【税会实务】股权转让 准确计算投资成本

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【税会实务】股权转让准确计算投资成本

近日，山东省无棣县税务人员在对甲公司进行纳税辅导时发现，甲公司对一笔股权转让业务的税务处理不符合规定。甲公司与乙公司、外国某公司共同出资设立L公司，甲公司持股23%，最近因对L公司新上投资项目意见不统一，经协商，甲公司将所持L公司全部股权转让给丙公司，该长期股权投资账面价值168万元，其中成本139万元，损益调整39万元，取得转让收入180万元。甲公司按股权转让所得12万元计提企业所得税，税务人员提醒该公司股权转让所得应为41万元。

甲公司财务人员依据《企业会计准则》的规定，对该长期股权投资采用权益法核算，账面价值包含两部分：

一部分是初始投资成本，该项初始投资成本等于投资时应享有L公司可辨认净资产公允价值份额；

另一部分是按照应享有L公司实现的净损益的份额，确认投资损益并调整该投资的账面价值。但依据《企业所得税法实施条例》第七十一条规定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

投资资产按照以下方法确定成本：

（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本，该项投资的计税基础仅指购买价款，不包含该投资的损益调整部分。

《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国