审计工作底稿编制操作实务
审计工作底稿编制实务案例-其他应收款
第一章房地产企业会计核算概论第一节房地产企业的经营特点房地产企业是专门从事房地产开发和经营的企业。
房地产包括房产和地产。
不同的房地产企业具有不同的经营模式，但总体上可以划分为以下两类：销售物业模式：通过土地购买、规划设计、组织施工、竣工验收、产品销售等五个阶段，将开发完成的房地产移交给购买者，并一次性取得销售收入。
自持物业模式：将开发完成的房地产留作自用，通过出租、联营、自营等方式分期取得经营收入。
1992年实行市场经济以后，我国的房地产业得到了迅猛发展，但始终局限于销售物业模式，这时的房地产企业仅仅是开发商，买进卖出，企业没有自己的资产。
而进入21世纪以来，越来越多的房地产企业选择了自持物业模式，并完成了从开发商向不动产商的转变。
这也是本书将企业定位为房地产企业而非房地产开发企业的原因。
同样，本书所研究的会计核算不仅涉及传统的销售物业，同时也涉及新兴的自持物业。
一、房地产企业经营活动的主要业务房地产企业可以将土地和房屋合在一起开发，也可以将土地和房屋分别开发。
它既是房地产产品的生产者，又是房地产商品的经营者。
房地产企业经营活动的主要业务有：土地的开发与经营：企业将有偿获得的土地开发完成后，既可有偿转让给其他单位使用，也可自行组织建造房屋和其他设施，然后作为商品作价出售，还可以开展土地出租业务。
房屋的开发与经营：房屋的开发指房屋的建造，房屋的经营指房屋的销售与出租。
企业可以在开发完成的土地上继续开发房屋，开发完成后，可作为商品作价出售或出租。
企业开发的房屋，按用途可分为商品房、出租房、安置房和代建房等。
城市基础设施和公共配套设施的开发：房地产企业可以开发能有偿转让的大配套设施，也可以开发建设不能有偿转让的、为开发产品服务的公共配套设施。
代建工程的开发：代建工程的开发是企业接受政府和其他单位委托，代为开发的工程。
二、房地产项目的运作流程房地产企业将自有资金投资于具体的房地产项目，包括立项、规划、土地出让或转让、建设、销售或自营等一系列的经济行为，其运作流程主要包括以下几个阶段：(一)前期准备阶段前期的准备工作主要包括房地产项目的立项规划审批、设计施工、市场规划、土地出让或转让等。
审计师行业工作中的审计工作底稿编制报告编制
审计师行业工作中的审计工作底稿编制报告编制在审计师行业中，审计工作底稿的编制以及报告的编制是非常重要的工作环节。
审计底稿是审计师撰写的一份记录审计过程、审计发现和审计结果等信息的文件，而审计报告是审计师向客户或利益相关方提供的一份关于被审计对象财务报表的评价和意见的正式文书。
本文将就审计师行业工作中的审计工作底稿编制和报告编制进行探讨。
一、审计工作底稿编制1. 审计工作底稿的定义审计工作底稿是审计师在进行审计工作过程中所记录的各种工作步骤、方法、数据、分析、结论等信息的文件。
审计工作底稿应当准确、完整地记录审计过程，以保障审计工作质量的有效性和可追溯性。
2. 审计工作底稿的主要内容（1）审计程序：包括审计的计划、安排、实施、监督等。
审计程序是审计师根据相关法规和法律要求，针对被审计对象的具体情况，制定出的一系列审计步骤和方法。
（2）审计凭证：审计凭证是审计师根据审计程序所执行的工作，所形成的文件和资料。
它包括原始凭证、复核凭证、计算凭证、抵销凭证等。
（3）审计调查和分析资料：包括审计师对被审计对象的财务状况、财务活动和风险情况等进行的调查和分析。
审计调查和分析资料要求准确、全面、具体。
（4）审计结论和意见：审计工作底稿应当记录审计过程中形成的所有审计结论和意见，确保审计结果的准确性和可靠性。
3. 审计工作底稿的编制要求（1）规范性：审计工作底稿应当按照相关的审计规范和标准进行编制，确保业务流程的统一性和规范性。
（2）清晰性：审计工作底稿应当清晰明了，避免使用模糊、含糊或易引起歧义的字句，确保读者可以准确理解其内容。
（3）概括性：审计工作底稿应当尽可能地概括，既不冗长，也不缺少必要的信息。
减少底稿篇幅可以提高审计师的工作效率。
二、审计报告编制1. 审计报告的定义审计报告是审计师向客户或利益相关方提供的，关于被审计对象财务报表的评价和意见的正式文书。
审计报告的目的是向用户传递审计师对财务报表真实性和合规性的判断和意见。
审计师如何进行工作底稿的编制
审计师如何进行工作底稿的编制审计师在进行审计工作时，工作底稿的编制是一个重要的环节。
工作底稿是审计师根据其对被审计对象的了解和审计程序的设计而撰写的文件，用以记录审计工作的全过程。
工作底稿的编制应当符合一定的格式，以保证审计工作的准确性和可追溯性。
下面将从工作底稿的要求、编制步骤和实施注意事项三个方面，介绍审计师如何进行工作底稿的编制。
一、工作底稿的要求1.准确性：工作底稿应当准确反映审计师根据事实所做的观察和判断。
任何对于被审计对象的问题应当保留原始资料和支持数据，并在底稿中详细记录以便复核和审查。
2.完整性：工作底稿应当包括审计过程的必要步骤和结果，以便于日后的审计重现和复核。
缺漏的工作底稿将会对审计师的工作质量和法律责任产生负面影响。
3.可追溯性：工作底稿应当清晰地记录审计过程，以便将来他人可以根据底稿理解审计师当时的观察和做出的判断，从而保证审计的可追溯性。
二、工作底稿的编制步骤1.了解被审计对象：审计师在编制工作底稿前，首先需要全面了解被审计对象的相关背景资料，包括企业的行业特点、内部控制制度和财务数据。
2.审计程序的设计：根据对被审计对象的了解，审计师需要设计合适的审计程序，以保证对财务报表进行全面审计。
审计程序应当包含适当的抽样方法和测试方法，以获取足够的审计证据。
3.执行审计程序：审计师按照事先设计的审计程序，进行审计工作的实施。
在执行过程中，应当认真记录每一步骤的操作和结果，以及所获得的审计证据。
并根据需要，进行适当的测试和复核。
4.编写工作底稿：在完成审计工作后，审计师需要将所获得的审计证据和结果整理成工作底稿。
编写工作底稿时，应当按照一定的格式，将每个步骤的记录和相关资料有条理地呈现出来。
同时，要确保底稿的准确性和完整性。
5.复核和审查：完成工作底稿的编写后，审计师应当进行复核和审查，以确保工作底稿的准确性和可追溯性。
对于关键的审计问题和重要的审计证据，可以进行重点复核和审查，以保证工作底稿的可靠性。
中小企业审计工作底稿编制实务
年报审计初步业务活动底稿的特性11.审计目的并非单一，且着重点不同，保持客户关系、实施相应的质量控制程序以及签约时需要在相关底稿中明确记录这些特殊目的及其风险评价•国资委：“国有资本保值增值计算表”、“主要业务情况表”•工商年检：实收资本（股本）及其有关项目、企业与重要出资者之间的资金往来情况等年报审计初步业务活动底稿的特性22.没有填写年报审计项目委托的途径，事务所承接业务的风险控制以及评价遵守职业道德规范的情况需要详细记录并评价风险•属于上市公司关联方，其审计委托会统一安排•国资委辖下的国有企业或一些特殊行业：招投标方式•年报审计委托随意性大年报审计初步业务活动底稿的特性33.年报审计多数是中小会计事务所承办，而中小事务所面临着人员少、审计业务当地化、质量控制有限等问题，事务所承接业务的风险控制以及评价遵守职业道德规范难以记录•事务所由于人员少，连续审计轮换的质量控制难以落实•谁联系的业务，谁审计等问题•审计业务当地化往往出现影响独立性的情况年报审计风险评估底稿的特性11.不能缺少风险评估底稿•收费低、时间短——提高效率•公司的经营管理活动受约束少，随意性大、违规操作多，风险大——控制风险•以年报审计为中心业务拓展其他鉴证业务以及相关服务业务——风险评估师起点年报审计风险评估底稿的特性22.年报审计风险评估底稿风险关注点不同•国资委：企业是否为了完成国资委考核指标而粉饰报表•私营企业：重点关注影响税金的事项和数字•外商投资企业的年报审计：重点关注影响税收以及外汇收支活动和事项年报审计风险评估底稿的特性33.年报审计的风险评估底稿要与进一步测试的底稿相衔接•审计工作底稿的简繁都是由风险评估来决定的1.谨慎决定简化中小企业年报审计控制测试底稿•客户简单、规模小或缺乏内部控制——可以简化，但应当对企业缺乏内部控制或内部控制被管理层凌驾而失效进行了解和评价，并且记录下来形成了解和评价内部控制的底稿，以明确说明注册会计师不再进行进一步的控制测试，直接执行细节实质性测试的原因及其应对措施2.进一步审计测试应当具有针对性•放弃“唯程序论”或“程序固定化”•（1）评估的企业认定层次重大错报风险越高，对通过实质性程序获取的审计证据的相关性和可靠性的要求越高，从而可能影响进一步审计程序的类型及其综合运用。
审计工作底稿与审计证据的区别及实务操作
为目标的 ,这一特点又决定了审计人员还须经常通过 计算和分析性复核的方法来取得证据( 证据准则第四 条) 。通过计算所得的资料一般表现为一种“验( 计) 算 表”, 如材料差异验算表 、折旧计提情况验算表 、工资 计提情况验算表 、应计业务招待费情况验算表等 , 这 些验算表同样应视为证据材料 。因为 ,它们也是用以 证明审计事项( 如工资 、折旧等) 真相的基础性材料 。 这种材料 , 如不将其与企业实际列支数比较 , 不以有 关法规条文衡量 ,还不能直接根据该材料得出审计结 论。
审计工作底稿编制实务案例-坏帐准备
审计工作底稿编制实务案例－坏账准备一、会计记录概况A公司其他应收款坏账准备期初余额为874.65万元，期末余额为1,132.52万元，公司按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失。
二、审计目标（一）确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分；（二）确定坏账准备增减变动的记录是否完整；（三）确定坏账准备余额是否正确；（四）确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制坏账准备明细表，复核加计正确，并核对报表及明细账合计数是否相符”审计程序1、向客户索取或编制“坏账准备明细表”（底稿见索引<A9-1-1>）；2、复核加计正确并合计与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：注意坏账准备发生额中借贷方发生的内容，避免期初期末余额正确但发生额位置或内容填写错误的情况。
(二) 执行“检查计提坏账准备是否符合公司披露的会计政策，本期有无发生变更，审核其理由及影响”审计程序查验公司制定的坏账会计政策，按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失，本年未发生变更，具体底稿见索引<A9-1>。
提示：对本期坏账准备会计政策变更的情况，需要关注变更是否有为满足管理当局调节利润的需求、是否公司的行业、业务发展相应的外部环境、内部环境等有较大的变化。
对变更的影响一般采用未来适用法，需要单独按原有会计政策重新计算计提坏账准备与现行政策之间的差异，并评估其对会计报表的影响。
(三) 执行“按计提坏账准备的范围和标准复核已提坏账准备是否恰当，若有大额差异应进行调整”审计程序按相应其他应收款的审定数重新编制按账龄的分析表，按审计确认的公司合理的坏账政策计算应计提坏账准备的金额，与账面数的差异较大需要进行调整，底稿见索引<A9-1>(四) 执行“对账龄长且久无回收记录的应收款查验其可收回性”审计程序对账龄长久无回收记录的应收款如金欣房地产、股份联合会、连英物资等根据不同情况已查验可收回性，底稿见索引<A8-4、A8-7、A8-9、A9-1>。
审计师行业工作中的审计工作底稿编制
审计师行业工作中的审计工作底稿编制在审计师行业中，审计工作底稿的编制是非常重要的一项工作，它是审计师进行审计工作的重要依据，有助于确保审计工作的准确性和完整性。
本文将探讨审计工作底稿的编制，以及其在审计师行业中的作用。
一、审计工作底稿的概述审计工作底稿是指审计师在审计过程中编制的一系列文件，用于记录审计活动的整个过程。
底稿包括审计计划、工作程序、证据及其分析、审计结论等内容。
通过编制底稿，审计师可以有条不紊地进行工作，并提供充分的证据来支持审计结论。
二、审计工作底稿的编制流程1. 确定审计目标和范围：在进行审计工作底稿编制之前，审计师首先需要明确审计的目标和范围。
这一步骤有助于审计师了解应关注的重点和需要收集的相关信息。
2. 制定审计计划：根据审计目标和范围，审计师需要制定详细的审计计划。
这包括确定审计程序、时间安排以及工作分配等内容。
审计计划的制定有助于提高审计效率，并确保审计全面、准确地执行。
3. 进行实地调查和数据分析：审计师根据审计计划，进行实地调查和数据分析。
在实地调查过程中，审计师需要详细记录相关的情况和观察结果。
同时，通过对收集到的数据进行分析，审计师可以识别潜在的风险和问题。
4. 编制工作程序：审计工作程序是审计师在执行审计活动时的指南。
工作程序应当包含具体的步骤和要求，以便审计师能够有选择地进行工作，并确保工作的连贯性和一致性。
5. 收集和整理证据：在执行审计工作程序的过程中，审计师需要收集相关的证据。
这些证据可以是文件、记录、报表等形式。
审计师应当仔细整理这些证据，并对其进行充分的分析和归档。
6. 审计结论的形成：审计工作底稿的最终目的是形成审计结论。
审计师应当根据收集到的证据，审慎地进行审计结论的形成，并确保结论的准确性和可靠性。
三、审计工作底稿的重要性审计工作底稿在审计师行业中具有重要的作用，具体体现在以下几个方面：1. 提供证据支持：底稿中详细记录了审计师在审计过程中采取的各项措施和结果，形成了一个完整的证据链。
编制审计计划工作底稿实验步骤
编制审计计划工作底稿实验步骤1. 熟悉被审计单位的基本情况
- 了解被审计单位的经营范围、组织架构和主要业务流程 - 收集被审计单位的财务报表、内部控制制度等相关资料
2. 确定审计目标和范围
- 明确本次审计的目的和重点领域
- 根据风险评估结果确定审计范围和重点关注领域
3. 制定审计计划
- 编制审计计划大纲,包括审计目标、范围、时间安排等 - 确定审计程序和抽样方法
- 分配审计人员和工作任务
4. 准备审计工作底稿
- 设计审计工作底稿格式和内容
- 收集相关审计证据,如账簿、单证、合同等
- 记录审计程序和发现的问题
5. 讨论和修订审计计划
- 审计小组讨论审计计划的可行性和完整性
- 根据实际情况对审计计划进行必要的调整和修订
6. 审批和发布审计计划
- 审计项目负责人审阅审计计划及工作底稿
- 经审计机构领导批准后正式发布审计计划
7. 实施审计工作
- 按照审计计划执行各项审计程序
- 及时更新审计工作底稿,记录审计发现
8. 监控和评估审计进度
- 定期召开审计小组会议,评估审计进度
- 及时调整审计计划以应对新情况
通过以上步骤,可以有效地编制审计计划工作底稿,为审计工作的顺利开展奠定基础。
编制审计工作底稿需注意的十个问题【会计实务操作教程】
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
的保持。因此，那些只把会计当门砖的人到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
六、问题摘要及主要事实，即对审计发现问题进行阐述，要说明问题 发生的时间、数量、金额、地点、方式、用途等内容。要注意语言简 练，事实清楚。
七、定性依据及处理处罚依据，即引用对审计发现问题进行定性及处 理处罚所依据的法律法规，可以在《财经违法行为审计处理处罚手册》 中查找相关法律法规。注意引用的法律法规要与问题对应好，法条内容 要写全。
三、明确审计范围。审计项目时点或期间：此项明确审计范围在时间 上的截止点或时间跨度，应结合实质性测试的具体对象区别对待，资产 负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。
四、审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人 员及编制日期，明确工作职责，便于追查审计步骤及顺序。
五、审计结论必须经过必要的审计程序后做出的专业判断，它直接支 持最终的审计意见，因此，审计结论应清晰、简明地表述，不能含糊其 辞，模棱两可。审计结论及问题性质，即对审计发现问题进行定性，比 如：“性质：大额支付现金”，注意定性要准确，要根据《财经违法行为 审计处理处罚手册》中对应规定进行定性，切记自取名称，随意定性。
十、附件，即审计工作底稿所附的审计证据材料及相关资料。要求： 除一个审计证据对应多个审计工作底稿外，审计工作底稿后面必须要附 有审计证据。
审计工作底稿在整个审计工作中处于相当重要的地位，而高质量的审 计工作底稿无疑是高质量审计服务的最有力保证。离开审计工作底稿， 缺乏审计记录或审计记录不全，高质量的审计便无从谈起。
审计工作底稿的编制方法及技巧
审计工作底稿的编制方法及技巧一、编制方法1.确定审计目标：在编制审计工作底稿之前，首先需要明确审计目标，明确审计工作的范围和目的，并确保审计工作底稿的编制能够有针对性地服务于审计目标的实现。
2.搜集相关资料：审计工作底稿的编制需要充分搜集与审计对象相关的文件、记录和资料，对于未能搜集到的资料，应及时向相关人员进行询问或查阅相关文献。
3.整理工作底稿：将所搜集到的相关资料进行整理，按照审计程序的要求，将其分类归档，同时制定审计程序和工作底稿格式，明确记录审计工作的要求和内容。
4.填写和记录：根据审计程序和工作底稿的格式要求，对所搜集到的资料逐一进行填写和记录，记录应准确、完整、清晰，以便于后续的审计工作和审计文件的查阅和审阅。
5.复核和修正：完成底稿的填写后，应进行复核和修正，将填写的底稿与实际情况进行比对，确保填写的内容准确无误，并根据需要进行修正和更改。
6.汇总和归档：完成一定阶段的审计工作后，应进行审计底稿的汇总和归档，确保审计工作的完整性和持续性，以便于后续的审计工作和审计文件的查阅和审阅。
二、编制技巧1.清晰明确：编制审计工作底稿需要清晰明确地记录相关信息，包括审计对象、审计程序和审计发现等内容，避免出现模棱两可或者信息不全的情况。
2.简洁高效：审计工作底稿的编制要注意简洁高效，尽量以简单明了的方式记录相关信息，避免使用过度复杂的措辞或方式，以提高底稿的可读性和整体效率。
3.准确无误：审计工作底稿的编制需要准确无误地记录相关信息，避免出现错误或遗漏，对于标有金额等要素的底稿要进行仔细核算和校对，确保数据的真实性和完整性。
4.规范标准：在编制审计工作底稿时，按照相关法律法规和审计准则的规定，遵循一定的规范和标准进行操作，确保审计工作底稿的可靠性和合规性。
5.灵活适应：审计工作底稿的编制需要根据具体情况进行灵活调整和适应，根据不同的审计对象和目标，采用不同的记录方式和模板，确保底稿的针对性和实用性。
审计工作底稿编制实务案例-应付福利费
审计工作底稿编制实务案例—应付福利费一、会计记录概况A公司应付福利费期初余额为 8万元，期末余额为-20万元，本期借方发生额合计数为210万元，本期贷方发生额合计为182万元，具体数据如“应付福利费计提、支出明细表（底稿见索引F7-1）所示。
二、审计目标(一) 确定应付福利费的计提和支付记录是否完整，计提依据是否合理；(二) 确定应付福利费的余额是否正确；(三) 确定应付福利费的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示(一) 执行“获取或编制应付福利费计提、支出明细表，复核加计正确，并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序1、填制“审计程序表”（封面）（底稿见索引F7）；2、客户索取或编制“应付福利费计提、支出明细表”（底稿见索引F7-1）,复核加计正确并与总帐数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：如未审数合计金额与总帐不相符，应查明原因并作更正。
(二) 执行“检查年度应付福利费计提是否符合有关规定，计提金额是否正确，并与相关成本费用项目核对一致”程序1、业年度计提应付福利费的基数为年度内审定后实际计提的应付工资总额，计提标准为14%，如应付工资超支，计提应付福利费时要按可税前列支的应付工资总额为基数，如按实际超支的应付工资总额计提，对超出基数部分计提的福利费应作纳税调整。
经审查,公司应付工资审计后虽然需调增应纳税所得额272万元,但公司本年度计提应付福利的基数是工资贷方发生额1300万元,与有关部门批准认定的工资总额一致,符合规定。
提示：（1）三资企业按照国务院规定，为其雇员提存三项基金（医疗保险金、住房公积金、退休保险基金）外，可根据现行财务会计制度规定的标准，计提职工教育经费、工会经费。
除此以外，企业不得在税前预提其他职工福利费。
企业实际发生的不属于上述五项预提基金或经费开支范围内的其他职工福利类费用，可按实际发生数在年度税前扣除。
但当年税前扣除的此类费用，不得超过企业全年职工税前列支工资总额的14%，其超过部分需调整应纳税所得额。
【税会实务】审计工作底稿写作技巧
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【税会实务】审计工作底稿写作技巧
【概念】
审计工作底稿，是指注册会计师对制订的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据以及得出的审计结论作出的记录。
它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。
【技巧】
审计工作底稿基本要素的编制方法如下。
1. 被审计单位名称：系审计对象的占有方（个别时候项目的委托方和审计客体不一致，如司法鉴定项目）。
若被审单位为下属公司，则应同时写明下属公司的名称。
（如××公司××分厂）此项目可写简称，或以统一的审计标识代替。
2. 审计项目名称：此项目一般填写审计业务类型，如“××年报审计”、“工资专项审计”、“破产清算审计”等。
项目名称应尽量简练、清晰。
3. 审计项目时间或期间：此项内容明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时间，损益类项目应填时间跨度。
4. 审计过程记录：此项为审计工作底稿的核心要素，其简繁程序受制于审计项目的性质、目的和要求，被审单位的经营规模等诸多因素。
目前，大部分会计事务所采用统一印制的程序表（或是标准的底稿模式）来代替工作底稿编制中大量的手工书写（或录入）工作量，本项目可充分运用审计标识，以提高工作效率。
审计工作底稿编制实务案例-银行存款
审计工作底稿编制实务案例—银行存款一、会计记录概况A公司银行存款期初余额为90,431,125.03元，本期借方发生额194,184,723.85元，本期贷方发生额247,796,268.47元，期末余额为36,819,580.41元，共有7个银行存款账号，客户据此设置了7个银行存款日记帐，具体数据见“银行存款明细余额表”（底稿见索引A1-3-1）。
二、审计目标（一）确定银行存款是否存在；（二）确定银行存款的收支记录是否完整；（三）确定银行存款的余额是否正确；（四）确定银行存款的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制银行存款明细余额表，复核加计正确并与总帐数及日记帐合计数核对相符”的审计程序向客户索取银行存款日记账，将资产负债表日开户银行、银行帐号、余额等内容填于余额表中，加计与总账核对，确定是否相符；并编制“银行存款明细余额表”（底稿见索引A1-3-1）。
查验结果：核对一致。
提示：由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。
但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。
（二）就客户有关银行存款授权与批准制度问询财务和相关人员，并适当地进行核实对公司银行存款的授权与批准内部控制制度进行了解并抽样核实。
（底稿见索引A1-3-3）。
（三）执行“获取资产负债表日的银行存款对账单、银行存款余额调节表”的审计程序取得了对账单和调节表后，检查了以下内容：1、复核对帐单上的户名是否为公司的名称；2、将调节表中所列账面余额与明细账余额核对；3、将调节表中所列银行对账单余额与取得的银行对账单金额核对；4、检查调节表各数据加计的准确性；5、检查银行存款余额调节表中未达账项是否已注明款项性质、分类、日期、金额、凭证号等。
查验结果：1、余额核对一致；2、未达账项的款项性质填写不完整，在审计人员的要求下，客户已补充完整（见底稿索引A1-3-2-4）。
（四）执行“抽查全年对帐单中大额收付款项或同金额的收付款项与日记帐进行勾对”的审计程序1、发现问题：2005年6月5日广东发展银行上海分行黄浦支行对帐单上显示划出10,000,000.00元，同月29日又划回10,000,000.00元，期末对帐单余额和银行日记帐余额一致，但是这两笔资金进出在银行日记帐中未予以反映。
审计工作底稿编制实务案例-预付帐款【范本模板】
审计工作底稿编制实务案例-预付账款一、会计记录概况A公司预付账款期初余额2，969,904.15元，本期借方发生额合计38，791,312.45元,本期贷方发生额合计11，835，025.22元，期末余额29，926，191。
38元。
具体数据见“预付账款余额增减变动表”（底稿见A10-3）。
二、审计目标（一）确定应预付账款是否存在；（二）确定预付账款是否归被审计单位所有；(三）确定预付账款的增减变动的记录是否完整；（四）确定预付账款的余额是否正确；（五）确定预付账款的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制的讲解及相关提示和说明（一）执行“获取或编制预付账款明细表，复核加计正确与总账数、报表数和明细账合计数核对是否相符”程序向客户索取或编制“预付账款余额明细表"（底稿见A10—2)，与预付账款明细账决算日的余额进行核对,复核加计与总账数、报表数进行核对是否相符，并标注相应的审计标识. 提示：1、合计金额与总账或报表数不符,应查明原因并作更正；“审计调整”与“审定数”在该项目审定后填入；2、对于有外币余额的明细账户,应注明外币余额及折算汇率，或单独编制外币余额应付账款明细表。
（二)执行“比较期末余额与期初余额,若有重大波动应查明原因作出记录"程序1、根据预付账款明细账编制各明细账户的本期发生额及期初、期末余额增2减变动表（底稿见A10-3）;2、对期末、期初余额进行总体分析、复核，初步确定本科目是否为审计重点项目，是否需实施详查；3、分析、复核各账户余额的增减及本期发生额变动情况，确定重点审计的账户。
提示：对预付账款余额的分析性复核可以包括以下几方面:1、前后两期总金额的增减变动；2、账龄比例的变动；3、采购周期、预付付账款周转率的变化;4、供应商集中度的变动等。
（三）执行“选择重要项目，抽查有关合同、协议、原始凭证及进行函证（包括重分类转入项目）”程序由于是资产类科目，期末余额户数又较少，因此决定对期末全部账户余额进行函证。
审计工作底稿编制案例工作底稿-借款(一)
审计工作底稿编制案例工作底稿－借款(一)审计是一种对企业财务账目的验证和评估工作。
为了使审计更加准确和规范，审计员通常会编制详细的工作底稿。
本文将以“审计工作底稿编制案例工作底稿－借款”为例，介绍审计工作底稿编制的过程。
一、确定审计对象首先，审计员需要确定审计对象。
在本例中，审计对象是一个公司的借款业务。
通过对该公司借款的检查，审计员能够验证该公司的借款记录是否正确和真实。
二、收集相关信息其次，审计员需要收集与借款业务相关的所有信息。
这包括该公司的财务账目、借款协议、还款计划、利息计算公式等。
这些信息是编制工作底稿所必需的基本信息。
三、编制工作底稿根据收集到的信息，审计员开始编制工作底稿。
工作底稿包括以下内容：1.借款合同和还款计划的复核：审计员需要核对借款合同和还款计划的核心条款是否与会计记录和报告一致。
如果出现差异，需要进一步澄清原因。
2.贷款账户的余额调节：审计员需要从银行记录中对公司的借款余额进行调节。
如果出现差异，需要进一步澄清原因。
3.计息与折现的复核：敏锐的审计员会对借款计息和折现率进行复核。
通过核对银行报告或其他相关文档，审计员能够验证计息和折现是否有误。
4.交叉检验：审计员需要进行交叉检验，以确保所有账目和记录的准确性和真实性。
这是审计工作的核心步骤，也是确保工作底稿准确性的关键。
四、编制报告最后，审计员需要编制正式报告，总结审计的结果和发现。
如果有错误或不符合财务报告准则的情况，审计员应该指出问题所在，并提出相应的建议。
总之，编制工作底稿是一项非常重要的工作。
只有经过充分的收集和准确地编制工作底稿，审计才能获取真实、准确和可信赖的结果。
如果你想成为一名具有专业素养的审计员，一定需要不遗余力地打磨工作底稿的编制技能。
审计工作底稿实务-综合类底稿
审计工作底稿编制实务操作介绍－综合类工作底稿一、综合类工作底稿的介绍（一）综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位如果要对一本审计底稿进行审计、复核的话，入手之处肯定为“综合类工作底稿”，综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果，是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。
（二）综合类工作底稿的分类介绍综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段，具体如下：综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分，可以分为：二、综合类工作底稿的特点及其重要性综合类工作底稿的特点及其重要性为：（一）综合类工作底稿贯穿整个审计过程，脉络清晰，条理分明；（二）客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任，明确客户（包括会计人员）的责任需提供真实完整的会计资料，对客户的行为起到威慑及约束的作用，保证审计基础的真实性；（三）调查了解类的工作底稿，让注册会计师能够迅速了解客户的基本情况、控制环境、关联交易等会计经营活动，从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务；（四）分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类，既能够提醒注册会计师必须重点关注此类会计事项，按照审计程序指引进行审计，又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项； 客户承诺、声明类工作底稿分析复核类工作底稿 内部流转类工作底稿审计情况总结类工作底稿特殊、重大会计事项审计类调查了解类工作底稿综合类审计工作底稿（五）审计情况总结类工作底稿，既是注册会计师对审计情况的归纳汇总，又能够帮助审计工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况；（六）内部流转类工作底稿，注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告，该部分工作底稿流转于事务所内部，进行三级复核，是保障审计质量的质量控制政策与程序之一，保障审计工作开展的顺利、严密。
三、综合类工作底稿的分类介绍（一）所有审计程序完成情况的综合类工作底稿综合审计程序（索引号Z1）１、底稿主要内容、编制目的介绍：该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成情况，详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。
审计工作底稿编制操作实务
审计工作底稿编制操作实务一、综合类工作底稿的介绍〔一〕综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位假如要对一本审计底稿进行审计、复核的话，入手之处确信为〝综合类工作底稿〞，综合类工作底稿集中表达审计工作执行情形、执行结果，是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。
〔二〕综合类工作底稿的分类介绍综合类工作底稿按照审计执行进程时期能够分为预备调查时期等五个时期，具体如下：综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分，能够分为：二、综合类工作底稿的特点及其重要性综合类工作底稿的特点及其重要性为：〔一〕综合类工作底稿贯穿整个审计过程，脉络清晰，条理分明；〔二〕客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任，明确客户〔包括会计人员〕的责任需提供真实完整的会计资料，对客户的行为起到威慑及约束的作用，保证审计基础的真实性；〔三〕调查了解类的工作底稿，让注册会计师能够迅速了解客户的差不多情形、操纵环境、客户承诺、声明类工作底稿分析复核类工作底稿内部流转类工作底稿审计情形总结类工作底稿 专门、重大会计事项审计类工作底稿调查了解类工作底稿 综合类审计工作底稿关联交易等会计经营活动，从而关心注册会计师能够及时、有效地执行审计业务；〔四〕分析复核类、专门、重大会计事项审计类工作底稿单独归类，既能够提醒注册会计师必须重点关注此类会计事项，按照审计程序指引进行审计，又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项；〔五〕审计情形总结类工作底稿，既是注册会计师对审计情形的归纳汇总，又能够关心审计工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情形；〔六〕内部流转类工作底稿，注册会计师编制审计打算、小结以及出具最终审计报告，该部分工作底稿流转于事务所内部，进行三级复核，是保证审计质量的质量操纵政策与程序之一，保证审计工作开展的顺利、严密。
三、综合类工作底稿的分类介绍〔一〕所有审计程序完成情形的综合类工作底稿综合审计程序〔索引号Z1〕１、底稿要紧内容、编制目的介绍：该工作底稿按照审计执行时期分段记录审计工作的具体完成情形，详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。
审计工作底稿编制实务案例-应交税金
审计工作底稿编制实务案例—应交税金一、会计记录概况A公司（生产企业）应交税金期初余额为-1,736,805.41元，期末余额为-987,058.97元，按照税金的种类本年度共发生以下事项：1、6月与B公司签订的无形资产使用权转让协议书，将公司的专利技术使用权作价500万元转让给B公司使用；协议规定B公司于当年的6月30日前向A公司付款500万元。
无形资产转让手续已经办理完毕。
A公司所作的账务处理为：借：银行存款 5,000,000.00贷：其他业务收入5,000,000.002、本年公司销项税账面累计发生额为286,635,348.11元，审计人员向公司获取的增值税纳税申报表为286,805,348.11元。
3、本年公司进项税账面累计发生额为266,483,095.60元。
4、本年A公司主营业务收入为1,502,972,456.20元，其他业务收入—材料销售收入为172,637,345.03元。
二、审计目标（一）确定应计和已缴税金的记录是否完整；（二）确定未交税金的余额是否正确；（三）确定未交税金的披露是否充分。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制应交税金明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序1、向客户索取或编制“应交税金余额明细表”（底稿见索引F9-0-2）2、复核加计正确并将合计数与总帐、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：如未审合计金额与总帐、报表不符，应查明原因并作更正，并作相应的处理。
“审计调整数”与“审定金额”在该项目审定后填入。
（二）执行“核对年初应交税金与税务机关认定数是否一致”程序执行过程：审计人员取得上年度经税务机关盖章确认的增值税、所得税、营业税申报表，申报表期末的应交数和客户的账面数一致。
（底稿见索引F9-0-2）提示：向客户索取上年度的增值税、所得税、营业税等申报表，将申报表上税务机关认定的年末应交数与本年度应交税金帐面年初数进行核对，如有差额查明原因，并作相应的处理。
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审计工作底稿编制实务操作介绍－综合类工作底稿一、综合类工作底稿的介绍（一）综合类工作底稿在整个工作底稿中的地位如果要对一本审计底稿进行审计、复核的话，入手之处肯定为“综合类工作底稿”，综合类工作底稿集中体现审计工作执行情况、执行结果，是所有审计工作底稿的灵魂、精髓。
（二）综合类工作底稿的分类介绍综合类工作底稿按照审计执行进程阶段可以分为预备调查阶段等五个阶段，具体如下：综合类工作底稿按其编制特点、编制人员等区分，可以分为：二、综合类工作底稿的特点及其重要性综合类工作底稿的特点及其重要性为：（一）综合类工作底稿贯穿整个审计过程，脉络清晰，条理分明；（二）客户承诺书、客户声明书类的工作底稿划清审计与会计的责任，明确客户（包括会计人员）的责任需提供真实完整的会计资料，对客户的行为起到威慑及约束的作用，保证审计基础的真实性；（三）调查了解类的工作底稿，让注册会计师能够迅速了解客户的基本情况、控制环境、关客户承诺、声明类工作底稿分析复核类工作底稿内部流转类工作底稿审计情况总结类工作底稿 特殊、重大会计事项审计类工作底稿调查了解类工作底稿 综合类审计工作底稿联交易等会计经营活动，从而帮助注册会计师能够及时、有效地执行审计业务；（四）分析复核类、特殊、重大会计事项审计类工作底稿单独归类，既能够提醒注册会计师必须重点关注此类会计事项，按照审计程序指引进行审计，又能够让查看审计工作底稿的人快速了解公司的重大事项；（五）审计情况总结类工作底稿，既是注册会计师对审计情况的归纳汇总，又能够帮助审计工作底稿阅读者比较迅速的了解公司最终审计调整及审定报表情况；（六）内部流转类工作底稿，注册会计师编制审计计划、小结以及出具最终审计报告，该部分工作底稿流转于事务所内部，进行三级复核，是保障审计质量的质量控制政策与程序之一，保障审计工作开展的顺利、严密。
三、综合类工作底稿的分类介绍（一）所有审计程序完成情况的综合类工作底稿综合审计程序（索引号Z1）１、底稿主要内容、编制目的介绍：该工作底稿按照审计执行阶段分段记录审计工作的具体完成情况，详细记录具体每一审计步骤是否完成以及完成的底稿索引。
该底稿系注册会计师在完成所有审计程序之后，最终完成的工作底稿；该底稿集中概括记录了所有审计程序的执行情况。
２、编制该底稿时候需要注意事项：（１）回答审计步骤“适用与否”要明确、清晰，必要时候可以用简短语言表达该审计步骤的适合情况，记录相应的工作底稿索引要清晰、完整。
（２）该底稿编制时间是在完成所有审计工作底稿之后，是最终完成的审计工作底稿。
但是需要在审计开始之前、审计过程之中不断阅读各阶段的审计步骤指引，可以帮助、提醒、敦促审计人员按照审计规范步骤进行操作。
（二）预备调查阶段综合类工作底稿1、业务风险和环境控制的调查问卷（索引号Z2）（１）底稿主要内容、编制目的介绍：该调查问卷主要询问有关业务风险和控制环境各种情况的各种问题，主要是通过问卷形式的调查达到了解目标客户的审计目的、经营环境、经营活动、公司治理及控制环境、财务状况、管理当局诚信度以及内控情况等。
一般情况下,项目经理应在接受业务委托前填写本调查表,经主任（副主任）复核。
主任（副主任）据此及其他有关考虑确定是否接受业务委托。
（２）编制该底稿时候需要注意事项：①实际工作中,是否接受业务委托要等到签订业务约定书时才能最后确定,因此本调查表的填写应以截止最近日期所获取的资料及了解的信息为依据。
②项目经理在对本调查表所列的调查问题进行回答后,应对客户进行综合分析,并进行概略性评价。
③若接受委托后，在执行审计业务过程中发现原对问卷所作回答与实际情况不相符的情况，项目经理应及时修正对客户的概略性评价并报告主任（副主任）。
④若有迹象表明管理当局的诚信度值得关注或可能存在财务欺诈，项目经理和主任（副主任）都应引起高度注意,并对管理当局言论的可信度特别加以考虑，必要时，应追加延伸性审计程序，以控制风险。
⑤项目经理在完成调查问卷进行总体评价时，对回答“是”所涉及的重大情况应以书面作出详细记录。
⑥编制该底稿时候，可以不仅仅局限于事务所的底稿内容与形式，可以根据客户的具体情况，设计点专项问题，以达到有针对性地了解公司情况的目的。
⑦回答问题可以简单明了、结论清楚，必要时候可以用简短的语言表述一下简单情况及理由。
2、业务登记表（索引号Z３）、审计业务约定书（索引号Z４）（１）底稿主要内容、编制目的介绍：业务登记表、审计业务约定书均是在决定接受审计业务之后填写的工作底稿，其中业务登记表用于会计师事务所内部审批流转以及审计业务信息统计；审计业务约定书是委托方、被委托方双方之间的一个合同，用于约束双方的法律行为，明确双方的责任义务，明确审计时间、范围及审计费用等。
（２）编制该底稿时候需要注意事项：①审计业务约定书上确认的审计报告时间具有法律约束力，所以在签订时候要充分估计一切意外可能性。
②审计业务约定书对审计范围、审计内容要表述清楚，避免事务所的审计范围在具体实施审计过程中无限制扩大。
③审计业务约定书中的审计收费约定要注明是否包括差旅费、通讯费以及调查取证费用等以及费用的支付方式，建议对新接客户保持最低50%的首付款。
④业务登记表按照事务所流转程序规定一式几份，其中的资产总额等财务数据填列的系调整前未审报表数据。
⑤长期档案类中的“被审计单位基本概况表”可以作为业务登记表的附件用于内部流转审批（三）审计计划阶段综合类工作底稿1、总体审计计划－当年重要会计政策变动记录（索引号Z6-1）（１）底稿主要内容、编制目的介绍：该底稿记录审计期间会计政策、会计估计的变动情况，记录具体变动原因、变动审批程序以及对公司的财务状况影响程度。
（２）编制该底稿时候需要注意事项：了解会计政策、会计估计是否变更、如何变更，有利于分析公司是否存在欺诈可能性，也有利于审计时候有针对性对变更情况进行追踪查验。
２、总体审计计划－审计范围及审计策略（索引号Z6-2）（１）底稿主要内容、编制目的介绍：审计计划的重要内容之一，合并会计报表审计时候专用底稿。
进行合并报表审计时候确定“重点审计、一般审计、审阅审计以及利用其他会计师事务所审计报告”的公司名称，确定预审、决算审计的审计步骤，并进行人员分工以及时间安排。
（２）编制该底稿时候需要注意事项：①在备注栏内可以填列利用其他会计师事务所审计报告进行简单分析的公司名称，以及其他会计师事务所的名称。
②确定审计层次应该基于以前年度审计基础、今年未审合并会计报表分析性复核基础上，确定审计人员时要考虑审计人员胜任能力等。
３、总体审计计划－重要会计问题及重点审计领域（索引号Z6-3）、审计人员与时间预算（索引号Z6-4）（１）底稿主要内容、编制目的介绍：项目经理根据所了解到的公司初步情况、结合以前年度的审计情况以及报表分析性复核结果，确定重点以及相应的审计策略、审计人员。
并且对整体审计时间作详细、合理安排。
（２）编制该底稿时候需要注意事项：①重点要突出，不能胡子眉毛一把抓；审计策略要有针对性。
②人员安排合理，明确项目负责人；截止日期要明确，同时给予项目小组在不违背截至日期的前提下，可以根据项目实际进展情况进行进度微调权利。
４、总体审计计划－重要性标准初步估计表（索引号Z6-5）（１）底稿主要内容、编制目的介绍：根据未审报表的数据，适当参考前三年平均数，根据公司的特点，确定“重要性标准的方法”以及具体的重要性标准。
（２）编制该底稿时候需要注意事项：①重要性标准制订基础数据是未审报表数据，适当参考前三年的平均数据。
②所选取的重要性标准方法要合理，符合目标公司的特点。
③重要性标准金额要合理，对合并报表等大型审计，还要合理分配重要性金额。
④明确税金、科目使用不当或者该公司哪些特殊情况不列入重要性范围内。
５、总体审计计划－上市公司、大型集团公司审计计划编制上市公司、大型集团公司的审计计划，比较子公司、小型单个公司的审计计划，审计计划的基本要素差不多（被审计单位的基本情况、审计目的、审计范围及审计策略、重要会计问题及重点审计领域、审计工作进度及时间、费用预算、审计小组组成及人员分工、审计重要性的确定及审计风险的评估、对专家、内部审计人员及其他审计人员工作的利用以及其他有关内容）。
但是考虑的问题内容要更加周详，要考虑集团审计的协调性，要考虑合并会计报表的特殊性等。
具体底稿格式可以参见事务所的格式文本。
６、未审会计报表及其复核、会计报表分析性测试备忘录、横向趋势分析表、资产负债表纵向趋势分析表、利润表纵向趋势分析表、比率趋势分析表（索引号Z14、Z15-1/2/3/4）（１）底稿主要内容、编制目的介绍：收集未审会计报表，将其输入试算平衡表中的“调整前”列，让设计好的软件自行进行简单的报表平衡、简单勾稽关系的复核。
收集前两年的已审会计报表及未审会计报表，进行财务报表的横向、纵向及比率趋势分析，根据所分析科目变动趋势及差异率情况，判断变动异常的报表项目，并进一步对变动异常原因进行了解。
（２）编制该底稿时候需要注意事项：①所选用数据的可比性，若遇到企业年度中途开始营业，或者发生重大资产重组时候，需要剔除此类非正常变动因素。
②进行合并报表分析时候，要注意剔除合并报表范围变动所引起的异常波动。
（四）审计实施阶段综合类工作底稿１、试算平衡表工作底稿、审计调整分录（AJE）汇总表、重分类调整分录（RJE）汇总表、未调整不符事项汇总表（UJE）（索引号Z10、Z11、Z12、Z13）（１）底稿主要内容、编制目的介绍：审计结束后，将所有发现的审计调整分录、重分类调整分录汇总记录下来，并将其过入试算平衡表的工作底稿之中，以确定最终审定的会计报表。
同时，将审计已经发现但未作调整的不符事项汇总，分析是否超过重要性水平。
（２）编制该底稿时候需要注意事项：①审计调整分录（AJE）汇总表、重分类调整分录（RJE）汇总表所记录的调整分录调整原因要简明清楚，调整分录出处的索引号要记录准确，并同时注明被审计单位调整或未调整情况。
②未调整不符事项汇总表（UJE），除了记录清楚具体事项及索引号之外，还要分析未予以调整的影响程度，是否超过重要性标准。
２、期初余额（索引号Z16）（１）底稿主要内容、编制目的介绍：期初余额的专项审计底稿，事务所印制的审计底稿中列明各期初余额的审计目标以及审计程序，以导引审计人员对期初余额进行专项审计。
期初余额的审计，是穿插在会计科目实质性审计过程中所进行的。
（２）编制该底稿时候需要注意事项：①期初余额审计贯穿每一个会计科目的审计，对上期由我所出具审计报告的公司需要重点关注上期审计调整分录是否入账，以及上期所出具的非标意见报告对本期的影响。
②对于上期会计报表由其他会计师事务所审计或者未经审计，可以采取与前任注册会计师联系、查阅相关工作底稿、询问管理当局，直至补充审阅上期会计记录及相关资料的审计方法，或者通过本期实施的审计程序证实期初余额不存在错报漏报。