国际内部审计
国际内部审计专业实务框架试题(答案版)
国际内部审计专业实务框架试题（答案版）1.国际内部审计专业实务框架（IPPF）强制性指南包括：Ⅰ.内部审计定义Ⅱ.职业道德规范Ⅲ.实务公告Ⅳ.立场公告Ⅴ.实务指南Ⅵ.内部审计实务标准A.Ⅱ、Ⅲ、ⅥB.Ⅰ、Ⅱ、ⅥC.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、ⅣD.Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ、Ⅵ2.内部审计是一种独立、客观的和活动。
A.确认、咨询B.监督、评价C.监督、服务D.确认、评价3.《职业道德规范》要求内部审计师应当运用并信守以下原则：A.诚信、客观、独立、保密B.诚实、独立、保密、胜任C.诚实、客观、独立、胜任D.诚信、客观、保密、胜任4.以下关于内部审计章程的说法不正确的是：A.内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权利和职责的正式文件。
B.内部审计章程的最终审批权在董事会。
C.向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中规定。
D.咨询服务的性质可以不在内部审计章程中规定。
5.以下那种情况表明内部审计师的客观性受到损害：Ⅰ.内部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务。
Ⅱ.确认服务涉及首席审计执行官负责的职能领域时，由独立于内部审计部门的某一方进行监督。
Ⅲ.内部审计师对其以往负责的业务提供咨询服务。
Ⅳ.内部审计师可能会损害拟开展的咨询服务的独立性或客观性时，在接受该业务之后向客户进行披露。
A.Ⅰ、ⅢB.Ⅰ、ⅣC.Ⅰ、Ⅲ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ6.以下那几项是IPPF对专业能力的要求：Ⅰ.内部审计师缺乏完成全部或部分业务所需的知识、技能或其他能力时，首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议和协助。
Ⅱ.内部审计师必须充分了解有关评估舞弊风险以及所在组织管理舞弊风险的知识，但不期望所有内部审计师掌握以发现和调查舞弊为首要职能的人员所具备的专门技能。
Ⅲ.所有内部审计师都必须熟练掌握信息技术审计的全部技能。
Ⅳ.当内部审计师缺乏完成全部或部分咨询业务所必需的知识、技能或其他能力时，首席审计执行官必须谢绝开展此项业务。
A.Ⅱ、Ⅲ、ⅣB.Ⅰ、ⅡC.Ⅱ、ⅣD.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ7.为保持应有的职业审慎，内部审计师必须考虑的因素包括：Ⅰ.为实现业务目标而需要开展工作的范围。
国际内部审计专业实务标准
国际内部审计专业实务标准属性标准1000-宗旨、权力和职责内部审计部门的宗旨、权力和职责必须在内部审计章程中按照“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的相关内容正式确定。
首席审计执行官必须定期审查内部审计章程，并提交高级管理层和董事会审批。
1000.A1 –向组织提供的确认服务的性质必须在内部审计章程中明确规定。
如果内部审计部门向组织外部的有关方面提供确认服务，则此类确认服务的性质也必须在内部审计章程中确定。
1000.C1–咨询服务的性质也必须在内部审计章程中中确定。
1010-在内部审计章程中确认“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》。
“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》的强制性必须在内部审计章程中得到确认。
首席审计执行官应向高级管理层和董事会解释和讨论“内部审计定义”、《职业道德规范》和《标准》。
1100-独立性和客观性内部审计部门必须保持其独立性，内部审计师必须客观的开展工作。
1110-组织的独立性首席审计执行官必须向组织内部能够确保内部审计部门履行职责的层级报告。
首席审计执行官必须至少每年一次向董事会确认内部审计审计部门在组织中的独立性。
1110.A1 –内部审计部门在内部审计范围、开展工作和报告结果时，必须免受干预。
1111-与董事会的直接互动首席审计执行官必须与董事会直接沟通和互动。
1120-个人的客观性内部审计师必须有公正、不偏不倚的态度，避免任何利益冲突。
1130-对独立性和客观性的损害如果独立性和客观性受到实质和形式上的损害，必须向适当的对象披露损害的具体情况。
披露的性质视受损害情况而定。
1130.A1-内部审计师必须避免评价其以往负责的特定业务。
如果内部审计师为其在上一年度内负责的业务提供确认服务时，则其客观性视为受到损害。
1130.A2-确认服务涉及到审计执行官负责的职能领域时，必须由独立于内部审计部门的某一方进行监督。
1130.C1内部审计师可以对其以往负责的业务提供咨询服务。
国际内部审计协会发布的三道防线模型
国际内部审计协会发布的三道防线模型嘿，大家好！今天咱们来聊聊一个非常重要的话题，那就是国际内部审计协会发布的三道防线模型。
你说，三道防线？这听起来像是足球比赛的防守策略，其实它在内部审计和风险管理中也是一个大有来头的概念。
想象一下，这就像是给公司装上了一个保护罩，让大家在商海中航行得更稳当。
这三道防线分别是什么呢？听我慢慢道来。
第一道防线就是业务部门。
想象一下，这就像是足球场上的前锋，冲锋在前，负责把球送进对方球门。
他们不仅要了解自己的工作，还得明白潜在的风险在哪里。
比如说，如果你是一家餐厅的经理，光会炒菜可不够，你还得知道食材的来源、卫生情况等等。
业务部门就像是最前线的士兵，他们的职责是将日常工作中的风险识别出来，及时反应。
别小看这一点哦，很多时候就是他们的细心和敏锐，能避免大麻烦的发生。
咱们说说第二道防线，这个角色就像是中场指挥官，负责协调和支持。
他们通常是风险管理和合规团队。
想想吧，这些人就像是团队中的“大脑”，帮助前锋们制定战略、提供数据和分析，确保每一步都是安全的。
他们不仅要了解行业法规，还得了解公司的，简直就是个行走的法规百科全书。
假如第一道防线发现了问题，第二道防线就会出马，帮助他们找到解决方案。
没错，合作和沟通是他们的强项，毕竟，这个团队需要协调各方，确保万无一失。
咱们的第三道防线就是内部审计团队。
这就像是球队里的守门员，负责最后一道防线，确保没有任何漏洞。
想象一下，守门员得保持警觉，随时准备扑出对方的进攻。
内部审计团队可不仅仅是个“查账”的角色，他们要定期评估整个风险管理的有效性，确保前两道防线工作得当，实事求是。
就算有时候需要给大家提点儿意见，他们也会轻松幽默地传达。
毕竟，大家都是为了一个目标，那就是公司的安全和健康。
听起来是不是有点复杂？三道防线的模型就是为了让每个人都能在各自的位置上发挥作用。
想象一下，如果没有第一道防线，前锋们就会瞎忙活；没有第二道防线，中场失去了调度，整个球队就会混乱；而没有第三道防线，守门员的失误可能会导致球队丢分。
国际内部审计准则理念的发展及启示
垂
口 郑 岐雨 首 都 经 济 贸 易大 学
・会务 财税 ・
国际内部 审计 准则理念 的发展 及启示
摘 要 ： 际 内部 审计 准 则 的产 生和 发 展 及 其 所 体 现 的 理 念 的 发 展 ， 国 即从 独 立性 到 客 观 性 、 加 组 织价 值 、 视 野 扩 展 到 组 织 外 增 将 部 以及 重 视 风 险 管理 。这 些 ， 于发 展 我 国 内部 审计 提 供 了一 些 启 示 。 对 关 键 词 ： 际 内部 审计 ； 念 发展 ； 示 国 理 启 内部 审 计 的 产 生 和 发 展 经 历 了 一 个 漫 长 的 历 史 过程 ， 至今 复 进 行讨 论 、 究 、 泛 征 求 意 见 后 ， 式 颁 布 了 《 研 广 正 内部 审计 实 务
则 理 念 的发 展 ， 得 到 一 些有 益 的启 示 ： 并
一
、
从独 立性 到 客 观 性
在 传 统 观 念 中 ，独 立 ” 内部 审计 的一 个 重要 特征 ， 被 认 “ 是 也
私 人 信 息并 且利 用 另 一方 信 息 缺 乏 的特 点 而 使 对 方 不 利 ，从 而
自然垄 断是 具 有 排 他 性 但 不 具 有 竞 争 性 ；既 具 有 排 他 性 又 具 有 竞 争性 的物 品被 称 为 是 私 人产 品 。
已经 历 了 古 代 内 部 审计 、近 代 内 部 审计 和 现代 内部 审计 三个 发 展 阶段 。 代 内部 审 计 始 于美 国 。９ １年被 认 为是 现 代 内部 审计 现 １４ 的开 始 。１４ ９ ０年 之 前 ， 美 国 ， 在 内部 审计 只是 外 部 会 计 公 司 的 一
及 潜在 影 响 ， 起探 讨 改进 的可行 性 和应 采 取 的措 施 ， 而充 当经 一 从
国际内部审计研究
国际内部审计研究国际内部审计研究引言内部审计作为企业管理的重要组成部分，对于保障企业运营、提升管理效率以及加强风险管控具有重要意义。
随着全球化的发展和跨国企业的崛起，国际内部审计的研究得到了越来越多的关注。
本文将探讨国际内部审计研究的发展现状、趋势以及对企业的价值。
一、国际内部审计研究的发展现状在国际内部审计研究的领域中，学者们从不同的角度出发，关注内部审计的披露、独立性、效能以及对风险管理的作用等方面。
早期的研究主要集中在内部审计对公司治理的影响，以及内部审计与企业绩效之间的关系。
随着时间的推移，越来越多的研究开始关注内部审计的角色转变、新技术的应用以及全球演变。
二、国际内部审计研究的趋势1. 内部审计的角色转变传统上，内部审计被视为对公司治理的一个工具，帮助高管层监督公司的运营。
然而，随着企业风险的增加和管理需求的变化，内部审计的角色正在发生转变。
研究者们开始探讨内部审计作为风险管理的重要组成部分，如何与其他部门合作，提高企业的风险识别和应对能力。
2. 新技术的应用随着科技的不断进步，新技术在内部审计中的应用也逐渐增加。
例如，人工智能技术可以帮助内部审计员更有效地识别潜在的风险，并提供更准确的风险评估。
区块链技术的应用可以加强内部审计的跟踪和审计效果。
这些新技术的应用为内部审计的研究提供了新的方向。
3. 全球化演变随着跨国企业的快速发展，国际内部审计研究也逐渐呈现出全球化的趋势。
研究者们开始探讨不同国家和地区内部审计的比较，以及全球内部审计的最佳实践。
这种全球化的研究趋势有助于促进内部审计的国际合作和标准化。
三、国际内部审计对企业的价值国际内部审计研究对企业的价值具有重要的影响。
首先，通过提高内部审计的效能和独立性，可以有效地发现和预防潜在的风险，保障企业的可持续发展。
其次，国际内部审计研究的成果可以为企业提供经验和参考，帮助企业改进内部控制机制，提升管理水平。
最后，通过全球内部审计的研究，可以为企业提供跨国经营的指导原则和最佳实践，促进企业的国际化发展。
国际内部审计师
国际内部审计师国际内部审计师是一种专业角色，负责对企业的内部控制体系进行审计和评估，以确保企业运作的合法性、合规性和效率性。
国际内部审计师在全球范围内开展工作，为企业提供有关内部控制和风险管理方面的建议和指导。
本篇文章将从国际内部审计师的定义和职责、必备的知识和技能、以及成为一名优秀国际内部审计师的要素等方面进行探讨。
国际内部审计师的定义和职责国际内部审计师是一种专业角色，主要负责对企业的内部控制和风险管理等方面进行审计和评估。
他们通过收集和分析相关数据、进行调查和检查，评估企业的运营过程和控制措施是否合规、有效和适宜。
国际内部审计师的职责包括但不限于以下几个方面：1. 内部控制评估：国际内部审计师需要评估企业的内部控制体系，包括财务报告、风险管理、合规性和运营过程等方面。
他们会检查企业的流程和程序，了解是否存在潜在的风险和漏洞。
2. 风险管理：国际内部审计师需要帮助企业识别和评估风险，并提供相应的建议和解决方案。
他们会进行风险评估，制定应对策略，并监督和跟踪风险管理的执行情况。
3. 财务审计：国际内部审计师还需要对企业的财务报表进行审计，确保其准确性和可信度。
他们通过审查财务记录和交易，评估是否存在潜在的错误或违规行为，并提出相应的改进建议。
4. 内部审计报告：国际内部审计师会撰写内部审计报告，详细记录审计过程和发现的问题。
这些报告将向企业管理层和董事会提供重要的信息和建议，以促进内部控制的改进和发展。
必备的知识和技能要成为一名优秀的国际内部审计师，需要具备一定的知识和技能。
以下是一些必备的知识和技能：1. 会计和财务知识：国际内部审计师需要具备扎实的会计和财务知识，包括财务报表分析、成本管理、预算编制和财务控制等方面。
这些知识可以帮助他们理解企业的财务状况和运营情况，并识别潜在的风险和问题。
2. 内部控制和风险管理知识：国际内部审计师需要了解内部控制和风险管理的相关理论和实践。
他们需要掌握相关法规和规范，如《内部控制综合框架》和《风险管理指南》等。
国际内部审计准则与我国内部审计准则比较分析
（ 中商 学字 ［０ ０ ２ １］第 １ ，项 目编号 ： ０号
ｋ２１０） Ｊ０ ０ ３ 的阶段性成果 中图分类号 ：２ 文献标识码： Ｆ３ Ａ
状的情况下作 出的， 对我 国内部审计 的进 和人员进行 内部审计时， 都应遵循 内部 审
一
全 球化 时代 的经 营和 管理需要先 进 的理论及实务 ， 内部审计 理论及实务也必
步发展 具有更好 的指导意义 。
计准则 。内部审计基本 准则、 内部审计具
比较上述两种定义不难发现 ， 球 的协调与共享 。 全球经济一体 内部 审计的 目标 、 基本职 能、 质等方面 审计 的执业规范 ， 性 内部审计机 构和人员在 化 的趋势要 求我 国的 内部 审计 应充分 借 的理解有较大 差异 ， 这 这也恰恰体现 了中外 进 行 内部 审 计 时 应 当遵 照 执 行 。 一 规 定
内部审计工作业绩的评 定确 立基础； 持 扶
（ ） 二 我国内部审计的定义。 我国内部 经改进 的组织流程和业务。因此 ， 国际 内 审计基本 准则的 总则 中是这样 定义 内部 部审计准则则具有 国际性， 适用 于各种社
审计 的： 是在组织 内部的一种独 立客观 的 会制度 、 法律和文化背景下 的组织 。
监督和评价活动， 它通过审查和 评价 经营
（ ） 国内部 审计准则的适用范 围。 二 我
活动及 内部控制的恰 当性、 合法 性和 有效 《 中国 内部审计准 则序言》 规定 ： 中国 内部 性来促进组织 目标 的实现 。 国对 内部审 审计准则 适用于 内部 审计机 构和人 员进 我
计所下 的定义 ， 是在科学认识 内部审计的 行 内部审计的全过程 ；适用 于各 类组织 ， 发展状况、 借鉴 Ｉ Ｉ Ａ对 内部审计的最新定 无论组织是否 以盈利 为 目的， 也无论组织 义、 结合我国经 济发展情况和 内部审计现 规模大小和组织形 式如何 ， 内部审计机 构
第1章国际内部审计专业实务框架强制性指南
内部审计产品形式：
提供处理意见 咨询建议 书面报告或口头交流
为组织增值提供服务的目标定位： 使内部审计与管理层的目标定位保持一致，更利于实现内部审计 与管理层的密切合作
获取领导的支持，取得被审者的认 同，推动价值信息采用，影响领导 和被审者决策，落实决策执行，评 价决策执行的效果
1.2.2 内部审计主体：内部审计外包
• 内部审计外包（internal audit outsourcing） 是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约 委托给组织外部的机构执行。 • 内部审计外包的推出
–安达信、安永、毕马威等咨询机构最先提出内部审计 外部化，在20 世纪90 年代迅速发展，在大规模公司 更为流行，财富100 强公司有50%以上外包了相当部分 的内部审计职能。 –据美国内部审计师协会调查,实行内部审计外包化的美 国企业已占21.5%,汽车、电子、感光材料等行业超过 50%。
• 内部审计外包的缺点 –外部收费较高； –逐渐失去对公司的了解与专业审计技能； –公司缺乏对审计及其质量的控制； –未来管理层没有机会参加内部审计。 • 内部审计外包对内部审计的威胁： –在组织内部机构调整和重构中,作为非核心管理 活动的不成功的内部审计机构首当其冲惨遭淘汰。 –内部审计要充分认识到竞争的现实性、残酷性。 –内部审计是资源耗费者、成本中心，还是价值增 加者、利润中心？决定着内部审计机构的存亡。
2内部审计定义iia新定义的变化变化的方面变化的内容内部审计目标为管理层提供保护建设服务衡量评价其他控制有效性协助组织成员有效履行职责增加价值和改善组织的运营内部审计服务对象管理层组织内部审计主体内部审计机构外包内部审计职能检查评价确认咨询内部审计本质独立评价活动独立客观的确认咨询活动内部审计内容财务活动经营活动风险管理控制和管理过程的有效性企业目标审计目标价值增值提供价值信息推进价值信息的利用实现价值增值的企业目标121内部审计目标
国际内部审计准则 审慎原则
国际内部审计准则审慎原则国际内部审计准则（International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing）是国际审计和咨询服务协会（The Institute of Internal Auditors，IIА）制定的一系列专业标准，旨在规范和指导内部审计员在履行职责时的行为准则、方法和技术，以确保其独立性、客观性和专业性，为组织提供有效的内部审计服务。
审慎原则作为其中之一，具有重要意义。
本文将就国际内部审计准则中的审慎原则进行详细阐述，旨在帮助读者更深入地了解这一标准的内容和意义。
审慎原则是国际内部审计准则的重要组成部分，其核心在于要求内部审计员在履行职责时具有审慎性。
审慎性是指内部审计员在工作中需谨慎、稳健地处理问题，在获取证据和得出结论时必须保持谨慎和审慎的态度。
审慎原则的确立旨在保证内部审计工作的可靠性和有效性，从而为组织提供可信赖的审计结论和建议，帮助组织管理层更好地识别和管理风险、提高内部控制和治理水平。
审慎原则的要求包括以下几个方面：第一，内部审计员在开展审计工作时应当依据事实和证据，避免主观臆断和片面的观点。
审慎原则要求内部审计员应当以客观、中立的态度进行审计工作，不受个人情感和偏见的影响，尽量避免主观臆断对工作的干扰，确保审计结论真实可靠。
第二，内部审计员在获取和评价审计证据时应当持谨慎态度。
审慎原则要求内部审计员在获取和评价审计证据时应当谨慎审慎，确保所获得的证据充分、可靠，并进行合理的评价。
在处理观点和结论时，必须审慎行事，避免主观偏差和错误判断，以确保审计结论的准确性和客观性。
内部审计员在提出审计意见和建议时应当持谨慎态度。
审慎原则要求内部审计员在提出审计意见和建议时应当持谨慎态度，充分考虑审计结论的合理性和风险的影响，确保所提出的意见和建议客观、中立，有助于组织改进内部控制和业务运作。
审慎原则的贯彻实施对于内部审计工作的开展具有重要的意义。
国际内部审计师协会(iia)发布的内部审计准则
国际内部审计师协会(iia)发布的内部审计准则国际内部审计师协会（IIA）发布的内部审计准则对于企业内部审计的重要性具有重要意义。
内部审计作为企业内部控制和风险管理的重要环节，其准则的制定和遵循对于企业的稳健发展和规范经营具有重要的意义。
本文将详细介绍IIA发布的内部审计准则，对其重要性和实施方法进行分析和探讨。
一、内部审计准则的背景国际内部审计师协会是一个专门从事内部审计工作的国际性组织，其目的是推动内部审计工作的发展和规范。
内部审计准则是IIA在长期实践和研究的基础上，为帮助内部审计师更好地开展工作而制定的一系列指导原则和规范要求，其发布的内部审计准则被广泛认为是全球内部审计行业的标准。
二、内部审计准则的重要性内部审计准则的发布对于企业内部审计的重要性不言而喻。
首先，内部审计准则的制定和遵循有助于优化企业内部控制机制，有效预防和识别潜在的风险和问题。
其次，内部审计准则的遵循有助于提高企业的治理水平，增强企业的内部管理和风险管理能力。
再次，内部审计准则的遵循有助于保护企业的财务利益和股东权益，保障企业的健康发展。
可以说，内部审计准则的重要性是不可替代的。
三、内部审计准则的内容和要求IIA发布的内部审计准则包含了多个方面的内容和要求。
首先，内部审计准则要求内部审计师应该具备良好的专业素养和道德操守，保持独立和客观的立场。
其次，内部审计准则要求内部审计师应该根据企业的需求和风险情况，制定合理的审计计划和程序，开展全面的内部审计工作。
再次，内部审计准则要求内部审计师应该对审计结果进行全面和客观的报告，向企业管理层提出合理的建议和改进建议。
最后，内部审计准则要求内部审计师应该不断提高自身的专业水平和技能，不断学习和积累经验，为企业的持续改进和发展提供支持和保障。
四、内部审计准则的实施方法内部审计准则的实施需要企业全面参与和支持。
首先，企业应该确立内部审计的重要性，为内部审计工作提供足够的资源和支持。
其次，企业应该建立健全的内部审计制度和流程，明确内部审计的职责和权限，保证内部审计的独立性和客观性。
国际内部审计师协会iia的定义
国际内部审计师协会iia的定义
国际内部审计师协会（IIA）是一个专注于内部审计领域的全球性组织。
它的定义涵盖了内部审计的核心原则和目标。
根据IIA的定义，内部审计是指一种独立、客观的评估和咨询活动，旨在增加组织的价值和改进其运营。
内部审计师通过评估风险管理、控制和治理过程，提供给组织管理层有关风险管理和控制方面的独立保证和咨询。
他们旨在帮助组织实现其目标，提高绩效和效率，并确保合规性。
IIA的定义还强调了内部审计师的角色和责任。
内部审计师应该具备专业知识和技能，以便有效地执行他们的工作。
他们应该遵守内部审计的道德准则和国际专业准则，并秉持着独立、客观、保密和维护职业道德的原则。
此外，IIA的定义还强调内部审计的目标。
内部审计旨在提供给组织管理层全面准确的信息，以帮助他们做出明智的决策。
内部审计师通过评估风险管理和控制措施的有效性，并提供改进建议，帮助组织持续改进其运营和管理。
总而言之，国际内部审计师协会（IIA）的定义揭示了内部审计师的角色和职责，以及他们在组织中的重要性。
他们不仅提供独立的保证，还通过咨询和建议帮助组织实现目标并提高效率。
他们的工作是保障组织持续发展和成功的关键因素之一。
国际内部审计准则与中国内部审计准则的异同
国际内部审计准则与中国内部审计准则的异同国际内部审计准则与中国内部审计准则在内部审计领域的标准化、规范化方面都发挥着重要作用。
两者都是为了确保内部审计在企业管理中发挥正常且有效的作用，提高风险管理、内部控制的水平，保护企业的财务利益。
下面从几个方面来比较国际内部审计准则和中国内部审计准则的异同。
一、内部审计目标与职能的异同国际内部审计准则认为，内部审计是一种独立的、客观的评估和改进组织风险管理、内部控制和治理过程的辅助性职能。
其关注的核心是帮助组织实现其目标。
而中国内部审计准则也是规定内部审计的职能与目标，但更加强调内部审计的支持业务管理决策、提高财务、被审计单位内部风险管理与控制的有效性，预防和减少损失等方面。
二、内部审计的独立性与客观性要求两者在独立性和客观性要求上有较多的相似之处，都明确规定内部审计工作必须独立和客观，不受企业其他部门影响。
但是，国际内部审计准则更为明确，提出“由于内部审计活动的独立性和客观性，可能与其他职能担当者产生摩擦”，并对从业人员的利益冲突和保密性要求等方面作出具体的指导。
三、内部审计的风险评估与控制两者的采取的基本方法相同，都从风险评估的深入程度、风险控制目标的透明度、风险处理的有效性等方面重点描述了如何评估风险、如何防范风险。
不过，中国内部审计准则更加详细且实践性强，在风险评估的方法、风险的分类和等级划分、风险控制目标的设定等方面增加了更多的阐述。
四、内部审计工作程序的规范化国际内部审计准则对内部审计工作程序也有相应的规范，包括内部审计计划的编制、内部审计程序的设计、内部审计工作纪律的制定等，着重于内部审计的规范化。
中国内部审计准则也针对内部审计工作的程序规范作了详细的要求，如要求编制内部审计规范与程序手册、内部审计资料管理及保密制度、内部审计工作纪律等方面。
综上所述，国际内部审计准则与中国内部审计准则在内部审计的标准化、规范化、独立性和客观性要求、风险评估与控制、工作程序的规范等方面有相似之处，也有一些不同点。
国际内部审计实务标准
国际内部审计实务标准国际内部审计实务标准（International Standards for the Professional Practice of Internal Auditing）是由国际内部审计师协会（The Institute of Internal Auditors，IIA）制定的，是全球内部审计实务的权威标准，为内部审计工作提供了规范和指导。
本文将对国际内部审计实务标准进行介绍和分析，以便内部审计从业者更好地理解和应用这一标准。
首先，国际内部审计实务标准共分为四个部分，分别是，对内部审计工作的定义、内部审计工作的宗旨、内部审计工作的职责以及内部审计工作的规范。
这四个部分涵盖了内部审计工作的全面内容，对内部审计工作的目标、范围、职责和规范进行了详细的规定和说明，为内部审计从业者提供了明确的指导。
其次，国际内部审计实务标准强调了内部审计工作的独立性和客观性，要求内部审计从业者在开展审计工作时要保持中立和客观的态度，不受任何利益关系的影响，确保审计结论的客观真实。
同时，国际内部审计实务标准还要求内部审计从业者要不断提升自身的专业素养和技能水平，不断学习和更新审计知识，以适应不断变化的审计环境和需求。
再次，国际内部审计实务标准还对内部审计工作的质量和效益提出了要求，要求内部审计从业者要以风险为导向，对组织的风险管理和控制进行全面审计，确保审计工作的质量和效益。
同时，国际内部审计实务标准还要求内部审计从业者要积极参与组织的风险管理和控制，为组织提供有益的建议和改进建议，提高组织的风险管理水平和经营效益。
最后，国际内部审计实务标准还对内部审计从业者的职业操守和道德规范进行了规定，要求内部审计从业者要恪守职业操守和道德规范，保守审计工作的机密性和保密性，不得泄露审计工作的机密信息，确保审计工作的独立性和客观性。
总之，国际内部审计实务标准是内部审计工作的权威标准，对内部审计工作的定义、宗旨、职责和规范进行了详细的规定和说明，为内部审计从业者提供了明确的指导。
国际内部审计专业实务标准简介内部审计在宗旨、规模、复杂程度和-IIA
国际内部审计专业实务标准简介内部审计在宗旨、规模、复杂程度和组织架构各异的组织内部开展，其所涉及的法律和文化环境丰富多样，而其从业人员既可来自组织内部，亦可来自组织外部。
虽然这些差异可能会影响各种不同环境下开展的具体内部审计实务，但是遵守国际内部审计师协会的《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）是内部审计师和内部审计部门履行职责的基本要求。
如果法律或者法规禁止内部审计师或内部审计部门遵守《标准》的某些内容，内部审计师或内部审计部门需要对此情况予以披露，并应当遵守《标准》的其他所有内容。
若在适用《标准》的同时也适用了其他权威机构发布的准则，则内部审计报告中也可提及对这些准则的适用情况。
如果《标准》与其他权威机构发布的准则存在不一致，内部审计师和内部审计部门必须遵守《标准》，但是在其他权威机构的规定更为严格的情况下，也可遵守该权威机构的准则。
《标准》的宗旨是：● 描述反映内部审计实务的基本原则；● 为开展和推动各类具有增值效应的内部审计业务提供框架；● 建立评估内部审计业绩的依据；● 促进组织流程和运营的改善。
《标准》是以原则为导向的强制性要求，其组成内容包括：● 对组织和个人普遍适用的关于内部审计专业实务及其业绩评价基本要求的阐述；● 对阐述中所含术语或概念的释义。
本《标准》所用术语具有特定含义，详细解释见“词汇表”部分。
具体而言，《标准》用“必须”一词来表示无条件的强制性要求，并用“应当”一词来表示期待相关要求得到遵守，除非根据专业判断所涉情形允许偏离《标准》的要求。
要正确理解并适用《标准》，需要考虑相关阐述和释义以及“词汇表”的特定含义。
《标准》的结构由属性标准和工作标准组成。
属性标准说明开展内部审计活动的组织和个人的特征。
工作标准描述内部审计活动的性质，并提供了衡量内部审计活动实施质量的准绳。
属性标准和工作标准适用于所有的内部审计服务。
实施标准是对属性标准和工作标准的扩充，提供适用于确认服务（A）或咨询服务（C）的相关要求。
国际内部审计实务框架(IPPF-2017)
《国际内部审计专业实务标准（标准）》《标准》简介内部审计在宗旨、规模、复杂程度和组织架构各异的组织内部开展，其所涉及的法律和文化环境丰富多样，而其从业人员既可来自组织内部，亦可来自组织外部。
虽然这些差异可能会影响各种不同环境下开展的具体内部审计实务，但是遵守国际内部审计师协会的《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》）是内部审计师和内部审计部门履行职责的基本要求。
《标准》的宗旨是：●指导内部审计人员遵循《标准》中的强制性内容；●为开展和推动各类具有增值效应的内部审计服务提供框架；●建立评估内部审计业绩的依据；●促进组织流程和运营的改善。
《标准》是一系列基于原则的强制性要求，其组成内容包括：●对组织和个人普遍适用的关于内部审计专业实务及其业绩评价核心要求的阐述；●对《标准》中所含术语或概念进行说明的释义。
《标准》与《职业道德规范》组成了《国际内部审计专业实务框架》（IPPF）的强制性要素，因此遵循《职业道德规范》和《标准》就意味着遵循了IPPF 的强制性要求。
本《标准》所用术语具有特定含义，详细解释见“词汇表”部分，要正确理解并适用《标准》，需要考虑相关阐述和释义以及“词汇表”的特定含义。
《标准》用“必须”一词来表示无条件的强制性要求，并用“应当”一词来表示期待相关要求得到遵守，除非根据专业判断所涉情形允许偏离《标准》的要求。
《标准》主要由两部分内容组成：属性标准和工作标准。
属性标准说明开展内部审计活动的组织和个人的特征。
工作标准描述内部审计活动的性质，并提供了衡量内部审计活动实施质量的准绳。
属性标准和工作标准适用于所有的内部审计服务。
实施标准是对属性标准和工作标准的扩充，提供适用于确认服务（A）或咨询服务（C）的相关要求。
确认服务指内部审计师为了对机构、运营、职能、流程、系统或其他对象提供意见或结论而作出的客观评价。
确认服务的性质和范围由内部审计师确定。
一般而言，确认服务涉及三方：(1) 与接受确认服务的机构、运营、职能、流程或其他对象存在直接关系的个人或机构，即被审计单位或个人；(2)开展确认服务的个人或机构，即内部审计师；(3)应用确认服务的个人或机构，即用户。
国际内部审计师定义
国际内部审计师定义
哎呀，说到国际内部审计师，这可真是个挺有意思的职业。
你可能会想，这帮人不就是整天翻翻账本，查查数字的吗？其实啊，他们干的活儿可比这复杂多了。
首先，国际内部审计师，顾名思义，他们得懂国际规则，毕竟他们要在全球范围内工作嘛。
他们得像侦探一样，对公司的内部流程、风险管理、控制环境进行深入的检查和评估。
这可不是简单的数数游戏，他们得确保公司的操作符合法律法规，还得帮助公司提高效率，降低风险。
比如说，我有个朋友就是干这行的。
他告诉我，有一次他去一个跨国公司审计，发现他们的财务报告里有些数据不对劲。
他就像侦探一样，一点一点地追踪，最后发现是有个部门的负责人在搞鬼。
这事儿可不小，他得和公司高层沟通，提出改进措施，还得确保以后不会再发生类似的问题。
国际内部审计师的工作，其实就像是公司的“健康医生”。
他们得时刻关注公司的“健康状况”，一旦发现有什么不对劲，就得及时“开药方”。
这药方可能是改进流程，也可能是加强培训，或者是调整内部控制。
而且，他们还得是个沟通高手。
因为很多时候，他们发现的问题可能会触动某些人的“奶酪”，这时候就得用到他们的沟通技巧，说服大家接受改变，共同为公司的利益着想。
总之，国际内部审计师可不是简单的数字游戏玩家，他们是公司内部的“守护者”，用他们的专业知识和敏锐洞察力，保护公司免受风险的侵害。
这工作，既需要细心，也需要勇气，更得有智慧。
所以，下次再听到国际内部审计师，可别小看他们，他们可是公司里的大英雄呢！。
国际内部审计师协会
协会机构
国际内部审计协会的组织机构主要有理事会、执行委员会、国际委员会和总部。
1．理事会。
是协会的最高领导机构。由执行委员会委员、大区组织和地区组织的主任和一般主任组成。他们来自各行各 业的内部审计师，作为志愿者为协会无偿服务，任期一年。理事会的主要职责是审批协会工作计划，预算、受理 各委员会提出的建议，指导协会的工作。
协会刊物
国际内部审计师协会出版的主要刊物有： 1．《内部审计师》（The internal Auditor）是一本学术性双月刊； 2．《今日内部审计协会》（The IIA Educator）是一本新闻简讯双月刊； 3．《国际内部审计师协会教育者》（The IIA Educator）是由学术界出版的简讯。 协会每年举行一次年会。围绕各国内部审计师普遍**的问题和面临的挑战确定主题和分题。由与会代表各自 提交自己的论文，参加分组讨论，互相交流经验，探讨新的理论。大会期间还展示内部审计最新的成果和书刊。
随着公司规模的扩大，管理阶层需要别人的帮助，这种情况为内审的发展提供了机会。1941年春，在公用事 业部门有两个组织：爱迪生电力研究所和美国电气化联合会，首先建立了内部审计分委会。4月邀请北美公司内部 审计负责人约翰.B.瑟斯顿（tion）作题为《内部审计――管理之必需》的讲演，使会议的参加者受到很大的鼓 舞。会后他们在纽约一致认为：在公用事业行业中，内部审计要作为独立的职业从会计行业分离出来。就在这时 维克托.Z.布林克()出版了《内部审计的性质、作用和程序方法》一书，把内部审计提高到理论的高度，进一步 推动了内部审计人员建立内审职业机构的兴趣。于是在1941年9月23日由24名会员成立了创立委员会，由阿瑟.E. 霍尔德()任主席。10月27日通过了协会章程。1941年12月9日举行了第一次年会(成立大会），选举约翰.B.瑟斯 顿为第一任主席。宣告美国内部审计师协会的成立。它标志着内部审计从此成为一种独立的职业。协会成立初只 在纽约设有分会，后来发展到底特律、芝加哥、费城、洛衫机和克利夫兰。然而，至此协会也只是美国的协会。 1944年协会在加拿在多伦多设立分会，开始跨越国境。随后，1948年又在伦敦设立分会，逐步发展成为国际性组 织。
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国际内部审计当遇到审计范围限制（scopelimitation）时，内部审计主管（thedirectorofinternalau-diting）应该向公司董事会的审计委员会（auditingcommittee）汇报，讨论由于范围限制对审计所造成的影响。
a.不正确。
拒绝继续审计是不合适的。
b.正确。
审计委员会的存在保证了内部审计的独立性，因而遇到重大问题需要与其沟通。
c.不正确。
增加审计频率对解决问题没有帮助。
d.不正确。
增加有经验的审计人员也不能消除限制。
9．独立性使得内部审计师能够作出不偏不倚的判断。
实现独立性的最好方法是通过：a.个人的知识和技能。
b.组织地位和客观性。
c.组织内部的监督。
d.组织的知识和技能。
答案：b考查重点：内部审计准则。
解题思路：本题继续考察内部审计人员的独立性。
内部审计标准中规定，保证内部审计人员独立性的最好方式是保证他们在组织中的地位和客观性（Standard100.01）。
所以本题选择b答案。
10最常见并被用于证实一定时期中审计覆盖面（auditcoverage）充分性的审计计划工具是：a.长期日程表。
b.审计方案（auditprogram ）。
c.部门预算。
d.部门章程（答案：a考查重点：审计计划。
解题思路：a.正确。
审计计划中的审计时间表规定了一年中审计活动的范围（auditcoverage.b.不正确。
审计方案只是规定了一次具体审计活动的实施。
c.不正确。
审计部门的预算规定了这个部门一年的花费，与审计的范围无关。
d.不正确。
审计部门的规章（）规定了内部审计部门的目的、授权和责任，是审计部门活动的指导。
11.成本节约的定位属于：a.项目结果审计；b.财务审计；c.合规性审计；d.经营审计。
答案：d考查重点：内部审计准则。
解题思路：本题考察审计的种类。
a.不正确。
结果审计是看结果是否符合要求，与成本减少的因素无关。
b.不正确。
财务审计主要是外部审计师的职责，与成本控制的因素无关。
c.不正确。
合规性审计指的是检查公司的经营是否遵循了法律法规和公司的总体目标。
d.正确。
经营活动审计就是看公司的经营活动中是否有对公司发展不利的风险因素，成本控制是一个目标。
12．为了避免高级管理人员与审计委员会之间的矛盾，审计主管应当：a.向高级管理层和审计委员会同时提交所有审计文件；b.通过组织结构改进提高审计的独立性；c.先与审计委员会所有报告，然后报告高级管理层；d.要求董事会通过政策确定与审计委员会在内部审计过程中的关系。
答案：d考查重点：内部审计准则。
解题思路：本题考察内部审计部门如何处理好与高层管理人员和董事会中审计委员会的关系。
为了保证内部审计师的工作不受高层管理人员的干扰，公司以外部董事为成员，成立了审计委员会，直接负责内部审计部门的工作，尤其是当内部审计人员发现高层管理人员有错误时。
所以，为了避免高层管理者与审计委员会的冲突，内部审计主管应该要求董事会承认内部审计部门和审计委员会的关系。
所以本题选择d答案。
选项a.、、c都不能解决这一冲突。
13.下列哪项能够解释内部审计复核控制系统恰当性的主要目标：a.协助明确完成审计目标必须进行的测试的实质、时限以及范围；保证内部控制系统的重大缺陷已被修正；c.明确内部控制系统能够合理保证组织目标有效和经济地实现；d.明确内部控制系统能够保证会计记录正确以及财务报表公允表达。
答案：c考查重点：内部控制解题思路：本题考察的是一个合理的内部控制系统的特征，参见StandardsGuideline300.0.4。
一个合理的内容控制系统能够提供一种保证，使组织的目标能够有效和经济地实现。
所以本题答案为c。
答案d应该是外部审计师所关心的内部控制系统。
14．为了提高审计效率，内部审计人员可以依赖外部审计人员的工作成果，如果：a.外部审计晚于内部审计；b.外部审计主要涉及经营目标与活动；c.外部审计与内部审计合作；d.外部审计实施符合IIA的道德标准。
答案：c考察重点：内部审计准则。
解题思路：本题考察内部审计人员与外部审计师的关系。
内部审计与外部审计有时会有重合的审计领域，所以互相利用他人的工作成果有助于提高审计效率。
但是，利用别人的工作成果，是有条件的。
a.不正确。
外部审计工作成果的有用性，不在于它是在内部审计完成之前还是完成这后进行。
b.不正确。
外部审计的领域主要是财务报告的准确与否，而不是经营目标和活动。
c.正确。
按照准则规定，外部审计与内部审计相互合作时，内审人员可以依赖外部审计人员的工作成果。
d.不正确。
外部审计人员不必须遵从IIA的职业道德准则。
15．依据审计准则，内部审计人员可以不具备下列能力：a.熟练运用内部审计准则；b.理解管理原则；c.良好的人际沟通；d.用量化方法承担培训课程能力。
答案：d考察重点：内部审计准则。
解题思路：本题考察的是内部审计师应该具备的基本技巧、技能和职业标准。
参见Standards240-280。
内部审计师应该具备熟练应用审计标准的能力、能够理解一些基本的管理学原理、具有良好的处理人际效能力，但不要求其能够承担起培训课程的任务。
所以答案为d选项。
16．某地方政府机构收到一笔国家政府专项基金，用于向低收家庭提供资助。
该机构被要求对家庭经济条件进行调查。
资助金额与家庭规模、家庭成员的收入、家庭中儿童的年龄以及所在学校相关。
机构的内部审计师计划对该机构发放资助基金的过程实施合规性审计。
审计范围应该是：a.该机构是否对于受益者的资格以及基金发放的适当性进行调查。
b.该机构在发放国家基金时的效率性。
c.提供给国家政府的发放报告的准确性。
d.资金能缓解家庭经济问题的充分性。
答案：a考查重点：审计计划。
解题思路：本题在一个具体的情景下考察审计领域的概念。
a.正确。
该机构是否调查了受益者的合格与否，关系到这个政府项目是否很好的实施，因此这个选项是答案。
b.不正确。
该机构的工作效率很重要，但不是审计的对象。
c.不正确。
报告的准确性不能表明项目的实施情况。
d.不正确。
救助窨对被接济家庭有无帮助也不能作为审计对象。
17．下列哪种报告结构电适当地描述了准则中有关内部审计的组织性的规定：a.行政上向董事会报告，职能上向首席执行官报告。
b.行政上向主计长报告，职能上向首席执行官报告。
c.行政上向总行政官（CEO）报告，职能上向董事会报告。
d.行政上向总行政官报告，职能上向外部审计师范报告。
答案：c考查重点：内部审计准则。
解题思路：本题继续考察内部审计部门的组织地位。
参见Standards110。
为了保证内部审计部门的独立性，它在功能上隶属于董事会，而必须接受CEO的管理和领导。
所以c为正确答案。
18．作为本组织的内部审计主管，你制定了一个计划，内容是下一年度将进行审计的详细日程安排、每项审计估计所需时间、以及每项审计的预计开始时间。
特定审计的时间安排是根据每个领域中上一次审计以来的时间长短来确定的。
这个计划并不全面，因为没有：a.引用诸如准则等权威支持。
b.考虑组织中风险、信息披露以及潜在损失等因素。
c.说明计划中所有审计资源都得到了应用。
提请管理当局批准计划。
答案：b考查重点：审计计划。
解题思路：本是考察一个合格的审计计划应该包括的内容。
不正确。
这个计划中不需要指明是否有权威支持。
b.正确。
这个审计计划只是以距离上次审计的时间为依据确定审计对象，而没有考虑风险因素，是个缺陷。
c.不正确。
审计计划必须指明审计资源是否完全投入这个计划。
d.不正确。
审计计划不需要在计划中指明需要管理层支持。
19．审计委员会具有许多服务功能，其中有些有益于内部审计。
那么审计委员会给内部审计师带来的最大益处是：a.保护内部审计师的独立性免受管理当局的不利影响。
b.审查年度审计计划并监督审计结果。
批准审计计划、日程表、人员配备以及必要时与内部审计师会面。
d.审查选择到的公司经营活动的内部控制程序副本并与公司领导讨论它们。
答案：a考查重点：内部审计准则。
解题思路：参见Standards110。
审计委员会的设立就是为了保证内部审计人员的独立性。
a.正确。
当内部审计人员受到管理层过度的影响时，为了保证审计工作的独立性，审计委员会可以帮助内部审计部门。
b.不正确。
审计年度报告不是一种保障。
c.不正确。
通过审计计划也不是一种保护。
d.不正确。
这不是审计委员会的职责，也不是审计委员会提供给内部审计部门的帮助。
20．如果内部审计师发现对目前仍然存在的以前审计发现没有采取纠正措施（correctionaction），按照准则规定，审计人员应该：a.和当前审计发现一起再次提出以前发现。
b.确定管理当局是否已经接受了不采取纠正措施的风险。
c.对最初纠正措施寻求董事会的批准。
将所涉及的特定领域安排到下一次审计日程中。
答案：b考察重点：内部审计准则。
解题思路：如果审计人员发现以往审计活动提出的纠正措施，公司没有采取的话，审计人员应该考虑公司的高层管理人员或者董事会是否考虑了不采取纠正措施的风险，然后才能决定下一步行动。
所以选择b答案。
2010年国际内审师考试备考练习题及答案解析(2)1．一名审计人员正对某组织的财务状况进行审计。
下列哪一项不属于内部审计责任说明（statementofresponsibilitiesofinternalauditing）所规范的审计范围？a.复核财务信息的可靠性与真实性。
b.复核为保证相关的政策、计划、程序以及其他类型的授权得到有效执行而设立的系统运行;c.评估资源利用是否经济、有效;d.复核财务决策过程。
答案：d考查重点：内部审计准则。
解题思路：a.不正确。
符合准则规定，参见SIAS300。
b.不正确。
符合准则规定，参见SIAS320。
c.不正确。
符合准则规定，参见SIAS340。
d.正确。
准则中没有规定审计人员有这种权利。
2．一位银行内部审计人员想要验证存款帐户总帐余额的正确性。
审计程序这一就是向经统计抽样取得的存款人寄发积极性函证，但是，收到的回函数不足以对帐户余额正确性形成有效的结论。
为完成审计目标，该审计人员应该采取的措施应该是：a.复核财务信息的可靠性与真实性；b.复核为保证相关的政策、计划、程序以及其它类型的授权得到有效执行而设立的系统运行；c.验证存款人地址的正确性，第二次进行函证并注明这是第二次请求。
d.对所有未回函者寄送否定式函证并记录测试结果，如有必要，打电话给存款人询问函证到的帐户余额差异。
答案：c考查重点：审计实施。
解题思路：在本题中，一没银行的内部审计人员为了确认存款帐户的准确性，寄给储户确认信。
由于不是所有人都回信，这个审计人员无法得出合理的结论。
问她应该采取的措施。
a.不正确。
假设没有回信的人是默认同意是没有依据的，而且草率的作决定是很危险的。
b.不正确。
扩大抽样范围成本加大，而且缺乏与前一次的可比性。