财务管理论文-内部审计风险及其控制与防范研究

内部审计风险及其控制与防范研究

——以上海长江旭普林建筑工程有限公司为例

摘要

随着中国现代化企业制度的建立，我国社会主义市场经济体制的逐步完善，国内外市场激烈竞争特别是管理风险所带来的压力，必将促使中国政府和企业的投资者、经营者更加重视企业内部审计的工作。

内部审计作为我国当前审计监督体系中三大审计之一,是企业内部控制系统的重要组成部分,是企业领导决策和民众监督的“眼睛”。

然而,目前依然有许多的企业没有认识到内部审计的重要性,以至于内部审计未能发挥出其应有的作用,致使在当前的企业日常经营活动中,违法违规的现象层层迭出,经济犯罪问题也时有发生。

但随着内部审计逐渐深入到企业。我们有理由相信，未来会影响该行业发展的因素会越来越少，我国企业内部审计事业也将摆脱各种制约，进入一个新的发展时期。

本文通过理论结合实际。从企业内部审计出发，提出对内部审计风险的控制与防范的方法。

关键词：内部审计，管理风险，控制防范，审计风险

目录

1绪论 (1)

1.1 选题背景 (1)

1.2 文献回顾 (1)

1.2.1国外文献回顾 (1)

1.2.2国内文献回顾 (2)

1.3 研究思路与本文结构........................... 错误！未定义书签。

2 理论概述 (2)

2.1审计风险的概念 (2)

2.2内部审计风险的理论概念 (3)

2.21内部审计风险的概念 (3)

2.22内部审计风险的成因 (3)

2.23内部审计风险的特性 (3)

2.3 内部审计风险的控制与防范 (4)

3 案例分析 (6)

3.1调研企业概述 (6)

3.1.1调研企业的基本情况 (6)

3.1.2调研企业财务会计人员的分工及责任描述 (6)

3.2调研企业分析 (7)

3.21调研企业会计系统的说明 (7)

3.22调研企业内部审计的说明 (7)

3.22 企业内部审计过程中可能出现的风险及其成因 (7)

3.23企业降低内部审计风险的方法 (8)

3.3对调研企业提出建议 (9)

4. 结论 (12)

4.1得出内部审计风险控制和防范的结论 (12)

4.2进一步工作的方向 (12)

参考文献 (16)

致谢 (17)

附录 (18)

附录1 旭普林咨询旭普林工程咨询(上海)有限公司 2010经费支出明细表.. 18 附录2 旭普林咨询旭普林工程咨询(上海)有限公司 2010收支明细表 (19)

1绪论

1.1 选题背景

审计行业在我国的发展并不成熟，不仅仅因为我国审计行业的起步较晚，更是因为没有一个完整、完善的制度。如今，审计风险就成了业界一个热点讨论的对象。随着社会的发展与进步，同时也伴随着不断增大的经营市场的风险。审计业务被越来越多的企业和个人所认识，业务范围也越来越大，逐渐被接受。

然而许多企业内部审计体系并不完善，并且具有专业技能同时又具备高道德水准的审计人员在我国还是处于供不应求的状态，这就导致了审计风险不断地出现。造成行业内部的混乱局面。

本文结合实习单位——上海长江旭普林建筑工程有限公司的案例，通过理论联系实际等方法，找出能够有效规避内部审计风险的措施，减少其出现的可能性。得到控制内部审计风险的目的。

1.2 文献回顾

审计风险（Audit risk）对于不同的人，站在不同的角度有不一样解释，一般来说审计风险是一个通常用于财务报表审计的术语。

国内和国外的学者、专业人士都对如何规避审计风险进行了一系列的研究与探索。提出自己的看法与研究成果。

1.2.1国外文献回顾

（1）Vasant Dhar，Barry Lewis，James Peters将重点放在“固有风险”这一概念上。并致力于研发和理解风险评估的过程，一旦过程的细节被了解，他们就会推出设计智能支持系统的模型。他们认为。审计师应该根据回顾各种因素的客户对特定账户进行固有风险的评估。符合客户的行业或经济整体和决定这些影响个人账户的因素。这种风险估计可以帮助确定内部控制系统的性质，时间以及测试范围和账户平衡。

（2）盖瑞•考克斯认为：再健全的法规体系也没有办法从根本上完全杜绝舞弊事件的发生，当有多名管理级人员一起参与舞弊时，再好、再严格的内控体系也将失去效果。但是，一个可以经过长时间、且能继续发挥其作用的内控制度体系，还是可以最大程度降低公司丑闻的发生，减少企业舞弊的可能性。

1.2.2国内文献回顾

（1）徐德溪认为可以从保证内部审计独立性、权威性；重视内部审计人员的后续教育，提高内审人员的素质；改进内部审计的方法，采取风险基础审计方法；建立完善的内部质量控制制度，规范运作；制定科学、合理的审计方案，加强审计报告规范这几个方面对内部审计风险进行控制。

（2）乔海刚则认为，除了企业内部审计人员的素质并不是唯一标准，还应注重提高审计风险的防范意识, 及时地更新审计观念以及增强电脑审计水平。

（3）袁国红、曾光明则是在以上的方法中，再加入了对审计报告的要求，他们认为审计报告要慎重并且有质量、在得出报告前，要制订详细、周全的审计方案，注重审计证据的收集等。

（4）石金涛认为，随着时代的进步，在进行审计时要运用新的审计手法和工具，提高审计质量，同时建立风险评估机制。并提出人与人间相互审计，使用自律、他律等方法，增强内部审计的监督力度。

2 理论概述

2.1审计风险的概念

对大多数人来说，审计风险是个常用词，不需要特别的解释，就能够从其字面意义来明白它的含义。但是国内外许多机构、协会甚至是各国的审计准则对于该词有各自不同的理解。

美国注册会计师协会认为：审计风险是审计人员对于存在重大错误的财务报表未能适当地发表意见的风险。

《柯勒会计词典》把审计风险解释为：一是已鉴定的财务报表，实际上未能按公认会计原则公允地反映被审计单位财务状况和经营成果的可能性；二是在被审计单位或审计范围中存在重要的错误，未被审计人员觉察的可能性。