制，确保财产物资的安全性。内部控制体系通过确定职责分工、完善工艺流程、严格审批程序、采取各种监督手段等来控制企业生产经营活动，确保经营目标的实现。企业决策层不仅要制定管理经营方针政策制度，而且要狠抓落实。内部控制可以通过审核批准、监督检查等手段促使全体员工贯彻和执行企业既定方针、政策和制度。

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的，为合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略的一种管理过程。要使企业内部控制体系能实现以上目标，为企业提高经营管理效率，快速稳步发展保驾护航，应关注以下几方面要点：1.优化内部控制，完善内部治理

内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源配置、企业文化等。企业管理层应高度重视并参与内部控制建设。其作为企业核心力量，对内部控制的态度直接关系到企业内部控制环境的优劣。企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将全力和责任落实到个责任单位。在组织结构中应尽量减少纵向层级数量，避免管理层次过多导致效率低

下，并明确横向部门及员工之间的职责权限，，避免责任不清，互相推诿。企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

2.加强风险评估，规范控制过程

风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。企业应当建立适当的风险识别机制。对外部风险要能根据外部环境的变化识别影响企业经营的重大风险，并及时调整经营战略。对内部风险企业应在流程设计上建立严密的监控体系，形成横向或纵向监督，在日常经营活动中防范风险。企业要加强日常内部控制活动。业务办理要严格按照规定流程进行，避免越级审批、玩忽职守。严格执行不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制盒绩效考评控制等。

3.建立沟通系统，促成信息高效

企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。信息沟通系统是否通畅，决定着企业能否及时收集外部和内部信息，及时掌握营运状况和组织中发生的各种情况。能否实现信息在企业各部门之间迅速传递和交流，把握先机，对可能发生的异常状况作出反应，从而及时报告，防止重大损失的发生。为提高控制效率，企业可以运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信

息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和是想的自动控制，减少或消除人为操纵因素。

4.强化内部审计，形成有效监督

企业能否建立完善的内部控制体系需要监督有力。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况监督检查、评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。作为企业董事会和管理层控制手段的内部审计是组织内部一种独立客观的监督和评价活动。内部审计具有相对独立性，更能从企业全局角度监督内部控制的有效性。与外部审计相比，内部审计绝不止于提出问题，更能从企业利益出发，积极主动提供防范风险加强内控的有效建议，因此，内部审计建设显得尤为重要。

(责任编辑：罗亦成)