营改增对企业账务处理的影响

营改增对企业账务处理的影响

摘要：增值税在世界范围内具有长期的实践基础，而且取得了成功，对于我国营改增改革具有重要的借鉴作用。随着营改增改革的逐渐成熟，我国国税与地税也将在国务院结构改革中合并，企?I需要不断地适应营改增改革的要求。在新时期下，营改增对于企业的财务处理具有重要的影响，需要进一步地加强对企业营改增的研究，不断地提高企业增值税处理效率。

关键词：营改增；企业；处理

增值税改革对于我国经济结构的调整，发挥企业的竞争优势具有重要的意义。特别是随着我国新的经济形态的出现和发展，营业税等税务制度已经难以满足市场经济的发展需要。在世界范围内经济环境与我国产业环境不断变化的情况下，通过实施营改增改革，能够有效地降低企业的税负，减少企业税务筹划的复杂性，从而能够更好地促进企业的发展。对于营改增模式来说，企业的财务处理对于税负的影响比较大，不同的处理结果也会导致企业税负的变化，最终影响到企业的利润。

一、营改增对于企业会计工作的影响分析

（一）会计科目及销项税额的相关变化

对于一般纳税人来说，需要在增值税应税科目下设置相关的预交、应交、未交等增值税项目，在应交增值税项目下需要设置进项税额、销项税额递减、销项税额等内容。销项税额对于增值税的计算具有重要的影响，在增值税计算的过程中需要抵扣相关的销项税款，这就需要明确相关的计算方法。在进行会计处理的过程中，需要正确地处理好进项税额与销项税额自己的关系，当纳税人提供应税服务时，就可以抵扣相关的销售额。当企业接受应税服务时，也需要按照增值税政策的相关规定，借记应交税费――应交增值税科目，贷记银行存款等科目。对于部分企业来说，由于项目的开发周期比较长，在经营的过程中就可能导致销项与进项不相匹配。例如部分项目在交付之后进项税没有销项税进行抵扣，增加了企业资金负担。

（二）所得税方面的影响

对于企业来说，在增值税改革之前，企业成本、收入以及营业税税额的变化对于企业现金核算方式具有重要的影响。在营业税项目下，企业需要准确地核算其年收入，企业在报税的过程中存在着不规范的现象。但是在增值税改革之后，对于报税的流程做出了更加科学合理的规定，如果企业在经营周期内能够实现销售回款，那么企业可以在回款之后纳税，从而提高了企业的现金流量。对于企业来说，营改增之前，价税合计是企业的重要成本；在增值税改革之后，可

以用增值税来代替营业税，从而应用增值税专用发票来抵扣销项税额，降低了企业的税负。对于企业来说，营改增之后实现了价税分离，价税分离能够使企业在接受服务和商品时，按照增值税的相关规定来抵扣部分税款。价税分离一方面能够增加企业的抵扣税额，但是另外一方面又可能会导致企业成本的增加。例如对于建筑企业来说，其增值税税率与营业税相比增加比较大，这样就可能导致企业税负的转移，最终将相关的税负转嫁给了房地产开发企业，增加了企业的成本。这对于企业取得增值税专用发票管理提出了比较高的要求，否则就可能就会导致企业成本的增加。

（三）现金流的影响

现金流对于企业的财务状况以及企业的发展都具有重

要的影响，在企业财务管理的过程中需要密切关注现金流的状况。企业利润率以及企业的偿债能力都与企业的现金流具有密切的关系，对于营改增来说，当企业在购置固定资产等情况下，现金流量并不是持续性的状态，而是阶段性的。由此可知，企业营改增之后对于现金流量的影响比较小，但是在经营的过程中由于涉及到现金以及税费的支付等，受到营改增的影响比较大。对于部分企业来说，在增值税等改革下，虽然增加了企业现金流的来源，但是也会增加企业的流转税总量，从而增加了企业的税费负担，再加上企业人工费用、折旧费等无法进行抵扣，都会增加企业的流动资金支出，最

终导致企业的现金流紧张。

二、营改增下企业的应对措施

（一）合理地转移企业的增值税负担

增值税作为一种流转税，对于企业上下游的影响比较大，因此对于企业来说，应当主动地调整自己的发展战略，例如可以将相关的增值税税额转嫁给下游企业，也可以采用延长供应链的方式来提供全面性的整体服务，减少企业项目流转过程中的税费负担。对于企业财务处理来说，要重视增值税发票的应用，合理地增加销项税额，增加抵扣税额，从而降低企业的经营成本和税负负担。随着营改增的全面开展，营改增将逐渐实现所有行业的全覆盖，而且不同行业的税率等存在着比较大的差异。对于企业来说，应当严格地按照增值税相关的政策规定，对于不同的项目按照不同的业务做好会计工作，分别计算应缴纳税额，从而减少销项税额。

（二）积极转变业务模式

对于企业来说，在营改增政策下，不同的业务模式所缴纳的增值税差异是巨大的，对于企业来说，应当努力增加进项税额，从而降低企业的税收负担。例如对于房地产企业来说，可以通过借助精装修的方式，增加房地产的售价，同时也能够增加企业可以抵扣的进项税额，近年来精装修在房地产企业中出现的越来越多，房地产项目也越来越向精品方向转变，从而增加了企业的利润。不同的商业模式下，企业所

面对的增值税税率也存在着比较大的差异。对于企业来说，在商业活动的过程中，可以合理地配置相关的资源，例如可以自行采购增值税税率比较高的商品，对于增值税税率比较低而且难以取得增值税专用发票的商品，可以选择外包的业务形式，从而不断地增加企业的进项税额。增值税与销项税额之间具有密切的关系，当商品以及服务的销售收入比较高时，企业的增值税负担也相对比较大。对于企业来说，增值税虽然不影响到企业的损益，但是对于企业的收入会产生比较大的影响。这就需要企业结合市场的情况，合理地进行定价，不仅要能够满足企业发展的需要，同时也要能够降低企业的税负。

（三）加强发票管理

在营改增之前，企业财务人员对于发票管理不够重视，投入的精力和时间不够。在营改增政策下，对于财务人员在发票管理的过程中面临着比较大的变化，部分企业在发票管理的过程中存在着经验不足等问题，从而导致企业的税负负担不断的增加。不少企业在营改增的过程中，发票管理不当、不规范等是企业财务处理工作所面对的最大的困难，最终结果导致企业不能很好地合理地减税，导致政策的红利吃不到。对于增值税来说，其抵扣的凭证是增值税专用发票，如果企业在购买商品和服务的过程中不重视增值税专用发票，那么就会降低企业可抵扣税额，最终增加了企业的税负负