小型微利企业所得税申报表填写要求

小型微利企业所得税申报表填写要求

1、季度预缴申报表

企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合小型微利企业条件，在本年度填写《中华人民共和国企业所得

税月(季)度纳税申报表(A类)》时，将第4行“利润总额” 与5%或15%的乘积，填入第12行“减免所得税额”内。

2、年度纳税申报

(1)不符合所得减半的将主表第25行“应纳税所得额”的金额与5%乘积，填入附表5第34行“符合条件的小

型微利企业”栏内。

(2)符合所得减半的纳税人在使用企业所得税年度申

报系统和填写2010年度所得税申报表时，按先减所得、再减税款的方法填写；

举例如下：

某企业2011年度资产、人数、行业符合小型微利企

业条件，假设当期应纳税所得额为10000元，企业填写所得税申报表时，主表第25行“应纳税所得额”填写5000元，附表五第32行其他栏填写10000/2=5000元，附表3第17 行“减免税项目所得调减金额”自动填写5000元，附表5 第34行“符合条件的小型微利企业”栏填写5000*5%二250 元，主

表第28行减免所得税额填写250元，主表第30行应纳税额填写1000元。

3.如何填报2014年度企业所得税年度纳税申报表？

2015年1月1日起，新修订的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类，2014年版》开始使用，请按以下方法进行填报。

（一）小型微利企业减免税优惠

1、如果“10万It;年应纳税所得额le;30万”,减按20%的税率征收企业所得税。应纳税所得额与5%的乘积，填报在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类，2014年版》的附表“减免所得税优惠明细表”（A107040）的第1行“一、符合条件的小型微利企业”。

2、如果“Olt;年应纳税所得额le; 10万元”,所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税所得额与15%的乘积，填报在《中华人民共和国企业

所得税年度纳税申报表A类，2014年版》的附表“减免所得税优惠明细表”（A107040）的第1行“一、符合条件的小型微利企业”。

（二）小型微利企业固定资产加速折旧和一次性扣除优惠

小型微利企业将其享受“75号文”规定的固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策的情况填入《中华人民共和国

企业所得税年度纳税申报表A类，2014年版》的附表“固定资产加速折旧、扣除明细表”（A105081）中。

经典练习

1. 2012年9月某化肥厂购进一台污水处理设备并投入使用（该设备属于环境保护专用设备企业所得税优惠目录列举项目），取得增值税专用发票注明设备价款100万元、进项税额17万元。该厂可抵免企业所得税税额（）万元。

A.10

B.11.7

C.100

D.117

答案A

解析企业购置并实际使用相关规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的，该设备的投资额的10%可以从企

业当年的应纳税额中抵免。该厂可抵免企业所得税税额二100x10%二10（万元）。

2•下列非居民企业取得的所得中，不得享受免征企业所得税的是（）。

A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得

B.国际金融组织向居民企业提供优惠贷款取得的利息所得

C.国际金融组织向中国政府提供优惠贷款取得的利

息所得

D.外国企业向居民企业提供专利使用权取得的所得

答案D

解析选项D为特许权使用费所得，按收入全额征税。

3•根据企业所得税法的规定，以下所得中可以免征或减征企业所得税的有()。

A.林场销售原木的所得

B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

C.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

D.销售水产品的渔场

E.销售安全生产设备的所得

答案ABCD

解析企业所得税法规定，企业的下列所得，可以免征或减征企业所得税：

(1)从事农、林、牧、渔业项目的所得；

(2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

(3)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;

(4)符合条件的技术转让所得；

(5)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有

实际联系的，其来源于中国境内的所得。

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