3审计工作程序与方法

第三节审计工作的程序与方法1、工作流程及工作内容

2、分阶段工作计划、工作方式

分阶段的工作计划包括招标前（工程量清单、招标控制价、招标文件等）、中标后（投标文件技术标、商务标、施工合同等）、施工阶段（设计变更、现场变更、索赔与反索赔、隐蔽工程、工程量现场签证、工程进度款等）、竣工结算（工程量计算、定额编制、取费标准、人材机价差等）阶段四大部分，主要的方式就是针对于招标前、中标后、施工阶段、竣工结算结算阶段的成果文件的审核

（一）招标前的工作计划及工作方式

1) 工程量清单的审核

1.1性质和内容：

工程量清单是把承包合同中规定的准备实施的全部工程项目和内容，按工程部位、性质以及它们的数量、单价、合价等列表表示出来，用于投标报价和中标后计算工程价款的依据，工程量清单是承包合同的重要组成部分。

1.2审核的重点：

（1）工程量清单特征（部位、规格、做法、材质）描述是否与规范不符、是否准确、所涉内容是否存在遗漏；

（2）工程量清单的工作量是否准确，是否存在漏项。

（3）同类构件因不同特征对单价和措施费用产生影响，是否分开计列工程量清单项；

（4）编制说明（工作范围、编制依据、特殊要求、清单对图纸做法的修改、甲供材和专业分包说明等）表述是否全面，是否准确。

2) 招标控制价的审核

2.1性质和内容：

招标人根据国家或省级、行业建设主管部门颁发的有关计价依据和办法，按设计施工图纸计算的，对招标工程限定的最高工程造价。国有资金投资的工程建设项目应实行工程量清单招标，并应编制招标控制价。

2.2审核的重点：

（1）是否符合招标文件的要求；

（2）施工技术措施是否合理；

（3）是否考虑工程所在地区的现场条件、经济条件；

（4）是否考虑相关的包干因素、风险因素；

（5）是否与现行的清单规范要求相符。

3) 招标文件的审核

3.1性质和内容：

招标文件是发包方在对各个欲参与投标的承包单位进行资格预审通过以后，编制本项目中的建设思路造价人员选派工程进度安排等要求的文件，以方便承包单位按要求进行报价的文件。

3.2审核的重点：

（1）审核招标文件的内容是否全面、准确地表述招标项目的实际情况；

（2）审核招标文件是否全面、准确地表述招标人的实质性要求；

（3）审核暂定价格或甲供材的价格是否合理；

（4）审核评标方法及标准是否合理；

（5）审核招标文件规定是否符合现有的造价规范要求；

（6）制订合同条款中约定的计价方式，计价标准，是否与08清单规范相统一；在表述上是否全面、准确，是否存在后期结算产生歧义的漏洞；变更和索赔的计价标准是否与招标的计价标准相统一；

（二）中标后的工作计划及工作方式

1) 投标文件商务标的审核

1.1性质和内容：

投标书是指投标单位按照招标书的条件和要求，向招标单位提交的报价并填具标单的文书。它是投标单位在充分领会招标文件，进行现场实地考察和调查的基础上所编制的投标文书，是对招标公告提出的要求的响应和承诺，并同时提出具体的标价及有关事项来竟争中标。其中投标价（投标书中的商务标）是造价控制的方面。

1.2审核的重点：

（1）审核投标文件是否满足招标文件的要求；

（2）审核投标报价是否真正符合市场竞争的要求；

（3）审核是否存在围标、串标、抬标等现象；

（4）审核是否采用不平衡报价；

（5）审核报价数据是否准确；

（6）审核工程量清单报价子目内容是否与招标文件相一致。

2) 施工合同的审核

2.1性质和内容：

施工合同即建筑安装工程承包合同，是发包人和承包人为完成商定的建筑安装工程，明确相互权利、义务关系的合同。

2.2审核的重点：

（1）审核合同工程造价计算原则、计费标准及确定办法是否符合招标文件要求；

（2）审核合同的进度款支付比例、方式、时限是否合理；

（3）审核预付款的比例、支付时限及抵扣方式是否合理；

（4）审核工程价款的调整方式、变更和索赔的计价标准是否合理；

（5）审核是否约定风险范围、幅度及超出范围的调整办法，办法是否合理；

（6）审核是否约定工程价款纠纷的解决方法；

（7）审核工程进度、质量的奖惩条款是否合理。

（三）施工过程中的的工作计划及工作方式

1）设计变更、现场变更引起的价款变更审核

1.1变更和签证性质和内容：

（1）设计变更：施工过程中的各类设计变更和现场变更等技术性变更，包括为各种现场变更令、技术变更、现场变更要求等。主要内容是更改工程有关部分的性质、标高、基线、位置、尺寸；

（2）工程进度变更：项目特性是范围广、环节多、多接口、各施工单位的施工现场相互影响，这些因素都可能导致项目实施进度的变更。项目实施过程中需改变有关工程的施工时间和顺序；

（3）工程项目的变更：调整总承包合同工作范围内项目，增加或取消分项工程；

（4）附加和辅助工作：在实施工程中所必需的附加、辅助工作和相关服务，这种变更性质为总承包工作范围内的新增工作内容。内容多为检验、配合辅助工作。

1.2审核的重点：

(1)审核变更内容的真实性

通过现场实际勘察和基础资料查阅，审核变更洽商内容是否真实、合理；

审核变更洽商内容是否与合同施工内容有重复；

审核变更签证是否为后期补办签证；

审核变更是否已全部实施。

(2)审核变更价款的准确性

审核变更价款调整办法是否与合同对价款调整的约定相符合；

审核变更部位的工程量增减计算是否正确，原设计图没实施部分工作量是否得到进行扣除；

审核变更价款的确定原则是否准确：合同中已有适用于变更工程的价格，应按合同已有的价格变更合同价款。合同中只有类似于变更工程的价格，可参照此类价格变更合同价款。合同中没有适用或类似于变更工程的价格，应按与合同单价水平一致的原则确定新的单价变更合同价款。

(3)审核变更价款是否得到追索。