审计工作底稿编制日期的常见问题

审计工作底稿问题及对策

审计工作底稿问题及对策张开菊吴林蓬摘要：审计工作底稿是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录和取得的各种文件资料，是联系审计证据和审计结论的桥梁，是形成审计结论，进行审计处理，发表审计意见的直接依据。

研究并完善审计工作底稿的编制和管理，可以有效地提高审计质量，强化审计效果，并促进规范发展。

关键词：审计;底稿;问题;对策审计工作底稿是指内部审计人员在审计过程中形成的工作记录和取得的各种文件资料。

是联系审计证据和审计结论的桥梁，是形成审计结论，进行审计处理，发表审计意见的直接依据。

编制和管理好审计工作底稿，对促进审计工作的规范发展具有重要作用。

一、审计工作底稿的重要作用（一）是编撰审计报告的基础审计报告是审计活动的最终成果，是审计人员根据审计活动所收集的审计证据，并经过系列的专业判断编制成的。

而审计工作底稿汇集了审计过程中所有的审计证据，记录了审计人员的专业分析和判断结果。

因而，可以直接作为审计报告的编撰基础。

（二）为审计质量的控制创造了条件审计工作底稿记载了审计人员完成审计任务的情况和面临的各种问题，审计组负责人可以从审计工作底稿来观察、协调和评价审计工作，这客观上为审计质量的控制创造了条件。

（三）是审计复议、后续审计和再次审计的重要参考资料一是对被审计部门的复议要求，内部审计机构和审计人员，必须阅读原审计工作底稿，以判断原审计决定正确与否。

二是在进行后续审计和再次审计时，同样必须以原审计工作底稿为重要的参考资料。

（四）为审计计划的制定和审计理论的研究提供了可靠资料一是在的审计活动中，同类审计业务具有一定的共同性，同一被审计部门的审计活动，具有一定的连续性。

因此，当年度的审计工作底稿对以后年度的审计活动具有重要的参考价值。

二是在审计活动中，将同类审计活动不同审计项目的审计工作底稿进行分析比较，可以有效地规范和改进的审计工作，发展的审计理论。

二、审计工作底稿的类型对审计工作底稿进行分类是国家审计准则的要求，也是规范审计工作底稿编制、使用、复核和管理工作的基础和前提条件。

审计工作底稿编制中的问题及建议分析

审计工作底稿编制中的问题及建议分析作者：刘爱东张欠欠来源：《时代金融》2013年第29期【摘要】审计工作底稿是审计证据的载体，其编制是影响审计工作质量和目标实现的关键环节。

本文针对目前审计工作底稿编制中存在的审计计划与审计程序脱节、审计程序执行不到位、审计工作底稿逻辑混乱等问题，提出了加强计划阶段的工作、重视单位业规的学习等建议，并提出了具体的底稿框架以提高审计工作底稿编制的科学性、合理性和完整性。

【关键词】审计工作底稿编制问题建议审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和获取的审计资料，是影响审计工作质量和目标实现的关键环节。

通过编制审计工作底稿，把注册会计师也已收集的数量众多但又不系统、没有终点的审计资料，系统地加以归类编号、索引整理，从而使审计工作结论有证可循，有据可依。

它形成于整个的审计过程，同时是整个审计过程的反映。

注册会计师依据编制的审计工作底稿形成审计结论、发表审计意见、出具审计报告，同时也可以依据审计工作底稿编制的水平和质量来评价考核执业的CPA专业能力、工作业绩、知识水平；行业监管机构通过检查编制的审计工作底稿来确定被检查机构的业务质量、明确审计责任。

所以在整个审计工作中，无论是对审计师还是监管机构而言，审计工作底稿的编制都具有弥足重要的地位和作用，为此，独立审计准则也将其放在了比较突出的地位。

但是由于我国注册会计师行业的发展还不够完善，在当前的独立审计实践中，注册会计师审计工作底稿的编制还存在许多缺陷，影响审计质量，本文就我实际参加的审计过程中发现的工作底稿编制问题进行分析与探讨。

一、审计工作底稿编制简介依据《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》（财会（2010）21号）所述，审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

准则第3条规定，在符合本准则和相关审计准则要求的情况下，审计工作底稿能实现下列目的：提供证据，作为注册会计师得出实现总体目标结论的基础；提供证据，证明注册会计师按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。

审计底稿编制中应注意的问题精品文档

审计底稿编制中应注意的问题一、底稿编制形式上需注意的问题1.编制底稿应选择合适的笔进行，所有审计标识符及索引号要求用红笔填写，程序表中“适用与否”栏内用红笔填写；如使用电子底稿，可以对标识符、索引号以加粗加黑等方法使之更为醒目。

2.审计工作底稿应编制索引，索引号编制按照审计底稿的分类进行编排，综合性程序中不同类的工作底稿根据第一个字母进行区分，同一类工作底稿根据数字进行区分；实质性程序中不同类的工作底稿根据第一数字进行区分。

3.审计工作底稿应按照固有的顺序进行编制与整理各部分底稿应按照工作底稿索引表上列示的顺序进行编制与整理。

二、实质性工作底稿编制应注意的总体性问题1.审计工作底稿应保持底稿各要素的完整性，审计底稿中各基本要素应全部填写齐全。

审计底稿的基本要素包括：被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及编号、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其它应说明事项。

2.审计程序表系根据风险评估及控制测试情况确定的实质性测试程序的汇总，必须填写以下内容：在“适用与否”栏中填写“DO”（适用）或“N/A”（不适用）；对于填写“DO”的应在“工作底稿索引”栏中注出对应底稿的索引号；填写“N/A”的应在后面说明原因。

3.导引表起到承前启后的作用，所以该表是非常重要的审计底稿，一般科目的审计均要求编制。

4.明细查证表编制时需注意：要素完整，标识符清晰，如S、G、∧、C、√等审计标识用红笔标出；对明细项目有进一步的查证则在表后用文字描述或另列表格加以细化，并注意交叉索引。

调整事项应过入明细查证表，并注意调整后的汇总数与报表进行核对，而不是简单地在导引表过入调整事项即可。

5.凭证查证表的编制，需要注意：凭证抽样应具有明确的针对性，凭证的抽样可能比编制明细查证表等对专业判断的要求更高，尽量不指派无执业经验的实习生等执行该项操作，避免毫无目的、固定笔数、固定月份地抽查；在抽样时以明细查证表中的重要项目顺序为主线。

工作底稿编制要求和常见问题

工作底稿编制要求和常见问题工作底稿并不是死的，而是灵活的，而且是需要有创造性的，是在不断地深入了解被审计单位、不断地自我学习和总结过程中进行完善。

一个好的工作底稿代表着审计人员的一种执业水平和能力，而且代表审计人员的态度，对企业业务了解的程度。

如果一个底稿连基本的逻辑关系，编制过程和结果都没有反映出来，我想这是一个失败的底稿，如果遇到一个审计风险很高的项目，一旦出事这种底稿肯定拿不出手，注定审计失败，接受处罚。

那么，一个好的工作底稿应该具备哪些要求呢？一.底稿的完整性要求工作底稿的基础表格至少应包括导引表、程序表、明细表、检查表、披露表。

针对不同项目，不同的科目，还可能会涉及测算表、函证控制表、函证明细表、差异调整表、分析表、调查表、监盘表等等。

二.底稿的内在逻辑要求工作底稿中内涵逻辑，比如：导引表、明细表、披露表以及一些测试表、分析表所引用的数据应该是一致的，也就是说这些底稿需要“互相说话”，要符合内在逻辑一致。

往往审计人员会出现表格内的数据打架问题，可能是数据引用不准确，或数据缺失不完整等情况造成的，这是很常见的问题，我们可以用一些EXCEL技术来规避这类问题，即使明细表中的数据存在变化，那么最终结果也会在几个表格内同时变化，进而保持数据的内在逻辑一致。

三.底稿的审计说明要求工作底稿的审计说明是最能体现审计人员执业能力高低，因为审计是用数字来说话的，表格内大部分是未审数、调整数、审定数以及各类分析、核对、测算的数据，但是这些数据需要用审计语言在底稿的审计说明处，将其简明扼要的进行分析和论述结论。

举例说明：1.导引表下的审计说明一般是将整个底稿实施的审计程序进行汇总的地方，也会将这个科目核算的内容，以及增减变化进行分析，让没有接触过该项目的注册会计师也能够看明白项目组所执行的程序和结论是否合理、准确。

2.明细表下的审计说明一般是要求将企业提供的明细账与总账及报表或试算表进行核对的过程，明细表根据科目的不同可能存在多种情况，比如货币资金按库存现金、银行存款、其他货币资金列示，而且银行存款按银行账户来划分，那么是基本户、一般户还是特殊账户，账户是冻结还是正常，都是需要审计人员去核实的。

审计工作底稿编制存在的问题及对策

《国家审计准则》规定，审计
审计人员应当对底稿的真实性、组实行审计组组长负责制。审计组依据，没有同时适用处理处罚依 “ 这一要求予以落实。组长的许多审计工作都需要借助于据。虽然８号令和底稿准则未明完整性负责 ” 确 “ 依据 ” 的涵盖范围，但从底且一旦出现问题，难以对相关责审计工作底稿。通过审核审计工作稿的作用上看，应当包括定性依任人进行确认和追究，而且审计底稿，可以随时把握审计方案规定据。由于缺少定性依据的适用，
对策谈几点看法。过程记录 ” 一项，用于反映审计取证单记载审计事项的查证过
４１
探讨／审计
Ｍｏｎｅｙ理财
大事完程和结果。四是底稿中依据部分料向审计组组长一交即 “
（二）编制审计工作底稿是
人员依法审计的职责履行情况。式要素相比，８号令规定的底稿论有重要影响的审计事项 ” ，主
规范审计工作底稿的编制，对格式减少了 “ 审计过程记录 ” 和要是指审计评价所涉及的重要事于严格依法审计，确保审计质 “ 金额单位 ” 两个要素，增加了“ 附项、被审计单位基本情况的重要
审计
２０Ｊａｎ．２Ｏ１５

浅析审计工作底稿编制中的几个问题

作底稿，不是审计证据材料，的存又它在加大了审计风险
审计查证材料是１９年发布９６的《审计机关审计工作底稿准则》出台后，由原审计工作底稿转变而来的一种过渡材料，保留了此前审计工作底稿它要求被审计单位签署意见并签认的做法，是审计工作底稿没有按《审计机关审计工作底稿准则》的要求规范编制的产物。近日笔者了解到，目前仍有部分审计机关在审计过程中使用 “ 审计
一
至用审计查证材料替代审计工作底稿。这种情况使。审计查证材料成为审计工作底稿进一步规范的最大障碍，既无助于保证审计成果质量，又变相地加大了审计机关的审计风险。（）审计机关审计工作底稿准一《
则》没有审计查证材料这一概中
响。
一
工业经济向知识经济过渡中起着 “ 助推器作用。其一，审计监督的重点要实现从重有形资产的审计到重无形资产的审计、重智力资源和知识产权的审计转变；其二，加大传统工业改造的审计力度，通过审计揭示其存在
的弊端；其三，强化高新技术产业促
消极因素。（）加强舆论宣传，树立面向二知识经济的竞争观念。知识经济是以知识为基础的经济，谁掌握了丰富的知识、先进的科技，谁就在历史发展中掌握主动权、优先权。目前审计人员的认识还相当贫乏，认为知识经济还很遥远，更谈不上如何迎接挑战，

审计工作底稿中常见的主要问题-魏继文

审计工作底稿中常见的主要问题一、初步业务活动阶段1、业务保持〔承接〕评价、业务约定书、风险评估日期混乱。

风险评估日期应在业务保持〔承接〕表编制日期之前，业务保持〔承接〕表编制日期应在约定书签署日期之前。

2、首次承接，与前任会计师沟通缺失。

3、业务约定书存在较多的空白，出具的专项报告未在报告中明确。

二、风险评估及方案类工作底稿1、了解被审计单位及其环境〔不包括内部控制〕底稿浮于外表，行业数据及被审计单位数据过时。

2、了解集团及其环境底稿缺失。

集团并非是集团公司，而是站在被审计单位合并的角度考虑财务报表重大错报的风险。

3、重要性水平计算错误。

〔1〕选取的标准不是合并原报数；〔2〕重要账户及相关认定中存在超过重要性水平的账户未被认定为重要账户的未说明原因。

4、舞弊风险的评估及应对底稿缺失，一般就只做了一个工程组讨论纪要，识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险、应对评估的由于舞弊导致的重大错报风险、就舞弊事项的沟通、对舞弊风险因素的评价根本上未执行。

5、审计方案粗制滥造。

模版给了十一项，每项应具体详细描述，反映整个审计思路并贯穿于整个审计工作期间，可以不局限于此十一项，增加相应的内容，如：可以增加拟执行哪些循环的控制测试及其原因、与管理层、治理层的沟通安排、监盘的安排等等。

而工程组根本上是进点时做好就再也不看或者是送审前赶紧编制胡个底稿。

〔建议审计方案手签批准〕6、风险评估汇总表上下脱节。

〔1〕不明白什么是财务报表层次的风险，什么是认定层次的风险；财务报表层次上的重大错报风险是以会计报表整体相关的风险，并不是与具体会计报表工程直接相关的风险。

如：财务人员的频繁变动、在金融危机的影响下被审计单位存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的情况，但仍继续按持续经营假设编制财务报表。

认定层次上的风险是指与具体会计报表工程在认定上相关的风险。

如：仓库管理混乱可能导致存货出现错报等。

〔2〕未将收入循环认定为存在重在错报风险；〔3〕未识别出重大错报风险却出现了相关应对措施。

审计工作底稿常见的问题和对策分析

现代经济信息审计工作底稿常见的问题和对策分析孟子涵辽宁师范大学海华学院摘要：审计工作底稿在审计工作中具有重要的作用，审计工作底稿是编写审计报告的依据，也是评价工作质量的重要指标，能够帮助审计主管协调审计工作，还能够为后续的审计工作提供重要依据。

但是从目前的情况来看，审计工作中的审计工作底稿编制还存在着各种各样的问题，严重影响了审计工作的质量。

因此，人们要加强对审计工作底稿常见问题的分析，并积极探索有效的对策，才能全面提升审计工作底稿的编制质量，进而提高审计工作质量。

关键词：审计工作；审计底稿；审计报告中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2018)004-0200-02一、引言审计工作底稿编制是审计工作中一个非常关键的环节，但是从目前的情况来看，在审计工作底稿的编制中，工作底稿往往只是简单的会计账抄写，没有审计过程记录和结论，审计工作底稿只采用统一的基本格式，审计工作底稿和审计方案、审计报告脱节的现象严重，这些都不利于审计工作的顺利开展。

因此，一定要采取有效的方式来解决这些问题，人们在审计工作中一定要认识到审计工作底稿的重要作用。

二、审计工作底稿的重要作用1.审计工作底稿是编写审计报告的依据为什么要审计？审计是为了对被审计的企业或者是单位相关的经济支出和收入或者是会计记录存在的缺陷以及相关的成果进行评价，提出相应的建议或者是意见，但是审计的意见或者是建议不能只说口头上传达，需要通过正式的书面形式表述，这就是所谓的审计报告。

由于审计的时间较长，审计过程比较复杂，所有，审计人员在完成审计后应及时编写审计报告，审计报告书的内容是否来源于审计过程中的底稿，直接关系到审计人员能不能及时的编写出优秀的审计报告。

在审计过程中，审计人员如果没有记录完整的、准确的审计工作底稿，在审计阶段完成后很难编写出真实可靠的优秀设计报告书。

审计人员在现场审计的过程中及时记录审计底稿很有必要，因为在审计人员编写的审计报告书中，很可能会得到不一样的审计意见或者是审计结论，而有些审计结论会牵连到经济纠纷或者是法律责任，甚至是诉讼，在适当的场合，审计人需要出示审计底稿来证明审计报告书的真实性和公正性。

编制审计工作底稿需注意的十个问题【会计实务操作教程】

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的保持。因此，那些只把会计当门砖的人到最后是很难在岗位上立足的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
六、问题摘要及主要事实，即对审计发现问题进行阐述，要说明问题发生的时间、数量、金额、地点、方式、用途等内容。要注意语言简练，事实清楚。
七、定性依据及处理处罚依据，即引用对审计发现问题进行定性及处理处罚所依据的法律法规，可以在《财经违法行为审计处理处罚手册》中查找相关法律法规。注意引用的法律法规要与问题对应好，法条内容要写全。
三、明确审计范围。审计项目时点或期间：此项明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度，应结合实质性测试的具体对象区别对待，资产负债项目应填截止时点，损益类项目应填时间跨度。
四、审计人员及编制日期，即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期，明确工作职责，便于追查审计步骤及顺序。
五、审计结论必须经过必要的审计程序后做出的专业判断，它直接支持最终的审计意见，因此，审计结论应清晰、简明地表述，不能含糊其辞，模棱两可。审计结论及问题性质，即对审计发现问题进行定性，比如：“性质：大额支付现金”，注意定性要准确，要根据《财经违法行为审计处理处罚手册》中对应规定进行定性，切记自取名称，随意定性。
十、附件，即审计工作底稿所附的审计证据材料及相关资料。要求：除一个审计证据对应多个审计工作底稿外，审计工作底稿后面必须要附有审计证据。
审计工作底稿在整个审计工作中处于相当重要的地位，而高质量的审计工作底稿无疑是高质量审计服务的最有力保证。离开审计工作底稿，缺乏审计记录或审计记录不全，高质量的审计便无从谈起。

审计工作底稿编制日期的常见问题[会计实务优质文档]

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审计工作底稿编制日期的常见问题[会计实务优质文档]
审计工作底稿编制时间的填列，是审计中的一个细节。

虽然是小事，却让不少执业人员感到困惑，不知道时间如何填列才是合理。

尤其是在执业质量的检查中，为了日期填列而被扣分未免可惜。

其实，对于日期如何填列，关键是理解了审计工作底稿的整体框架与逻辑，就不会犯日期填列不合理的问题了。

下面我们就把日期填列的注意点以及常见问题作列示与梳理，可供执业人员参考。

初步业务活动阶段
这部分底稿的时间填列顺序可以参照这样的步骤：初步业务活动工作底稿——业务承接或保持评价表——业务约定书——独立性声明书——总体
审计策略——具体审计计划。

比较容易常见的问题是：
1、初步业务活动工作底稿和业务承接或保持评价表的编制时间在业务约定书签订之后。

只有首先编制初步业务活动工作底稿，并对业务是否承接或继续保持进行评价，确定承接业务后才可以签订业务约定书。

2、独立性声明书签署日期晚于审计项目开始的日期。

在确定承接项目并签订审计业务约定书后，即应由项目组全体执业人员签署独立性声明书。

3、总体审计策略的编制日期早于审计业务约定书签署日期，或晚于风险评估程序、进一步审计程序的编制时间。

在签订了业务约定书之后，即应编制总体审计策略，结合了解的被审计单位情况确定应执行的审计策略及重要性水平等等。

在制定了总体审计策略后，方可进行风险评估程序及进一步审计程序。

4、具体审计计划中列示的时间与实际执行时间差异较大。

实务中，应制。

浅谈编制审计工作底稿存在的问题及对策

分，又由于审核不严难免会有不恰当的词语
是审计情况汇集和佐证、解释审计报告的可靠依据。因此，如何编制和取得完整齐全有效
进入审计报告，审计风险产生的可能性就会
增加。
的审计工作底稿，确保审计工作质量，有效降
低审计风险，目前有待解决的问题，是笔者就存在的问题及对策谈几点粗浅的认识。
成所编制的审计工作底稿文字表述不准确，
稿是否能充分支持所签发的审计报告发生ห้องสมุดไป่ตู้
疑。
审计工作底稿是审计人员在审计中对审
计记录和审计证据经过系统整理，按照审查
２解决问题的对策、２１．加强对审计工作底稿的复核工作
的每一个问题所归纳编写的专项问题说明书。它是审计过程和结果的书面证明，也是审计情况的汇集和编写审计报告依据，审计人
就难以把握；三是不能正确处理好配合与被配合的关系，没有发挥整体优势，自为战缺各乏相互配合、相互沟通，且审计工作底稿可以
考核审计人员的业务能力、工作业绩，由于部
审计业务的管理很大一部分工作需要通过文字形式去组织去实现，科学的审计技术方法在绝大多数情况下需要用文字形式去表现、去传递。审计人员的基本功一是审计查证二是应用写作，以审计文字工作是审计工所作的重要组成部分，它的优劣和熟练程度本身影响着审计工作的质量和审计的风险控制。因此，审计人员熟练地掌握审计写作技能
１审计工作底稿存在的问题：、１Ｉ编制的审计工作底稿反映不出问题．
１审计人员的自身素质存在缺陷。－３审计工作底稿分为事实结论及审计人员意见两部分，依据查实的事实陈述才能体现其客观性，依据查实的事实陈述才能对其做出准确的判断，容许有主观臆断、不似是而非的成分，不拔高、不推想，这些都是以查实工作为前提。随着市场经济的发展，审计的范围逐步扩大，核算形式的不断变化，审计的对象错综复杂，企业审计人员的审计目标也从最初的查错防弊发展到现在的提升企业的绩效与查错防弊并重。前制约查证质量的因素。目一是审计人

审计底稿编制中应注意的问题精品文档

审计底稿编制中应注意的问题一、底稿编制形式上需注意的问题1.编制底稿应选择合适的笔进行，所有审计标识符及索引号要求用红笔填写，程序表中“适用与否”栏内用红笔填写；如使用电子底稿，可以对标识符、索引号以加粗加黑等方法使之更为醒目。

2.审计工作底稿应编制索引，索引号编制按照审计底稿的分类进行编排，综合性程序中不同类的工作底稿根据第一个字母进行区分，同一类工作底稿根据数字进行区分；实质性程序中不同类的工作底稿根据第一数字进行区分。

3.审计工作底稿应按照固有的顺序进行编制与整理各部分底稿应按照工作底稿索引表上列示的顺序进行编制与整理。

二、实质性工作底稿编制应注意的总体性问题1.审计工作底稿应保持底稿各要素的完整性，审计底稿中各基本要素应全部填写齐全。

审计底稿的基本要素包括：被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及编号、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、其它应说明事项。

2.审计程序表系根据风险评估及控制测试情况确定的实质性测试程序的汇总，必须填写以下内容：在“适用与否”栏中填写“DO”（适用）或“N/A”（不适用）；对于填写“DO”的应在“工作底稿索引”栏中注出对应底稿的索引号；填写“N/A”的应在后面说明原因。

3.导引表起到承前启后的作用，所以该表是非常重要的审计底稿，一般科目的审计均要求编制。

4.明细查证表编制时需注意：要素完整，标识符清晰，如S、G、∧、C、√等审计标识用红笔标出；对明细项目有进一步的查证则在表后用文字描述或另列表格加以细化，并注意交叉索引。

调整事项应过入明细查证表，并注意调整后的汇总数与报表进行核对，而不是简单地在导引表过入调整事项即可。

5.凭证查证表的编制，需要注意：凭证抽样应具有明确的针对性，凭证的抽样可能比编制明细查证表等对专业判断的要求更高，尽量不指派无执业经验的实习生等执行该项操作，避免毫无目的、固定笔数、固定月份地抽查；在抽样时以明细查证表中的重要项目顺序为主线。

审计工作底稿中问题及建议

审计工作底稿中问题及建议审计工作底稿是审计师进行工作的基础，对于工作的质量和效率具有至关重要的作用。

在审计底稿的编制过程中，可能会存在一些问题，如果不及时发现和解决，将会对审计工作造成不可避免的影响和损失。

因此，需要有一些有效的建议和方法来解决这些问题，保证审计工作的顺利进行。

一、底稿编制中存在的问题1.底稿缺乏完整性和连贯性一项审计工作很可能涉及到多个程序和工作步骤，在编制底稿的过程中需要保证各个环节之间的连贯性，确保底稿的逻辑性和完整性。

如果底稿不存在连贯性，将会导致审计结果的失真和无法达到预期的效果。

2.底稿细节不够精细底稿的质量不仅在于重点的把握和准确的判断，还需要对客户账户的细节进行分析和核对。

如果对于账户的具体细节不够精细，将会导致遗漏和错误，从而影响审计结论和报告的质量。

3.底稿格式不规范底稿通常设计为标准格式，方便审计人员进行查找和整理。

如果底稿格式不规范，将会导致文档杂乱无章，从而浪费时间和精力。

此外，底稿的格式化也有利于保护信息的机密性。

4.底稿内容不够可审底稿内容应该具有可审性，即需要符合审计师进行审计工作的方法和标准。

如果底稿内容不够可审，将会导致审计师难以判断，从而影响审计工作的质量。

二、底稿编制中的应对方法和建议1.建立完善的底稿编制标准和流程为了保证审计底稿的质量和连贯性，需要制定和执行一套完整的编制标准和流程。

根据审计工作的具体特点，制定合适的办法和表格格式，保证底稿的逻辑性和完整性。

同时，也需要在审计团队内部建立良好的底稿沟通机制，确保通过不断协作，取得高效的编制工作。

2.强化底稿编制的细节管理为了保证底稿的质量，需要审查底稿的细节和方案，并定期评估底稿的准确性、时效性。

对于重要的会计或财务科目、账目或资料，需要进行更仔细的审核。

此外，审计人员也应该始终保持良好的沟通和洞察力，及时了解客户的业务和财务情况等除信息，以更好的推进审计工作。

3.强化底稿的风险防范为了保护确认和保护敏感信息，需要进行高度机密性的保护。

浅谈基层审计人员编制审计工作底稿存在的问题及对策

浅谈基层审计人员编制审计工作底稿存在的问题及对策审计工作底稿是审计项目实施阶段的内部文书之一, 是支持审计结论性文件的重要依据, 其使用范围, 审计署 6号令第四十九条作了明确规定:“ 对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为以及对审计结论有重要影响的审计事项,审计人员应当在编写审计日记的基础上,编制审计工作底稿” 。

从审计实践看,基层审计机关由于审计力量薄弱、任务繁重以及审计人员素质参差不齐,导致基层审计人员在编制审计工作底稿时存在一些急需改正的问题。

为此,笔者就基层审计人员编制审计工作底稿存在的问题及对策简要谈谈自己的看法。

一、存在的问题(一审计工作底稿编制不完整、所附的资料不能相互印证、勾稽关系不明、法律法规引用不规范。

由于近年来行政体制改革力度不断加大,基层审计机关审计人员趋于老龄化,受编制的限制,新的审计力量补充困难,而审计业务量大、时间紧、外勤工作时间短,不少审计人员迫于内外压力,往往只对重要项目或有问题的项目编制审计工作底稿或在外勤作业后填制底稿,或者只重视审计结果的记录,忽视审计过程的记录填写,出现审计工作底稿与审计结果、审计报告不符或者出现有审计过程而无审计结果、有审计结果而无审计过程的工作底稿。

部分审计工作底稿没有审计人员签章,也没有审计组组长复核意见和相关人员签章;在审计工作底稿之间没有建立清晰的勾稽关系,相互引用时没有注明索引号,审计工作底稿印证关系不明,相互混淆,重复取证;有的工作底稿存在只对发现的问题列明定性依据,却没有列出正确处理问题所适用的相关法律法规,有的问题定性、处理依据的法规已经废止或已经不能适用,个别引用的法规在“ 法规名称、文号和具体条款” 三要素上不齐全,有的定性依据与处理处罚的口径在同一份报告、同一类问题中都不尽相同。

致使基层审计机关业务质量低下、审计风险增大。

(二审计取证不充分。

审计证据是审计人员在审计工作中作出审计结论和发表审计意见的客观依据。

审计底稿编制中应注意的问题-文档

审计底稿编制中应注意的问题作为审计工作中的重要环节，审计底稿编制直接关系到审计工作的质量和效率。

因此，在编制审计底稿时，需要注意一些问题，以充分发挥底稿的作用，为审计工作的进行提供有力保障。

本文将就审计底稿编制中应注意的一些问题进行介绍与分享。

1、审计底稿应具备可读性作为资料的重要组成部分之一，审计底稿的可读性直接关系到审计师在后续审计工作中对底稿所记录信息的准确理解。

为此，在底稿编制过程中，审计师需要注意：•底稿应有清晰的标题：标题应简明扼要表达底稿内容。

•底稿应有明确的编号：编号应有规律性。

•底稿应有明确的时间：时间应标注清楚。

•底稿应有条理清晰的内容：应按照逻辑结构进行排列。

2、审计底稿应真实、准确、完整底稿的真实性、准确性、完整性是底稿的最基本要求，底稿编制过程中需要注意：•底稿中记录的数据应真实可信，不得夹带虚假信息；•底稿中记录的数据应经过核实，确保准确无误；•底稿记录需要全面，不得漏项，不得出现所记录内容不全面的情形。

3、审计底稿应依照审计程序编制审计程序是指审计师根据审计目的和任务制定的行动计划。

审计底稿的编制应根据审计程序进行。

如果跳过某个环节，容易遗漏重要信息，或者给审计带来风险。

因此，审计师在编制底稿时，应细节到位，遵循严格的审计程序操作。

4、审计底稿应符合规范底稿的规范性对于保证审计工作的正常开展有着至关重要的作用。

为此，审计师在编制底稿时，需要注意以下几点：•底稿格式应统一，避免出现多种格式；•底稿字迹应认真仔细，清晰可辨；•底稿中应注意使用符号、缩略语等标志符号，以增强底稿的可读性。

5、审计底稿应具备机密性审计底稿中所记录的信息，往往涉及到被审计机构的重要秘密，因此，审计师在编制底稿时，应注重机密性。

•底稿宜分类存储，备份；备份后应制定保密措施；•底稿防止泄密，甚至是在操作底稿的过程中，也应注意机密信息的保护。

6、审计底稿应具备自洽性底稿应该具有自洽性，即底稿的组成部分之间应该相互衔接、协调一致。

浅谈审计工作底稿编制问题

过系统整理，按照审查的每一个过了，查过了就要有记录，有记员要把降低审计风险作为基本
问题所归纳编写的专项问题说明录才能证明查过了，也就是说经目标，详细、完整地做好审计工
书。它是审计过程和结果的书面过审计后即使确无问题，审计人作底稿，按照相应的审计程序，证明，也是审计情况的汇集和编员也只有通过自己编制的工作认真执行审计工作，降低审计风
一
、
编制审计工作底稿的重事，仅把问题罗列出来，而不做是真实的；另一方面是指除审计详细、系统的审计工作记录，也人员所揭示的问题以外，其他方
稿。没有完整的工作底稿，查出要求我们审计人员要在系统的、
要性审计人员工作质量的重要标准
探讨／审计
Ｍｏｎｅｙ理财
浅谈审计工作底稿编制问题
刘庆华
审计工作底稿是审计人员在题，这种观点是站不住脚的。我限，不能保证审计过程中就一审计中对审计记录和审计证据经们说查出了问题是因为我们查定没有疏漏，正因如此，审计人
写审计报告的依据，审计人员编底稿来证明，任何 “ 默契 ”都是险。
制的审计工作底稿是审计证据的靠不住的。审计人员是否尽职尽
载体，是审计情况汇集和佐证、此，如何编制和取得完整齐全有作质量，有效降低审计风险，是目前有待解决的问题。

审计工作底稿日期编制的常见问题

审计工作底稿日期编制的常见问题1、初步业务活动工作底稿和业务承接或保持评价表的编制时间在业务约定书签订之后。

正确做法：只有首先编制初步业务活动工作底稿，并对业务是否承接或继续保持进行评价，确定承接业务后才可以签订业务约定书。

2、独立性声明书签署日期晚于审计项目开始的日期。

正确做法：在确定承接项目并签订审计业务约定书后，即应由项目组全体执业人员签署独立性声明书。

3、总体审计策略的编制日期早于审计业务约定书签署日期或晚于风险评估程序、进一步审计程序的编制时间。

正确做法：在签订了业务约定书之后，即应编制总体审计策略，结合了解的被审计单位情况确定应执行的审计策略及重要性水平等等。

在制定了总体审计策略后，方可进行风险评估程序及进一步审计程序。

4、了解被审计单位及其环境底稿的日期晚于控制测试的时间，或与控制测试的时间一致。

正确做法：只有先了解被审计单位及其环境，并对了解到的风险进行评估后，方可执行包括控制测试程序在内的进一步审计程序。

5、风险评估结果汇总表的编制时间早于了解被审计单位及其环境的时间。

正确做法：在审计工作底稿中，风险评估结果汇总表起到一个承上启下的作用。

在了解被审计单位及其环境后，对了解到的风险进行评估，执行进一步审计程序。

6、控制测试编制日期早于了解被审计单位及其环境的时间。

正确做法：只有在对被审计单位及其环境以及内控进行了解，并对风险进行评估后，方可执行控制测试。

7、实质性测试工作底稿的编制时间早于控制测试的时间。

正确做法：只有在了解被审计单位及其环境，并执行控制测试之后，才可根据风险评估的结果实施实质性测试。

8、实质性测试工作底稿的日期晚于审计报告日。

正确做法：在实务工作中，经常有询证函尚未收回时出具审计报告的情形。

收回的询证函日期晚于审计报告日，意味着审计工作尚未履行完毕即已出具报告。

尤其是银行询证函，均会明确列示回函日期。

不管客户如何催要报告，都应等银行询证函收到后方可出具审计报告。