中级财务会计案例_18074
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B．根据“银行对账单”记录的余额人账 C．待有关结算凭证到达后入帐 D．根据对账单和调节表自制凭证入账 5．根据资料 2，回答以下问题： （1）我国现行会计制度规定，对于未达账项不能以银行存款余额调节表作
为原始凭证，据以调整银行存款账面记录。只有等到有关银行结算凭证到达企业 时，才能进行相应的账各处理。你认为这样处理有无其合理性?指出理论依据。
中级财务会计案例
案例一 河滨工业锅炉厂采购案例(第一章)
河滨工业锅炉厂是一家市属国有企业,财经学院应届毕业生赵小丽在该厂进 行毕业实习.有一天,赵小丽在翻阅以往会计凭证时,发现该厂一张记账凭证上的 会计分录为: 借:原材料--生铁 198 600 贷: 应收账款--东方汽车有限公司 198 600
但是，购进生铁没有发票，也没有收料单，只是在记账凭证下面附了一张由 该厂开具给东方汽车有限公司的收款收据,而东方汽车有限公司并不对外经销 生铁.后来，赵小丽从一位老会计那里了解到真实情况，原来是该厂以购生铁为 名，行购车抵债之实.东方汽车有限公司以一台自产东方牌小轿车抵偿了欠该厂 的货款.看到赵小丽一脸的疑惑，老会计并不以为然,认为这在企业都是正常的， 没什么大不了的，并劝赵小丽多学点实际的东西。 要求： 1.河滨工业锅炉厂的会计处理,违背了哪些会计核算原则 2.河滨工业锅炉厂应怎样纠正发生的差错 3.谁应对河滨工业锅炉厂会计信息的真实性负责 4.对赵小丽遇到的事情,应怎样评价 案例二 民生商场权责发生制原则的应用(第一章)
案例四 中信公司银行存款清查案例（第二章）
一、资料
1．中信公司近期准备从江西购进一批商品，业务部门蔡部长向财务部长询问
资金情况。财务部长说目前还不能给你一个准确的数字，因为负责银行往来账目
的崔会计正在与银行对账，稍后再给你淮确的答复。崔会计对账时发现，银行存
款日记账月末余顿为 177600 元，银行对账单月末余额比企业账面余额多 7250
元，经逐笔核对，发现有下列末达露项及错误记录：
(1)企业已入账，银行尚未入账的企业存入转帐支票 16000 元，
(2)企业购材料开出转账支票 13000 元，银行尚未人账；
(3)企业将销售收入存入银行的转联支票 1000 元错记为 100 元
(4)银行已入账；企业未人账的银行代收贷款 9000 元，
案例三 明达公司银行存款清查业务地(第二章)
明达公司 2003 年 5 月 31 日银行存款日记账的余额为 560 000 元,银行对账 单的公司存款余额为 644 377 元.明达公司出纳员在进行逐笔勾对时发现以下情 况:
1
1.5 月 28 日,公司委托银行托收的货款 81 000 元,银行对账单上已有记录,但公司 尚未收到托收承付结算凭证的收款通知; 2.5 月 28 日,银行对账单上记录有银行代公司支付本月电费 5 200 元,公司尚未收 到委托收款结算凭证的付款通知; 3.5 月 28 日,公司签发转账支票一张,面值 12 000 元,但未见银行对账单记录该项 业务; 4.5 月 29 日公司在登记支付货款的银行汇票时,将金额 84 365 元误记为 84 635 元; 5.5 月 29 日银行把明华化工厂 7 150 的付款支票误记到公司头上; 6.5 月 30 日公司以一张期限为 5 个月,已持有 2 个月,面值为 3 900 元的不带息商 业汇票向银行贴现,贴现率为 12%.公司尚பைடு நூலகம்入账,银行对账单已将其作为公司存 款入账,金额为 3 783 元; 7.5 月 31 日银行已扣手续费 326 元,公司尚未入账; 要求: 1.对于发现的记账差错,如何进行会计处理 2.编制明达公司 5 月 31 日的银行存款余额调节表.
负责银行账的汪铃了解该笔资金情况。据汪铃讲，从银行取回的对账单中确实有
这笔资金，由于未收到银行结算凭证，所以未将颐海公司汇来的款入账。刘部长
2
给开户银行打了电话，对方说颐海公司汇款的收款通知刚发出尚在途中。 二、要求 1．根据所给资料回答企业银行存款日记联与对账单不一致的原因可能有哪
些?在与银行对账时，应该按照什么顺序进行? 2．调整错误记录，编制“银行存款余额调节表”。 3．指出“银行存款余额调节表”的重要作用。 4．对于银行已入账而企业尚未人账的未达账项，企业应当 A．在编制“银行存款余额调节表“的同时人账
(2)未达账项只有等到有关银行结算凭证到达企业时，才能进行相应的账务 处理的局限性表现在娜些方面?
(3)试设想对未达账项做一改进。
案例五 金路公司应收账款业务(第二章)
君威会计师事务所注册会计师对金路实业股份有限公司 2003 年年终财务 报告进行审计,对应收账款进行发函询证,收到回函后发现应收账款中存在如下 问题: 1.金路公司"应收账款--民生公司"明细账的余额为 100 500 元,而民生公司账上 记录为 1 350 000 元.原因是金路公司于 2003 年 12 月 20 日销售给民生公司 一批货物,已开出发票,货已发出,但未确认收入,而民生公司已经入账.金路公司 销售价格是以成本加价 30%来确定的; 2.金路公司"应收账款--健民公司"明细账的余额为 340 000 元,而健民公司账上 记录为 200 000 元.原来健民公司于 2003 年 12 月 28 日已付出 140 000 元,而 这笔账款尚未到达金路公司; 3.金路公司"应收账款—明达公司"明细账的余额为 293 500 元,而明达公司账 上记录为 270 000 元.原因是 2003 年 1 月 16 日有 13 500 元的货物发生变质, 金路公司同意退货并已开出红字发票,但尚未入账,另外金路公司将 10 000 元 作为佣金支付给业务员;
(5)银行已入账，企业未人账的银行存款利息 350 元。
2．某次，中信公司宋经理与安海房地产公司洽谈一笔生意，需要一笔数额
巨大的资金，让财务部刘部长落实资金。刘部长向宋经理汇报了资金拮据情况，
并让宋经理看了整个公司资产负债表。宋经理看后说颐海公司汇来的资金你们给
弄到娜里去了?刘部长很委屈地讲，我们根本没见到一分钱。随后，刘部长找来
民生商场一贯按权责发生制原则确认收入与费用.2003 年 6 月份发生以下 经济业务: 1.6 月 2 日,支付上月份电费 6 000 元; 2.6 月 3 日,收回上月的应收账款 9 000 元; 3.6 月 10 日,收到本月的营业收入款 5 000 元; 4.6 月 15 日,支付本月应负担的办公费 1 200 元; 5.6 月 20 日,支付下季度保险费 2 400 元; 6.6 月 22 日,应收营业收入 30 000 元,款项尚未收到; 7.6 月 28 日,预收客户货款 8 000 元; 8.6 月 30 日,负担上季度已经预付的保险费 800 元. 要求: 试按权责发生制原则确定民生商场 6 月份的收入和费用 试按收付实现制原则确定民生商场 6 月份的收入和费用 试比较权责发生制与收付实现制的异同 通过计算说明两种方法对收入,费用和盈亏的影响
为原始凭证，据以调整银行存款账面记录。只有等到有关银行结算凭证到达企业 时，才能进行相应的账各处理。你认为这样处理有无其合理性?指出理论依据。
中级财务会计案例
案例一 河滨工业锅炉厂采购案例(第一章)
河滨工业锅炉厂是一家市属国有企业,财经学院应届毕业生赵小丽在该厂进 行毕业实习.有一天,赵小丽在翻阅以往会计凭证时,发现该厂一张记账凭证上的 会计分录为: 借:原材料--生铁 198 600 贷: 应收账款--东方汽车有限公司 198 600
但是，购进生铁没有发票，也没有收料单，只是在记账凭证下面附了一张由 该厂开具给东方汽车有限公司的收款收据,而东方汽车有限公司并不对外经销 生铁.后来，赵小丽从一位老会计那里了解到真实情况，原来是该厂以购生铁为 名，行购车抵债之实.东方汽车有限公司以一台自产东方牌小轿车抵偿了欠该厂 的货款.看到赵小丽一脸的疑惑，老会计并不以为然,认为这在企业都是正常的， 没什么大不了的，并劝赵小丽多学点实际的东西。 要求： 1.河滨工业锅炉厂的会计处理,违背了哪些会计核算原则 2.河滨工业锅炉厂应怎样纠正发生的差错 3.谁应对河滨工业锅炉厂会计信息的真实性负责 4.对赵小丽遇到的事情,应怎样评价 案例二 民生商场权责发生制原则的应用(第一章)
案例四 中信公司银行存款清查案例（第二章）
一、资料
1．中信公司近期准备从江西购进一批商品，业务部门蔡部长向财务部长询问
资金情况。财务部长说目前还不能给你一个准确的数字，因为负责银行往来账目
的崔会计正在与银行对账，稍后再给你淮确的答复。崔会计对账时发现，银行存
款日记账月末余顿为 177600 元，银行对账单月末余额比企业账面余额多 7250
元，经逐笔核对，发现有下列末达露项及错误记录：
(1)企业已入账，银行尚未入账的企业存入转帐支票 16000 元，
(2)企业购材料开出转账支票 13000 元，银行尚未人账；
(3)企业将销售收入存入银行的转联支票 1000 元错记为 100 元
(4)银行已入账；企业未人账的银行代收贷款 9000 元，
案例三 明达公司银行存款清查业务地(第二章)
明达公司 2003 年 5 月 31 日银行存款日记账的余额为 560 000 元,银行对账 单的公司存款余额为 644 377 元.明达公司出纳员在进行逐笔勾对时发现以下情 况:
1
1.5 月 28 日,公司委托银行托收的货款 81 000 元,银行对账单上已有记录,但公司 尚未收到托收承付结算凭证的收款通知; 2.5 月 28 日,银行对账单上记录有银行代公司支付本月电费 5 200 元,公司尚未收 到委托收款结算凭证的付款通知; 3.5 月 28 日,公司签发转账支票一张,面值 12 000 元,但未见银行对账单记录该项 业务; 4.5 月 29 日公司在登记支付货款的银行汇票时,将金额 84 365 元误记为 84 635 元; 5.5 月 29 日银行把明华化工厂 7 150 的付款支票误记到公司头上; 6.5 月 30 日公司以一张期限为 5 个月,已持有 2 个月,面值为 3 900 元的不带息商 业汇票向银行贴现,贴现率为 12%.公司尚பைடு நூலகம்入账,银行对账单已将其作为公司存 款入账,金额为 3 783 元; 7.5 月 31 日银行已扣手续费 326 元,公司尚未入账; 要求: 1.对于发现的记账差错,如何进行会计处理 2.编制明达公司 5 月 31 日的银行存款余额调节表.
负责银行账的汪铃了解该笔资金情况。据汪铃讲，从银行取回的对账单中确实有
这笔资金，由于未收到银行结算凭证，所以未将颐海公司汇来的款入账。刘部长
2
给开户银行打了电话，对方说颐海公司汇款的收款通知刚发出尚在途中。 二、要求 1．根据所给资料回答企业银行存款日记联与对账单不一致的原因可能有哪
些?在与银行对账时，应该按照什么顺序进行? 2．调整错误记录，编制“银行存款余额调节表”。 3．指出“银行存款余额调节表”的重要作用。 4．对于银行已入账而企业尚未人账的未达账项，企业应当 A．在编制“银行存款余额调节表“的同时人账
(2)未达账项只有等到有关银行结算凭证到达企业时，才能进行相应的账务 处理的局限性表现在娜些方面?
(3)试设想对未达账项做一改进。
案例五 金路公司应收账款业务(第二章)
君威会计师事务所注册会计师对金路实业股份有限公司 2003 年年终财务 报告进行审计,对应收账款进行发函询证,收到回函后发现应收账款中存在如下 问题: 1.金路公司"应收账款--民生公司"明细账的余额为 100 500 元,而民生公司账上 记录为 1 350 000 元.原因是金路公司于 2003 年 12 月 20 日销售给民生公司 一批货物,已开出发票,货已发出,但未确认收入,而民生公司已经入账.金路公司 销售价格是以成本加价 30%来确定的; 2.金路公司"应收账款--健民公司"明细账的余额为 340 000 元,而健民公司账上 记录为 200 000 元.原来健民公司于 2003 年 12 月 28 日已付出 140 000 元,而 这笔账款尚未到达金路公司; 3.金路公司"应收账款—明达公司"明细账的余额为 293 500 元,而明达公司账 上记录为 270 000 元.原因是 2003 年 1 月 16 日有 13 500 元的货物发生变质, 金路公司同意退货并已开出红字发票,但尚未入账,另外金路公司将 10 000 元 作为佣金支付给业务员;
(5)银行已入账，企业未人账的银行存款利息 350 元。
2．某次，中信公司宋经理与安海房地产公司洽谈一笔生意，需要一笔数额
巨大的资金，让财务部刘部长落实资金。刘部长向宋经理汇报了资金拮据情况，
并让宋经理看了整个公司资产负债表。宋经理看后说颐海公司汇来的资金你们给
弄到娜里去了?刘部长很委屈地讲，我们根本没见到一分钱。随后，刘部长找来
民生商场一贯按权责发生制原则确认收入与费用.2003 年 6 月份发生以下 经济业务: 1.6 月 2 日,支付上月份电费 6 000 元; 2.6 月 3 日,收回上月的应收账款 9 000 元; 3.6 月 10 日,收到本月的营业收入款 5 000 元; 4.6 月 15 日,支付本月应负担的办公费 1 200 元; 5.6 月 20 日,支付下季度保险费 2 400 元; 6.6 月 22 日,应收营业收入 30 000 元,款项尚未收到; 7.6 月 28 日,预收客户货款 8 000 元; 8.6 月 30 日,负担上季度已经预付的保险费 800 元. 要求: 试按权责发生制原则确定民生商场 6 月份的收入和费用 试按收付实现制原则确定民生商场 6 月份的收入和费用 试比较权责发生制与收付实现制的异同 通过计算说明两种方法对收入,费用和盈亏的影响