营改增对企业账务处理的影响

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营改增后相关企业账务处理应注意的问题

技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，应在 “ 应交税费—一应交增值税”科目下增设 “ 减免税款”专栏（小规模纳税Ｋ直接冲减 “ 应交税金一应交增值税），用于记例３：浙江某信息技术公司２０１３年８月转为试小规模纳税人，８月购买税控器具２ｏｏｏ：￣，取得增值税专用发票，增值税３４０元，同月支付税控器具维护费４００元。２０１３￣８月应税服务销售额５００００元。应纳增值税＝５００００／（１＋３％）Ｘ３０／０＝１４５６．３１元税控器具抵减应纳增值税＝１４６．５３１－２３４０－４（Ｉ）＝－１２８３．６９元２０１３年８月增值税申报数为零，１２８３．６９元减免税在下一申报所属期继续抵减。购买税控器具借：固定资产２３４０贷：银行存抵减增值税借：应交税费—一应交埋值税１４６．５３１
万元；
营改增之后该公司应税服务额为２２２／（１＋ｌ１％）＝＝２００万元与之对应的销项税额为２０Ｏ万元十ｌ１％＝２２万元２、做好试点前后的接续工作，正确进行会计处理。做好衔接工作，防止出现账目不清，财务混乱的现象，不仅是会计工作连续进行的基础，也是保证企业利益的要求。财税［＝１０１３】３７号附件二第—条第八项：试点前发生的业务按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允｛午扣除项目金额，截至本地区试点实施之日尚未扣除的部分，不得在计算试点纳税人本地区试点实施之日后的销售额时予以抵减，应当向原主管地税机关申请退还营业税。提示：２０１３年７月作为最后—个营业税申报所属期，差额扣除项目必须在７月底以前处理完毕。０１２３年８月１日起，原试点地区纳税人支付给非试点地区的应税服务项目，由抵减销售额改为进项税额抵扣。０１２３年年月１日起，非试点地区—律为进项税额抵扣。财税［２０１３］３７号附件二第二条第三款：原增值税纳税人兼有应税服务的，截止到本地区试点实施之日前的增值税期末留抵税额，不得从啪８服务的销项税额中抵扣。试地区兼有应税服务的原增值税—般纳税人，截止到开始试当月月初的增值税留抵税额按照营业税改征增值税有关规定不得从

浅析“营改增”后建筑公司财务处理及应对措施

浅析“营改增”后建筑公司财务处理及应对措施自从“营改增”政策的实行，建筑业的税制也发生了根本的变化。

为了适应新的政策环境并继续稳定盈利，建筑公司必须做出相应的财务处理和应对措施。

本文将就建筑公司面对“营改增”税制的情况从以下几个方面进行浅析：一、会计核算方式的变化在旧有的税制下，建筑业的企业所得税是以营业税为基础来计算的，而在“营改增”之后，则是依照增值税的政策进行计算。

这意味着建筑业需要改变原有的会计核算方法，以适应新的税制环境。

具体来说，建筑公司需要对其会计系统进行相应的改造。

首先，建筑公司要建立起增值税专用发票管理制度，严格控制购进商品、服务的流程，并合法开具专用发票以供将来的抵税和追溯；其次，建筑公司需要开设增值税专用账户，并进行税款及时的缴纳；最后，建筑公司需要对其财务报表进行改善，将原先的营业税收入和其他与营业税相关的财务科目进行合并，同时增加增值税的收入财务科目，并对纳税前和纳税后的成本进行区分，以确保报表的准确性。

二、开票规定调整在营改增税制下，建筑公司需要严格遵守国家的开票规定，并对自己的票据进行更加精细的管理和授权。

具体来说，建筑公司需要开具增值税专用发票，并按照国家的规定来开具、登记和存储发票。

同时，建筑公司需要严格审查发票的真实性，如发票号码、开票日期、价税合计等信息是否正确，并核对发票与物品入库、付款凭证和合同等资料是否一致。

另外，为了避免因为开票问题出现纳税风险，建筑公司可以与财务机构互相配合，对开票规定进行全面审查。

建筑公司可以在票据管理上采取专业的技术、人才和设备来处理各种开票问题，以减少发票管理方面的费用支出及可能出现的风险。

三、纳税报告的要求营改增税制下，建筑公司的纳税申报要求相对较高，不仅需要纳税人在规定的时间内按相关规定申报，还需要准确提供所需的纳税报告材料。

具体来说，建筑公司需要按时向税务机关提交所需的增值税申报资料，进行填表、审核、查询及缴款等操作，同时要注意所提交的资料应当详细且完整，确保申报的真实性、准确性和及时性。

2023年营改增推行对会计与税务筹划影响

2023年营改增推行对会计与税务筹划影响2023年营改增推行对会计与税务筹划影响营改增是指在营业税的基础上，将增值税作为一种税收方式进行征收。

营改增的推行意味着在中国境内经营的企业只需要缴纳增值税，而不再需要缴纳营业税。

这对会计与税务筹划都会产生重大影响，本文将对营改增推行对会计与税务筹划的影响进行分析。

一、会计影响1. 税收核算方式的变化。

营改增后，企业的税收核算方式将发生变化，增值税成为企业必须纳税的税种。

企业的会计科目设置和会计凭证的编制都需要按照新的税收核算方式进行调整和规范，以便正确计算纳税义务和申报增值税税务申报表。

2. 会计制度的更新。

营改增后，现行的财务核算体系将不再适用，需要对会计制度进行更新和改革。

企业需要根据新的税收政策调整相关的财务制度，重新划分会计科目和调整会计制度，以适应新的税收核算方式的要求。

3. 审计工作的变化。

营改增实施后，审计工作的重点也会发生转移。

原来审计的营业税征收情况将转变成增值税税务申报表。

因此，企业的财务报表审核程序也需要相应地调整和补充。

二、税务筹划影响1. 税务筹划的目标调整。

营改增实施后，企业的税务筹划目标和策略也需要进行调整和重新制定，以适应增值税税收政策的要求。

企业需要积极探索新的减税优惠政策，优化企业财务结构，创造更多的税收优惠空间。

2. 税负的变化。

营改增后，企业缴纳的税额会有所增加或减少，这会对企业的整体税负产生影响。

因此，在税务筹划过程中，企业需要根据营改增后的新税种计算企业税负的变化情况，合理地规划企业的税收结构和财务策略。

3. 税务合规的要求。

营改增的实现对企业税务合规性的要求也会发生变化。

企业需要积极了解新的税务政策和规定，及时调整和完善税收制度和流程，确保企业能够满足税务合规性的要求。

三、结论综上所述，营改增的推行对会计和税务筹划都将产生巨大的影响。

企业需要根据推行营改增的实际情况，及时调整会计和税务筹划策略，确保企业能够有效地适应新的税收制度和对税务合规性的要求。

营改增后企业会计处理的变化

（一）营改增差额会计处理变化１．一般纳税人会计处变化（１）一般纳税人在提供应税服务时的会计处理：试点范围内，如果要从销售额中除非试点纳税人支付款项的，需要按照营
为了避免一些税额的重复，需要在“ 应交税费” 下增设“ 增值税霈ｆ抵税额” 科目，用来将规定中不能从应税服务的乍肖项税额中扣除的款项纳入核算统计范山内，这些都要求往试点当月的月初
进行。
改增的相关规定进行扣减。按规定从销售额中扣减的销项税额，婴在 “ 应交税一应交增值税” 的科一中再加设一栏，记为“ 营改增抵减的乍肖项税额” ；与此同时，还要按照经营业务的类型在“ 主营业务成本”或“ 土营业务收入” 等科日记录以备详细核算。（２）一般纳税人在接受应税服务时的会计处理：在试点纳税期问，一般纳税人在接受应税服务时，需要按照有关税改规定将 “ 营改增抵减的销项税额 ” ，借记在 “ 应交税费一应交增值税 ” 晌科Ｈ中，将企业山于扣除销售额而减少的销项税额进行牛『１应统计。与￣ＬｌｎＪ时，将实际支付、给付或者产生的增值税差额，借记：
在月初，企业要将未实施扪抵的增值税印ｉ抵税额记在 “ 应交税一增值税留抵税额” 的科【Ｉ中，贷记在 “ 应ห้องสมุดไป่ตู้税一应交
增值税（进项税额转出） ”Ｆ。扣除税额待后ｊｆ』Ｊ可以抵扣时，按照可以抵打Ｉ的额度，俯记 “ 应交税赞一应交增值税（进项税

“营改增”政策对企业的影响和应对措施

财税研究Finance and Tax 根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。

为了更好地贯彻落实此项政策，正确引导“营改增”政策的执行，本文阐述了“营改增”对企业的影响，并有针对性地探讨了应对措施，以望对企业有效执行“营改增”政策有所帮助。

一、“营改增”的概念和实施的必要性通俗来讲，“营改增”就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。

其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。

我国自1994年税制改革以来，对货物加工和提供修理修配劳务（主要为制造业）征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产转让（主要为服务业）征收营业税，形成增值税和营业税并存的格局。

尽管在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。

因为营业税具有“全额征税”的特点，它根据营业收入和一定的税率征税，但经营者会将税收负担加到商品或服务的价格中，转嫁给下游企业或终端消费者。

虽然表面看营业税税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越重。

而与营业税单纯根据营业金额纳税不同，增值税具有“层层抵扣”的特点，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。

即按照企业 “收入部分”确定应征税额的“销项”后，可以将“成本部分”作为“进项”进行抵扣，抵扣得越多，企业增值税税负越低。

由此导致制造业与服务业之间的税负水平存在较大差异。

另外，服务业和制造业税制不统一，容易造成增值税抵扣链条断裂，存在重复征税。

“营改增”下企业财务工作的思考

“营改增”下企业财务工作的思考摘要 2011年的11月，我国财政部联合国税总局一起下发了“营改增”的试点方案，这次改革意义十分重大，不仅有利地推动了现代的服务业不断往前发展，还极大刺激了市场需求，有效降低了企业相对沉重的税收负担，更重要的是它整体上推动了我国的经济结构的调整，对我国的综合国力提升做出了积极的贡献。

关键词“营改增”企业财务工作一、“营改增”对财务管理的影响“营改增”之后，观察试点的基本情况，笔者得出结论：该方案对企业的财务管理产生了如下几大方面的影响：（一）计税基数和适用税率及税款计算发生了变化1、计税基数发生了变化。

“营改增”方案试点实施之前，营业税的计算通常将企业的营业额来作为计税的基数。

“营改增”方案实施试点之后，增值税的缴纳计算标准改由经过相应的增值税的税率或者是征收率来进行税收计算。

当期应缴的增值税以当期的销项税额与进项税额之间的差额进行计算。

计算增值税的基数也不再区分一般纳税人与小规模纳税人在销项税额、进项税额上的计算差异性。

2、适用税率发生变化。

在税收改革之前，有关企业税率较之税改后还要低，比如，在运输行业的企业中，征收营业税是以营业额3%为标准，税改后，这个标准激增到了1l%。

在服务业，税改前的营业税按照营业额的5%征收，“营改增”之后，计算销项税额要按以6%增值税率来进行征收，且以增值税的计算方法来对应缴的税费加以核算。

（二）企业账务处理较税改前复杂税改试点前，现代服务业的营业税在账务处理上相对简单，计算方式为：收入额与相应税率相乘，即可得出应缴的营业税额；“营改增”后，账务处理变得复杂，财务人员日常处理账务时常常会遭遇棘手问题。

财会[2012]第十三号文件中规定，在“营改增”试点期间，按有关规定，对于提供应税的一般纳税人而言，可在销售额里扣除付给纳税者价款的应于“应交税费——应交增值税”这一科目下面设立“营改增抵减的销项税额”专栏，以记录企业因按规定减除销售额带来的缩减销项税额。

浅谈“营改增”对施工企业财务管理的影响

浅谈 “ 营改增 ” 对施工企业财务管理的影响
闰辰龙
摘要：本文根据营业税改征增值税发展趋势，结合目前试点的情况、按照 “ 营改增” 相关法规以及现行《增值税暂行条例》的相关规定，对由此给施工企业带来的影响进行浅显分析；并结合施工企业特点和财务管理现状，就 “ 营改增”过程中财务核算和管理方面需要
一
、
“ 应交税费一应交增值税（销项税额） ”等。（五）对财务分析的影响。按照企业会计准则，利润表中 “ 主营业务收入”核算的金额是含营业税的 “ 含税收入额” ，而 “ 营改增 ”后 “ 主营业务收入 ”核算的内容是不含增值税的 “ 税后收入额” 。建筑业征收营业税时，其营业利润＝含税工程收入一含税工程成本一应纳营业税金一附加税费； “ 营改增 ” 后，营业利润＝不含税工程收入一不含税工程成本一附加税费。假设项目当年完成产值数额不变，净利润数据的绝对水平也会受很大影响，企业的营业利润率等财务指标数值会由于主营业务收入额的减少而上升。另外，增值税不在企业利润表中反映， “ 营改增” 实施后，资产负债表中 “ 应交税费 ” 、利润表中 “ 主营业务收入 ” 、“ 主营业务成本 ” 、 “ 营业税金及附加 ”等报表项目核算内容发生改变，导致企业财务报表的数据结构发生改变，会影响企业不同时期财务报表数据的可比性，从而影响企业的财务分析。二、针对 “ 营改增” 对财务管理的影响，施工企业应对措施的几点
采取的应对措施，简述一些个人观点。
关键词：营业税；发展趋势；管理现状

浅析“营改增”对企业财务管理的影响

重考虑。（５）影响财务分析的数据结构。
增” 的有关规定，允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“ 应交税费——应交增值税 ” 科目下增设“ 营改增抵减的销项税额 ” 专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额
而减少的销项税额。
１“ 营改增＂对财务管理的影响
“ 营改增 ” 后，从试点的情况来看，笔者认为对企业财务管
理的影响主要表现在以下几个方面：（１）计税基数和适用税率及税款计算发生了变化。
（４）企业定价机制存在一定困难。
① 计税基数发生了变化。“ 营改增 ” 试点前，营业税是以企业营业额为计税基数来计算应缴营业税的。试点后，则是按相应的增值税税率或征收率计算应缴增值税的。当期应缴增值税
是按照当期销项税额减掉当期进项税额来计算。增值税的计税基数不管是一般纳税人的销项税额和进项税额，还是小规模纳税人都按不含税价计算。以服务业为例，假设收入为１００万元，计算并比较两税大小，营业税为：１００万ｘ５％；５万元；增值税为
Ｉｌ经济管理
浅析“ 营改增’ ’ 对企业财务管理的影响
李阳
（广州市花都区经济贸易职业技术学校，广东广州５１０８￣）
摘要： “ 营改增” 从２０１２年１月１日一１２月３１日，已有ｌＯ多个省市先后实施。此次改革的目的是为了更好地优化经济结构、减少企业税负和促进服务行业的发展。改革初期虽已见成效，但同时也对相关企业产生了不同程度的影响。就此次改革对相关企业产生的影响

营改增形势下的企业财务战略变革对策

营改增形势下的企业财务战略变革对策营改增制度的实施对企业财务战略带来了一定的变化。

在这种情况下，企业需要采取一些措施来应对变化。

以下是营改增形势下的企业财务战略变革对策：一、加强成本管理营改增后，企业需要承担更多的税收压力，成本管理显得尤为重要。

企业应该尽可能地减少成本，降低营业成本，提高利润率。

要了解每个环节的成本结构并不断地寻找和发掘成本控制的空间。

企业应该更加有效地管理和利用资源，并对产品和服务进行创新，提高附加值和品牌价值，增加盈利水平。

二、优化资金流营改增对企业的现金流产生重要影响。

企业应该谨慎处理营改增对现金流的影响，了解税收变化后的财务状况。

企业应确保资金流动顺畅，减少销售周期，在获得最大效益的同时降低库存水平，加强预算管理，合理使用贷款等资金。

营改增的实施对企业的现金流在一定程度上会产生冲击，因此，企业可能需要调整管理策略，如适当延长账期、采取现金折扣等方式来优化资金流动。

三、加强风险管理营改增的实行，可能会带来额外的风险，如业务结构变化、税务风险等。

企业应加强风险管理，及时了解和识别风险点，预测和应对风险，确保企业财务健康。

此外，企业还应积极履行社会责任，加强影响力，降低各种风险，为企业实现可持续发展奠定良好的基础。

四、合理利用税务政策企业应积极利用国家的税务政策，合理享受相应的减税优惠，避免缴纳不必要的税款。

企业应该仔细研究税法、税收政策的内容和司法解释，规避税务风险。

企业也应当积极倡导遵守税法，诚实纳税，增强企业在市场中的信誉度和公信力。

五、加强内部控制营改增后，企业应加强内部控制，建立和完善规章制度，确保公司财务、经营等各种活动的透明度和合规性。

企业应建立严密的内部审核机制，包括对收支情况、内部资料等的申报审核、财务审核、税务审核等。

同时也需要加强对销售人员、财务人员等工作人员交流和培训，保持财务管理的高水平。

六、实践智能化管理营改增制度的实施，成本管理和资金管理等多个方面，增加了企业的管理要求。

营改增的影响

一、“营改增”对企业财务结构的影响税负影响。

如果实行增值税制度，则对两部分的人群有绝对好处，第一是小规模的企业的纳税人，因为这类企业以前的营业税为3%或者是5%，而采用增值税可以使税负降低2%；第二是增值税一般纳税人，对于这类的服务行业营业税是不能抵扣税额的，而增值税就存在抵扣税额额度与范围，值得注意的是用运输费用抵扣税额，抵扣的比例将增加4%。

财务审核影响。

营业税制度改为增值税制度，最直接的影响就是财务审核，由于营业税中并没有销项核算，所以营业税核算相对比较简单，仅需要企业收入或收支差额和税率就可以计算出税金，采税额与进项税额，成本和相关的收入都能如实的入账；对于增值税，其计算相对比营业税要复杂一些，收入入账的方法也有了很大的变化。

举个实例说明，企业收入要按一定税率进行扣除销项税额，成本也要抵扣进项税额，进项税额和销项税额以一种全新的应交税金方式审核，应交的税金是进项税额和销项税额之间的差额，所以一旦企业实行“营改增”，那么必须要对企业的会计审核做出调整。

因为增值税在我国分为试点和非试点，所以对于跨试点和非试点的企业将会使得在企业内有两种税收制度，税收的衔接和调整很是麻烦，加大会计核算的难度，这对该类企业是一种挑战。

还有就是在试点内的企业由于税收制度的改革，企业会计人员需要付出更多的努力来适应这种新制度的冲击。

最后针对目前服务业的混业经营的状况，为降低税负，提高企业经济效益，需要根据不同税种业务来进行不同的核算。

发票的影响。

税制的改革必然也会引起发票的改革，例如，在营业税税收制度下，服务企业仅仅需要开具服务行业的税务发票就可以了，但由于增值税存在进项税和销项税，以前的税务发票不能满足税制改革的需求，所以这对发票的改革已是必须的了。

对增值税发票的改革首先应该区分小规模纳税人与一般纳税人。

对于小规模纳税人，其发票和营业税的发票的差别不是很大；对于一般纳税人，应该有两种发票，一种是专用的发票，一种是普通的发票，针对这两种发票的使用范围，税务部门提供了一个明确的规范。

“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响

“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响作者：傅蕾来源：《今日财富》2022年第19期“营改增”政策的颁布改变了我国传统税收制度，也對我国建筑施工企业的财务管理模式产生了影响。

本文在企业经营、税收、财务风险、会计核算等多个方面提出了“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响，并相应地从各个方面提出了建筑企业在这一政策下的财务管理新措施。

新时代背景之下，“营改增”政策的落实给各个领域的企业都带来了变化，税收负担的减轻有效促进了企业的长足发展，但是新税收政策的落实必然会对原有企业财务管理模式产生影响，因此需要企业重视政策的影响，并针对这些影响提出具体改进措施。

一、“营改增”对建筑施工企业财务管理的影响（一）企业经营方面影响在“营改增”政策落实之后，建筑企业在进行项目合同签订时，会面临着合同中存在的增值税税率大于营业税税率的情况，这种情况会导致物价的价值发生较大程度的变化，若相关合同报价维持原有水平不变，那么将会对建筑施工企业的经济收益造成较为严重的影响。

除此之外，该政策之下建筑市场中的部分建筑材料供应商无法向建筑施工企业提供增值税发票，就会导致建筑施工企业无法实现增值税抵扣，最终的结果就是这一部分的税额由建筑企业来承担，由此会对建筑企业经营过程中的经济收益造成影响，进而影响建筑企业的后续经营。

（二）税收方面影响从税收方面来看，传统纳税模式下，建筑施工企业所缴纳的所有营业税能够在所得税的税前实现扣除。

但是“营改增”政策的落实使得建筑企业的营业税不能够再进行扣除，因此会导致企业的应纳税所得额增加，对建筑施工企业税收产生了较为严重的影响。

因建筑施工企业与其他行业相比具有其特殊性，所以“营改增”对其的财务管理影响更为明显，因此需要建筑施工企业能够实现对于企业内部税费核算模式以及税款缴纳方式都进行相应的整改，创造出新政策下的权限预算、结算方式。

但“营改增”政策对于建筑企业的长足发展同样具有助益，在传统的经营管理模式之下，建筑企业在工程完成后得到的实际经济收益往往大于施工前期的计划中所计算出的工程收益，且两个数目之间的差距较大。

营业税改增值税对企业财务的影响

一、
营业税改增值税的必要性
１．通过营业税和增值随的区别我们可以看出，营业税存在重复征税，这样会加重企业的负担。而增值税只对增值的部分征
响，企业的利润率（利润／主营业务收入）数值会由于主营业务收入额的减少而上升。此外增值税不反映在损益表中，在账务处理
２．计税方式：交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税简易计税方法。
人采用不同的征收办法。凡年应税服务销售额（不含税）超过规定标准（５００万元）的为一般纳税人。年应税服务销售额未超过规定标准的为小规模纳税人，其应纳税额按简易征收办法计算，应纳税额＝应税服务销售额 ×３％征收率。但对于核算规范的咨询服务企业，营业收入确认方法一般是采用权责发生制原则（即按照完工进度）分期确认收入。在确认收入发生时，无论是否开具营
务成本 ”等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。４．对企业税款计算的影响
“营改增 ” 后税款的计算征收区分一般纳税人和小规模纳税

浅议营改增对企业财务的影响

税务审计浅议营改Βιβλιοθήκη 对企业财务的影响周世明
（宁波博洋服饰有限公司，浙江宁波摘要：营改增自试点以来就引起了各企业的高度关注，从某个角度而言，营改增在我国税制改革中所占据的地位是非常重要的，为了使相关企业对营改增有更进一步的认识，本文结合本人的工作经验，主要就营改增对企业财务的影响展开相关
论述。
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况，而且还具备完税凭证的作用。此外，增值税专用发票还能把产品的生产到消费中的各个环节进行有效联系，从而可使税负保持良好的连续性，因此，国家税法机关对增值税发票提出了更
严格的管理要求。（五）影响到企业的定价机制及经济效益许多因素都会对服务员的定价机制产生影响，因此，营改增在服务行业中的实施，会在很大程度上对服务价格的制定产生
关键阗：营改增；企业财务；影响；措施
一
前言影响，如税改前，一项营业税率适用为５％的服务项目，其业务近几年来，随着我国社会经济的不断发展，我国的税制体制收费是２００元，扣除ｌ０元的营业税后，其净收人为１９０元，但税也发生了一定变化，相关调查显示，营改增的推广，会在很大程改后，对上述业务的收费却是以６％来对增值税进行计算，这样度上对企业中财务的管理带来一定难度，因此，企业应针对营改所得的净收入仅为１８８元，企业若想得到税改前的净收入，就必增所带来的影响采取相关的应对措施，这样才能在更加有效地须提高服务价格，这样就可能会导致客户的流失，从而影响到企促进企业的进一步发展。业的经济效益。二、营改增概述四、营改增对企业财务所产生的影响的应对措施营改增把以前的缴纳营业税中的其他应税项目改成缴纳增（一）让财务人员学会正确认识计税基数及适用税率值税，从而可在一定程度上避免重复纳税的发生，目前，营改增企业应对相关的财务工作人员加强专业知识及业务技能培主要试用于交通运输业和现代服务业，根据试点情况可知，营改训，此外，企业中的财务管理人员还应对税改前后的工作做好相增对小规模企业的影响是比较明显的，以后，营改增所涉及的范关方面的协调，尤其是财务工作人员更应对相关的文件进行认围将会逐步扩大，且试点企业也会有所增加。研究发现，受到营真学习，对于营改增前后的经济事项，必须严格按照相关规定展改增的影响，我国的产业结构将会得到一定优化，第三产业尤其开工作，如财务工作人员必须对计税基础的确认及适用税率的是新兴服务业将会得到更进一步的发展，此外，我国的货物及劳选择有一个正确而全面的认识，必须清楚地知道增值税是以不务在国际上的竞争力也会得到一定提高，从而可更好地促进我含税的收入为计税基础来进行计算的，而当期应缴增值税则应国经济的发展。根据期的销项税额和当期进项税额之差来计算，和之前营业税三、营改增对企业财务的影响的计算方法相比，这样的计算方法比较复杂，因此，对财务进行（一）计税基数、适用税率以及税款计算发生变化分析及管理的过程中，相关工作人员必须对本企业的性质有一（１）计税基数发生变化营改增试点前，通常都是把企业个正确而全面的认识，这样才能更好地促进企业中相关工作的营业额作为计税基数，然后对应缴营业税进行计算的，而试点顺利开展。后，则是按照相应的增值税税率来对缴的增值税进行计算，对于（二）企业应对增值税中的相关税务项目进行严格管理当期应缴增值税，则是按照当期销项税额减掉当期进项税额进（１）营改增后，企业应结合自身的实际情况，严格按照增值行计算的，这样所计算出来的应交增值税就会比营业税大。税账务的处理方式对日常中的相关业务进行科学而合理的核（２）适用税率发生变化。税改后，企业的税率有所增加，如算，增值税中所涉及的明细科目具有一定的复杂性，因此，企业以前运输企业是按照营业额的３％对营业税进行计算，但是税应建立相应的增值税明细账，并对相关的明细账进行详细记录。改后，一般纳税人则是按照营业额的１１％对增值税项税额进行（２）在日常采购及销售过程中，企业财务工作人员应根据计算。］增值税专用发票对当期增值税进项税额和销项税额进行计算，（二）对企业财务数据的结构产生影响对账务进行处理的过程中，应注意把之和成本费用和原收入的税改后，企业主营业务收入并不包含增值税方面的收入，这记账核算进行有效区分。例如，对于一般纳税人所提供的应税样企业的利润率就会呈现上升现象，另一方面，增值税属于价外服务，试点期间应严格按照营业税改征增值税中的相关规定，允税，其财务处理方式和现行的营业税有一定的不同之处，且也会许从销售额中把支付给非试点纳税人的价款进行扣除，此时，应对企业财务中报表的数据结构产生影响。企业对财务进行核算把“ 营改增抵减的销项税额 ” 增设在“ 应交税费（应交增值税） ” 时，需综合考虑净利润率、毛利率等相关指标。条目下，以对企业中按照规定扣除销售额而减少的销项税额进（三）某些企业的税负出现增加现象行详细记录。ｌ４实施营改增后，许多试点企业中税负都出现了一定的下降（三）财务工作人员应正确认识财务分析现象，但是也有企业的税负出现了增加现象，这主要是因为这些（１）营改增实施后，企业主营业务收入反映的是不含增值企业中的某些供应商不是试点企业，对一般纳税人企业而言，如税的销售收入，而税改前，所反映的则是含营业税的销售收入，果无法在短时间内取得增值税专用发票，那么其进项税额是不因此，财务工作人员对主营业务收入进行确认的时候，必须先对能抵扣的，但是企业却需要全额开出增值税专用发票，若企业无相关业务有一定了解后再展开相关计算。法在短期被购进新的固定资产，那么其进项税额是不能抵扣的，（２）在经营决策及核算分析的过程中，应对销售利润率、净从而会使在一定程度上增加其赋税。此外，如果企业的税前扣利润率、毛利率等相关指标进行重新审视及客观分析，此外，对除项目有所减少，那么企业的所得税也会出现一定增加。于对各财务指标产生影响的因素也应作详细分析，这样才能总（四）税改后对发票的管理更加严格结出导致财务指标发生变化的重要因素，从而才能为企业管理营改增后，税改企业都使用增值税发票，这种发票和普通发者的决策提供科学而有效的财务信息，进而才能使决策更加科票相比，在购买、作废、退票、填开、重开、遗失等方面的处理方式学、合理。（下转第９７页）都有所不同，其不仅能在一定程度上反映对经济业务的具体情

浅议营改增对建筑企业会计方面的影响及应对措施

的大背景下，对建筑施工企业税改之后的财务会计工作现状及影响进行分析；并针对企业如何应对营改增的变化提会计；增值税改革；措施建议
一
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刖吾
增值税是—种额为收税对象的流转税，在企业收人过程中若用到较多材料，征收增值税会避免重复征税。目前我国珊行的税制是营业税和增值税并行，但营业税的扣税链条尚不完整，在—定程度ｂ戎厘复征税、税负过重。为了解决该ｆ嘲，定。姗２年７月，国务扩大营正｝试航围，牛导交通运输业和暗服务业纳入了营业税改征｝值税的试点范围。虽然建筑施工行孵荭人试亡、芭围，ｆ勃：。江行业 ‘ 借改增”已是呔势所趋。营业础桎『ｊ底蓬睑１Ｊ肋向，企业应当如何应对，是目前应当积汲主抽勺答案。
资的阶段胜以及融资产生利也增加了企业的还债压力。
三、应对营改增税制改革的措施建议
（一）积极面对营改增，增加企业利润１、收入是利润之源，建筑施工企业应充分利用 “ 营改增”手丁ｊ置行业间抵扣链条的契机，进—步提高技术水平，实现更高的营业收人。２、建筑施工企业购买商品或材料时，尽可能选择提供增螂ｉ专用发票的供货商，以｝氐手口自己应缴纳的税款。 “ 营改｝ ’ 后，建筑施工企业的
ＦｉｎａｎｃｅａｎｄＦｌｃｃｏｕｎｔｉｎｇＲｅｓｅａｒｃｈｌ财会研究
浅议营改增对建筑企业会计方面的影响及应对措施
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营改增作用下的会计核算

营改增作用下的会计核算营改增作用下的会计核算一、营改增对会计核算的影响1.对会计科目的影响在实行“营改增”以前，由于交营业税，在会计上只需要用“应交税费―应交营业税”，而在“营改增”后，会计上必须设立“应交税费―应交增值税”，并且下设销项税额、进项税额、进项税额转出、已交税金等明细科目。

由于涉及增值税的业务比较复杂，所以导致会计科目繁多，这对会计核算造成了很大影响。

同时，在会计科目还应当注意其对应的关系，比如涉及销售折让的时候，会有进项税额转出。

这种一一对应的关系也使得会计核算更复杂。

2.对财务报表的影响在实行营改增前，所缴纳的营业税都被计入“营业税金及附加”，这些可以在利润表里反映。

而改征增值税后，不能计入此科目，而是直接计入“应交税费―应交增值税”，这使得这部分税收不能在利润表里反映，从而会对利润表最后的净利润产生影响。

利润表变动使得其对企业经营成果的反映也发生变化。

3.对企业利润的影响在营改增以前，缴纳的营业税可以计入“营业税金及附加”，在计算企业本年利润的时候，它可以扣除，从而使得企业利润减少。

然而改征增值税后，它被计入“应交税费―应交增值税”单独列示，不能在计算本年利润的时候扣除，使得改革后，企业本年利润会增加。

由于利润的增加，使得计算企业所得税时，所得税也增加，这对企业的经营产生了更多的税收负担。

4.对发票管理的影响在营改增前，企业发票比较单一，直接可以通过营业额来计算缴纳营业税。

改革后，由于增值税是凭票抵扣，所以增值税发票的管理十分重要。

增值税发票的使用必须根据国家相关规定，在取得发票时候应当区分增值税专用发票和普通发票，并且区分所取得的发票是哪一个，从而方便以后按不同的税率计算缴纳增值税。

对于所提供的服务出现终止、折让或者开票有误等情况，应当开具红字专用发票。

在整个增值税专用发票的管理和流通过程中，应当设置专门人员管理。

防止出现虚开发票或开的情形。

二、企业在会计方面的应对之策1.加强对财务人员的培训在营业税改征增值税的背景下，企业应该重视营改增对企业会计核算的影响，对企业的财务人员进行专门培训，重点学习和掌握增值税的会计科目和增值税业务的记录方法，熟练掌握关于增值税进项税转出、企业享受免税和退税的会计处理方法。

试论营改增对企业财务和会计的影响

试论营改增对企业财务和会计的影响营改增是指将原来对销售额征收的增值税改为对增值额征收的增值税。

也就是把原来的销售税改为增值税，从而减轻了企业的税负。

营改增对企业的财务和会计将产生如下的影响：1. 税负减轻：营改增将原先销售税转化为增值税，从而减轻了企业的税负。

增值税是按照销售额与增值额的差额计算的，相对于销售税来说，增值税的税率较低。

这样一来，企业在销售产品或提供服务时所需要缴纳的税款就会降低，从而增加了企业的净利润。

2. 纳税管理更加复杂：营改增后，企业需要进行增值税的纳税申报和缴纳工作。

这就要求企业加强对营改增政策的理解和落实，同时加强内部财务制度建设和会计准则的执行。

营改增对企业的会计核算、报表编制和税务申报都提出了更高的要求，因此企业在财务和会计方面的管理更加复杂。

3. 税务合规风险增加：由于营改增对企业的会计核算和税务申报提出了更高的要求，企业需要更加谨慎地处理财务和会计事务，以确保纳税申报的准确性和合规性。

一旦发生差错或遗漏，就可能面临税务管理部门的罚款或处罚。

企业在财务和会计方面的合规风险也相应增加，需要加强内部控制，确保财务和会计事务的准确性和规范性。

4. 财务和会计处理方式变化：营改增对企业的财务和会计处理方式也产生了变化。

原先企业在销售产品或提供服务时需要计提销售税，并将其作为负债或成本进行核算。

而营改增后，企业需要计提增值税，同时还可以抵扣相应的进项税额。

这就意味着企业在财务和会计处理上需要进行相应的调整和变化。

企业还需要合理安排进项税额的抵扣，以尽量减少税负。

5. 影响现金流和资金运作：营改增对企业的现金流和资金运作也产生了一定的影响。

营改增后，企业在销售产品或提供服务时所需要缴纳的税款减少，这就增加了企业的现金流量。

企业可以通过减少税款的支出来提高现金流量，进一步增强了企业的资金运作能力。

企业还需注意营改增对发票管理的要求，以确保发票的合规性和可抵扣性，进一步提高资金运作的效率。

浅谈“营改增”对企业及社会经济的影响

（一）我国市场经济的迅猛发展使得现行的税收制度出现了诸多的问
题
这具体表现在以几个方面：首先，我国现行的税收制度不够合理。
相关增值税进项的税额，导致了需要缴纳更多的增值税。使企业的利润定程度上得到下降。
对部分企业的税收也有所降低。伴随相关产业的快速蓬勃发展，会对社会经济的综合协调发展带来极强的动力。
一
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“ 营改增 ” 的原因及意义
善。其次，降低了建筑行业的利润，并且提高企业的负债率。 “ 营改增 ” 的实旅，加大了建筑行业购买货物时获增值税税票的难度。并且不能抵扣
“ 营改增” 税制的过程中，要考虑不同的纳税地点、税种以及纳税人的资质等等较多的因素，将各种事项处理好，加强 “ 营改增 ” 税制的进一步完
பைடு நூலகம்
且使得劳务税以及货物税等税收中的重复性的问题得到很好的解决，
务的核算，导致税率的提高。
三、 “ 营改增 ” 税制对社会经济的影响
关键词：营改增
企业影响社会经济影响
减税的作用，但从目前实施的效果来看，仍有少部分企业税负不降反增。为什么会出现这种情况，接下来我们将进行具体分析。根据增值税对纳税人的划分办法，增值税纳税人主要包括小规模纳税人和一般纳

“营改增”对酒店业的财务影响及建议

“营改增”对酒店业的财务影响及建议“营改增”是指用增值税代替营业税，将销售环节和生产环节进行分离的财税改革。

此次改革不仅对国家财政体制有着深远的影响，同样对各行各业都有着显著的财务影响。

作为酒店业经营者，要了解“营改增”对业务的影响，及时做好预案与应对措施。

1.原有的营业税税率营业税是酒店业必须交纳的一项财务成本，税率为5%~20%不等。

而增值税税率为6%~17%，平均税率低于营业税。

所以，营改增后，酒店的财务成本将会降低。

2.增值税抵扣费用增值税抵扣费用为企业扣减增值税应纳税额的支出，如租金、广告费、旅游费等。

而营业税只有一部分可抵扣，所以按照增值税来征税，在抵扣方面更为灵活。

因此，“营改增”将减轻酒店企业在税务上的负担，提高资金使用效率。

3.服务业增值税特定政策由于服务业的特定性，营业税率较高，酒店业成本较高，加上酒店业的配套设施、人员储备等方面的投资较大，进一步加重了财务负担。

增值税是一种的分阶段扣税、减税，转嫁税负的方式。

对于部分纳税人，尤其是服务业，可以享受一些特定政策，如小规模纳税人免征增值税，适用简易办法税率的增值税纳税人不必实行增值税凭证管理制度，允许免备案的小规模纳税人简化税收工作等。

因此，相对于营业税，增值税对酒店业的优惠政策更多。

二、面对“营改增”，酒店业应该怎么做？1.及时更新软件系统“营改增”税制需要财务软件系统做出相应的调整。

酒店企业要及时更新财务软件，以便将软件修改适应“营改增”税制。

这不仅方便企业在纳税前计算和确认税款和发票开具，还可以避免在操作上出现失误进一步降低成本负担。

2.提前掌握政策酒店企业应该加强对“营改增”税制改革的政策学习，及时了解新政策的具体内容、计算方式及对企业财务的影响等情况。

只有掌握了相关政策，才能够把握住政策的核心，进而优化企业的财务结构。

3.提高财务分析能力“营改增”税制改革虽然将减轻酒店财务负担，但为了更好地应对环境变化，不断提升酒店业的盈利能力、财务分析能力也是必不可少的。