审计工作底稿的编制
审计工作底稿的编制与整理
4、编制要求
编制要求
总体要求《审计准则1131号－审计工作底稿》
注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触过该项 审计工作
的有经验的专业人士清楚了解： 按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围； 实施审计程序的结果和获取的审计证据； 就重大事项得出的结论。
有经验的专业人士，是指对下列方面有合理了解的人士： （一）审计过程； （二）相关法律法规和审计准则的规定； （三）被审计单位所处的经营环境； （四）与被审计单位所处行业相 关的会计和审计问题。
• • •
编制要求-养成良好习惯，从点滴做起
审计现场工具要齐备； 取得附件索引随手编； 不同的明细表取不同的名字； 恰当选择审计结论； 及时整理、更新、备份电子底稿。
永远记住：底稿是给别人看的！ 底稿就是我们的产品！
编制要求—利用WPE
• 提高审计现场工作效率，学会运用WPE底稿模板 库里的标准底稿。 • 结合被审单位的实际情况，学会改造WPE底稿模 板库里的标准底稿。
审计工作底稿的编制与整理
目录
1. 定义、目的、重要性 2.性质与分类 3.基本要素
4.编制要求
5. 档案整理
1 .工作底稿的定义、目的及重要性
定义
• 《审计准则1131号－审计工作底稿》
：
审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、 实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计 结论作出的记录。 审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审 计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程。
审计底稿的类别 • 按可使用时间的长短，底稿可分为 底稿类型
永久性档案
审计工作底稿的编制与整理
审计底稿的类别
• 永久性档案的具体内容
1 2 3
审计项目管理
被审计单位 背景资料
法律事项资料
审计底稿的类别
• 当期档案的具体内容
总结与报告 初步业务活动 控制测试程序
特定项目
当期档案
计划审计工作 实质性程序
其他底稿
审计底稿的类别 • 实质性底稿的层次和联系
执行审计程序 获取审计证据
审计附件 明细、测试表
具体编制要求
• 内容上：资料翔实、言简意赅、表达准确、 结论明确； • 形式上：要素齐全、格式规范、标识一致、 记录清晰。
编制要求—注意事项
• 审计人员不应拘泥于统一的审计工作底稿格式，必须运用高水平的专 业判定，根据被审计单位的实际情况和审计项目的特点，选择确定程 序的性质（即实施方式）、时间、和范围。 • 审计人员应当将审计实施过程、结果和其他需要判断的重要事项，清 晰记录于审计工作底稿。 • 账户审计过程应完整地记录在工作底稿中，要做到程序逻辑严密、证 据充分适当、结论清晰明确。特别要注意工作底稿记录不应存在与审 计结论相悖之处，这也是审计人员及项目负责经理在整理底稿时关注 的重点。 • 借鉴前期审计工作底稿，不能照抄照搬，要进行鉴别。引用时，最好 将引用的主要内容复制至本期底稿，不要“详见以前年度底稿”。 • 确定被审计单位提供资料作为审计工作底稿的有关原则 • 实质性底稿记录注意应与程序表所选用的程序相对应，执行哪项或哪 些程序，形成什么样的记录和结论，底稿中应清晰交代。
目的
底稿编 制目的
作为审计 结论的基 础
证明其按照 审计准则的 规定执行了 审计工作
审计工作底稿的重要性
• 审计工作底稿是注册会计师在审计过程中形成的记录 ，是审计证据的载体，是形成审计结论和发表审计意 见、出具审计报告的依据。也是评价注册会计师及其 助手业绩，衡量其业务水平、工作能力、反映其职业 责任强弱的标尺。规范、完整、标识统一的审计工作 底稿反映着审计人员良好的工作态度和审计结论认定 的可靠性，反之则反映了审计人员工作态度和审计结 论的草率性。 • 审计工作底稿不仅是注册会计师形成审计结论，发表 审计意见的直接依据，也是有关监管机构进行执业质 量检查或因执业质量而涉及诉讼时证明事务所是否按 照审计准则的规定执行了审计工作的直接依据。
审计工作底稿编制要求内容
审计工作底稿编制要求内容1.底稿名称和编号：每个底稿都应该有一个明确的名称和编号，以方便查找和整理。
名称应该描述底稿的内容，编号则用来对底稿进行编号和分类。
2.底稿目的：明确底稿的目的是为了达到何种审计目标，例如确认抽样销售合同的准确性。
3.底稿内容：底稿应该包括所有相关的信息和数据，以便审计员进行分析和判断。
例如，如果底稿是关于现金流量的分析，那么它应该包括所有与现金流量相关的数据和记录。
4.底稿程序：底稿应该按照一定的程序进行编制，以确保审计员能够按照预定的步骤完成审计工作。
程序应该清晰明了，并且能够复现审计员的思路和思考过程。
5.底稿时间和日期：底稿应该标注编制的时间和日期，以方便追溯和回溯审计工作。
时间和日期可以帮助审计员了解底稿编制的顺序和时间先后。
6.底稿参考文件：底稿应该包括所有相关的参考文件和数据，以便审计员进行核对和查证。
参考文件可以是公司的财务报表、银行对账单、合同等。
7.底稿结论：底稿的最后应该包括审计员的结论和意见。
结论应该明确、准确，能够被其他审计员和相关人员理解和接受。
8.底稿审阅和审批：底稿应该经过专业审阅和审批，以确保其准确性和可靠性。
审阅和审批可以是其他审计员或高级审计员对底稿进行复查和确认。
以上是一些审计工作底稿编制的要求内容，可以帮助审计员进行有效的审计工作。
底稿的编制应该符合相关的法律法规和审计准则，同时要注意保密性和真实性。
底稿的完整性和准确性对于审计结果的可信度和有效性起着重要的作用。
因此，审计员在编制底稿时应该认真对待，做到严谨、客观和公正。
审计师如何进行工作底稿的编制
审计师如何进行工作底稿的编制审计师在进行审计工作时，工作底稿的编制是一个重要的环节。
工作底稿是审计师根据其对被审计对象的了解和审计程序的设计而撰写的文件，用以记录审计工作的全过程。
工作底稿的编制应当符合一定的格式，以保证审计工作的准确性和可追溯性。
下面将从工作底稿的要求、编制步骤和实施注意事项三个方面，介绍审计师如何进行工作底稿的编制。
一、工作底稿的要求1.准确性：工作底稿应当准确反映审计师根据事实所做的观察和判断。
任何对于被审计对象的问题应当保留原始资料和支持数据，并在底稿中详细记录以便复核和审查。
2.完整性：工作底稿应当包括审计过程的必要步骤和结果，以便于日后的审计重现和复核。
缺漏的工作底稿将会对审计师的工作质量和法律责任产生负面影响。
3.可追溯性：工作底稿应当清晰地记录审计过程，以便将来他人可以根据底稿理解审计师当时的观察和做出的判断，从而保证审计的可追溯性。
二、工作底稿的编制步骤1.了解被审计对象：审计师在编制工作底稿前，首先需要全面了解被审计对象的相关背景资料，包括企业的行业特点、内部控制制度和财务数据。
2.审计程序的设计：根据对被审计对象的了解，审计师需要设计合适的审计程序，以保证对财务报表进行全面审计。
审计程序应当包含适当的抽样方法和测试方法，以获取足够的审计证据。
3.执行审计程序：审计师按照事先设计的审计程序，进行审计工作的实施。
在执行过程中，应当认真记录每一步骤的操作和结果，以及所获得的审计证据。
并根据需要，进行适当的测试和复核。
4.编写工作底稿：在完成审计工作后，审计师需要将所获得的审计证据和结果整理成工作底稿。
编写工作底稿时，应当按照一定的格式，将每个步骤的记录和相关资料有条理地呈现出来。
同时，要确保底稿的准确性和完整性。
5.复核和审查：完成工作底稿的编写后，审计师应当进行复核和审查，以确保工作底稿的准确性和可追溯性。
对于关键的审计问题和重要的审计证据，可以进行重点复核和审查，以保证工作底稿的可靠性。
审计工作底稿编制方法
审计工作底稿﹑审计证据及索引号编制方法审计工作底稿审计工作底稿是在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录和资料，是审计证据的载体，也是编制审计报告的基础，在整个审计项目实施中处于相当重要的地位。
在编制审计工作底稿时应做到“事实阐述要清楚、问题定性要准确、引用法规要适当”。
根据《国家审计准则》要求，结合编制审计工作底稿要素，应注意以下几点：一、明确审计客体。
即是被审计单位名称，也就是接受审计的单位或者项目名称。
注意要写单位名称的全称或审计项目全称。
二、明确审计内容。
即审计实施方案确定的审计项目，注意项目名称要与实施方案中审计内容相对应，使用语言要专业、精准，尽量简练、清晰。
三、明确审计范围。
审计项目时点或期间：明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应具体审计对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。
四、审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期,明确工作职责，便于追查审计步骤及顺序。
五、审计结论必须经过必要的审计程序后做出的专业判断，它直接支持最终的审计结果，因此，审计结论应清晰、简明地表述，不能含糊其辞，模棱两可。
审计结论及问题性质，定性要准确。
如：问题性质：“大额支付现金”，一般应根据《财经违法行为审计处理处罚手册》等相关审计定性指南书进行定性，切记自取名称，随意定性。
引用的定性及处理处罚所依据的法律、法规，应注意与审计发现的问题相对应，法律、法规的条款应按要求写全。
这将关系到审计报告的质量和审计决定是否客观公正、合理有据、经得起考验。
此外，要做到定性准确，除了问题情节表述客观公正、简明清晰、数据精确以外，还必须要求对所运用的法规、依据充分有效，不能使用废止、失效、没有追溯力、和其他不适用的法规。
六、编写问题摘要及主要事实时，注意语言简练，用词准确事实清楚，即对审计发现问题进行阐述，应说明问题发生的时间、数量、金额、地点、方式、用途等必要情节、内容都必须表述清楚，用以证实每项经济活动的过程及结果，从而客观、公正地反映事实真相，使人一目了然。
审计工作底稿范本
审计工作底稿范本
以下是一个审计工作底稿的范本，包括一些基本信息和审计步骤的记录。
请注意，这只是一个示例，实际工作底稿可能会根据具体的审计项目和需求有所不同。
审计工作底稿
审计项目名称：XXXX年度财务报表审计
审计客户：XX公司
审计期间：XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日
一、审计目标和范围
1. 审计目标：验证XX公司XXXX年度财务报表的准确性、完整性和合规性。
2. 审计范围：包括资产负债表、利润表、现金流量表及附注。
二、审计程序和方法
1. 风险评估：评估财务报表重大错报风险，确定重点审计领域。
2. 内部控制测试：测试内部控制制度的有效性。
3. 实质性程序：对重要账户和交易进行细节测试和实质性分析程序。
4. 审计证据收集：收集充分、适当的审计证据。
5. 审计结论：根据审计结果形成审计意见。
三、审计结果
1. 未发现重大错报和舞弊行为。
2. 提出了一些建议，以改进内部控制和财务报表披露。
四、审计意见和建议
1. 对财务报表整体发表无保留意见。
2. 建议加强内部控制，提高财务报表质量。
五、工作底稿索引
1. 客户财务报表及附注。
2. 风险评估结果及记录。
3. 内部控制测试程序及结果。
4. 实质性程序细节测试及分析程序结果。
5. 审计结论及建议。
审计工作底稿编制的总体要求
目录
• 审计工作底稿概述 • 审计工作底稿的编制程序 • 审计工作底稿的质量要求 • 审计工作底稿的管理与保存 • 审计工作底稿的复核与使用
01
审计工作底稿概述
定义与作用
定义
审计工作底稿是审计人员在审计过程 中形成的工作记录和资料，用于记录 审计过程、证据和结论等。
作用
详细描述
审计工作底稿应覆盖审计计划、审计程序执行记录、审计发现的问题、审计结 论和建议等方面的内容，确保信息的完整性。同时，应按照规定的格式和要求 进行编制，避免遗漏重要信息。
记录清晰
总结词
审计工作底稿的记录应清晰、准确，易于理解。
详细描述
审计工作底稿的文字表述应简明扼要，条理清晰，避免使用模糊或含糊的语言。同时，应采用合适的图表、照片 等形式辅助说明，提高表达效果。
合法性
审计工作底稿的编制应符合法律法规、职业 道德和内部规章制度的要求。
审计工作底稿的分类
按内容分类
可分为基本情况底稿、财务报表底稿、特定项 目底稿等。
按用途分类
可分为汇总分析底稿、支持性证据底稿、备忘 录等。
按涉及部门分类
可分为内部审计工作底稿、外部审计工作底稿等。
02
审计工作底稿的编制程 序
审计终结阶段
汇总和分析审计结果
对收集到的证据和记录进行汇总和分析，得 出审计结论和建议。
编写审计报告
根据汇总和分析的结果，编写审计报告，对 被审计单位进行评价和建议。
归档和保管审计工作底稿
将完整的审计工作底稿进行归档和保管，以 便后续的查阅和使用。
03
审计工作底稿的质量要 求
内容完整
总结词
审计工作底稿的内容应全面、完整地反映审计项目的情况，包括审计目标、范 围、程序、方法和结果等。
审计工作底稿的编制
审计工作底稿的编制三、审计工作底稿的要素和构成审计工作底稿是CPA在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
其形成方式有编制和取得两种。
对于自行编制的工作底稿，应当全面记录审计计划的执行轨迹，审计证据的收集过程，职业判断的依据及过程，审计意见的形成过程等。
大部分工作底稿应当由CPA 自行编制。
对于由委托单位或第三方提供的资料，严格讲并不是审计工作底稿，只有在CPA 实施必要的审计程序并形成相应的审计记录后，做为审计工作底稿的重要组成部分。
审计工作底稿的基本内容包含十部分，分别是：（1）被审计单位名称；（2）审计项目名称；（3）审计项目时点或期间；（4）审计过程记录；（5）审计标识及其说明；（6）审计结论；（7）索引号及页次；（8）编制者姓名及编制日期；（9）复核者姓名及复核日期；（10）其他应说明的事项。
这些基本要素构成完整的法律责任载体，缺一不可，其主要功能见下表：审计工作底稿要素功能表四、审计工作底稿基本要素的编制方法下面依顺序分别介绍各要素的编制方法：1、被审计单位名称：系审计对象的占有方（个别时候项目的委托方和审计客体不一致，如司法鉴定项目）。
若被审单位为下属公司，则应同时写明下属公司的名称。
（如XX 公司一分厂）此项目可写简称，或以统一的审计标识代替。
2、审计项目名称：此项目一般填写审计业务类型，如“2001年报审计”、“工资专项审计”、“破产清算审计”等。
项目名称应尽量简练、清晰。
3、审计项目时点或期间：此项明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。
4、审计过程记录：此项为审计工作底稿的核心要素，其简繁程序受制于审计项目的性质、目的和要求，被审单位的经营规模等诸多因素。
目前，大部分会计事务所采用统一印制的程序表（或是标准的底稿模式）来代替工作底稿编制中大量的手工书写（或录入）工作量，本项目可充分运用审计标识，以提高工作效率（见后述）。
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05.07.2020
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审计工作底稿编制——初步业务活动工作底稿
❖ （四）业务保持评价表 ❖ 对于事务所连续业务来说，每年进行审计前，均应对是否继
❖ 如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量 控制复核人员
❖ （2）独立性
❖ 1）事务所的独立性
❖ 与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益
❖ 过分依赖向客户收取的全部费用
❖ 与客户存在密切的经营关系
❖ 过分担心可能失去业务
0❖5.07可.20能20 与客户发生雇佣关系
❖ *客户的风险级别：高（ ）中（ ）低（ ）
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审计工作底稿编制——初步业务活动工作底稿
❖ 2、事务所方面:
❖ （1）项目组的胜任能力
❖ 项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象
❖ 项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必 要技能和知识的能力
❖ 在需要时是否能够得到专家的帮助
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❖ 存在与该项审计业务有关的或有收费
审计工作底稿编制——初步业务活动工作底稿
❖ 2）人员独立性
❖ 项目组成员或关系密切的家庭成员曾是客户的董事、经理、 其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工
❖ 为客户提供直接影响财务报表的其他服务
❖ 客户的董事、经理、其他关键管理人员是本所的前高级管理 人员
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审计工作底稿编制——初步业务活动工作底稿
❖ 2．如果是连续审计，实施下列程序：
❖ (1)了解审计的目标，审计报告的用途，审计范围和时间安 排等；
❖ (2)查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告 涉及的说明事项，管理建议书的具体内容，重大事项概要等 ；
❖ (3)初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化，并予以 记录；
❖ (4)考虑是否需要修改业务约定条款，以及是否需要提醒被 审计单位注意现有的业务约定条款。
❖ 3．评价是否具备执行该项审计业务所需要的独立性和专业 胜任能力。
0❖5.074.2．020完成业务承接评价表或业务保持评价表。
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❖ 5．签订审计业务约定书（适用于首次接受业务委托，以及
审计工作底稿编制——初步业务活动工作底稿
❖ （2）不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师 承接或保持该项业务意愿的情况；
❖ （3）与被审计单位不存在对业务约定条款的误解
。 05.07.2020
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审计工作底稿编制——初步业务活动工作底稿
❖ （二）程序 ❖ 1．如果首次接受审计委托，实施下列程序： ❖ (1)与被审计单位面谈，讨论下列事项： ❖ 1)审计的目标； 2)审计报告的用途； 3)管理层对财务报表的责任
❖ 2007年8月，中注协编写出版了《财务报表审计工
作底稿编制指南》
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2008年度注册会计师后续教育 ——审计工作底稿编制
❖ 审计工作底稿构成：
❖ 一、当期档案
❖ 1、初步业务活动工作底稿
❖ 2、风险评估工作底稿
❖ 3、进一步审计程序工作底稿
❖ （1）控制测试
❖ （2）实质性程序
审计工作底稿的编制
2008年度注册会计师后续教育 ——审计工作底稿编制
❖ 2006年2月15日财政部正式发布了《中国注册会计 师执业准则》，2007年1月1日在所有会计师事务所 实施
❖
❖ 因此建立一套适应风险导向审计要求的新的底稿模 式，重塑审计流程就显得尤为重要
❖ 特别关注行业内类似企业的经营业绩；
❖ 受国家宏观调控政策的影响程度；
❖ 是否涉及重大法律诉讼或调查；
❖ 是否依赖主要客户或主要供应商；
05❖.07.2关020键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定；
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❖ 管理层是否在财务目标或所得税方面承受不恰当的压力
审计工作底稿编制——初步业务活动工作底稿
❖ 本所的高级管理人员或签字注册会计师与客户长期交往
❖ 接受客户的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
❖ 3）外界压力
❖ 在重大会计、审计等问题上与客户存在意见分歧而受到解聘 威胁
❖ 受到有关单位或个人不恰当的干预
0❖5.07受.202到0 客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
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审计工作底稿编制——初步业务活动工作底稿
❖ （三）业务承接评价表主要内容包括：
❖ 1、客户方面：
❖ （1）客户的基本情况：
❖ 客户的公司架构、股东构成、行业业务特性、法律顾问、 财务顾问、更换注册会计师的原因等；
❖ （2）客户的评价：
❖ 1）客户的诚信：特别需要关注更换会计师事务所的原因 ；有无频繁更换关键管理人员；
❖ 2）客户的经营风险：
； ❖ 4)审计范围； 5)执行审计工作的安排，如审计报告的时间要求； ❖ 6)审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； ❖ 7)管理层提供必要的工作条件和协助； ❖ 8)注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需
要的其他信息； ❖ 9)利用被审计单位专家或内部审计人员的程度（必要时）； ❖ 10）审计收费。 ❖ (2)初步了解被审计单位及其环境，并予以记录。 ❖ (3)征得被审计单位书面同意后，与前任注册会计师沟通。
❖ 4、其他项目工作底稿
❖ 5、业务完成阶段底稿
❖ 二、永久性档案
05.07.2020
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审计工作底稿编制——初步业务活动工作底稿
❖ （一）初步业务活动目标：
❖ 1、确定是否接受业务委托；
❖ 2、如接受业务委托，确保在计划审计工作时达到 下列要求：
❖ （1）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性 和专业胜任能力；
❖ 3）客户的财务状况：取得客户近三年的财务报表，分析： ❖ 现金流量或营运资金是否满足经营、债务偿付以及分发股利的需要 ❖ 贷款是否延期未清偿，或存在违反贷款协议条款的情况 ❖ 最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势 ❖ 是否涉及重大关联方交易 ❖ 是否存在复杂的会计处理问题 ❖ 客户融资后，其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求 ❖ 是否使用衍生金融工具 ❖ 是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易 ❖ 是否对持续经营能力产生怀疑