舞弊风险评估报告

ABC舞弊风险评估报告

1.概况

为了确保财务报告的可靠性，避免因舞弊行为造成的财务错报，ABC舞弊风险评估小组针对本公司可能存在的舞弊风险、对应控制活动的设计、执行是否有效进行了评估。

2.依据

本次评估是依据《ABC企业风险评估制度》的原则进行，同时参考了《中国内部审计具体准则第6号-舞弊的预防、检查与报告》、《中国注册会计师审计准则第1141号-财务报表审计中对舞弊的考虑》之指南、以及国际内部审计师协会的实务标准等的规定、要求，同时依据《企业内部控制基本规范》及其应用指引中的相关要求，是财务风险评估的一个重要组成部分。

3.方法

舞弊风险评估主要采取的方法如下：

1)界定参与评估的成员

此次参与舞弊风险评估小组的人员主要包括：ABC审计部负责人、ABC 内控项目组成员、友联时骏咨询顾问。

2)评估的时间

为了达到充分沟通、共享信息的目的，评估小组在内控项目开展期间全过程保持持续的信息交换。

3)评估小组讨论的内容

在此次舞弊评估过程中，评估小组讨论的内容包括（但不限于）：

(1)由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性、重大错报可能发生的领域及方

式；

(2)在遇到哪些情形时需要考虑存在舞弊的可能性；

(3)已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化

环境的外部和内部因素；

(4)是否存在对企业管理层或员工舞弊的指控；

(5)是否存在管理层或员工在行为或生活方式上出现的异常或无法解释的变

化；

(6)管理层凌驾于控制之上的可能性；

(7)是否有迹象表明管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手

段；

(8)管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况；等等。

4)风险识别、分析、评价

➢采用《舞弊风险因素清单》（见附件“ELC.D-1D-Attachment.Fraud Risks Indicator”），评价小组逐一将企业的实际情况与清单中的提示点进行对照，以此发现存在较高舞弊风险的区域，并对可能存在的风险点进行分析讨论；

➢在此基础之上，填列《ABC舞弊风险评估报告》的“可能产生舞弊的因素”及“可能存在的主要风险点”两栏；

➢评价小组通过内部讨论、以及与主要高管（CEO、CFO、COO、CAO）访谈的方式，了解针对前述确定的高舞弊风险区域企业现有的控制措施及相应的证据。填列《ABC舞弊风险评估报告》的“管理层现有控制措施”

一栏；

➢评价小组对于控制活动的设计进行评价，形成第一轮评价结果；

➢对于设计有效的控制活动，评价小组依据管理层测试的结果评估控制活动执行是否有效，形成第二轮评价结果；

➢若某一风险点两轮评价结果均显示有效，则该方面的舞弊风险在经过控制活动后已经降低至可以接受的水平；否则，该方面存在控制缺陷，评价小组根据缺陷的严重程度形成“重大问题汇总清单”提交给高管及董事会。

4.结论

截至本报告日为止，ABC针对舞弊风险而设计并执行的控制活动从整体而言是有效的，已经将相应的舞弊风险降低至可以接受的水平。

舞弊风险评估小组

2009年10月30日

附件ABC舞弊风险评估矩阵