企业改制重组中的税收筹划(doc 12页)
企业改制重组中的税收筹划解析
企业改制重组中的税收筹划解析概述企业改制重组是当今经济全球化和市场化程度不断提高的大背景下，提高企业竞争力和长期发展的必需举措。
税收是企业重组中的一大考量因素，税收筹划有利于企业重组的顺利进行，避免重组过程中因未考虑税收因素而带来的财务风险。
本文将从税收筹划的角度对企业重组中应注意的税收事项进行分析和解析。
企业重组的分类企业重组按照国家税务总局的界定方式，可分为资产重组和股份重组两类。
资产重组指不通过股权转让来进行重组，而是通过筛选企业现有的资产，进行调整、并购、剥离等方式来实现企业组织结构、经营管理或市场竞争格局的变化，并且不影响企业的法人属性。
股份重组指企业通过股权交易和股份转让的方式进行改制，涉及到涉及到商业机密、企业管理权以及股权价值转移等问题。
根据重组方式的不同，税收筹划的重点也有所差别。
税务管理及策略税务管理企业在重组过程中需要提交多种证照及相关财务报表，应尽早预留时间、准备必须的文件资料，确保提交时的及时性和准确性。
此外，企业也应该了解国家的税收政策和法律法规的相关规定。
在重组过程中，企业应注重遵守国家的税收政策和法律法规，不断提高对税收新政策的了解，以便快速适应新的税收规定和政策的变化。
同时，企业应制定完善的内部控制流程，确保税务申报的准确性和及时性。
此外，企业还应积极配合税务部门的审核工作，在合规的前提下进行税收优惠的申请。
税务策略在企业重组中，考虑到税前净值和税后净值的变化，企业集团相关方之间进行交易，涉及到的税收问题应提前进行规划和预测。
一般而言，企业重组过程中的税收筹划要着重考虑适用的税收政策、税务优惠、税收减免等方面，以尽可能减少税务负担。
例如，对于资产重组，企业可以采取以下措施：1.提前缴纳预缴所得税，降低股权转让的实际所得税负担；2.出售资产时，将资产转为存货，享受较低的增值税税率；3.合理使用税务优惠政策，如增值税减免、降低企业所得税等，以尽可能减少税收负担；4.充分利用税收居民的各类免征条款，如企业所得税、个人所得税等。
企业重组中的纳税筹划
五、注意事项
1、遵守法律规定
1、遵守法律规定
在进行纳税筹划时，企业必须遵守相关法律规定，确保筹划方案的合法性。 否则，将可能面临税务风险和法律责任。
2、确保筹划安全性
2、确保筹划安全性
纳税筹划具有一定的复杂性和专业性，企业应寻求专业人士的帮助，确保筹 划方案的安全性和可行性。同时，企业应注重筹划方案的实施效果，及时调整方 案，以适应政策和市场的变化。
五、结论
五、结论
总的来说，企业重组中的纳税筹划是一个复杂而关键的问题。通过合理的纳 税筹划，企业可以在合法的前提下，降低税务成本，提高企业的经济效益和竞争 力。然而，这需要企业在重组过程中对税收政策有深入的理解和掌握，对交易过 程有精细的规划，对税务成本有全面的考虑。只有这样，企业才能在激烈的市场 竞争中立于不败之地。
参考内容
一、引言
一、引言
随着全球经济一体化的深入发展，企业重组已成为企业优化资源配置、提高 竞争力的常见手段。在这一过程中，纳税筹划的重要性日益凸显。合理的纳税筹 划不仅可以降低企业的税务负担，还可以提升企业的财务稳健性和盈利能力。因 此，对企业重组中的纳税筹划问题进行研究，具有重要的理论和实践意义。
1、公司法
公司法是企业重组的基本法律框架，对纳税筹划具有重要影响。公司法的规 定制约着企业的组织形式、治理结构、权益分配等方面，从而影响纳税方案的选 择。
2、企业所得税
2、企业所得税
企业所得税是企业重组中的核心税种。我国企业所得税法对重组业务给予了 税收优惠政策，如：合并、分立、债务重组等可享受特别税务处理。这些优惠政 策为企业重组中的纳税筹划提供了空间。
2、利用税收优惠政策
2、利用税收优惠政策
根据我国企业所得税法规定，符合特定条件的合并、分立业务可享受特别税 务处理。A公司与B公司均符合相关条件，因此将重组业务划分为多个符合特别税 务处理条件的合同，最大化利用这一优惠政策，降低了企业所得税税负。
企业重组改制过程中的纳税筹划
能 让 利 于 地 方 、 资 者 和 民 众 ， 政 策 、 政 、 术 上 给 予 相 投 从 财 技
应 的支 持 ． 轻 当地 政 府 的 财 政 负 担 ， 高 采 矿 企 业 的 技 术 减 提
水 平 ， 助 当地 政 府 改 变 当 地 单 一 的 经 济 结 构 ， 断 矿 产 开 协 切
款 ， 成重复纳税。第二 ， 造 资产 损 失 数 额 较 大 ， 利 用 税 法 有 关 未
金 额 在 １０多万 ， 收账 款余 额 ２ ３ ５ 应 ６ ０万 。 公 司 从 未 提 取 过 坏 该 账 准备 ， 不 用 说 利 用 税 法 规 定 税 前 扣 除 应 收 款 余 额 千 分 之 五 更
许 可证等手段 提高矿业 开采行业 的透 明度和 进入 门槛． 通 过 对 企 业 征 收 安 全 生 产 保 证 金 等 手 段 降 低 企 业 产 权 扭 曲
度 ， 企 业 生产 回复 到 权 义 相 符 、 责 对 等 的 正 常 状 态 。加 使 权 强 采矿 企业 的 日常 监 管 ，其 主 要 任 务 就 是 监 管 安 全 生 产 资 金 的投 入 保 障 环 节 。 ４资 源开 发 ， 考 虑 利 益 的 均衡 。 ． 要 关井 压产 、 理 整 顿 不 清 是 目的， 全 生产 ， 现 经 济社 会 的 可持 续 发 展 才 是 目 的 。 安 实 在 资 源 开 发 上 ， 省 在 制 定 相 应 政 策 时应 考 虑 到 利 益 的 均 衡 ， 我
由 于 多年 来 国有 （ 体 ） 务 管 理 模 式 相 对 落 后 ， 各 级 地 集 财 受 方 政 府 和 主 管 部 门 不 同 行 政 管 理 方 式 的 约 束 ， 以造 成 企 业 管 所 理 层 对 税 收 工作 不 够 重 视 ， 税 收 法 律 法 规 学 习不 够 。 熟 悉 对 不 有 关 情 况 ， 法 纳 税 意 识 不 强 。 作 比较 被 动 。 依 工 比较 典 型地 反 映 在 以 下 几 个 方 面 ： 一 ． 业 组 织 机 构 混 乱 ， 成 一 定 程 度 上企 第 企 造
企业资产重组中的税收筹划[精品]
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企业资产重组中的税收筹划企业资产重组是指企业之间通过产权流动、整合带来的企业组织形式的调整，具体包括企业合并、分立、破产清算、租赁、承包、托管等多种形式。
在企业实施资产重组战略中，如何进行税收筹划，通过产权流动与整合，实现企业整体利益的最大化，将成为市场经济中企业理财的重要课题。
本文拟就企业资产重组的三种主要形式——分立、合并与清算的税收筹划加以分析。
一、企业分立的税收筹划企业分立是指一个企业，依照有关法律、法规的规定，分立为两个或两个以上的企业。
其中，原企业解散，分立出的各方分别设立为新的企业，为新设分立（也称解散分立）；原企业存续，而其一部分分出设立为一个或数个新的企业，为派生分立（也称存续分立）。
企业不论采取何种方式分立，均不须经清算程序。
分立前企业的债权和债务，按法律规定和分立协议约定，由分立后的企业承继。
总之，原企业从本质上并没有消灭，只是有了新的变化，也正是这种实质上的存续，为进行税收筹划提供了可能。
企业分立中的税收筹划主要包括：将特定产品的生产部门分立为独立的企业，以获得流转税的税负降低；在企业所得税采用累进税率的情况下，通过分立使原来适用高税率的一个企业，分化成两个或两个以上适用低税率的企业，使其总体税负得以减轻；在混合销售行为中，通过分立，实现税收筹划等。
（一）企业分立中增值税的税收筹划我国《增值税暂行条例》中规定，增值税的免税项目包括：农业生产者销售的自产农业产品、避孕药品和用具、古旧图书、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品等8项。
现假设A企业为增值税一般纳税人，除经营增值税应税项目的产品外，还兼营免税项目的产品。
那么A企业是否应将生产免税产品的部门，单独分立为B企业，以实现节税的目的？我们可以通过以下例1加以说明：我国现行税制对增值税纳税人兼营行为的规定为：纳税人兼营免税项目（不包括固定资产与在建工程）而无法划分不得抵扣的进项税额时，按下列公式计算不得抵扣的进项税额：根据上表中的数据及以上公式可以计算如下：1.合并经营时可抵扣的进项税额为：8000-8000×20%=6400（元）2.设立一个独立企业生产K产品时：（1）如果新企业中K产品的进项税为1000元，则新企业有1000元的进项税不能抵扣，但原A企业可以抵扣7000元（8000-1000）进项税。
关于企业并购重组过程中的税收筹划研究
关于企业并购重组过程中的税收筹划研究企业并购重组是企业为了扩大经营规模、优化资源配置、提高市场竞争力而进行的一种战略性动作。
在并购重组过程中，税收筹划是一个关键的环节。
税收筹划是指企业通过合法合规的手段，合理安排经营活动的组织结构和交易行为，最大限度地降低税收成本，从而提高企业盈利能力的一种管理行为。
本文将围绕企业并购重组过程中的税收筹划展开研究，并探讨其重要性、方法和风险。
一、税收筹划在企业并购重组中的重要性在企业并购重组过程中进行税收筹划，对企业具有重要的意义。
税收筹划可以降低成本。
在并购重组过程中，企业需要支付一定的税收，通过合理的税收筹划可以降低税负，降低企业的交易成本。
税收筹划可以优化资源配置。
企业通过税收筹划可以灵活调整资源配置，合理利用各种税收优惠政策，更好地实现资源整合。
税收筹划可以提高企业的竞争力。
通过税收筹划，企业可以以更低的成本获取更多的收入，提高盈利能力，增强市场竞争力。
税收筹划在企业并购重组中具有重要的作用。
企业并购重组过程中的税收筹划方法主要包括：利用税收优惠政策、合理设计交易结构、优化资本结构等。
1. 利用税收优惠政策在并购重组过程中，企业可以利用各种税收优惠政策来降低税负，比如利用税收减免、税收抵免等税收优惠政策，降低并购重组过程中的税收成本。
企业还可以利用税收优惠政策来吸引投资，提高企业的融资能力。
2. 合理设计交易结构在并购重组过程中，企业可以通过合理设计交易结构来降低税负，比如选择资产收购还是股权收购、选择境内收购还是境外收购、选择现金交易还是股权交易等。
通过合理设计交易结构，企业可以最大限度地降低税收成本。
3. 优化资本结构在并购重组过程中，企业可以通过优化资本结构来实现税收筹划，比如通过债务重组、资本金注入、股权变动等来调整资本结构，降低企业的税收成本。
尽管税收筹划在企业并购重组过程中具有重要作用，但是也存在一定的风险。
主要包括：法律风险、经营风险、声誉风险等。
论企业并购重组中的税收筹划
论企业并购重组中的税收筹划论企业并购重组中的税收筹划摘要：随着市场经济的发展，越来越多的企业为了整合资源，增强市场竞争力，采取了并购重组的方式来优化产业结构，并通过有效的税收筹划方案来进行合理的避税，以降低企业的成本，提高企业的经济利益。
关键词：并购重组节税税收筹划在日益激烈的市场竞争中，企业通过并购重组并进行合理的税收筹划，能够有效地降低企业的纳税成本，从而提高企业的经济效益。
一、企业并购重组中税收筹划的措施(1)选择合适的会计处理方法企业并购重组的会计处理方法大致有两种，一种是购买法，一种是权益联合法。
这两种会计处理方法对并购企业在重组资产确认、账面价值与市价的差额方面的规定不大相同，选择不同的会计处理方法影响着企业并购重组后的整体纳税情况。
购买法下，并购企业所支付的购买目标企业的价格与其自身的净资产账面价值并不相等，加大了并购前后的难度。
并购企业需要在购买日对目标企业中可以构成净资产价值的资产项目，按照公允市价入账，公允市价与账面价值的差额以商誉做会计处理，由此而产生的计提减值准备与摊销费用，则会减少企业的税前利润，从而为企业带来一定的.节税效果;权益联合法仅仅只适用于以发行普通股票的方式来换取被兼并公司的普通股，其所支付的价格与目标企业自身的净资产账面价值相等，因此，权益联合法下没有减少并购企业未来收益的作用。
会计实践中，实行购买法还是权益结合法，需要结合企业的信息质量好坏，来进行评判其可行性，根据自身情况选择合适的会计处理方法为企业节省税额，降低成本，对购买法进行修正，以找到最佳会计处理选择。
(2)选择合适的并购融资方式企业在并购过程中需要大量的资金，最小成本资金占用成为企业进行筹资的重点，而企业内部融资不能在税前扣除，会使企业二次征税，加大企业税收负担。
而外部融资通常采用债务融资与股权融资二种方式，其中债务融资最为普遍。
企业采取债务融资的方式，需要支付相应的利息，而这部分利息，即资金占用成本，可以在所得税前列支，减少了企业税收负担，其中，债券发放流程较银行贷款等形式要简单的多，是最佳的债务融资方式;股权融资的方式，可以降低股东每股收益，减弱股东的控股权，此时需要向股东支付股利，而这部分支出不能在税前扣除，股息只能在税后列支，加大了企业税收负担;因此，从两种外部融资方式中，企业并购时采取债务融资方式会使用利息抵税，从而节省税额，提高企业收益，其主要表现为将企业的负债成本转化为财务费用，从而抵减企业的应纳税所得额。
企业改制重组过程中的税收筹划问题
般采用吸收合并或控股兼并 的方 式 ， 不采用新 设合并方式 。因为新 设
合并的结 果 ， 被并企业的亏损 已经核销 ， 无法抵减 合并后 的企业 利润。 但 此类购并 活动必须 警惕亏损 企业 可能 给购并后 的企业整体 带来不 良影
抵减购并企业的应税所得 ， 购并企 业可 以享受减 免税 的好处 。如果合并
１ 税收筹划的概念与企业改制重组中税务筹划的意义
所谓税收筹划 ， 的是在法律规定许可 的范围内 ，通过对经营 、 指 投 资、 理财活动的事先筹划和安排 ， 可能取得“ 尽 节税 ” 的税收利益 ， 实现缴
纳最低的税收。它充分利用 税法 中提供的一切优惠 ， 诸多可选的纳税 在 方案 中择其最优 ， 达到整体税后 利润最大 化。税收 筹划与避税相 比 以期
中税务筹划的可能性 ， 出 了企业改制重组 中进行税务 筹划的措 施及应注 意的 几个 问 提
题。
关键词 ： 改制重组 ； 税收筹划 ； 经济效益 最大化
中图分类号 ：２ １ Ｆ ７
文献标识 码 ： Ａ
体的税 收收益也 不同。 企业进行 改制重组 ， 相应 引起纳税主体 的改变 ， 由
土地增 值税 ； 以无 形资产 、 动产投 资入股 ， 与被投 资方利 润分 配 ， 不 参 共
税法观念 。 第四 ， 可以规范 企业 的改 制重 组行 为 ， 为实现企 业价值最 大化
服务 。 第五， 能促进国家税法 的改革 和完善 ， 并能促进企业 的产业结构调 整和资源优化配置。
同承担投资 风险行 为的企业 ， 征收 营业 税 ， 免征土地 增 值税 ； 存 不 并 对
企业改制重组中的税收筹划(Tax planning in the process of enterprise restructuring)
企业改制重组中的税收筹划（Tax planning in the process ofenterprise restructuring）Tax planning in the process of enterprise restructuringTax planning in the process of enterprise restructuring 2008-12-20 15:15:36A restructuring, tax planning concept and significance of restructuring the tax planning refers to the scope of the tax law requirements, both from the perspective of tax restructuring restructuring scheme for scientific and reasonable plan, as far as possible to reduce the corporate tax burden, so as to reduce the restructuring costs, maximize the overall value of the enterprise. Objective.The tax planning of restructuring and reorganization has the following meanings:(1) enterprises conducting restructuring and restructuring shall carry out tax planning in accordance with the law, and they can enjoy all the benefits of tax policies, reduce the tax burden on enterprises and increase their own interests.(2) according to the preferential tax policy of the country, the enterprise has considered the reform and reorganization plan, and objectively played the role of faster and better implementation of the national economic policy.(3) the tax planning of restructuring and reorganization can greatly improve the level of enterprise tax planning, enhancethe tax awareness of enterprises and strengthen the tax law concept.(4) it can standardize the behavior of enterprise restructuring and reorganization, so as to realize the maximization of enterprise value.(5) it can promote the reform and perfection of the national tax law, and promote the adjustment of the industrial structure and the optimal allocation of resources.Two, the possibility of restructuring tax planningA part of the restructuring and restructuring occurred because of the tax minimization opportunities. Tax factors affect the motivation and process of reorganization. Tax planning of restructuring and reorganization is entirely possible in practice. First of all, different corporate tax differences form different tax benefits. Secondly, the difference between the amount of tax payment and the tax payment time is caused by different ways of capital contribution.The enterprise tax revenue comes mainly from two aspects: one is according to the preferential tax policies of the state, the amount of tax deduction or exemption from taxpayers; two is based on the provisions of the tax law, the taxpayer's tax period can be deferred. Preferential tax purpose is mainly through part of the tax relief, encourage some taxpayers to invest in the country much-needed industries and departments, or by the government to give up part of tax revenue to provide free support to specific taxpayers. Tax deduction refers tovarious expenses that are stipulated in the tax law and can be deducted as tax deductible items before tax. Deductions and tax incentives with income taxes is a trade-off relationship, enterprises can according to tax law business oriented, take various effective methods, its decision and national policy coordination, maximize tax benefits. The essence of tax deferred corporate tax reduction will not only delay the payment of taxes, so only, but from the perspective of time value of money, deferred tax is equivalent to the company received a no cost of funds, to increase revenue.Three, the content of tax planning of restructuring and reorganizationMany enterprises in the normal state of operation can not get tax revenue, but through restructuring and restructuring activities, you can enjoy preferential tax treatment. The tax incentives for restructuring and restructuring are embodied in the following two aspects:1., the tax revenue that has nothing to do with the mode of restructuring investment(1) the choice of tax subject and the change of tax status. China's current tax system treats the same economic behavior differently in different tax payers, especially in the income tax system. Therefore, the income of different subjects is different. The restructuring and reorganization of enterprises will lead to changes in the tax payers, and the non preferential enterprises will become preferential enterprises and enjoy the benefits of tax concessions. In addition, according to China'scurrent tax law, enterprises are exempt from income tax for the year, within 5 years of its pre tax profits bukui available, and when the pre tax profit of less than 30 thousand yuan when the applicable tax rate of 18%, 30 thousand to 100 thousand yuan, the applicable tax rate of 27%, higher than 100 thousand yuan when the applicable tax rate of 33%. So, the profit level is high and stable development of enterprises, if buying a loss making enterprises, the overall tax status will change significantly, through mergers and acquisitions, loss making enterprises become a part of tax merger mergers, the losses can be offset by the enterprise merger and purchase taxable income, enterprises can enjoy tax benefits. In the event of a loss in the consolidated tax, the acquisition enterprise can also enjoy the benefits of delaying the payment of taxes. Mergers and acquisitions of loss making enterprises generally adopt absorption merger or controlling merger, but new merger method is not adopted. Because of the result of the new merger, the losses of the merged enterprise have been written off, and the enterprise profits after the merger can not be deducted. But such mergers must be wary of loss making enterprises may bring adverse effects to the overall merger, especially the negative impact of falling profits to the overall market value of the enterprise, even due to target enterprises may lead to excessive investment, not only did not get deferred tax credit effect, but the companies have the advantage into a loss situation.Therefore, enterprises in the process of restructuring and restructuring,We should give full consideration to the changes and gains andlosses of tax treatment caused by changes in the subject of tax payment. Through reasonable tax planning, we should scientifically select the nature of tax payers and the form of restructuring and reorganization.(2) asset transfer. Tax issue of assets transfer. The reorganization of the enterprise will inevitably involve the transfer of assets, and the transfer of assets involves the transfer tax and the transfer of income tax. On the transfer of tax in asset transfer most of the preferential taxation policy of tax system, such as the reorganization of assets, the correlation between enterprises transfer assets acquisition of real estate transfer does not levy business tax and land value-added tax; to intangible assets, real estate investment, investor participation is the profit distribution. Jointly bear the investment risk, and do not impose business tax, land value-added tax exemption; inventory of current assets such as the transfer should be regarded as the goods trading behavior and pay value-added tax; fixed assets transfer to the nature of the goods, if the transfer price exceeds the original value, should pay value-added tax at the rate of the transfer price of 4% levy. The proceeds of the transfer of assets, such as the transfer of machinery, equipment, and real estate, are regarded as capital gains. Many countries in the world to encourage capital flows to capital gains by preferential tax policies for low tax or tax exemption, active capital market, and according to the length of the holding period will benefit the capital asset score for long-term capital gains and short-term capital gains tax distinction, incentive mechanism for long-term investment, on the basis of re investment for a capital gains tax deferred tax reductions and exemptions, preferentialmeasures. In accordance with the relevant Chinese enterprises capital gains tax regulations, enterprise asset transfer income shall be included in taxable income, tax treatment and the production and operation of the same, according to the same proportion of corporate income tax, no tax preferential provisions specifically, the corresponding loss, deducted from the current income tax, has not formed incentive mechanism of stock capital flows. The effect of depreciation and tax deduction after the transfer of value-added assets. The theory of tax effect in merger and acquisition theory holds that the change of asset value of target enterprise is a powerful tax motivation for merger and acquisition. The tax laws in most countries provide that depreciation is based on the historical cost of assets. In the current market assets greatly exceeded the value of the historical cost of the case (this often happens, especially in the period of inflation), through mergers and acquisitions transactions will be asset revaluation, enterprise merger purchase target enterprise assets, the assets will increase the tax base, asset depreciation deduction of depreciation over enjoy the original target enterprises enjoy the same the deduction of assets, and the original owner of the enterprise can also through the acquisition of the acquisition price payment received a part of the relevant income.Therefore, enterprises in the restructuring process, we should consider the needs of production and operation of the transfer of which assets, but also from the perspective of saving tax expenditure decided to transfer assets, according to which much of the price of the transfer of assets, from income tax, transfer tax and depreciation tax amount of the considerationof asset transfer.(3) conversion of the normal income of enterprises not participating in dividends. Tax laws in some countries require a punitive income tax on a high surplus. A growth enterprise with a lot of investment opportunities, usually in the form of a dividend free strategy, to attract a group of shareholders who prefer dividend policy. When the growth rate slows down, the opportunity for investment decreases, the large amount of income accumulated by non dividend enterprises is faced with the risk of the imposition of punitive income tax by the tax authorities. Through acquisitions, mergers in the purchase price of the target enterprise are contained in this part of the high retained earnings to bargain, the Target Corp's shareholders can only pay income tax for capital appreciation, without having to pay the dividend income tax, so the merger can reduce the tax burden of the shareholders of the Target Corp as a whole.(4) transfer pricing between affiliated enterprises. Because the relevant income tax laws and regulations on the profit level is low enterprises, foreign-invested enterprises, high-tech enterprises, the new third office industry implementation of tax preferential policies, so between business tax treatment differences. As a listed company income tax statistics shown in the end of 1998, the Shanghai stock exchange 337 listed companies in 7 undisclosed tax, only 9 enterprises directly under the central government, implementation of the income tax rate of 33%, the remaining 321 listed companies were 0% - 18% of the 10 stalls to enjoy preferential tax rates, there are 165 companies for the tax rate of 15% among them, 110 companies in33%, the return of 18%. after the restructuring, the preferential tax treatment for the association between associated enterprises of different companies use transfer pricing to reduce the tax burden, provides a convenient. Through transfer pricing, enterprises can transfer profits from enterprises with high tax rates to enterprises with low tax rates, so as to reduce the tax burden. In this regard, China's current tax system is not strictly limited. When enterprises are restructured and restructured,The problem of transfer pricing and other related business and business dealings are tax planning needs to be considered, different planning results will bring about different tax effect.2., the tax benefits associated with the restructuring of investment methodsIn the legislative principle of tax law, tax investment behavior of the enterprise or its shareholders' income, usually in real income taxpayers for the current tax base; for there is no actual receipt of cash dividend, investment income will not be taxed. This gives the merger and acquisition enterprises the possibility of tax-free mergers and acquisitions.(1) types of tax-free mergers and acquisitions and their tax status. Tax-free mergers and acquisitions, in fact, refers to the merger and acquisition of enterprises with their own voting shares, in return for Target Corp assets or common stock, is a way to invest in shares.According to the object of the transaction and the position change of the target enterprise after the transaction, tax-free merger and acquisition can be divided into three types: absorption merger and new merger. The merger mode, the shareholders of the target companies in the target enterprises held by the stock exchange stock merger acquisition enterprise, become the company's shareholders, no longer exists in the target enterprise; the new merger mode, shareholders of the target enterprises and the acquisition enterprise will hold its shares in exchange for the newly established enterprise stocks. As a newly established enterprise shareholder, the original two enterprises are no longer exists. Mutual shareholding merger. That is, the stock exchange between the acquisition enterprise and the target enterprise, and the merger and acquisition enterprise and the target enterprise become the mutual shareholding relations. Generally, because of the larger share holding of the M & a company, it can exert a greater influence on the management decision of Target Corp. In the cross shareholding mergers and acquisitions, the target enterprise can not only exist through the liquidation, but also still exist as an independent entity. Stock exchange for asset consolidation. Voting shares of target enterprise assets will be sold to the acquisition of the business in exchange for mergers, then mergers will target enterprise liquidation, stock to its shareholders in exchange for the target enterprise has been canceled the stock. Generally, mergers and acquisitions should be carried out at 80% of the fair market value of the target property.In the case that the tax law provides for both a tax on cash dividends and a tax on capital gains, tax-free mergers andacquisitions are essentially a delay in tax payments, not a genuine exemption from taxes. In the process of tax-free mergers and acquisitions, if the shareholders of the target enterprise only accept shares as trading proceeds, they do not have to pay taxes. Only when they sell these stocks do they need to confirm the possible income and pay the income tax. In many countries (including our country), the tax law stipulates that only the cash dividends are taxed, and the capital gains are not taxed. In this case, the tax-free reorganization can realize the real tax exemption function.Because of the difference of the way of dealing, there are two ways to deal with the three types of tax-free merger and acquisition: the purchase method and the pooling of interests method. Under the two accounting methods, there are different regulations on the recognition of the reorganization assets, the difference between the market value and the book value, which affect the overall tax situation of the restructured enterprises.Under the purchase method, the purchase price of the target enterprise is not equal to the book value of the net assets of the target enterprise. Each asset item that constitutes the net asset value on the date of purchase shall be accounted for at the fair market value of the assessment, and the fair market value above the book value of the net assets shall be treated as goodwill in accounting. Goodwill and amortization of fixed assets depreciation costs increased because of the value or cost, reduce pre tax profits, will produce the tax effect, the amount of depreciation or amortization expenses increase in income tax expense in the corresponding number to reduce thenumber of. This method of accounting treatment is used in stock exchange for asset type acquisitions.The pooling of interest is only applicable to the issue of common shares in return for common shares of acquired companies. The companies involved in the merger of assets and liabilities in the original book value, the book value of M & A companies pay price equal to the net assets of the Target Corp merger, there is no goodwill, amortization and appreciation of assets depreciation, so there is no effect on the acquisition enterprise future earnings reduction. This method of accounting is adopted in the process of merger and acquisition, merger and acquisition, and stock exchange.The purchase method and equity compared to collect method, high value assets are recognised, and because of increased depreciation and amortization of goodwill caused by the decrease of net profit, the formation of tax effect. However, the purchase method increases the outflow of cash or the increase of liabilities, thus reducing the return on assets and reducing the effect of capital utilization. Therefore, tax planning should comprehensively measure the gains and losses.(2) the tax effects of different ways of restructuring capital contributions. The different modes of takeover have different effects on tax effects.In the tax-free transaction, the asset evaluation value is often higher than the book value under the merger mode of stock exchange, so the acquisition enterprise can get the additional depreciation deduction tax.Rather than the market value of the target enterprise in the carrying value of the assets under the condition of tax-free acquisition merger companies tend to use stock for stock, the target enterprise assets to enterprise merger wholly intact. If the acquisition enterprise converts target enterprise shares of convertible bonds, after a period of time and then convert them into common stock, these enterprises to pay interest on the bonds can be subtracted from the pre tax profit, thus reducing the corporate income tax merger. The goal of enterprise tax-free reorganization, shareholders do not need to immediately confirm the formation of capital gains, which do not need to pay income tax; only in tax-free reorganization, merger of enterprises can obtain net operating losses, and used to offset future earnings, but can not be used to pay back the tax. If after the stock exchange type merger and acquisition, the target enterprise still maintains the independent management entity, then may defer the loss to be possible to retain in the target enterprise, to reduce the target enterprise's profit, but cannot transfer to the merger and acquisition enterprise. Only after the target enterprise pays off, the acquisition enterprise may obtain the deferred net operating loss, and the liquidation will cause the target enterprise to be forced to recover the excessive depreciation and other adverse tax consequences.Corresponding to the tax-free transaction, taxable transactions refers to mergers with cash or other non equity assets merger, shareholders in the target enterprises receive the corresponding assets, need to pay income tax, to obtain tax exemption or deferred tax concessions. In the taxablereorganization, the acquisition enterprise can enjoy the benefits of increasing the tax base of the depreciation assets. But at the same time, the target enterprise shareholders must quickly identify possible capital gains. In the principle of two-way trading, the interests of the merger and acquisition usually conflict with the interests of the target enterprise shareholders. The advantage of the tax base of the high asset market price seems to be reflected by the high share price of Target Corp, so that the target enterprise can have capital gains. In addition, the income of the target enterprise due to excessive depreciation will be renewed as common income rather than as capital gains. The specific amount is determined by the characteristics of the particular asset. In the taxable reorganization, the net operating loss disappears, neither the acquisition enterprise nor the target enterprise can obtain it. Taxable transactions may also facilitate the acquisition of debt financing by the acquiring party. Most of the state tax law, enterprises in debt and interest expenses can be used as pre tax expenses, so debt financing has tax effect. In the process of financing planning, mergers and acquisitions enterprises use a large amount of debt financing to raise the funds needed for restructuring, so as to reduce the income tax expenses of enterprises in general. However, it should be noted that if the level of acquisition liabilities is too high, it may be difficult to complete the reform and integration of mergers and acquisitions within a short period of time, and it is more difficult to cope with the risks caused by environmental changes, resulting in mergers and acquisitions failure.Four, the reform and reorganization of tax planning should pay attention to the problemThe restructuring and reorganization of enterprises in tax planning, but should consider the tax effect of the above factors on the Target Corp selection, positioning, the main tax benefits, both shareholders transfer pricing and investment choice and so on, should also pay attention to the following questions:1., tax planning should establish the concept of maximizing the overall economic benefitsThe correlation between various tax cuts, a tax base and other taxes will increase the tax base; a tax exemption period, may in the future, one or several tax period taxes; the overall tax burden may be caused by the rising costs or other adverse consequences and so on, therefore, enterprises in the tax restructuring the plan should be considered in the actual operation, in addition to taking full advantage of tax deferred tax incentives, tax to obtain tax revenue, but also consider the impact of this tax revenue for other related benefits, to find the equilibrium point in all relevant stakeholders, in order to obtain the overall benefit maximization. The most light tax plan is not necessarily the best plan for tax planning. Only by taking into account the overall interests of enterprises, the largest tax planning plan is the best.2., in-depth study of the current law, tax policy and tax changesIn order to carry out tax planning, the restructuring and reorganization enterprises must study and study the relevanttax laws and policies so as to make full use of the current preferential tax policies in the planning practice. With the change of the economic situation, the state will adjust the tax policy accordingly for the needs of macro-control policies. Therefore, enterprises should not only consider the current preferential tax policies, but also pay attention to the development of tax changes, and grasp the changing trend of preferential tax policies. At present, from 1994 began to implement the tax system between the requirement and the main contradiction in the current Chinese economy is facing and the WTO rule has not adapt obviously, the preferential tax policy of tax reform and adjustment is imperative. In this regard, enterprises in the restructuring, restructuring, tax planning should give full consideration,In order to realize the optimization of enterprise tax burden.3., grasp the tax planning and tax avoidance, tax evasion boundariesTax planning is essentially different from tax avoidance and tax avoidance. Tax avoidance and tax evasion are incompatible with the spirit of tax law, which are not allowed by the state laws and regulations. And the tax planning is the enterprise in a proper activities carried out within the scope of the provisions of the tax law, enterprises are carefully studied and compared to the tax law after tax selection, this is the tax policy to guide and encourage the. Therefore, tax planning is a reasonable and legitimate tax saving behavior, not the use of tax loopholes and defects in the wording of tax avoidance, but not illegal tax evasion. Enterprises in the tax planning,we should fully understand the provisions of the tax law, tax law strictly according to the rules, and consciously safeguard the seriousness of the tax law, to prevent inadvertent or intentional and legitimate tax planning the introduction of tax avoidance and tax.。
企业重组中的税收筹划
企业重组中的税收筹划近年来中国逐步确立了经济大国的地位,地位的确立一方面得益于国有企业的做大做强,另一方面更得益于民营经济的蓬勃发展。
无论是国有企业还是民营企业,其发展壮大,不仅仅是靠生产经营的超常发展,更要靠企业之间的兼并重组,实现优胜劣汰或者强强联合。
那么接下来，小编和各位朋友一起来了解了解关于企业重组中的税收筹划。
税收政策在企业重组中起着举足轻重的作用,在企业重组中对税收政策的选择和运用,将是企业研究重组方案中的重要课题,节税税收筹划将是企业的不二选择。
企业重组是将企业的人、财、物等生产要素通过业务重组、财务重组和组织重组等手段,以战略为导向进行优化组合的过程。
我国政府对企业重组行为一直在通过不同形式进行着引导和政策扶持,其中税收政策即是最重要最直接的手段之一,对符合条件的企业重组在税收上给予优惠,如在流转税方面进行减免,在所得税方面进行减免或延迟纳税,从而体现政府对企业重组行为的鼓励和支持。
良好的纳税筹划可使企业实现免税重组或者重组中应缴税款进行合法有效递延,以节约宝贵的现金流。
企业重组纳税筹划研究从税收政策及税务安排选择的角度,采用理论、法规与实际相结合的方法,在研究企业重组及税收筹划的基础上,对我国企业重组所涉及的税收政策进行分析,引导企业运用税收政策将企业重组活动的各个环节同节减税负结合起来,尽量减少重组企业纳税成本以谋取最大的经济利益。
同时试图为企业重组过程中的纳税筹划提供思路和方法,引导企业更新观念,紧跟国家税收导向,合理合法运用税收政策降低重组成本,以实现企业重组效益的最大化,最终促成企业成功重组,以超常规的发展速度来回报社会。
纳税筹划应紧跟税收政策的变化,将纳税筹划理论、实务有机结合,把纳税筹划方案做成活方案,根据税收政策的变化及时修订筹划方案,以避免筹划只是纸上谈兵,筹划变愁话,中听不中用。
在现实生活中的的实际情况是比较复杂的，所以需要我们具体是分析。
如果您情况比较复杂，。
浅谈企业转型和重组过程中的税收筹划
随着社 会经 济的进一 步发展 ，我 国企业产 业结构调 整 不 断升级 ， 企业 的转型 和重组是 必经的一个 过渡 阶段 ， 从企 业 的战略发展角度来看 ， 通过转型和重组使得企业取得更 大
税收筹划 也 叫纳税 筹划 ，是指 纳税人在不违 反国家法 律、 法规 的前提下 ， 自行或 通过 中介机 构 的帮助 ， 了实现 为 企业价值 最大 化而对 企业 的生产 、 营 、 资 、 经 投 理财和 组织 机 构 等经 济业 务 或行 为 的涉 税事 项 预先进 行 设计 和运 筹 的过程 。所 以 ， 企业转 型和重组 的税收筹划 ， 是指企业 依据 现 行税收 法律 制度并 结合其 发展 趋势 ， 统筹 安排 涉税 的企
政 性手 段迫使 企 业转 向或优 势企 业来兼 并 亏损企 业 ， 种 这 做 法 在相 当一段 时 期 内是 我 国企业 转 型 和重 组 的主 要 动 因之一 ， 际是一种对 企业破 产的替代 机制 。 其实
（ ） 构 调 整 型 动 机 — — 优 化 资 源 配 置 二 结
随着新 经济在 ２ ０世纪末 期全球 范围 内的兴起 ， 在我 国 企业 中掀 起 了一轮 产业 结构 转型 和重组 升级 的高 潮 ， 主要 有 两种情 况 ： 一种 是 为规避 单一 行业 风 险而进行 的 多角化
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李
林
（ 山东轻工业学 院 财政与金融学 院， 济南 ２ ０ ０ ） ５ １０
（ ） 三 扩张型动机—— 组建 企业集 团
摘 要 ： 着市场 经济 的不 断完善 ， 业要 在激 烈的 市场竞 随 企 争 中立 于不败之 地 ， 就要 进行 各种 转型 和 重组 ， 而税 收筹 划 在转 型和 重组过程 对 于达到预 期 财务 目标起 着举 足轻 重 的作 用 ， 以税 收筹 划越 来越得 到企 业的重视 。税 收筹 所
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析税收筹划在公司重组业务中发挥着重要作用。
通过合理的税收筹划，公司可以最大限度地降低税负，提高盈利能力，增强竞争力。
本文将对公司重组业务中的税收筹划进行分析，并结合相关的案例进行讨论。
在公司重组业务中，税收筹划主要包括三个方面的内容：资产配置与运作、组织架构优化以及财务结构调整。
资产配置与运作是税收筹划的重要环节。
通过调整公司的资产配置，可以实现利润的最大化和税收的最小化。
在资产配置过程中，还需要考虑税务法规和税收政策的变化，制定相应的筹划方案。
组织架构优化是税收筹划的关键环节之一。
通过重组公司的组织架构，可以实现税收优惠政策的最大化利用。
可以通过成立子公司或控股公司来获得税收优惠政策，减少税负。
财务结构调整是税收筹划的核心环节。
通过调整公司的财务结构，可以实现税收的最小化和利润的最大化。
可以通过债务重组来降低税负，增加利润。
下面结合两个实际案例进行进一步分析。
案例一：某公司进行股权重组，以实现税收筹划。
该公司原有的股权结构不够灵活，无法满足业务扩张的需求。
为此，公司进行了股权重组，将原有的股东分散持股进行整合，形成新的股权结构。
通过股权重组，公司实现了利润最大化和税收最小化。
在股权整合过程中，公司可以合理配置资产，减少税负。
通过整合股东持股，公司可以获得税收优惠政策，进一步减少税负。
通过股权重组，公司实现了财务结构的调整，降低了税负，增加了利润。
案例二：某公司进行资产重组，以实现税收筹划。
该公司原有的资产配置不合理，导致税负较高。
为此，公司进行了资产重组，通过优化资产配置，降低税负。
企业改制重组中的税收筹划
企业改制重组中的税收筹划随着市场竞争的日益激烈和经济形势的不断变化，越来越多的企业选择通过改制重组来提高竞争能力和盈利水平。
然而，企业改制重组往往伴随着复杂的税务问题，良好的税收筹划能够帮助企业合法避税、降低税务成本，从而有效提升企业的税负能力和资金利用率。
本文将从企业改制重组的角度探讨税收筹划。
企业改制重组的类型企业改制重组是指企业因各种原因而进行的资产重组、合并、分立、收购、股份转让等重大业务活动。
企业改制重组有多种类型，包括:•股份制改制：改变民营企业资本结构，提高公司的法人治理水平；•重组合并：通过合并、收购、兼并等手段，改变企业组织结构和经营布局；•资产重组：通过对自有资产的调整、卖出，快速调整公司业务结构，提高资产回报率；•债务重组：通过与债权人沟通，协商改变公司的债务结构，减轻财务压力；•独立上市：让企业从非公开市场升级到上市公司，提高企业的知名度和市场份额。
不同类型的企业改制重组，面临的税务问题和税收筹划方案也有所不同。
企业合法避税与优化税务成本税收筹划是企业重组过程中非常重要的一环，具体包括合法避税和优化税务成本。
合法避税指企业在遵守法律法规的前提下，通过合理的税收筹划方案来降低税务成本，避免税务风险。
优化税务成本则是指通过合理税务规划，实现税前单位成本降低，间接提高经济效益。
企业在进行改制重组过程中，要跟据不同的变化情况，采取合适的税收筹划措施。
审慎选择企业类型和地点在企业改制重组过程中，要审慎选择企业类型和地点。
不同企业类型和地点，税务政策不同，企业所面临的税务问题和税收筹划方案也会不同。
比如，境内公司和境外公司税收政策和对企业的税收优惠政策各有不同，企业申请税收优惠时应根据实际情况进行对比，选择最优惠的路径。
此外，企业应该结合市场情况和地缘政治风险等因素，科学确定合适的企业类型和地点。
做好资本金和股权的筹划在企业改制重组过程中，必须要做好资本金和股权的税务筹划。
首先，企业在筹措资本金时需要根据实际情况进行分析和决策，选择合适的资本金筹措方式，并结合实际情况按时缴纳税款。
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析税收筹划是指企业通过合法手段合理避免或降低税收负担的策略和方法。
在公司重组业务中，税收筹划可以起到降低税负、优化税收结构、提高企业竞争力等作用。
本文将对公司重组业务中的税收筹划及相关案例进行分析。
税收筹划在公司重组业务中的作用主要体现在以下几个方面：1. 降低税负：通过调整公司业务结构，合理利用税收政策和法律规定，降低企业所得税、增值税等税收负担。
企业可以通过重组合并或分立等方式实现跨地区税收优惠政策的适用，降低企业所得税的缴纳金额。
2. 优化税收结构：通过合理安排公司业务结构，使得收入的征税方式变得更加优惠，从而降低税收负担。
对于企业而言，利用不同税率的税种进行调整，可以减少税款。
3. 提高企业竞争力：通过税收筹划，合理利用各类税收优惠政策，降低企业成本，提高企业竞争力。
可以通过重组业务来调整优化供应链，实现税收优惠政策的最大化利用，降低企业生产成本。
某公司A通过收购公司B的股权进行重组，实现了全资控股。
在重组过程中，公司A合理运用税收筹划，降低了税收负担。
具体措施如下：1. 充分利用税收优惠政策：根据相关税收法规，公司A在重组完成后，以公司B作为发起公司，享受公司重组所得税优惠政策。
通过这一政策的运用，公司A成功减少了所得税支出。
2. 合理安排业务结构：在重组过程中，公司A对两家公司的业务进行了重新调整。
公司A将国内的主要运营业务和利润转移到了低税收地区，以减少企业所得税和增值税的缴纳金额。
3. 控制交易价格：在股权收购过程中，公司A通过合理控制交易价格，使得交易所得能够合理避免或减少相关税收支出。
通过以上措施的运用，公司A在重组过程中成功降低了税收负担，实现了税收优惠的最大化利用，提高了企业竞争力。
税收筹划在公司重组业务中具有重要意义。
通过合理运用税收筹划，企业可以降低税负、优化税收结构、提高竞争力，从而取得更好的经济效益。
需要注意的是，税收筹划需要遵循法律法规，合理合法进行，不能违反相关税收规定。
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析
公司重组业务中的税收筹划及相关案例分析税收筹划是指企业或个人通过合理合法的手段，优化税收结构，降低税收负担的一项管理活动。
在公司重组业务中，税收筹划扮演着重要的角色，可以帮助企业最大限度地减少重组过程中的税务风险和税收成本，并提高企业的竞争力。
税收筹划在公司重组中的主要目标包括以下几个方面：1. 合理调整公司重组结构。
通过合法的企业合并、分立、投资或股权转让等方式，实现公司资产重组。
这样做可以使重组后的企业结构更优化，同时降低税收负担。
2. 最优化税收方案。
在公司重组过程中，结合不同税收政策的优惠政策，制定最优化的税收方案，从而最大程度地减少重组过程中的税收负担。
3. 合理规划税务安排。
根据不同的税务规则和政策，合理规划税务优惠措施，通过可操作的方法合法地避免税务风险和减少税务成本。
案例一：企业合并重组某集团旗下有多个子公司，为了提高整体运营效率，决定进行合并重组。
在税收筹划方面，该集团选择了企业合并的方式来实现目标。
他们通过税务透明合并的方式将多个子公司交叉持股的股权关系进行了优化，形成了清晰的母子公司关系。
这样一来，在资金流动和股权交易方面就可以更加灵活，并可以充分利用各公司的税收优惠政策。
他们通过综合利用各子公司的亏损额度进行税务结转，有效降低了整体公司的税收负担。
他们通过合理规划合并交易的时间节点和相关手续，最大限度地规避了涉及到的财务成本和税务风险。
案例二：资产重组某公司计划进行资产重组，将一项业务单独设立为子公司，并以该子公司的名义进行业务运营。
在税收筹划方面，该公司选择通过股权转让的方式实现目标。
他们通过股权转让将子公司的股权转让给另一个相关公司，并在税务上进行合理规划，避免了重组过程中的税务过度负担。
他们在资产评估和交易定价方面进行合理调整，以合理的价格将业务转移给子公司，同时避免了相关税务问题。
他们通过合理选择转让的时间节点，使股权转让过程更加灵活和高效，并最大限度地减少了税务风险和税收成本。
企业资产重组中的税收筹划
企业资产重组中的税收筹划资产重组是现代经济生活中令人瞩目的现象，在百余年的发展历史中，它增强了企业的竞争优势和市场经济的活力。
而税收作为宏观经济中影响任何一个微观企业的重要经济因素，是企业资产重组中不可忽视的重要规划对象。
当然，对于企业而言，税收筹划并非资产重组的最终目的，但它在资产重组中的重要作用理应引起现代企业的关注。
所谓税收筹划，是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排尽可能地取得节税的税收效益，实现缴纳税收的最低化。
在资产重组中进行税收筹划即：根据国家税收政策在不同性质的企业之间、企业的不同组织方式之间存在着明显的差异性，在符合国家法律政策的前提下，在企业合并、分立和清算的过程中合理选择重组目标、重组形式和会计政策，以求实现企业资产重组的最大经济效益。
一、资产重组中税收筹划的必然性和可行性（一）激烈的市场竞争使得税收筹划成为企业资产重组过程必然的选择。
随着世界经济一体化的形成，全球竞争的日益激烈，我国加入世贸组织以后，市场经济条件下的优胜劣汰显得尤为显著。
目前，出于各种动机，资产重组之风愈演愈烈。
企业集团利用资产重组进行税收筹划的事例也逐渐增多。
就企业而言，税收筹划并非资产重组的首要目的，但税收筹划在资产重组方面的突出作用不应被忽视。
因为我们的企业要生存、求发展，必须拥有自己独特的竞争优势，而竞争优势的形成，主要靠占有市场份额和降低成本费用。
税金，是企业成本费用的一个重要组成部分，严重影响和制约着企业收益和目标任务的实现，从而迫使纳税人和税务专家们去发现、分析税法方面的缺陷，去寻找市场经济发展中存有的不同政策倾向性，不同地区和不同行业间存有的税收政策差异性，这些都为税收筹划提供了空间和条件。
随着政府对漏税、偷税、抗税的严厉制裁和打击，税收筹划成为了纳税人最关心的一个问题，使得避税手段在资产重组中的运用频率呈现上升势头。
（二）现行税制为企业税收筹划提供了空间。
各国为鼓励纳税人符合其政策导向要求，都将实施税收差别作为调整产业结构、促进生产力合理布局、扩大就业机会的手段加以利用。
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企业改制重组中的税收筹划一、改制重组的税务筹划概念及意义改制重组的税务筹划是指在税法要求的范围内，改制重组双方从税务角度对改制重组方案进行科学、合理的事先筹划和安排，尽可能减轻企业税负，从而达到降低改制重组成本，实现企业整体价值最大化的目的。
改制重组的税务筹划具有以下意义：（1）进行改制重组的企业依法进行税务筹划，可以享受税收政策的种种好处，减轻企业税务负担，增加自身利益。
（2）企业根据国家的税收优惠政策考虑改制重组方案，客观上起到了更快更好地落实国家经济政策的作用。
（3）改制重组的税务筹划可以极大地提高企业的纳税筹划水平，增强企业纳税意识，强化税法观念。
（4）可以规范企业的改制重组行为，为实现企业价值最大化服务。
（5）能促进国家税法的改革和完善，并能促进企业的产业结构调整和资源优化配置。
二、改制重组税务筹划的可能性一部分改制重组的发生，是出于企业税收最小化机会方面的考虑。
税务因素影响着重组的动机和过程。
改制重组的税务筹划在实务中是完全可能的。
首先，不同企业的纳税差别形成不同的税收收益。
其次，不同重组出资方式造成纳税金额和纳税时间的差别。
企业的税收收益主要来源于两个方面：一是根据国家的税收优惠政策，纳税人的纳税额得到减免或抵扣；二是依据税法规定，纳税人的纳税期限得以递延。
税收优惠的目的主要是通过减免部分税收，鼓励一部分纳税人投资于国家急需的行业和部门，或者是政府通过放弃一部分税收收入而向特定的纳税人提供无偿资助。
税收抵扣指的是税法规定的可以在税前作为扣除项目的各种费用支出。
扣除项目与税收优惠同所得税税金是互为消长的关系，企业可以按照税法的导向，采取各种有效的经营方法，其其决策与国家政策协调一致，最大限度地获得税收利益。
纳税的递延本质上不会减少企业的税负，只是使税款延迟支付而已，但从货币时间价值角度上考虑，递延纳税相当于企业得到了一笔无成本资金，有利于收益增加。
三、改制重组的税务筹划的内容许多企业在正常经营状态下无法获得税收收益，但是，通过改制重组活动，就可以享受到税收优惠的待遇。
改制重组的税收优惠具体体现在以下两方面：1.与重组出资方式无关的税收收益（1）纳税主体选择及纳税地位变化。
我国现行税制对同一经济行为在不同纳税主体上实行差别对待，尤其是在所得税制度上，因而不同主体的税收收益不同。
企业进行改制重组，相应引起纳税主体的改变，由非优惠企业成为优惠企业，就可以享受税收优惠的好处。
此外，按我国现行税法规定，亏损企业免交当年所得税，在5年之内可用其税前利润补亏，并且当税前利润低于3万元时适用18%的税率，3万至10万元时适用27%的税率，高于10万元时适用33%的税率。
这样，盈利水平高且发展稳定的优势企业，如果购并一家亏损企业，整体的纳税地位会显著改变，通过购并，亏损企业成为购并企业合并纳税的一部分，其亏损可以抵减购并企业的应税所得，购并企业可以享受减免税的好处。
如果合并纳税中出现亏损，购并企业还可以享受延缓纳税的好处。
购并亏损企业一般采用吸收合并或控股兼并的方式，不采用新设合并方式。
因为新设合并的结果，被并企业的亏损已经核销，无法抵减合并后的企业利润。
但此类购并活动必须警惕亏损企业可能给购并后的整体带来不良影响，特别是利润下降给整体企业市场价值的消极影响，甚至会由于向目标企3 / 12业过度投资，可能导致不但没有获得税收抵免递延效应，反而将优势企业也拖入亏损的境地。
因此，企业在改制重组过程中，应充分考虑纳税主体发生变化而引起的税收待遇变化及得失，通过合理的税务筹划，科学地选择纳税主体的性质及改制重组的形式。
（2）资产转让。
①资产转移的税收问题。
企业改制重组必然伴随资产的转移，而资产转移就要涉及流转税和转让所得税。
现行税制中关于资产转移中的流转税方面大都采用较优惠的税收政策，如对关联企业之间相互转让资产进行资产重组、购并时的不动产转让不征收营业税和土地增值税；以无形资产、不动产投资入股，参与被投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，并免征土地增值税；对存货等流动资产出让应作为货物交易行为缴纳增值税；对货物性质的固定资产转让，如果转让价格超过原值，应按转让价格4%的征收率缴纳增值税。
资产转让实现的收益，如转让机器、设备、房地产实现的所得，被视为资本利得。
世界上许多国家对资本利得采用低税率或免税的税收优惠政策来鼓励资本流动，活跃资本市场，并且按资产持有期长短将资本利得分为长期资本利得和短期资本利得，在税收上区别对待，形成对长期投资的激励机制，在此基础上，对用于再投资的资本利得有减税、免税、延缓纳税等优惠措施。
按照我国有关企业资本利得的课税规定，企业取得资产转让收益，应计入应纳税所得额，税收待遇与生产经营所得同等，按同一比例缴纳企业所得税，没有专门的税收优惠规定，其相应的损失，从当期所得额中扣除，税收上没有形成对存量资本流动的激励机制。
②转让资产增值后的折旧扣税效应。
购并理论中的税收效应理论认为，目标企业资产价值的改变，是促使购并发生的强有力的纳税动机。
绝大多数国家的税收法律规定，折旧的计提以资产的历史成本为依据。
在资产当前的市场价值大大超过历史成本的情况下（这种情况常会发生，尤其在通货膨胀时期），通过购并交易将资产重新估值，购并企业购买目标企业资产后，其资产税基将增加，享受的资产折旧扣税额超过原目标企业在同样的资产上所享受的折旧扣税额，并且原来企业所有者也可以通过收购者支付的购并价格而获得一部分相关收益。
因此，企业在改制重组过程中，既应从生产经营需要的角度考虑转移哪些资产，也要从节约税金支出的角度来决定转让哪些资产、按多大的价格转让资产，从流转税、转让所得税及资产折旧节税额等方面综合考虑资产转让问题。
（3）不分红企业的正常收益转化。
有些国家的税法规定，对高额的盈余留存可以征收惩罚性所得税。
有着许多投资机会的成长型企业，为吸引一批喜好不分红政策的股东，通常采取不分红的策略。
当增长速度减慢，投资机会减少，不分红的企业积累的大量收益面临被税务部门征收惩罚性所得5 / 12税的风险。
通过购并，在购并企业对目标企业的购买价格中就包含了对这部分高额留存收益的讨价，目标公司的股东就可以只就资本增值部分缴纳所得税，而无需缴纳红利的所得税，因而购并可以从总体上降低目标公司股东的税收负担。
（4）关联企业之间的转让定价。
由于有关所得税法规对利润水平较低的企业、外商投资企业、高新技术企业、新办第三产业等实行减免税优惠政策，因此关联企业之间的税收待遇存在着差别。
如上市公司所得税税率统计资料所示，1998年底上海证券交易所337家上市公司除7家未披露税项外，只有9家中央直属企业的公司执行33%的所得税税率，其余321家上市公司分别享受0%-18%的10档优惠税率，其中有165家公司适用15%的税率，110家公司征33%，返还18%.改制重组后，关联企业间不同的税收优惠待遇为关联企业运用转让定价，减轻税负提供了方便。
通过转让定价，企业可以将利润从所得税适用税率高的企业转移至适用税率低的企业，以达到减轻税负的目的。
在这方面，我国现行税制没有严格限制。
企业在改制重组时，关联企业业务设置及业务往来的转让定价等问题都是税务筹划需要考虑的，不同的筹划结果会带来不同的节税效果。
2.与重组出资方式有关的税收收益在税收法律的立法原则中，对企业或其股东的投资行为所得征税，通常以纳税人当期的实际收益为税基；对于没有实际收到现金红利的投资收益，不予征税。
这就给购并企业提供了免税购并的可能。
（1）免税购并类型及其纳税状况。
免税购并实际上就是指购并企业以自身的有投票权的股票，降价换取目标公司的资产或普通股股票，是一种用股票出资的方式。
根据交易的对象和交易后目标企业的地位变化，免税购并可以分为三种类型：①吸收合并与新设合并。
吸收合并方式下，目标企业的股东用其所持有的目标企业的股票换取购并企业的股票，成为购并企业的股东，目标企业不再存在；在新设合并方式下，目标企业和购并企业的股东都将其持有的股票换取新成立的企业的股票，成为新设企业的股东，原两个企业都不再存在。
②相互持股合并。
即购并企业与目标企业进行股票交换，购并企业与目标企业成为相互持股的关系。
通常由于购并公司的持股比例更大一些，可以对目标公司管理决策施加更大的影响。
在相互持股购并中，目标企业既可以通过清偿进入购并企业而不复存在，也可以仍然作为独立经营的实体而存在。
③股票换资产型合并。
目标企业将资产出售给购并企业以换取购并企业的有投票权股票，然后目标企业清偿，将购并企业的股票交给其股东以换回已被注销的目标企业的股票。
一般情况下，购并企业要按照目标企业财产公平市价的80%进行收购。
7 / 12在税收法律规定既对现金红利征税，又对资本利得征税的情况下，免税购并从本质上说，只是纳税时间的延迟，而不是税收的真正免除。
在免税购并过程中，如果目标企业股东只接受股票作为交易收益则无须纳税，只有当他们卖出这些股票时，才需要确认可能的收益而缴纳所得税。
而在许多国家（包括我国），税法规定只对现金红利征税，而对资本利得不予征税，这种情况下的免税重组可以实现真正意义上的免税作用。
由于交易方式的差别，三种类型的免税购并会计处理上有购买法和权益汇总法两种方法。
两种会计处理方法下，对重组资产确认、市价与账面价值的差额等有着不同的规定，影响到重组后企业的整体纳税状况。
在购买法下，购并企业支付目标企业的购买价格不等于目标企业的净资产账面价值。
在购买日将构成净资产价值的各个资产项目，按评估的公允市价入账，公允市价超过净资产账面价值以上的差额在会计上作为商誉处理。
商誉和固定资产由于增值而提高的折旧费用或摊销费用，减少税前利润，会产生节税效果，其数额为折旧或摊销费用的增加数中相应的所得税费用减少数。
股票换资产型购并采用这种会计处理方法。
权益汇总法仅适用于发行普通股票换取被兼并公司的普通股。
参与合并的各公司资产、负债都以原账面价值入账，购并公司支付的购并价格等于目标公司净资产的账面价值，不存在商誉的确定、摊销和资产升值折旧问题，所以没有对购并企业未来收益减少的影响。
吸收合并与新设合并以及股票交换式购并采用的就是这种会计处理方法。
购买法与权益汇总法相比，资产被确认的价值较高，并且由于增加折旧和摊销商誉引起净利润减少，形成节税效果。
但是购买法增加企业的现金流出或负债增加，从而相对地降低了资产回报率，降低了资本利用效果，因此税务筹划要全面衡量得失。
（2）不同重组出资方式的税收效应。
重组的收购方式不同对纳税效应的影响是不同的。
免税交易中，在股票换资产型合并方式下，资产评估价值往往高于账面价值，因而购并企业可获得增加的折旧扣税额。
而在目标企业的资产账面价值大于其市场价值的情况下，购并企业倾向于采用股票换股票的免税购并方式，使目标企业的资产原封不动地结转给购并企业。