会计师事务所审计工作底稿编制复核管理规定精修订
会计师事务所审计工作底稿撰写复核管理制度范本
会计师事务所审计工作底稿撰写复核管理制度范本一、引言本制度的目的是为了规范会计师事务所的审计工作底稿的撰写、复核和管理过程，提高审计工作的质量与效率。
本制度适用于会计师事务所的所有审计工作。
二、底稿撰写规定1.底稿的命名规范：底稿应按照一定的命名规范进行命名，以便于查找和归档。
底稿名称应包含项目名称、审计程序的名称和版本号。
2.底稿的格式规定：底稿应按照统一的格式进行撰写，包括标题、正文、附件等部分。
标题应明确反映底稿的内容，正文应简明扼要地描述底稿的目的、方法和结果，附件应包含相关的金融报表、文件和其他证据。
3.底稿的撰写要求：底稿的撰写应遵循审计准则和规范，确保审计程序的合理性和有效性。
底稿应准确记录相关的审计事项，包括审计过程、结果和对应的工作底稿。
三、底稿复核规定1.复核人员的要求：底稿的复核应由具有相应资质和经验的审计人员进行。
复核人员应对底稿的内容、结论和论据进行严格的检查，确保其准确性和合理性。
2.复核的时间安排：底稿的复核应在底稿撰写完成后尽快进行，以确保发现和纠正错误的时间。
复核人员应在复核过程中记录复核的时间和日期，并留下复核意见和建议。
3.复核意见的记录与反馈：复核人员应将复核意见记录在底稿上，并向底稿的撰写人员提出改进意见和建议。
撰写人员应及时修改底稿，并在修改完成后通知复核人员。
四、底稿管理规定1.底稿的归档：底稿应按照一定的归档规范进行归档，以便于查找和审计事项的追踪。
底稿应按照项目、年度和审计程序的顺序进行编号和归档，且应分类存放，确保底稿的完整性和一致性。
2.底稿的保密措施：底稿应加强保密措施，确保客户的信息和审计资料的安全性。
底稿应妥善保管，不得外传或泄露。
只有经过授权的审计人员才能查阅和使用底稿。
3.底稿的备份与保存：底稿应进行定期备份和保存，以防止数据的丢失和损坏。
底稿的保存期限应根据相关法规和规定进行合理的规定，且应妥善管理保存的底稿。
五、审计工作底稿的审查为了确保审计工作底稿的质量，会计师事务所应设置专门的审查机构或审查组织，对底稿进行审查和评估。
中国注册会计师审计准则1131号—审计工作底稿
中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿第一章总那么中国注册会计师审计准那么1131号——审计工作底稿?〔以下简称本准那么〕第一章〔第一条至第六条〕，要紧讲明本准那么的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施操纵程序的要求。
一、审计工作底稿的含义本准那么第三条明确了审计工作底稿的含义，指出本准那么所称审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、猎取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和猎取的资料。
它形成于审计过程，也反映整个审计过程。
二、审计工作底稿的编制目的本准那么第四条规定、注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现以下目的：〔1〕提供充分、适当的记录，作为审计报告的根底；〔2〕提供证据，证实其按照中国注册会计师审计准那么〔以下简称审计准那么〕的规定执行了审计工作。
审计工作底稿是注册会计师形成审计结论，发表审计意见的直截了当依据。
1〕在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时，审计工作底稿能够提供证据，证实会计师事务所是否按照审计准那么的规定执行了审计工作。
2〕及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量，便于在出具审计报告之前，对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。
要是时刻拖延过久，注册会计师可能会遗忘某些事项，使得审计工作底稿的记录不能全面地反映注册会计师所执行的审计工作。
一般情况下，在审计工作执行过程中编制的审计工作底稿比事后编制的审计工作底稿更正确。
三、编制审计工作底稿使用的文字本准那么第五条规定，编制审计工作底稿的文字应当使用中文。
少数民族自治地区能够同时使用少数民族文字。
中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所能够同时使用某种外国文字。
会计师事务所执行涉外业务时能够同时使用某种外国文字。
中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿(2022年12月22日修订)
（六）便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他 相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
第二章定义
第五条审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实 施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记
录。
第六条审计档案，是指一个或多个文件夹或其他存储介质，以 实物或电子形式存储构成某项具体业务的审计工作底稿的记录。
２
（一）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；
（二）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法 规的规定计划和执行了审计工作。
第四章要求
第一节及时编制审计工作底稿
第九条注册会计师应当及时编制审计工作底稿。
第二节记录实施的审计程序和获取的审计证据
第十条注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该 项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：
３
重大事项的讨论，包括所讨论的重大事项的性质以及讨论的时间、地
点和参加人员。
第十三条如果识别出的信息与针对某重大事项得出的最终结 论不一致，注册会计师应当记录如何处理该不一致的情况。
第十四条在极其特殊的情况下，如果认为有必要偏离某项审计
准则的相关要求，注册会计师应当记录实施的替代审计程序如何实现 相关要求的目的以及偏离的原因。
５．《中国注册会计师审计准则第１１５１号——与治理层的沟通》
第二十四条；
６．《中国注册会计师审计准则第１２０１号——计划审计工作》第
十一条；
７．《中国注册会计师审计准则第１２１１号——重大错报风险的识
别和评估》第四十四条；
８．《中国注册会计师审计准则第１２２１号——计划和执行审计工
第十九条会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿
会计师事务所版审计工作底稿(自动生成)
四、实 质性程 1.资产类 4101 货币资金 4102 短期投资 4103 应收票据 4104 应收账款 4105 预付款项 4106 应收利息 4107 应收股利 4108 其他应收款 4109 存货 4111 其他流动资产 4115 长期股权投资 4117 固定资产/累计折旧 4118 在建工程 4119 工程物资 4120 固定资产清理 4121 生产性生物资产 4122 无形资产 4123 开发支出 4125 长期待摊费用 4127 其他非流动资产
2.负债类 4201 短期借款 4203 应付票据 4204 应付账款 4205 预收款项 4206 应付职工薪酬 4207 应交税费 4208 应付利息 4209 应付股利 4210 其他应付款
工作表目录
编制： 张XX
工作表名称
复核： 陈XX
日期： 2019年1月31日
日期： 2019年1月31日
二、初 步业务 1000
1100
1200
1200
1300
1400
初步业务活动程序表 业务承接/保持评价表 审计业务约定书（适用于个别报表审计） 审计业务约定书（适用于合并报表审计） 客户提供资料清单 审计标识
三、风 险评估 2100
2110
2120
2600
了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）程序表 了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）调查表 分析程序表（用作风险评估程序） 审计计划
日期： 2019年1月31日
日期： 2019年1月31日
是否适用
编制人
是
张XX
是
陈XX
是
企业
是
张XX
是
张XX
是
审计工作底稿编制指引
信永中和会计师事务所审计工作底稿编制指南一前百1为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理，根据《中国注册会计师审计准则第H31号-审计工作底稿》制定本指南。
2本指南主要目标在于向审计人员在执行审计业务过程中编制、复核、使用和管理审计工作底稿时提供指导，如无其他恰当特殊理由，审计人员应遵照执行。
二释义1本指南中审计工作底稿是指对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关的审计证据，以及得出审计结论作出的记录。
审计工作底稿可以由审计人员编制形成，也可以由被审计单位或其他第三者提供，经审计人员审核后形成。
2本指南中审计证据是指在审计业务过程中，为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。
3本指南中审计档案是指在规划审计工作、实施审计程序、报告审计意见的过程中形成的记录，并对其进行综合整理、分类归档后形成的档案资料。
三总则1真实性。
系指审计工作底稿中各类资料来源应真实可靠、内容完整。
2相关性。
系指审计中应根据确定的审计目标在实施完整的审计程序，索取相关审计证据后明确表达专业判断意见。
3必要性。
系指审计工作底稿中应保存所有必要的审计证据。
4有效性。
系指审计工作底稿中审计证据对审计结论支持充分，避免资料的重复索取和引用。
5简洁性。
系指审计工作底稿内容应简明扼要、突出重点，力求突出对审计结论有重大影响的内容。
四一般原则1审计工作底稿基本内容1.1审计工作底稿应同时包括以下基本内容：1)被审计单位名称：即财务报表的编制单位，若财务报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称，被审计单位名称可写简称。
举例：被审计单位为联通新时空移动通信有限公司天津分公司，审计工作底稿中可写为：新时空天津分公司。
2)审计项目名称：即某一财务报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计项目是某一会计科目，则应同时写明该会计科目。
举例：如审计人员负责审计利润表中管理费用科目，审计工作底稿中审计项目名称为：管理费用。
会计师事务所审计工作底稿管理规范
会计师事务所审计工作底稿管理规范一、引言会计师事务所的审计工作底稿管理是保证审计工作质量和效率的重要环节。
良好的底稿管理规范对于提升审计工作的准确性、规范性和连续性起着至关重要的作用。
本文将从底稿的定义、底稿管理的目标、底稿管理的原则和底稿管理的步骤等方面进行论述。
二、底稿的定义底稿是会计师事务所在进行审计工作过程中所产生的文件和记录，它包含着审计人员的工作纪实、审核痕迹以及审计结论等内容。
底稿具有永久性、连续性和可追溯性的特点，是审计过程中的重要依据和证据。
三、底稿管理的目标底稿管理的目标是确保审计工作的准确性和规范性，并提高审计工作的效率。
主要包括以下几点：1. 提供明确的工作程序和操作指导，确保审计工作的规范性；2. 保持底稿的准确性和完整性，提高审计工作的可追溯性；3. 确保底稿的存储和归档，便于审计工作的复核和追溯。
四、底稿管理的原则底稿管理应遵循以下原则：1. 规范性原则：制定明确的底稿管理制度和工作程序，明确审计工作的程序和要求；2. 审计证据原则：确保底稿能够充分呈现审计过程和审计结果；3. 记录完整性原则：底稿应做到完整、准确、详细、清晰，记录审计工作的全过程；4. 秘密性原则：底稿应严格保密，避免泄露客户的商业机密。
五、底稿管理的步骤底稿管理的步骤可以分为以下几个环节：1. 设计阶段：根据审计工作的需求，设计底稿模板和格式，并明确底稿的内容和审核要求；2. 底稿编制：按照审计程序和要求，编制底稿，并进行初步审核；3. 底稿复核：由审计负责人或高级审计人员对底稿进行复核，确保底稿的准确性和完整性；4. 底稿修改和完善：根据复核意见，对底稿做出修订和完善；5. 存储和归档：对已完成的底稿进行存档，确保底稿的安全和便于查阅。
六、底稿管理的工具与技巧1. 底稿管理系统：使用专门的底稿管理系统，对底稿进行统一管理、归档和查询；2. 电子化管理：将底稿进行电子化整理和存储，提高底稿的可追溯性和审计工作的效率；3. 底稿审核：要求审计负责人或高级审计人员对底稿进行审核，确保底稿的准确性和规范性；4. 底稿交接：在审计工作转交给其他审计人员时，进行底稿交接，明确工作进度和底稿的相关事项。
会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核
会计师事务所质量管理准则第5102号——项目质量复核项目质量复核是指会计师事务所在项目完成后对项目质量进行审核和评估的过程。
这一过程是会计师事务所质量管理的重要环节，旨在确保项目的质量符合相关准则和法规要求。
在项目质量复核过程中，会计师事务所需要根据实际情况采取一系列的措施，包括对项目文件、工作底稿、审核程序的复核等。
其次，项目质量复核需要对工作底稿进行复核。
工作底稿是会计师事务所在项目实施过程中记录和保存的所有工作资料，包括调查报告、会计记录、分析报告等。
会计师事务所应对这些工作底稿进行复核，并与项目文件进行核对。
复核的重点包括工作底稿的准确性、逻辑性和合规性等。
如果发现工作底稿存在问题或不符合准则要求，会计师事务所应及时进行整改。
第三，项目质量复核需要对审核程序进行复核。
审核程序是会计师事务所在项目实施过程中采取的一系列方法和步骤，旨在获取足够的审计证据和信息。
会计师事务所应对审核程序进行复核，以确保其合理性和有效性。
复核的重点包括审核程序的设计、执行过程、判断依据和结论等。
如果发现审核程序存在问题或不符合准则要求，会计师事务所应及时进行整改。
最后，项目质量复核需要进行总结和评估。
会计师事务所应对项目质量复核的结果进行总结，以评估项目的质量水平和符合性。
评估的重点包括项目是否符合准则要求、是否存在风险和问题等。
如果发现质量问题或不符合要求的情况，会计师事务所应采取相应的措施，如整改、追踪或报告。
综上所述，会计师事务所质量管理准则第5102号对项目质量复核进行了规范和指引。
项目质量复核是确保会计师事务所项目质量的重要环节，需要对项目文件、工作底稿和审核程序进行全面、细致的复核。
只有通过有效的质量复核，会计师事务所才能提高项目的质量水平，确保项目的合规性和准确性。
审计工作底稿制度
审计工作底稿制度审计工作底稿规范要求1第一章总则第一条为规范中兴财会计师事务所有限责任公司(以下简称”本公司”)审计工作底稿的编制、复核、使用及管理,根据<中国注册会计师独立审计具体准则第6 号——审计工作底稿>及其它有关具体审计准则的规定和本公司的有关规章制度,制定本规范要求。
第二条本规范要求审计工作底稿,是指参审人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
审计工作底稿能够由参审人员自行编制;也能够由被审计单位管理当局或第三者提供而形成;能够是书面文字形式,也能够是必要的声像资料。
审计工作底稿应以自制的书面文字形式为主。
第三条执行会计咨询、会计服务业务,可参照本规范要求的有关内容办理。
第二章一般原则第四条审计工作底稿是审计证据的载体,是形成审计意见、出具审计报告的依据,是按规定要求完成审计工作、履行应尽职责的证明。
审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况,完整记录参审人员的审计轨迹。
第五条审计工作底稿在内容上应做到资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确;在形式上做到要素齐全、格式规范、标识一致,记录清晰。
2(一)资料翔实,即记录在审计工作底稿上的各类资料来源真实可靠,内容完整。
(二)重点突出,即审计工作底稿应反映对审计结论有重大影响的内容。
(三)繁简得当,即审计工作底稿应根据记录内容的不同,对重要内容详细记录,对一般内容能够简单记录。
(四)结论明确,即按审计程序对审计项目实施审计后,参审人员应对该审计项目表示明确的专业判断意见。
(五)要素齐全,即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。
(六)格式规范,即审计工作底稿采用的格式规范。
(七)标识一致,即审计标识符的含义前后一致,并标识在审计工作底稿上。
(八)记录清晰,即审计工作底稿上记录的内容连贯,文字端正,有关验算数据正确。
第六条以下情况为影响审计工作底稿繁简程度的相关因素,并以此做为检查审计工作底稿是否繁简得当的根据:(一)审计约定事项的性质、目的和要求;(二)被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度;(三)被审计单位的内部控制制度是否健全、有效;(四)被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整;(五)是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督和3检查。
会计师事务所审计工作底稿撰写复核管理制度范本
会计师事务所审计工作底稿撰写复核管理制度范本1.底稿撰写（1）底稿编号-底稿编号根据审计工作计划的制定情况来确定。
-底稿编号应包括年度、月份和顺序号，例如：2024-01-001（2）底稿名称-底稿名称应简明扼要，能准确地描述该底稿所记录的工作内容。
（3）审计程序-底稿应明确所执行的审计程序，以及相应的抽样方法和样本选择依据。
（4）底稿内容-底稿应详细记录审计工作的过程、结果和结论，并附上相应的工作证据。
-底稿中应包括所采用的文件和会计系统的具体信息，以便复核和追溯审计工作的全过程。
2.底稿复核（1）复核人员-底稿的复核人员应为与底稿编制人员不同的审计人员，以确保底稿的准确性和可靠性。
（2）复核内容-复核人员应对底稿进行全面的复核，确保底稿内容与实际工作相符，并检查底稿的逻辑性和合理性。
（3）复核记录-复核人员应在底稿上签字并注明复核日期，以明确复核人员的身份和复核时间。
3.底稿管理（1）底稿保存-底稿应妥善保存，以确保底稿内容的完整性和安全性。
-底稿应按照年度、月份和项目等方式进行分类和整理，方便查找和使用。
（2）底稿归档-完成审计工作后，底稿应按照文件归档的要求进行归档，并保留合适的审计工作底稿备份。
（3）底稿权限-底稿的访问权限应根据审计工作的需要进行设置，确保只有有关人员可以查看和修改底稿。
（4）底稿备份-底稿的备份应定期进行，以防止不可预见的数据丢失和意外损坏。
二、结语以上是一个关于会计师事务所审计工作底稿撰写、复核、管理制度的范本。
每个会计师事务所都可以根据自身的实际情况和需求进行适当的调整和补充，以确保审计工作的质量和效率。
审计工作底稿的撰写、复核和管理是保证审计工作顺利进行的重要环节，只有建立科学合理的制度，并严格按照制度执行，才能有效地提高审计工作的质量和效率。
某某会计师事务所审计工作底稿
某某会计师事务所审计工作底稿[正文]一、引言会计师事务所审计工作底稿（以下简称“底稿”）是会计师事务所对客户的财务报表进行审计时所使用的一种重要工具。
底稿记录了审计师在审计过程中所进行的各项工作，包括审计程序的安排、执行和结果，以及对财务报表的独立性和审计合规性的评估等内容。
本文将详细介绍某某会计师事务所审计工作底稿的结构和主要内容。
二、底稿的结构某某会计师事务所审计工作底稿一般由以下几个部分组成：1. 审计程序安排审计程序安排是底稿的首要部分，它详细记录了会计师事务所对客户财务报表的整体审计策略和方法。
具体包括确定审计目标和范围、评估审计风险、制定审计程序和时间表等。
2. 审计程序执行审计程序执行是底稿的核心部分，它主要记录了会计师事务所在审计过程中所进行的具体工作，包括对账目和凭证的检查、样本抽取和检验、内部控制的评估、财务分析和比较、文档核实等。
该部分需要详细记录审计师的工作方法、抽样原则和结论，并留有空白表格和填写说明，以便于记录实际操作和结果。
3. 审计发现和分析审计发现和分析是底稿的重要部分，它记录了会计师事务所在审计过程中发现的问题、异常和风险，并进行相应的分析和解释。
该部分需要详细描述审计师对财务报表中存在的潜在错误、欺诈行为和违规事项的发现和评估。
4. 审计结论和建议审计结论和建议是底稿的总结部分，它包括会计师事务所对审计工作的总体评价、发现的问题的重要性评级、业务风险控制建议和财务报表的修正建议等。
该部分需要结合审计发现和分析的结果，提出具体的建议和意见。
三、底稿的主要内容根据某某会计师事务所的内部规定和行业惯例，底稿的主要内容可以细分为以下几个方面：1. 审计目标和范围底稿中需要明确记录审计的目标和范围，包括审计的时间段、审计对象和审计程序的具体安排。
这有助于明确审计的目的和限制，为后续的工作提供指导。
2. 审计程序的安排和执行底稿中需要详细描述审计程序的安排和执行情况，包括审计程序的设计、抽样原则和方法、工作步骤和顺序等。
审计工作底稿主要修订说明
审计底稿修订的主要内容说明本次底稿修订主要基于近几年审计准则和企业会计准则修订情况，对相关底稿内容进行修订、补充和完善。
考虑到中小会计师事务所承做的以中小企业审计项目居多，因此，本套底稿仅是中小企业的常见业务的最低审计要求，对于大型企业和公众公司以及其他特殊要求业务，应根据审计准则和企业具体情况计划实施适用审计程序，提高审计质量，降低执业风险。
各类底稿此次修订的主要内容如下：一、综合类工作底稿修订的主要内容（一）业务约定书主要修订内容1.根据1111号准则指南，删除第三项第2段中“不可避免地存在未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险”中的“不可避免地”。
2. 根据1111号准则指南，删除第三项第6段中的“（包含披露）”3.《小企业会计准则》版，删除第三项第7段“7．乙方从与甲方治理层沟通过的事项中，确定对本期财务报表审计最为重要的事项（关键审计事项）。
这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，乙方不对这些事项单独发表意见。
”4. 根据1111号准则指南，第三条第11段（《小企业会计准则》版为第10段，合并业务约定书为第12段）增加“（5）向注册会计师协会或监管机构进行报备；”5.第九项中《中华人民共和国合同法》，自2021年1月1日起废止，改为《中华人民共和国民法典》6.“一、审计目标和范围”项，将第2小点内容调整至“三、乙方的责任”项下。
7.“二、甲方的责任”项，第2小点增加“（3）将已知的甲方所有内部控制缺陷告知乙方”；第4、5小点整合为1项；增加资产负债表日后事项告知责任；细化甲方为乙方工作提供必要工作条件和协助内容。
8.针对合并报表审计，存在组成部分注册会计师沟通问题，增加甲方的协助及安排事项的内容。
9.考虑到客户舞弊可能带来的民事赔偿等支出风险，为规避该类风险，在“二、甲方的责任”项下“乙方的审计不能减轻甲方及甲方管理层的责任。
”后增加以下内容，供参考：“如果由于甲方、以及甲方董事、员工或代理人的舞弊行为、不实陈述或故意违约而导致的任何损失、损害、费用或支出，乙方将不承担由此引发的民事赔偿责任。
会计师事务所工作底稿编制制度
工作底稿编制1．概述1.1 为规范本所业务人员编制工作底稿，根据《中国注册会计师执业准则》制定本规程。
1.2 本规程适用于财务报表审计业务，其他业务参照执行。
1.2.1本所已根据本规程制定了财务报表审计标准工作底稿模板（业规207号）和小型企业财务报表审计工作底稿模板（业规208号）。
1.2.2与审计工作底稿编制有关的审计程序的裁剪（审计程序的性质）、样本的要求（审计程序的范围）等已在业规305号中进行了规范，同时我们把一些具体要求作为附件供参考。
1.2.3本所已根据本规程制定了验资等16类其他业务的工作底稿模板（业规206号、业规209号-215号、业规601号-608号）；此外，还提供了业务报告、业务约定书等单项工作底稿模板（业规201号-205号）。
1.3 本规程主要包括如下内容：（1）编制审计工作底稿的基本要求；（2）审计工作底稿的要素；（3）审计过程记录的内容和方式；（4）审计工作底稿索引号及编号的标注；（5）审计工作底稿交叉索引号的编写；（6）审计工作底稿的排版与打印；（7）审计工作底稿的整理与归档。
2．编制审计工作底稿的基本要求审计人员编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解：（１）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；（２）实施审计程序的结果和获取的审计证据；（３）就重大事项得出的结论。
有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士：（１）审计过程；（２）相关法律法规和审计准则的规定；（３）被审计单位所处的经营环境；（４）与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。
3．审计工作底稿的要素通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素：（1）被审计单位名称。
可以统一填写被审计单位简称，但应以适当方式加以说明。
（2）审计项目名称。
如报表项目、会计科目。
（3）审计项目时点或期间。
资产负债表用时点，利润表、现金流量表用期间。
（4）审计过程记录。
（后有详细说明）（5）审计标识。
会计师事务所通用的工作底稿
验资承诺函
xxxxxxxxxxxxxx会计师事务所并注册会计师：
本公司委托贵所对本公司申请设立/变更登记的截至年月日止的注册资本实收情况进行审验，并出具验资报告。为了表示对验资工作的理解、支持和充分合作，根据贵所及注册会计师的要求，现就有关事项承诺如下：
1．本公司全体股东已按国家相关法规的规定和有关协议、章程的要求出资到位，并保证不抽回出资，本公司对全体股东出资资产的安全、完整负全部责任。
2、委托方应对其所提供的文件资料、会计记录、财产物资清单的真实性、合法性承担全部责任。
3、作为资产评估程序的一部分，委托方管理人员应提供一份委托资产评估的承诺书，对有关资产、负债、权益方面的情况作必要的说明。
三、服务费金额及支付方法
（一）本项资产评估费为（人民币/美元）（大写）元，旅差费用按规定另计元，合计元，由委托方负责向受托方支付。
2、检查弊端不属于一般审计工作范围，但在审计过程中如发现被审计单位在会计核算、财务管理和财产物资管理方面存在问题，导致有产生重大弊端的可能，受托方可将其情况报告委托方。
3、受托方在审计过程中，如发现被审计单位的内部控制有重大缺陷，也可将情况报告委托方。
4、受托方按照约定的时间完成审计业务，出具审计报告。由于注册会计师的审计采取事后重点抽查，加上被审计单位内部控制固有的局限性和其他客观因素的制约，难免存在会计报表的某些重要方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中存在未予发现的情况。因此受托方的审计责任并不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任。
(2)为注册会计师提供必要的条件及合作;
(3)按照约定条件及时足额支付验资费用;
乙方：(1)按照约定完成验资业务，出具验资报告;
(2)对在执行验资业务过程中知悉的商业秘密保密;
审计工作底稿管理规定
一、中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》指南本准则第二十二条规定，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存十年。
如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存十年。
值得注意的是，对于连续审计的情况，当期归整的永久性档案虽然包括以前年度获取的资料（有可能是十年以前），但由于其作为本期档案的一部分，并作为支持审计结论的基础。
因此，注册会计师对于这些对当期有效的档案，应视为当期取得并保存十年。
如果这些资料在某个审计期间被替换，被替换资料可以从被替换的年度起至少保存十年。
对审计工作底稿的保管、归档工作，注册会计师除遵守本准则的规定外，还应按照《会计师事务所质量控制准则第5101号―业务质量控制》的规定实施适当的控制程序。
二、审计档案的组成范例一、永久性档案清单（一）审计项目管理．被审计单位名称、地址、主要联系人、职务、电话．参与项目的其他注册会计师或专家的姓名和地址．审计业务约定书原件．各期审计档案清单[如对各期财务报表审计业务，记录共有几本审计档案、存放地点等]（二）被审计单位背景资料．组织结构．各投资方简介．管理层和财务人员（名单、职责）．董事会成员清单．历史发展资料．业务介绍．关联方资料．会计手册．员工福利政策（三）法律事项资料．有关设立、经营的文件的复印件[如公司章程、批准证书、营业执照、税务登记证等］．验资报告．历次董事会会议纪要．影响财务报表的重要合同、协议等文件的复印件[如所得税减免批准证明、银行借款合同和担保协议等] ．有关土地、建筑物、厂房和设备等资产文件的复印件[如资产评估报告、土地使用权证、房产证等]．分支机构的资料．所投资企业的资料二、当期档案清单（一〕沟通和报告相关工作底稿．审计报告和经审计的财务报表．与主审注册会计师的沟通和报告．与治理层的沟通和报告．与管理层的沟通和报告．管理建议书．其他（二）审计完成阶段工作底稿．审计工作完成情况核对表．管理层声明书原件．重大事项概要．错报汇总表．被审计单位财务报表和试算平衡表．有关列报的工作底稿[如现金流量表、关联方和关联交易的披露等]．财务报表所属期间的董事会会议纪要．总结会会议纪要．其他（三）审计计划阶段工作底稿．总体审计策略和具体审计计划．对内部审计职能的评价．对外部专家的评价．对服务机构的评价．被审计单位提交资料清单．主审注册会计师的指示．前期审计报告和经审计的财务报表．预备会会议纪要（四）特定项目审计程序表．舞弊．持续经营．对法律法规的考虑．关联方（五）进一步审计程序工作底稿（可以按会计科目、某类交易或列报划分）．进一步审计程序表．有关控制测试工作底稿．有关实质性测试工作底稿（包括实质性分析程序和细节测试）（六）合并财务报表的工作底稿（如适用）《会计师事务所质量控制准则第 5101 号—业务质量控制》指南五、业务工作底稿的保存期限本准则第七十一条第一款规定，会计师事务所应当制定政策和程序，以使业务工作底稿保存期限满足法律法规的规定和会计师事务所的需要。
会计师事务所专项审计工作底稿
会计师事务所专项审计工作底稿一、底稿的定义底稿是会计师事务所在进行专项审计工作时编制的核心文件，是审计工作的记录和依据。
底稿包括审计程序、工作底稿、检查底稿和报告底稿等内容。
二、底稿的作用1. 底稿是审计工作的记录和依据，能够真实、完整地反映审计工作的过程、方法和结果，为审计报告的出具提供充分的凭证和依据。
2. 底稿是审计过程的规范和标准化，能够帮助审计人员按照既定的程序和方法进行工作，提高审计工作的效率和质量。
3. 底稿是审计工作的监督和审阅工具，能够帮助负责审计工作的领导对审计过程进行监督和审阅，及时发现问题并采取相应的措施。
三、底稿的内容1. 审计程序：包括对被审计单位的内部控制环境、风险评估、审计程序设计等内容，是审计工作的全局性安排和计划。
2. 工作底稿：包括对被审计单位账表、凭证、业务单据等的检查和分析，是审计工作的具体执行和实施。
3. 检查底稿：包括对被审计单位的核实、核对和比对等工作，是审计工作的数据验证和核实。
4. 报告底稿：包括对审计结论的归纳、分析和总结，是审计工作的成果展示和报告。
四、编制底稿的要求1. 底稿的编制应当符合相关审计准则和规定，保证其真实、准确、完整。
2. 底稿的编制应当合理、规范、规范，易于审阅和查阅。
3. 底稿的编制应当尽量避免涂改和涂写，便于修改和更新。
4. 底稿的编制应当注明编制人、审核人和批准人，流程清晰、责任明确。
五、底稿的管理1. 底稿应当建立完整的档案管理制度，保证底稿安全可靠。
2. 底稿应当定期进行备份和归档，便于查阅和审阅。
3. 底稿应当限制访问和调阅权限，保护审计工作的机密性和安全性。
4. 底稿应当制定合理的借阅和使用制度，防止底稿的丢失和滥用。
六、底稿的审阅和修改1. 底稿应当由审计负责人进行审阅和确认，确保底稿的完整性和准确性。
2. 底稿应当及时进行修改和更新，及时反映审计工作的最新进展和结果。
3. 底稿应当审阅完毕后进行归档，便于后续使用和查阅。
规范审计工作底稿复核制度 确保注册会计师执业质量
6(总第3期)审计工作底稿是注册会计师形成审计结论,并在审计报告中发表审计意见的直接依据。
注册会计师在审计报告中发表审计意见是否恰当,直接反映审计工作的质量和影响审计风险。
把住审计工作底稿质量关至关重要。
目前,审计工作底稿的复核工作存在流于形式和操作程序不恰当等现象:一是对审计工作底稿复核工作的重要性认识不足,没有建立必要的审计工作底稿复核制度。
二是审计工作底稿不规范,不能按独立审计准则要求形成审计工作底稿,复核工作难以进行。
三是虽然制定了审计工作底稿复核制度,但执行不认真,流于形式。
四是审计工作底稿复核制度可操作性不强。
《独立审计具体准则》第6号第十三条规定:“会计师事务所应当建立审计工作底稿复核制度。
各复核人在复核审计工作底稿时,应做出必要的复核记录,书面表示复核意见并签名。
”审计工作底稿复核制度是提高注册会计师业务素质,加强会计师事务所的执业质量管理,规范执业标准,使我国注册会计师制度规范化的需要;是当前配合行业整顿,促进我国注册会计师尽快达到国际水平,构建与国际惯例接轨的需要;是建立会计师事务所执行独立审计的权威性的基础,单个注册会计师专业知识、判断能力有局限性,复核工作则能发挥事务所内控优势,对问题层层发表复核意见,层层把关,促使减少执业中的差错;是考核注册会计师专业胜任能力与工作业绩,明确审计责任,解脱审计责任的需要。
由此可见,建立和完善审计工作底稿复核制度是目前的当务之急。
笔者认为,强化审计工作底稿复核制度应该做到一般会计师事务所都实行三级复核制。
即项目负责人、部门负责人或复核组、主任会计师(所长)为复核人,对审计工作底稿进行逐级复核。
项目负责人复核是第一级复核,可称详细复核。
它采用就地复核方式,对本项目审计人员形成的审计工作底稿逐张复核,其复核内容一般为:预计审计程序的完成是否适当;审计工作底稿的填列是否完整;审计工作底稿的记录是否清楚;审计结论是否明确;审计工作底稿勾稽关系是否清楚;审计工作底稿归类是否恰当;审计证据是否充分、适当等。
审计工作底稿的复核制度的详细解释？
审计工作底稿的复核制度的详细解
释？
根据独立审计准则的要求，会计师事务所应该对审计工作底稿进行复核的人员级别、复核程序与要点、复核人职责做出明文规定，形成一项制度。
通常，根据中国会计师事务所的组织规模和业务范围，可以实行对审计工作底稿的三级复核制度。
审计工作底稿三级复核制度是指以主任会计师、部门经理（或签字注册会计师）和项目负责人（或项目经理）为复核人，依照规定的程序和要点对审计工作底稿进行逐级复核的制度。
三级复核制度目前已成为较为普遍采用的形式，对于提高审计工作质量、加强质量控制起了重要的作用。
三级复核制度的第一级复核称为详细复核，指由项目经理（或项目负责人）负责的，对下属各类注册会计师编制或取得的审计工作底稿逐张进行复核。
其目的在于按照准则的规范要求，发现并指出问题，及时加以修正完善。
三级复核制度的第二级复核称为一般复核，指由部门经理（或签字注册会计师）负责的，在详细复核的基础上，对审计工作底稿中重要会计账项的审计程序实施情况、审计调整事项和审计结论进行复核。
一般复核实质上是对项目经理负责的详细复核的再监督。
其目的在于按照有关准则的要求对重要审计事项进行把关、监督。
三级复核制度的第三级复核也称重点复核，是由主任会计师或指定代理人负责的，在一般复核的基础上对审计过程中的重大会计问题、重大审计调整事项
和重要的审计工作底稿进行复核。
重点复核是对详细复核结果的二次监督，同时也是对一般复核的再监督。
重点复核的目的在于使整个审计工作的计划、进度、实施、结论和质量全面达到审计准则的要求。
通过重点复核后的审计工作底稿方可作为发表审计意见的基础，然后归类管理。
会计师事务所审计工作底稿
会计师事务所审计工作底稿客户名称：会计期间：审计工作底稿目录（一）客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户： ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计；乙方将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1．根据《中华人民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人保证会计资料的真实性和完整性。
因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
（二））甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
2、为乙方派出的有关人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前提供清单。
会计师事务所审计工作底稿编制复核管理规定
会计师事务所审计工作底稿编制复核管理规定CKBOOD was revised in the early morning of December 17, 2020.审计工作底稿编制、复核管理制度一、为了规范我所审计底稿的编制、复核、使用及管理，确保执业质量和审计任务的完成。
根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号—审计工作底稿》制定本制度。
二、本公司的审计工作底稿，是由在所内执业的注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可参照本制度办理。
三、审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。
审计工作底稿可以由注册会计师或助理审计人员编制形成，也可由被审计单位或其他第三者提供，经注册会计师审核后整理形成。
四、本公司形成的审计工作底稿应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。
为此，依据中国注册会计师执业规范手册中的有关要求，结合本公司实际，统一印制了两种（一种称文字式工作底稿、一种称表格式工作底稿），三类（综合类、业务类、备查类）符合独立审计准则要求的审计工作底稿，供注册会计师及助理人员在执业中恰当运用。
五、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中，应服从项目主审安排，按审计计划的分工认真撰写所内统一印制的审计工作底稿，按各底稿要求的格式逐项计算和撰写，必要时，要另加附表和计算过程，严格按照中国注册会计师执业规范指南对实质性审计工作底稿要求的审计目标和审计程序及各个表格的编制说明要求内容和项目正确撰写本人所承办的审计工作底稿，并对底稿中的有关数据的真实性及审计结论负直接责任，并在所编审计底稿上签名，以示负责。
六、审计底稿中运用的各种审计标识应说明其含义，并应保持前后一致。
相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系，相互引用时，应交叉注明索引编号。
七、依据本公司《质量控制制度》的要求，对审计工作底稿建立两级复核制，即由项目主审对注册会计师及助理人员撰写的审计工作底稿进行逐项复核，在复核过程中要做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名；由所业务负责人对正体审计项目进行复核，对在复核中，各复核人员如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。
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会计师事务所审计工作底稿编制复核管理规定 SANY标准化小组 #QS8QHH-HHGX8Q8-GNHHJ8-HHMHGN#
审计工作底稿编制、复核管理制度
一、为了规范我所审计底稿的编制、复核、使用及管理，确保执业质量和审计任务的完成。
根据《独立审计基本准则》和《独立审计具体准则第6号—审计工作底稿》制定本制度。
二、本公司的审计工作底稿，是由在所内执业的注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可参照本制度办理。
三、审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会计师的专业判断。
审计工作底稿可以由注册会计师或助理审计人员编制形成，也可由被审计单位或其他第三者提供，经注册会计师审核后整理形成。
四、本公司形成的审计工作底稿应当做到内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确。
为此，依据中国注册会计师执业规范手册中的有关要求，结合本公司实际，统一印制了两种（一种称文字式工作底稿、一种称表格式工作底稿），三类（综合类、业务类、备查类）符合独立审计准则要求的审计工作底稿，供注册会计师及助理人员在执业中恰当运用。
五、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中，应服从项目主审安排，按审计计划的分工认真撰写所内统一印制的审计工作底稿，按各底稿要求的格式逐项计算和撰写，必要时，要另加附表和计算过程，严格按照中国注册会计师执业规范指南对实质性审计工作底稿要求的审计目标和审计程序及各个表格的编制说明要求内容和项目正确撰写本人所承办的审计工作底稿，并对底稿中的有关数据的真实性及审计结论负直接责任，并在所编审计底稿上签名，以示负责。
六、审计底稿中运用的各种审计标识应说明其含义，并应保持前后一致。
相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系，相互引用时，应交叉注明索引编号。
七、依据本公司《质量控制制度》的要求，对审计工作底稿建立两级复核制，即由项目主审对注册会计师及助理人员撰写的审计工作底稿进行逐项复核，在复核过程中要做出必要的复核记录，书面表示复核意见并签名；由所业务负责人对正体审计项目进行复核，对在复核中，各复核人员如发现已执行的审计程序和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并形成相应的审计记录。
八、注册会计师及助理人员在执行过程中完成外勤工作后，应将本人所承办的审计工作底稿按所内规定的三类工作底稿目录顺序
进行排列后交付项目主审，由主审统一编写该项目顺序编号，并进行复核、归类、整理后，按档案管理规定，交档案保管员建档归案，并按审计档案管理办法管理。
九、凡在本公司执业的注册会计师及助理人员在执业过程中所形成的审计工作底稿，其权属关系归本公司所有。
任何人不得自留或转移。
十、事务所对形成审计档案的审计工作底稿，应建立保密制度，对审计工作底稿中涉及的商业秘密负有保密责任，但由于法院、检察院及其他部门依法查阅，并按规定办理了有关手续和注册会计师协会对执业情况进行检查时需要查阅审计工作底稿的，不属于泄密。
十一、查阅者因误用审计工作底稿而形成的后果，与本公司无关。
十二、本制度自批准设立之日起实行。
XXXXXXX事务所
XXXX年XXX月。