3审计工作程序与方法
审计程序和方法
审计程序和方法审计程序和方法是指用于执行审计工作的一系列步骤和策略。
它们是审计过程中的核心，用于评估信息的可靠性和真实性，确保审计目标得到达成。
本文将重点介绍审计程序和方法的概念、常见的审计程序和方法以及其在实际审计工作中的应用。
一、审计程序和方法的概念审计程序和方法是指审计师按照一定的规定和标准，经过分析研究和判断，对被审计单位的财务状况、经营成果和经济效益进行检查、测算和评价的一系列步骤和方法。
其目的是为了获得关于被审计单位财务信息真实性和公允性的证据，从而对被审计单位的财务报表发表意见。
二、常见的审计程序和方法1.风险评估程序：审计师在开展审计工作前，首先需要进行风险评估。
这包括对被审计单位的内部控制环境、业务流程及其存在的风险进行评估，从而为后续的审计工作提供指导和依据。
2.实地考察程序：审计师需要亲自前往被审计单位进行实地考察。
通过观察、询问和检查相关文件等方式，了解被审计单位的经营情况和内部控制状况，以便在后续的审计程序中获取更多的证据。
3.测试程序：审计师在执行审计程序时，需要对被审计单位的财务记录进行测试。
这包括对关键账户余额的抽样检查、对交易的确认和核实、对数据的计算和比对等，以确定被审计单位的财务信息的准确性和真实性。
4.抽样程序：由于审计师无法审核所有的交易和相关记录，通常会采用抽样方法进行审核。
审计师会根据一定的抽样方法和抽样标准，从被审计单位的财务信息中抽取一部分进行检查，以推断整体财务信息的真实性。
5.证据收集程序：审计师在执行审计工作时，需要收集和保存相关证据。
这包括对财务记录的复核、对文件的查阅和复制、对相关人员的询问和确认等，以便在发表审计报告时提供有力的证据支持。
三、审计程序和方法的应用审计程序和方法在实际审计工作中被广泛应用。
通过运用这些程序和方法，审计师可以有效地评估被审计单位的财务信息真实性和公允性，保证审计工作的准确性和可靠性。
在审计过程中，审计师需要根据不同的案件特点和需要，灵活选择和运用适当的程序和方法。
审计程序和审计方法
第四讲审计程序和审计方法重点掌握审计程序的三个阶段及具体包括的内容；掌握审计的一般方法和技术方法;难点审计一般方法和技术方法在审计实践中的具体应用;预计课时6一、审计程序的概念也称审计流程、审计过程或审计循环,是指审计组织及其审计人员开展审计工作,从准备工作到审计业务结束为止的全部过程;思考：任何时候审计流程都可以称为审计循环吗提示：传统审计工作采用的是分项审计,循环审计近年才开始被广泛使用;二、审计程序的三个阶段一准备阶段1、了解被审单位概况；2、签订审计业务约定书①接受业务委托；3、初步评价被审单位的内部控制；4、确定重要性标准和审计风险水平；5、编制审计计划②计划审计工作;二实施阶段识别/评估/应对③实施风险评估程序—了解被审单位及其环境,评估重大错报风险1、控制测试④风险应对—实施控制测试；2、实质性测试④风险应对—实施实质性程序;三终结阶段⑤完成审计工作和编制审计报告1、整理、评价审计证据；2、复核审计工作底稿；3、编制审计报告法律效力并提出管理建议书没法律效力；4、审计资料归档;三、审计程序的关键点拓展1、了解被审单位基本情况前期分析内容包括：对委托人委托审计的原因、目的进行分析；被审单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控制的优劣；以前年度接受审计的情况;当出现以下四种情况时可以拒绝接受委托：委托审计动机不良；业务类型风险很高；内控极不健全；经营状况极差;2、签订审计业务约定书是在完成前期分析并对分析结果满意时才签订;包括：签约双方的名称、委托目的、审计范围内容＋时间、双方责任会计责任＋审计责任、双方义务、提交和签发审计报告的时间、委托人承担使用责任、收费、约定书的有效时间、违约责任、其他事项、公章签字、签约时间;会计责任：委托人要建立健全内部控制制度目标保驾,保护资产的安全完整资产保全,保证会计资料的真实性、合法性和完整性资料保真;审计责任：审计机构和审计人员要遵循审计准则,执行审计业务,出具审计报告,保证审计报告的真实性和公正性;●审计责任不能替代、减轻或免除会计责任;◇责任和义务都在事前予以界定,但责任为事后承担；而义务乃事中执行;审计委托人义务：及时提供审计所需全部资料,必要的工作条件,并及时足额地支付审计费用;审计人义务：按约定时间完成审计工作,出具审计报告,并保守商业秘密;3、初评被审单位内控规章制度＋业务处理程序＋人员职责分工＋……●初评被审单位内控目的是为了对重要性标准和审计风险水平做出初步评价,以确定审计工作的重点；初评结果是决定审计范围、时间和方法的重要依据;4、确定重要性水平和审计风险重要性：是指被审计单位会计报表中错、漏报的严重程度,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策;教材P119 审计风险：是指会计报表存在重大错、漏报,而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性;教材P129的定义比P51的定义好审计风险越高,重要性水平就应确定得越低;重要性水平与审计风险呈反向关系;5、审计计划审计计划是根据审计任务和具体情况拟定的具体审计工作步骤,由项目负责人以书面形式编制;6、控制测试也称为符合性测试,指在初步了解和评价内部控制的基础上,对内部控制制度的状况以及是否得到贯彻执行而进行的测试;目的是确定被审单位的业务处理是否符合内部控制制度规定,判断内控的遵循程度,进而确定内部控制制度是否可以信赖及可以信赖的程度;控制测试实质上是在对内部控制进行初步评价基础上的进一步深入评价;初评内控是准备阶段的工作,一定要做；再评内控是实施阶段的工作,不一定做;控制测试的内容：①内控制度设计的健全性、合理性测试；②内控执行的有效性测试;内控测试方法：追踪法检查证据法－eg：经办人员、审核人员签字实验法重做法－eg：经批准的领料单才能发料观察法－eg：现场观察控制测试并为非每个项目所必须;以下3种情况下均不进行控制测试,而直接实施实质性测试：①相关内部控制不存在；②相关内部控制虽然存在,但审计人员通过了解发现其并未有效运行；③控制测试工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量;Case：结论： B中,5>100－97,不进行该组控制测试;G中,30>100－73,不进行该组控制测试;方案A等价于方案C;方案F中,25<100－73,进行该组的控制测试是可取的；但综合考虑,应选用最佳方案D或者E;审计人员根据控制测试结果确定实质性测试的性质、时间和范围;确定实测重点7、实质性测试指搜集直接证据所进行的更为深入的检查;就执行时间而言,控测一般在前,实测一般在后,但有时也有交叉;Eg：现金实测先于控测;实测主要工作：盘点实物；检查凭证；核实账户记录的余额；核对有关记录；对相关资产、负债的期末余额进行函证；对计算结果进行复算；向有关人员查询等;●实质性测试必不可少,是审计实施阶段最重要的工作;●实测通常采用抽样方式进行,抽样规模根据内控评价和控测结果而定;实质性测试扩大到最大规模就变成详细审计;8、整理、评价审计证据CPA凭借政策水平、专业知识和个人实践经验,对分散的、个别的证据进行分析研究,选出若干最具证明力的证据,作为编制审计报告、提出管理建议书的依据;9、复核审计工作底稿教材P112审计工作底稿三级复核：注册会计师、项目负责人和主任会计师三级复核制;10、编制审计报告并提出管理建议书审计报告和管理建议书都是CPA提出的关于审计结果的正式文件;出具审计报告是一种任务,具有公证性和强制性；提出管理建议书是一种服务,不具有公证性和强制性;11、审计资料归档当期档案如现金盘点表自报告签发之日起保存十年,永久档案如审计报告副本应长期保存;补充：根据审计法的有关规定,国家审计的基本审计程序为：审计机关在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书;审计组在实施审计终了后15日内向审计机关提交审计报告；审计机关自收到审计报告之日起30日内将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位,并在此后的三个月时间内监督其执行情况;四、审计方法的概念教材P23是指审计人员检查和分析审计对象,收集审计证据,并对照审计依据,形成审计结论和意见的各种专门手段的总称;审计方法包括审计的一般方法和技术方法;审计方法是审计人员与审计对象发生联系的媒介;五、审计一般方法的种类1、审计检查方法①资料检查法顺查、逆查、详查、抽查、审阅、核对、复算②实物检查法盘点法、鉴定法、调节法盘点包括直接盘点和监督盘点2、审计调查方法①查询法资料调查包括面询、函询②观察法实物调查3、审计分析方法①比较分析法②比率分析法③平衡分析法④因素分析法⑤账户分析法⑥账龄分析法六、审计一般方法的具体运用Case1：调节法2005年2月14日,注册会计师张某对A企业乙种原材料进行审计,盘点实物为42 000千克;经查,该企业2004年12月31日乙种原材料账面结存32 000千克;2004年12月31日至2005年2月14日期间,入库50 500千克,出库40 000千克,请运用调节法验证账面结存数的正确性并对有关账目数字进行调节;解析1、求结存日实存数结存日实存数＋收入数量－发出数量＝盘点日实存数∴结存日实存数＝盘点日实存数－收入数量＋发出数量＝－＋4＝万Kg即结存日实存数为31 500千克;2、求结存日差异数结存日差异数＝结存日实存数－结存日账存数＝31 500－32 000＝－500千克∴结存日乙材料发生短缺500千克;Case2：账户分析法审查某企业材料采购明细账时发现企业新建车间购入施工材料的运费为6 000元计入存活采购成本;解析错误分录借：材料采购 6 000 正确分录借：在建工程 6 000贷：银行存款 6 000 贷：银行存款6 000错误分录＋调整分录＝正确分录∴调整分录＝正确分录－错误分录调整分录借：在建工程 6 000贷：材料采购 6 000红字更正法也可以用来调整分录,即先用红字冲销,再做一笔正确的分录;Case3：账龄分析法了解七、审计技术方法的发展历程教材P154自学账表导向审计→系统导向审计→风险导向审计查账技术抽样技术风险管理技术●抽样技术实现了审计从详查到抽查的历史性飞跃,是审计理论和实践的重大突破;八、抽样技术的概念及种类1、概念：是指审计人员对特定审计对象总体抽取部分样本进行审查,然后以其审查结果来推断该总体正确性的一种方法;2、抽样的种类：①任意抽样缺乏科学性和可靠性②判断抽样 CPA的经验和判断能力决定了该抽样方式的成效③统计抽样运用概率论原理,遵循随机原则,较为科学3、抽样风险和非抽样风险：●抽样风险与样本量大小成反比,可以量化；非抽样风险无法量化;●控测－信赖不足风险、信赖过度风险；实测－误受风险β风险、误拒风险α风险;●信赖不足风险和误拒风险降低了审计效率,但审计效果可以得到保证；信赖过度风险和误受风险是最危险的风险,效率很高,但使审计无法达到预期的效果;九、抽样技术的具体运用1、属性抽样测定总体特征,常用于控测,解决某种属性的“发生率”2、变量抽样估计总体金额,常用于实测,估计总体错误数额的大小1均值估计抽样：A-b/n N2比率估计抽样：A-b/a A3差额估计抽样：a-b/nN=a/nN-b/nNa——选样本n加总金额---机械准确性b——选样本n审定金额—计价A——全样本N加总金额---机械准确性A=a/nN N/n=A/a十、统计抽样的步骤1、确定审查总体注意审查总体的充分性及其与审计目标的关系,总体中各单位的同质性;2、确定抽样方式1纯随机抽样也叫简单随机选样,包括编号抽签法样本量较小时采用、随机号码表法样本量较大时采用随机号码表又称为“乱数表”举例：某委托人应收账款的编号为0001至5000,审计人员拟利用随机数表选择其中的100份进行函证,随机号码表如下：选样起点是第1行第1列数字,选样路线是自左往右,选样方法是以各数的前四位数为准,审计员选择的最初5个样本的号码分别是多少答案：0473、3942、1041、1968、42032机械抽样也叫等距离抽样、系统随机选样Case：从5000张凭证中抽取100张作为样本,先排队编号0001～5000,先用纯随机抽样法在0001～0100之间抽取第一个单位,如果被抽中的是0082号,那么,以后每间隔5 000/100＝50张就抽一张,即：0082,0132,0182,...,0982,0032 往上抽：0082,0032,4982, (0132)从N个样本中抽取n个单位,抽查率×抽样间距＝n/N×N/n＝13分层抽样也叫分组类抽样,先分层,再在各层中随机抽取样本单位;●分层抽样是判断抽样与统计抽样的结合,提高了样本的代表性和审计效率;4整群抽样先分群,每群包含若干样本单位,再使用纯随机抽样或机械抽样一群群地抽取样本对抽中群中所有的样本单位实施全部审查Case：某企业全年支票存根360本群,从中抽取24本,并对这24本进行详查;●整群抽样显著影响总体中各单位分配的均匀性,抽样误差较大;3、确定样本单位数量预计差错率↑则所需样本单位↑；允许的误差分为↓则所需样本单位↑；保证程度↑则所需样本单位↑;4、审查后的评价当实际差错率>预计差错率时,应扩大抽样规模,当实际差错率<预计差错率时,如果性质严重,也应扩大抽样规模;。
审计工作程序
审计工作程序
审计工作程序是指审计师在进行审计工作时，按照一定的程序和方法进行审计，以达到审计目的的一系列活动。
审计工作程序主要包括以下几个方面：
1. 确定审计目标和范围。
审计师要明确审计的目标和范围，确
定审计的依据和方法，制定审计计划，并与被审计单位达成一致。
2. 收集资料。
审计师要了解被审计单位的业务情况和财务状况，收集相关资料，并进行初步分析和判断，为后续的审计提供依据。
3. 进行分析和评估。
审计师要对收集的资料进行分析和评估，
确定审计重点，发现问题和风险，并制定相应的审计程序。
4. 进行实地调查和检查。
审计师要进行实地调查和检查，核实
被审计单位的财务报表和业务活动的真实性、合法性和规范性。
5. 进行检查和测试。
审计师要进行检查和测试，检验被审计单
位的内部控制和财务制度是否有效，保证财务报表的准确性和可靠性。
6. 发现问题和建议改进。
审计师要根据审计结果，发现存在的
问题和风险，并提出相应的建议和改进措施，为被审计单位提供参考和帮助。
7. 编写审计报告。
审计师要根据审计结果，编写审计报告，反
映被审计单位的财务状况和经营管理情况，提出问题和建议，为被审计单位和有关方面提供参考。
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会计师的审计程序与方法
会计师的审计程序与方法【正文】会计师的审计程序与方法会计师作为财务管理与审核的专业人员，承担着保障财务报告准确性与透明度的重要角色。
为了有效开展审计工作，会计师需要运用一系列的审计程序与方法。
本文将着重介绍会计师的审计程序和方法，以提升审计质量和效率。
一、审计程序1. 确立目标与范围审计程序的首要任务是明确审计的目标和范围。
会计师需要与客户和管理层充分沟通，确保审计目标明确，范围明确界定，便于后续开展具体工作。
2. 收集与分析证据会计师在审计过程中需要收集并分析可靠的证据。
通过调查、核实、比对等手段，会计师能够获取与财务报告相关的证据，以验证其真实性和准确性。
3. 设计与执行测试基于收集到的证据，会计师需要设计恰当的测试程序，以评估财务报告中的关键元素。
比如，会计师可以进行账龄分析、抽样检查等方法，以确保会计准则的遵守和财务报告的准确性。
4. 综合分析与判断在完成测试后，会计师需要根据收集到的证据进行综合分析与判断。
会计师需要将财务信息与其它相关信息相互比较，找出其中的不一致之处，并评估其对财务报告的影响。
5. 撰写审计报告最后，会计师需要按照相应的法律法规和审计准则，撰写出一份准确反映审计结果的审计报告。
报告中应该包含对财务报告真实性的评价，并提供改进建议和意见。
二、审计方法1. 环境分析法环境分析法是一种基于环境因素影响的审计方法。
会计师需要对企业的经营环境进行全面分析，如政策法规、市场竞争、商业运作等，以评估财务报告是否受到环境因素的影响。
2. 风险评估法会计师在进行审计之前，需要对企业的风险进行评估。
通过分析企业的业务性质、历史经营情况和内部控制状况，会计师可以确定可能存在的风险，并据此设计相关的审计程序。
3. 抽样检查法由于财务数据庞大，会计师通常采用抽样检查法来评估财务报告的准确性。
通过从总体数据中随机选取一部分进行检查，并将检查结果推广到整体，以便更快、更有效地完成审计工作。
4. 内部控制评估法内部控制评估法是一种评估企业财务报告真实性的重要方法。
会计的审计程序和方法
会计的审计程序和方法随着经济的发展和企业的增多，会计审计作为一种重要的监管手段，扮演着维护市场秩序和保护利益的重要角色。
本文将探讨会计的审计程序和方法，以帮助读者了解会计审计的实质和流程。
一、审计程序的介绍在讨论会计审计的程序和方法之前，先对审计程序进行简要介绍。
审计程序是指审计师进行会计审计工作时按照一定顺序和步骤进行的一系列工作，其目的是获取、评估和验证财务报表上的信息，确定企业财务状况的真实性和合规性。
审计程序可以分为四个主要步骤，即计划阶段、风险评估阶段、证据收集阶段和审计报告阶段。
二、审计程序的方法1. 计划阶段计划阶段是审计程序的第一步，其目的是确定审计的范围和目标，并制定相应的审计计划。
在这个阶段，审计师要仔细分析企业的业务特点、法律法规要求和审计需求，以确定审计的关注点和重点。
同时，还要评估风险，并设计相应的控制测试和业务流程审计程序。
2. 风险评估阶段风险评估阶段是审计程序的第二步，其目的是评估财务报表上存在的风险，并确定相应的审计程序。
在这个阶段，审计师要对企业的内部控制环境进行评估，了解可能存在的风险，并设计适当的审计程序来获取相关的证据。
常用的方法包括风险识别和风险评估工具的使用等。
3. 证据收集阶段证据收集阶段是审计程序的第三步，其目的是通过收集和评估相关证据来确定财务报表的真实性和合规性。
在这个阶段，审计师要运用各种审计技术和方法，例如抽样检查、对账等，来验证企业的财务信息、记录和交易是否真实可靠。
审计师还需要对企业的重大交易、账户余额和其他相关事项进行复核和核对。
4. 审计报告阶段审计报告阶段是审计程序的最后一步，其目的是撰写审计报告，对审计结果进行总结和表达。
在这个阶段，审计师要根据获取的证据和对财务报表进行的评估，对企业的财务状况和业务运营进行客观、准确的陈述。
审计师还要提供关于内部控制的建议和意见，并在审计报告中说明企业的合规程度和财务状况。
总结：会计的审计程序和方法是保证财务报表真实性和合规性的重要手段。
第三章审计目标、程序、方法
（2）完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。
（3） 权利和义务
记录的各项资产确属企业的权利，由被审计单位拥有 和控制；记录的负债确属被审计单位应履行的义务。
（4）计价或分摊
各项资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财 务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
授权代表的签字盖章，以及签约 双方加盖的公章。
的风
2）计划审计阶段 （1）制定总体审计策略——确定审计时间、范围、
方向 内容
①向具体审计领域资源调配 ②向具体审计领域分配资源数量 （审计时间 多少、复核范围大小、盘点人数多少） ③何时调配资源？期中？期末？ ④管理指导监督利用 会议。复核 （2）制定具体的审计计划 ① 风险评估程序 第六章 ②计划实施的进一步审计程序 第六章
会计流程：三个环节
平时处理交易 期末结转余额
列报在报表上
应收账款
期初余额 $ 96
其他交易
销售 $660 $590 收款
$ 26 销售退回与折让
结转期末余额 $105
$ 35 冲销坏账
列报
营业收入
交易
$660 销售
… …
本期总发生额 $20000
资产负债表
货币资金
短期借款
交易性金融资产 交易性金融负债
实质性测试：是为了发现认定层次的重大错报而实施的测试程序， 包括对交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序。 （直接证据）
由于注册会计师对重大错报风险的评估是一种判断，可能无法充 分识别所有的重大错报风险，并且由于内部控制存在固有的局限 性，因此，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应 当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施凭证号 摘要 借
审计流程与方法
审计流程与方法审计是指对企业或机构的财务状况、经营成果及相关信息进行全面、系统、独立的调查与评价的过程。
审计流程与方法指的是进行审计工作时所遵循的步骤和采用的手段。
本文将介绍审计的一般流程，并探讨常用的审计方法。
一、审计流程1. 确定审计目标和范围审计的首要任务是明确审计目标和范围。
审计目标指的是审计工作所要达到的具体效果，范围是指审计工作所要覆盖的领域和内容。
2. 策划审计程序在明确审计目标和范围后，审计师需要制定详细的审计程序。
审计程序是指根据审计目标和范围所确定的一系列活动和方法，包括取证、分析、比较、核对等步骤。
3. 收集和分析信息审计师在执行审计程序时，需要收集和分析大量的信息。
信息来源包括企业的财务报表、凭证、会计记录以及其他相关文件和资料。
审计师通过对这些信息的收集和分析，评估企业的财务状况、运营风险、合规性等方面的情况。
4. 进行实地检查实地检查是审计过程中不可或缺的环节。
审计师需要亲自前往企业的办公场所、生产车间等实地勘察，了解企业的经营环境、内部控制情况，并进行实物盘点和现场核对。
5. 进行风险评估审计师需要对企业的风险进行评估，包括识别、分析和评估潜在的风险因素。
通过风险评估，审计师可以确定重点审计领域，加强对高风险领域的关注和检查。
6. 进行核查和比对审计核查是指将审计对象的财务报表和其他相关信息进行核实和比对。
审计师通过对企业的会计记录、凭证和报表进行逐笔检查，验证其真实性和准确性。
7. 发现问题并提出建议在完成审计核查后，审计师可能会发现一些问题或风险。
审计师需要对这些问题进行分析和评估，并提出相应的建议和改进措施，以帮助企业提高财务管理水平和内部控制效果。
8. 撰写审计报告最后，审计师需要根据审计工作的结果，撰写审计报告。
审计报告是对审计对象财务状况、运营情况等进行总结和评价的文件。
审计报告的撰写应准确、客观，真实反映审计工作的结果。
二、常用的审计方法1. 文件审计法文件审计法是以企业的财务报表、会计凭证、会计记录等文件为基础，通过逐项核查，证实其准确性和真实性的审计方法。
审计学(第03章 审计程序与审计方法)
审计程序与审计方法
第一节 审计程序 第二节 审计方法 第三节 函证
第四节 分析程序
第 1页
本章讲解内容
一、审计具体方法
二、审计一般方法 三、审计程序 四、分析程序
第 2页
一、审计具体方法
审计具体方法指审计技术方法，就是为了搜集审计证 据而采取的具体措施和手段。（P83） 审计具体方法在注册会计师审计中通常称为获取审计 证据的审计程序。（P83）
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《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》 （2006年,2010年修订版中没有表达，补充记录于P87）
第二十四条 注册会计师可以采用下列审计程序获取审计 证据（审计程序的类型）： （一）检查记录或文件； （二）检查有形资产； （三）观察； （四）询问； （五）函证； （六）重新计算； （七）重新执行； （八）分析程序。
第 12页
《第2103 号内部审计具体准则——审计证据》（2013年）
第八条 内部审计人员向有关单位和个人获取审计证据时， 可以采用（但不限于）下列方法： （一）审核； （二）观察； （三）监盘； （四）访谈； （五）调查； （六）函证； （七）计算； （八）分析程序。
第 13页
审计程序的性质之二：审计程序的目的 （补充记录于P87）
第 27页
（三）分析程序的步骤(P95) 1.确定将要执行的计算／比较
2.确定预期标准
3.确定可接受差异额
4.实际数据与预期标准比较
5.调查重大的非预期差异
第 28页
（四）分析程序的性质(补充了解) 1.比较基准：以前期间的可比信息；被审计单位的预期结 果或者注册会计师的预期数据；所处行业或同行业中规模 相近的其他单位的可比信息 2.数据关系：财务信息各构成要素之间的关系；财务信息 与相关非财务信息之间的关系 3.可使用的方法：趋势分析法；比率分析法；合理性测试 法；回归分析法 例题03-01：简答题
审计方法和审计程序
• 2.1.4
2.2 审计程序 • 审计程序
指审计机构和审计人员对审计项目从开始 到结束的整个过程采取的系统性工作步骤。 包括准备、实施、终结三个阶段。 – 审计准备阶段（整个审计过程的起点） 1、了解被审计单位的基本情况 2、签订审计业务约定书 3、初步评价被审计单位的内部控制系统 4、分析审计风险 5、编制审计计划。
签订审计业务约定书 审计业务约定书的含义 审计业务约定书是指会计师事务 所与被审计单位签订的，用以记录和确 认审计业务的委托与受托关系、审计目 标和范围、双方的责任以及报告的格式 等事项的书面协议。双方签字认可后， 即成为双方之间在法律上生效的契约， 具有法律约束力。 -审计业务约定书的内容（见书）
其他资料审阅
例如，审阅预算、计划、方案时，应注意制 定的是否切合实际、有无相应的措施等；审阅合 同时要注意合同主要条款的内容是否完备齐全并 合法，措辞是否明白准确；审阅规章制度时要注 意其内容是否合理、有关的规章制度是否都已订 立等。
• 审阅的技巧
-从有关数据的增减变动有无异常，来鉴别判断被审计单位可 能在哪些方面存在问题； -从会计资料和其他资料反映经济活动的真实程度，来鉴别判 断被审计单位有无问题 ； -从会计账户对应关系的正确性，来鉴别判断被审计单位有无 问题； -从时间上有无异常，来分析判断被审计单位是否存在问题； -从单位购销活动有无异常，来鉴别判断被审计单位有无问题； -从业务经办人的业务能力、工作态度以及思想品德，来鉴别 判断可能存在的问题； -从资料本身应具备的要素内容，去鉴别判断问题存在的可能 性。
查询法
询 问 法
对象
知情人的询问 当事人的询问
方式
个别询问 集体询问
函 回答方式 证 法
积极函证
审计工作流程和工作制度
审计工作流程和工作制度一、审计工作流程为保证本次XXX单位审计项目顺利实施，会计师事务所将审计服务工作分为审计项目调查与前期准备、制定审计计划、审计人员进场前培训、审计工作现场实施、审计业务完成五个阶段，各阶段主要工作内容如下：1、审计项目调查与前期准备工作（1）为顺利完成审计工作任务，会计师事务所审计项目总负责人在审计项目开展前，与XXX单位联络招开审计进点会议，确认被审计单位项目管理人和审计专职联络人员，并向XXX单位及被审计单位下达审计项目通知书，确定审计办公进点事宜、必要的审计办公场所及审计办公食宿条件事宜，签属相应的审计工作合同，向被审计工作单位下发审计所需的资料清单并采集相应的数据资料，以确保审计工作顺利进行。
（2）了解被审计单位及其面临环境，评估重大风险会计师事务所审计项目总负责人通过与被审计单位初步接触和沟通，从被审计单位行业状况、市场环境及其他外部影响、法律及监管环境、被审计单位行业位置、被审计单位对会计政策的选择运用、被审计单位的经营目标、战略及经营风险、被审计单位业绩的考核和评价等方面了解被审计单位及其环境，并评估企业可能存在的动机、可能存在的重大错报风险和重大风险领域。
（3）进行审计风险评估会计师事务所审计项目总负责人通过了解被审计单位本次审计期间内资产、负债及经营状况的变化，并与行业内企业情况对照，评估其是否与行业内企业单位存在重大差异。
通过了解被审计单位受国家宏观政策影响程度、是否涉及重大法律诉讼或调查，是否依赖主要客户或主要供应商、管理层是否倾向于异常或不必要风险、关键管理人员的薪酬是否取决于被审计单位的经营状况、管理层是否在达到财务目标或降低企业税负方面承受不当压力等，来评估被审计单位风险水平。
根据了解的被审计单位的基本情况和风险评估结果，确定被审计单位风险水平和重点审计领域。
2、制定审计计划向XXX单位备案会计师事务所审计项目总负责人通过对被审计单位的初步了解及根据审计工作的的要求，制定具体审计工作方案，并在审计工作中根据实际情况的变化对审计计划进行修订和完善。
审计流程及方法范文
审计流程及方法范文审计是指对企业、机构或个人财务状况的合法、合理性以及相关信息的真实性和完整性进行检查和评价的活动，具体包括内部审计和外部审计两种类型。
审计流程及方法是指进行审计工作时所遵循的一组有序、科学、规范的程序和方法。
本文将从审计流程和审计方法两个方面进行详细介绍。
一、审计流程审计流程是指审计工作按照一定的程序和规范进行的一系列操作步骤，主要包括以下几个阶段：1.确定审计目标和范围：审计人员首先要明确审计的目标和范围，包括确定审计的目标对象、审计重点、审计时间等。
2.准备工作：审计人员需要进行相关的准备工作，包括收集和整理审计资料、编制审计计划、确定审计方法和程序等。
3.实地调研和现场观察：审计人员需要深入现场进行实地调研和观察，对企业的运营状况进行全面了解。
4.内部控制评价：审计人员需要对企业的内部控制制度进行评价，包括评估内部控制的合理性和有效性。
5.数据分析和比对：审计人员需要对企业的财务数据进行分析和比对，以确定是否存在异常情况。
6.风险评估和策略调整：审计人员需要对发现的风险和问题进行评估，并制定相应的策略进行调整和改进。
7.撰写审计报告：审计人员根据审计结果，撰写审计报告，包括审计发现、问题建议和改进措施等内容。
8.跟踪审计：审计结束后，审计人员需要进行跟踪审计，确保所提出的问题得到解决和改进。
二、审计方法审计方法是指审计人员在进行审计工作时所采用的一系列技巧和手段，主要包括以下几种常用方法：1.抽样方法：由于审计人员无法对所有数据和信息进行全面检查，通常采用抽样方法对样本进行检查和评估。
2.文件检查法：审计人员通过查阅企业的财务文件和记录，核实财务状况和交易的真实性，确保财务账目的准确性。
3.现场核实法：审计人员通过实地检查和观察，确认企业的实际经营情况与财务报表是否一致，包括现场测量、计量和清点等操作。
4.比较分析法：审计人员通过将企业的财务数据与历史数据、行业平均数据和竞争对手的数据进行比较，进行趋势分析和比较分析，以发现异常情况。
审计的基本程序和方法
第一节 审计的基本程序
• ３ 控制测试的主要方法
• 控制测试并为非每个项目所必需。以下３种情况下均不进行控制测试， 而直接实施实质性测试：①相关内部控制不存在；②相关内部控制虽 然存在，但审计人员通过了解发现其并未有效运行；③控制测试工作 量可能大于进行控制测试所减少的实质性测试的工作量。
第四章 审计的基本程序和方法
• 第一节 审计的基本程序 • 第二节 审计的一般方法 • 第三节 审计抽样
第一节 审计的基本程序
• 一、审计准备阶段
• （一）了解被审计单位的基本情况 （前期分析） • １ 了解被审计单位的基本情况 • 了解被审计单位的基本情况：对委托人委托审计的原因、目的进行分
析；被审计单位所在行业和业务性质、组织结构和经营状况、内部控 制的优劣；以前年度接受审计的情况。
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第一节 审计的基本程序
• （２）确定重要性水平应考虑的因素。注册会计师确定审计项目的重 要性水平应考虑：国家有关法律法规的要求，审计目的，信息使用者 的要求，被审计单位的性质和业务规模，被审计单位的内部控制和业 务风险水平，财政、财务收支的性质、金额、项目间的相互关系及变 动趋势等。
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第一节 审计的基本程序
• 三、审计终结阶段
• 审计终结阶段是指实施阶段结束以后，审计人员根据审计工作底稿编 制审计报告，并将有关文件整理归档的全过程。
• （一）整理、评价审计证据 • （二）复核审计工作底稿 • （三）编制审计报告并提出管理建议书 • （ 下一页 返回
第二节 审计的一般方法
• 三、经济活动的分析方法
• （一）比较分析法 • 比较分析法，是指将某项财务指标与性质相同的指标、标准进行对比，
审计程序与审计方法
审计程序与审计方法审计程序和审计方法是审计工作的重要组成部分，是审计师用来获取审计证据、评价财务报表真实性和合规性的一系列操作步骤。
下面将从审计程序和审计方法的定义、分类以及常用的审计程序和审计方法等方面进行详细介绍。
一、审计程序的概念和分类审计程序是指为获取适当的审计证据而执行的一系列操作，用于在审计过程中筛选出重要的事项，并评估其风险及其对财务报表的影响。
审计程序可以分为下面几类：1.处理程序：指审计师针对特定事项执行的程序，例如：计算、检查、抽样等。
2.交流程序：指与客户进行沟通、了解内部控制、确认口头陈述等程序。
3.风险评估程序：指用于评估审计风险、确定审计程序范围和性质的程序。
4.完备性程序：指用于确认财务报表是否完备无误的程序。
5.测试程序：指用于确认账户余额和财务报表项目真实性和准确性的程序。
二、审计方法的概念和分类审计方法是指审计师根据审计目标和任务，选择和运用不同的审计手段、方法和技术，以达到预期的审计目标的总体安排。
审计方法可以分为下面几类：1.文件审计方法：以审计文件和书面结论为主要依据，通过查阅和分析客户的财务记录、凭证、报表等来获取审计证据。
3.系统审计方法：主要针对客户的内部控制系统进行审计，评价其有效性和可靠性。
4.数据分析审计方法：利用计算机软件和数据分析技术，对大量数据进行筛选、比对、统计等处理，用于发现异常和风险。
三、常用的审计程序和审计方法1.审阅：审计师通过查阅客户提供的财务记录、凭证、报表等，获取了解客户的财务状况和经营情况的审计证据。
2.抽样：审计师通过从客户的账户中随机抽取一部分进行检查，以推断全体账户的真实性和准确性。
3.计算：审计师对客户的财务数据进行计算、比对等处理，以验证其准确性和合规性。
5.内部控制评价：审计师通过对客户的内部控制制度进行评估，确定其合规性和有效性。
6.数据分析：审计师利用计算机软件和数据分析技术，对客户的大量数据进行筛选、比对、统计等处理，以发现异常和风险。
审计中的审计程序和方法
审计中的审计程序和方法审计是对一个组织的财务报表和其他相关信息的审核过程，旨在评估其真实性、完整性和准确性。
为了实现这一目标，审计师需要运用一系列的审计程序和方法。
本文将介绍一些常见的审计程序和方法，以帮助读者更好地理解审计过程。
一、审计程序1. 初步专业判断：审计师在开始一项审计工作之前，需要进行初步专业判断。
这包括对审计对象、业务环境和审计风险的评估，以确定审计计划和程序。
2. 风险评估：审计师需要对被审计实体的内部控制环境进行评估，以确定潜在的风险。
这涉及收集和分析相关的信息，例如财务报表、会计记录和内部控制政策。
3. 确定审计程序：审计师根据对风险的评估，确定适用于具体审计任务的审计程序。
这包括测试内部控制的有效性、验证财务报表上的数据和信息，以及进行其他必要的审计程序。
4. 确定审计样本：审计师需要选择适当的审计样本，以代表整体的数据集。
这涉及使用统计抽样方法来选择样本，并确保样本的可靠性和代表性。
5. 进行审计程序：审计师根据计划进行审计程序的实施。
这可能包括对会计记录的跟踪、核实凭证和文件、与相关方进行访谈等。
6. 审计证据的获取与评价：审计师需要获取并评价足够的审计证据，以支持对财务报表的结论。
审计证据可以是来自会计记录、文件、第三方确认或其他来源的信息。
7. 根据审计证据形成审计意见：在完成审计程序后，审计师需要根据所获得的审计证据，对财务报表的真实性和准确性进行评价，并形成审计意见。
二、审计方法1. 流程审计：流程审计是一种分析和评估组织内部运作过程的方法。
通过审查和理解关键业务流程及其相关的内部控制，审计师可以确定潜在的风险，并提供改进建议。
2. 循证审计：循证审计是基于证据的审计方法，强调审计师通过获取充分、适当的审计证据来形成审计结论。
循证审计要求审计师运用科学的方法和技巧，以确保得出准确和可靠的结论。
3. 风险导向审计：风险导向审计是一种将风险管理与审计结合起来的方法。
审计的基本程序和方法
审计的基本程序和方法审计是指对企业或组织的财务状况、经营业绩、业务活动等进行全面、系统地检查、核实和评价的过程。
审计的基本程序和方法包括以下几个方面：一、准备阶段准备阶段是审计的起始阶段，是决定审计工作质量的重要环节。
包括与被审计方进行初步接触，了解企业的背景信息，制定审计计划和时间安排等。
1.与被审计方进行初步接触审计人员首先与企业管理层或被审计方的负责人进行会议或洽谈，了解企业的基本情况，确定审计的范围和目标。
2.制定审计计划根据与被审计方的初步沟通，审计人员制定审计计划，确定审计范围、重点，明确审计程序和方法。
3.审计时间安排确定审计的起止时间，并与被审计方协商，确保审计工作能够顺利进行。
二、内部控制评价内部控制评价是审计的重要环节，它是通过检查企业的内部控制制度和控制环境，评价企业是否存在内部控制缺陷，从而判断会计信息的可靠性。
审计人员通常采用以下方法进行内部控制评价：1.文档检查审计人员通过检查企业的会计手册、制度、工作流程、凭证等文件，评估企业的内部控制制度是否健全。
2.应试杂项技术审计人员采用抽样的方式，对企业的内部控制规定进行测试，包括检查凭证的正确性、账务的完整性、安全措施的执行情况等。
三、核实阶段核实阶段是审计的核心环节，主要是对企业的财务状况和会计信息进行核实和比对，以确保会计报表的真实性和准确性。
审计人员通常采用以下方法进行核实：1.确认函审计人员向与被审计方有关的第三方机构或个人发送确认函，核实企业资产、负债、权益、收入、费用等项目的真实性。
2.审查凭证审计人员对企业的凭证、账册、报表等会计文件进行检查，核实原始凭证的真实性，比对账簿的完整性和准确性。
四、分析和判断阶段分析和判断阶段是对核实阶段的结果进行综合分析和评价，并得出审计意见的阶段。
审计人员通常采用以下方法进行分析和判断：1.比较分析审计人员对多个会计期间的财务数据进行比较，以发现异常数据和变化趋势，从而判断财务状况的变化和会计信息的可靠性。
审计方法与审计程序
审计方法与审计程序审计方法和审计程序是审计人员确保企业财务报表准确性和透明性的重要工具。
审计方法是指以系统和有目的的方式进行审计工作的方法，而审计程序是为了执行这些审计工作而必要的步骤、技术和操作程序。
本文将对审计方法和审计程序进行深入解释。
审计方法审计方法是一种系统的方法，用于在企业、组织或个人财务报表中检查和验证财务信息的准确性。
下面我们将介绍一些常见的审计方法：1.风险为基础的审计方法这种方法是企业、组织或个人财务报表审计中最新的方法之一。
它主要关注可能影响财务报表准确性的各种因素，包括外部经济和政治环境、企业治理结构、内部管理程序和会计准则等。
审计人员使用这种方法，可以确定风险因素并且开展相应的审计工作。
2.管理审核方法这种方法通常用于对企业的内部控制程序进行审核。
审计人员会查看标准操作程序、内部审核报告和数据分析等信息，以确定企业内部管控程序的有效性和财务报表的准确性。
3.企业资源规划审计方法这种方法是对企业资源规划（ERP）系统的审核。
企业资源规划系统已经成为整个企业管理的重要部分，对于企业管理和财务报表准确性有着至关重要的作用。
审计人员会通过测试系统的控制并熟悉系统的运作流程、逻辑和数据映射，评估系统的有效性和财务报表的准确性。
审计程序审计程序是一组为执行审计工作而必要的步骤、技术和操作程序。
下面是几种常见的审计程序：1.了解企业和业务环境在开始审计工作之前，审计人员需要了解企业、组织或个人的业务环境和性质。
这包括了解企业的类型、规模、所有权结构、合同等。
2.内部控制审核这个步骤涉及企业的内部控制程序的审核，以确定内部审计的有效性和财务报表的准确性。
审计人员将制定一个内部控制的测试计划，以便检查财务报表的完整性、准确性和可靠性。
3.财务数据分析财务数据分析是用来检查财务数据是否符合会计准则和业务规则的方法。
审计人员将应用财务分析技术，以检查财务报表是否存在潜在的异常。
审计人员可采用比较、比率分析、趋势分析等方法。
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第三节审计工作的程序与方法1、工作流程及工作内容2、分阶段工作计划、工作方式分阶段的工作计划包括招标前（工程量清单、招标控制价、招标文件等）、中标后（投标文件技术标、商务标、施工合同等）、施工阶段（设计变更、现场变更、索赔与反索赔、隐蔽工程、工程量现场签证、工程进度款等）、竣工结算（工程量计算、定额编制、取费标准、人材机价差等）阶段四大部分，主要的方式就是针对于招标前、中标后、施工阶段、竣工结算结算阶段的成果文件的审核（一）招标前的工作计划及工作方式1) 工程量清单的审核1.1性质和内容：工程量清单是把承包合同中规定的准备实施的全部工程项目和内容，按工程部位、性质以及它们的数量、单价、合价等列表表示出来，用于投标报价和中标后计算工程价款的依据，工程量清单是承包合同的重要组成部分。
1.2审核的重点：（1）工程量清单特征（部位、规格、做法、材质）描述是否与规范不符、是否准确、所涉内容是否存在遗漏；（2）工程量清单的工作量是否准确，是否存在漏项。
（3）同类构件因不同特征对单价和措施费用产生影响，是否分开计列工程量清单项；（4）编制说明（工作范围、编制依据、特殊要求、清单对图纸做法的修改、甲供材和专业分包说明等）表述是否全面，是否准确。
2) 招标控制价的审核2.1性质和内容：招标人根据国家或省级、行业建设主管部门颁发的有关计价依据和办法，按设计施工图纸计算的，对招标工程限定的最高工程造价。
国有资金投资的工程建设项目应实行工程量清单招标，并应编制招标控制价。
2.2审核的重点：（1）是否符合招标文件的要求；（2）施工技术措施是否合理；（3）是否考虑工程所在地区的现场条件、经济条件；（4）是否考虑相关的包干因素、风险因素；（5）是否与现行的清单规范要求相符。
3) 招标文件的审核3.1性质和内容：招标文件是发包方在对各个欲参与投标的承包单位进行资格预审通过以后，编制本项目中的建设思路造价人员选派工程进度安排等要求的文件，以方便承包单位按要求进行报价的文件。
3.2审核的重点：（1）审核招标文件的内容是否全面、准确地表述招标项目的实际情况；（2）审核招标文件是否全面、准确地表述招标人的实质性要求；（3）审核暂定价格或甲供材的价格是否合理；（4）审核评标方法及标准是否合理；（5）审核招标文件规定是否符合现有的造价规范要求；（6）制订合同条款中约定的计价方式，计价标准，是否与08清单规范相统一；在表述上是否全面、准确，是否存在后期结算产生歧义的漏洞；变更和索赔的计价标准是否与招标的计价标准相统一；（二）中标后的工作计划及工作方式1) 投标文件商务标的审核1.1性质和内容：投标书是指投标单位按照招标书的条件和要求，向招标单位提交的报价并填具标单的文书。
它是投标单位在充分领会招标文件，进行现场实地考察和调查的基础上所编制的投标文书，是对招标公告提出的要求的响应和承诺，并同时提出具体的标价及有关事项来竟争中标。
其中投标价（投标书中的商务标）是造价控制的方面。
1.2审核的重点：（1）审核投标文件是否满足招标文件的要求；（2）审核投标报价是否真正符合市场竞争的要求；（3）审核是否存在围标、串标、抬标等现象；（4）审核是否采用不平衡报价；（5）审核报价数据是否准确；（6）审核工程量清单报价子目内容是否与招标文件相一致。
2) 施工合同的审核2.1性质和内容：施工合同即建筑安装工程承包合同，是发包人和承包人为完成商定的建筑安装工程，明确相互权利、义务关系的合同。
2.2审核的重点：（1）审核合同工程造价计算原则、计费标准及确定办法是否符合招标文件要求；（2）审核合同的进度款支付比例、方式、时限是否合理；（3）审核预付款的比例、支付时限及抵扣方式是否合理；（4）审核工程价款的调整方式、变更和索赔的计价标准是否合理；（5）审核是否约定风险范围、幅度及超出范围的调整办法，办法是否合理；（6）审核是否约定工程价款纠纷的解决方法；（7）审核工程进度、质量的奖惩条款是否合理。
（三）施工过程中的的工作计划及工作方式1）设计变更、现场变更引起的价款变更审核1.1变更和签证性质和内容：（1）设计变更：施工过程中的各类设计变更和现场变更等技术性变更，包括为各种现场变更令、技术变更、现场变更要求等。
主要内容是更改工程有关部分的性质、标高、基线、位置、尺寸；（2）工程进度变更：项目特性是范围广、环节多、多接口、各施工单位的施工现场相互影响，这些因素都可能导致项目实施进度的变更。
项目实施过程中需改变有关工程的施工时间和顺序；（3）工程项目的变更：调整总承包合同工作范围内项目，增加或取消分项工程；（4）附加和辅助工作：在实施工程中所必需的附加、辅助工作和相关服务，这种变更性质为总承包工作范围内的新增工作内容。
内容多为检验、配合辅助工作。
1.2审核的重点：(1)审核变更内容的真实性通过现场实际勘察和基础资料查阅，审核变更洽商内容是否真实、合理；审核变更洽商内容是否与合同施工内容有重复；审核变更签证是否为后期补办签证；审核变更是否已全部实施。
(2)审核变更价款的准确性审核变更价款调整办法是否与合同对价款调整的约定相符合；审核变更部位的工程量增减计算是否正确，原设计图没实施部分工作量是否得到进行扣除；审核变更价款的确定原则是否准确：合同中已有适用于变更工程的价格，应按合同已有的价格变更合同价款。
合同中只有类似于变更工程的价格，可参照此类价格变更合同价款。
合同中没有适用或类似于变更工程的价格，应按与合同单价水平一致的原则确定新的单价变更合同价款。
(3)审核变更价款是否得到追索。
变更发生后，分析变更的原因，明确责任。
因施工不当或施工错误造成的变更，变更费用不予考虑，由施工单位自负。
若对工期、质量、投资效益造成影响，是否对施工单位进行反索赔；因设计部门的错误和缺陷造成的变更费用，应根据不同情况与设计单位协商追索；因监理部门责任造成损失的，是否协商扣减监理费用。
(4)对预变更方案进行测算,给予相关费用咨询意见.(5)在实施过程中,我方将对预变更的子项进行造价测算,进行造价评估,及时提交变更分析报告,为建设单位决策提供参考和决定。
2）索赔与反索赔的审核2.1索赔、反索赔性质和内容：建设工程索赔通常是指在工程合同履行过程中，合同当事人一方因对方不履行或未能正确履行合同或者由于其他非自身因素而受到经济损失或权利损害，通过合同规定的程序向对方提出经济或时间补偿要求的行为。
包括主要内容：2.2当事人违约(1)业主违约：未按合同规定提供相关基础资料，导致承包人不能及时开工或造成工程中断；未按合同规定按时支付工程款，或不再继续履行合同；下达错误指令，提供错误信息，协调不力造成的损失。
(2)承包人违约：承包人没有按照合同约定的质量、期限完成合同内容，承包人因不当行为给发包人造成损害。
2.3不可抗力事件(1)在施工过程中遭遇到业主资料未提到和无法预料的地质变化、洪水等自然事件引起的索赔；(2)因国家政策、法律、法规的变更，政局的变化、战争状态、罢工等社会事件引起的索赔。
2.4合同缺陷(1)因合同文件规定不严谨、表述矛盾、合同的错误导致索赔；因设计文件错误，造成工程报废、返工、窝工。
2.5第三方原因。
(1)与工程有关的第三方问题而引起对本工程不利影响导致索赔：现场第三方施工施工造成的破坏，施工场地够造成相互干扰等。
2.6外部经济环境变化导致索赔。
(1)材料价格和人工工日单价的大幅度上涨因素；(2)货币贬值因素；(3)外汇汇率变化因素等。
2.7审核的重点2.7.1审核索赔的合理性。
(1)审核施工单位索赔证据是否确凿；(2)审核索赔的依据是否充分；(3)审核索赔的责任是否明晰；(4)审核索赔是否符合时效；(5)审核施工单位在索赔事件发生后是否采取控制措施。
2.8审核索赔金额的准确性。
(1)索赔金额处理宗旨是对承包商实际损失的补偿，承包商不能因此而额外受益。
(2)审核索赔计算值是否准确；(3)审核间接费是否区分不变和可变部分，是否只对可变部分间接费进行补偿；(4)审核因外部经济环境、工期变化引起的索赔时，阶段划分是否准确，市场价格选用是否合理，是否与合同相关约定相符合。
2.9审核是否进行反索赔。
(1)审核业主是否对承包商拖延工期进行反索赔；(2)审核业主是否对承包商质量缺陷进行反索赔；(3)审核业主是否对第三方对业主造成损害进行反索赔；(4)审核业主是否对承包商的违约行为进行及时反应、记录。
2.10审核是否进行索赔风险转移和索赔事件预防。
(1)审核业主是否为抵挡风险，开展风险转移工作，如投保建安工程一切险、第三方责任险；(2)审核业主是否要求承包人对其自身的人员财产投保，以转移部分业主的风险；(3)审核是否进行履约检查，业主履约是否存在不足，是否采取弥补和预防措施，是否为对方履约创造适当条件。
3）隐蔽工程、工程量现场签证的审核3.1隐蔽工程及经济签证性质和内容隐蔽工程是指地基、电气管线、供水供热管线等需要覆盖、掩盖的工程，本项目主要为护墙、楼地面、外墙保温、幕墙、墙面砖、结构钢筋、电气管线、供水供热管线等隐检。
隐蔽工程验收记录是是指隐蔽工程完工后建设方开具给承包方的工程量证明,承包方根据隐蔽工程验收记录可作结算的参考依据。
3.2工程量现场签证现场施工的时候经常有因甲方的原因而导致返工而增加现场工作量,但在图纸上是显示不出来,需要做好现场签证,为最终工程结算的前期基础工作。
3.3审核的重点3.3.1隐蔽工程审核（1）审计人员对隐蔽工程的真实性和合规性进行审核。
（2）审核手续是否符合程序要求；（3）审核签字是否齐全有效；（4）审核隐蔽内容是否真实；（5）审核参与单位和人员符合合同约定；（6）审核隐蔽工程验收记录的范围是否符合规定。
3.4现场工作量签证审核（1）属索赔中的一部分，前述在变更和索赔中已作详细介绍。
（2）主要是驻场审计人员审核工作量的真实性。
4）业主零星委托工程项目的审核4.1业主零星委托工程性质和内容主要为满足项目建设的要求，与项目配套建设或临时实施的小型建安工程。
这种工程的特点是项目种类繁杂，专业的涉及面广，项目造价较小。
4.2审核的重点（1）重视前期预算审核由于零星工程的特点，大部分可采取总价包干的计价方式，因此对前期预算的审核控制造价的重要一环。
（2）注重单价的审核零星工程项目的内容多以修缮、整改为主，内容繁杂，确定的单价不一定能在现行定额标准中找到对应的子目。
因此在审核中，对施工申报单价合理性的分析尤其显得重要。
（3）注重综合报价的审核在零星工程中，多存在零星拆除与废物、余泥外运等零散不易计量的部份。
此时施工单位可能把所有有关的工作内容打包，以一项综合价进行申报。
审核时应对综合报价的合理性进行审核。
4.3注意零星工程和总包工程的关联性。