计划阶段审计工作底稿_1_
审计流程及底稿编制
培训内容1、审计得基本流程2、审计工作底稿得编制(包括审计工作中应关注得重点）3、审计工作中表得填制及其使用（库存现金监盘表、固定资产盘点表、固定资产折旧测算表、无形资产摊销表)1、审计得基本流程(1)、审计得初步阶段(2)、审计计划阶段第一、总体审计策略第二、项目组内部讨论第三、与被审计单位沟通第四、了解被审计单位情况第五、了解被审计单位内部控制第六、风险评估第七、进一步审计程序(3)审计实施阶段第一、控制测试第二、实质性程序第三、项目组内部讨论第四、完成现场复核第五、汇总错报等第六、与被审计单位沟通并获取管理当局声明书第七、试算平衡(4)审计完成阶段第一、总体分析性复核第二、审计完成工作核对第三、编制审计报告等、复核财务报表附注第四、审计总结第五、复核审批第六、出具报告第七、整理装订档案第八、归档办理交接手续审计实施阶段(审计工作底稿得编制)审计实施阶段一般按照程序表中得程序一般来说均需要执行,除非某程序不适用或考虑重要性水平不执行。
一、基本得得审计程序及底稿1、无论任何科目,获取或编制明细表,进行账账表得核对,包括资产负债表年初数与上期末审定数得核对，利润表上年同期数与上年审定数得核对,复核明细表合计数就是否正确,并与总账数与报表数核对,记录核对得结果，如果不相符,应查明原因,并做适当调整或披露。
2、往来款必须实施得程序与取得或编制得底稿①在明细表上标识重要得往来单位,计算其欠款合计数占应收账款余额得比例。
②检查就是否存在往来款多边挂账情况,核算内容就是否重复,必要时做调整。
③分析反方向余额得往来款,查明原因，必要时做重分类调整。
④选择往来款中账龄长、余额大得项目、重要客户、有纠纷得项目、关联方项目得发函询证。
⑤对回函不符得要请被审计单位查明原因,考虑就是否进行调整，如属错报,应推算本科目错报金额,考虑就是否需要调整审计程序。
⑥在明细表上标注已经收付得往来款,作常规检查。
⑦对未回函得实施替代程序。
审计工作底稿
一、审计工作底稿的含义审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
审计工作提供了审计工作实际执行情况的记录，并形成审计报告的基础。
二、审计工作底稿的编制目的注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：（1）提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的基础；（2）提供证据，证明注册会计师已按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作。
除上述目的外，编制审计工作底稿还可以实现下列目的：1.有助于项目组计划和实施审计工作；2.有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的要求，履行其指导、监督与复核审计工作的责任；3.便于项目组说明其执行审计工作的情况；4.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录；5.便于会计师事务所根据质量控制准则的规定，实施质量控制复核与检查；6.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。
三、审计工作底稿的编制要求注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。
四、审计工作底稿的性质（一）审计工作底稿的存在形式存在形式：纸质电子介质其他介质电子或其他介质形式的应可以通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档，同时，单独保存这些以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。
事务所对底稿的控制的目的：1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；3.防止未经授权改动审计工作底稿；4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。
审计工作底稿(模板)
组织机构及管理人员结构资料
营业执照
政府批文
公司成立合同、协议、章程
纳税鉴定文件
董事会会议纪要或摘录
内部控制的调查与评价
重要长期经济合同、协议
验资报告（复印件）
精选 word 范本！
具备（√） 不适用（X）
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*J10 评估报告书（复印件） *J11 主要资产的所有权证明
客户提供相关资料情况表
2、负债类工作底稿 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付工资 应付福利费 应付股利（利润） 未交税金 其他应付款 预提费用
具备（√） 不适用（X）
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ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
客户： ABC 有限责任公司 编制：
审计工作底稿目录（三）
会计期间： 复 核：
编号 F1 F2 F3 G G1 G2 G3 G4 H H1 H2 H3 H4 H5 H6 H7 H8 H9 H10 I I1 I2 I3 I4 J *J1 *J2 *J3 *J4 *J5 *J6 *J7 *J8 *J9
具备（√） 不适用（X）
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精选 word 范本！
客户： ABC 有限责任公司 编制：
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审计工作底稿目录（二）
会计期间： 复 核：
编号 Y Y1 Y2 Y3 Y4 Y4
A-D A1 A2 A3 A4 A5 A6 A7 A8 A9 A10 A11 B1 C1 C2 C3 C4 D1 D2 E-F E1 E2 E3 E4 E5 E6 E7 E8 E9 E10
（11）现金流量表 （12）财务情况说明书或财务会计分析报告（小公司可以不用） （13）年末库存现金盘点表 （14）年末末存货盘点表 （15）年末银行存款对帐单及银行存款余额调节表 （16）年末大额债权、债务经双方确认的询证函 （17）长期投资合同和验资报告及被投资公司的章程 （18）年末固定资产盘点表 （19）本年度新增固定资产的会计凭证、发票等资料 （20）房产证、汽车行驶证等固定资产产权证件 （21）银行借款合同或银行借款通知单及会计凭证 （22）贷款证（卡） （23）应交税金年初、年末及本年增减数 （24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表 （25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件 （26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料 （27）营业收入、营业成本明细帐及全年累计发生额 （28）营业费用、管理费用、财务费用明细帐及全年累计发生额
审计工作底稿
表6-5 ××会计师事务有限责任公司工作底稿
客户名称：×× 审计项目：营业收入 会计报表截止日：2018年12月31日
执行人：××
复核人：×× 复核人：×× 审计小结
日期：2017.2.08 日期：2017.2.08 日期：
索引号：H0101 页 次：1/1
一、
上期数
本期数
营业收入
112 786 470.32
因审计工作底稿保管不当而被处罚
在中国证监会调查中，因光华所无法查找并提供华安 所对华夏建通北京分公司2004年度、2005年度短期 投资科目及预付账款科目的审计工作底稿、对世信科 技发展有限公司2005年度其他应收款科目及预付账款 科目的审计工作底稿，导致中国证监会调查人员无法 了解注册会计师相关年度相关科目的审计工作过程， 也无法判断审计师尽职情况。光华所对华安所审计华 夏建通2004年年度报告和2005年年度报告的业务工 作底稿的保存和借阅管理工作存在疏漏，因此，中国 证监会决定，对光华所给予警告，并处以10万元罚款。
4．审计工作底稿的保存期限
审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起至 少保存10年，如果注册会计师未能完成审计业务， 审计工作底稿的归档期限为审计业务终止后起至少 保存10年。对于连续审计的情况当期归整的档案中 可能包括以前年度获取的资料（有可能是10年以 前）。
17
任务
审计工作底稿 五、审计工作底稿的归整
3．该公司主营业务收入分为三类：出口销售业务、国内销售业务及其他业务。本期收入较上期增加37 329 453.43元，增幅 33.10%，主要系出口销售业务本期较上期增加38 285 784.27元，增幅35.27%，增加的原因为：出口经营业务较上期有所上升， 出口量有所增加少，导致收入的增加。
审计工作底稿(doc 78页)
待处理固定资产净损失
D1
无形资产
D2
长期待摊费用
E-F
2、负债类工作底稿
E1
短期借款
E2
应付票据
E3
应付账款
E4
预收账款
E5
应付工资
E6
应付福利费
E7
应付股利（利润）
E8
未交税金
E9
其他应付款
E10
预提费用
审计工作底稿目录（三）
客户：ABC有限责任公司会计期间：
编制：复核：
编号
档案内容
具备（√）
审计工作底稿(doc 78页)
部门：xxx
时间：xxx
整理范文，仅供参考，可下载自行编辑
会计师事务所
审计工作底稿
客户名称：
会计期间：
审计工作底稿目录（一）
客户：ABC有限责任公司会计期间：
编制：复核：
编号
档案内容
具备（√）
不适用（X）
一、沟通和报告相关工作底稿
Z1-1
审计报告书
Z1-2
审计业务约定书
（26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料
（27）营业收入、营业成本明细帐及全年累计发生额
（28）营业费用、管理费用、财务费用明细帐及全年累计发生额
三、本年度外汇报表及有关资料：
（29）本年度收汇、付汇核销单
（30）本年度外汇基本存款帐户卡
（31）外管部门发的外汇资本金帐户通知单
（32）外管部门发的外汇结算帐户通知单、外汇情况表
3
约定资本支出是否存在
4
股本及长期投资是否变化
5
或有负债是否变化
6
不正常事项或账项是否存在
计划阶段审计工作底稿
计划阶段审计工作底稿在审计工作中，计划阶段是至关重要的起点。
就如同建造一座大厦，在破土动工之前，需要精心设计蓝图，明确目标、策略和步骤。
审计工作的计划阶段亦是如此，而在此阶段形成的审计工作底稿，则是这一蓝图的详细记录和指南。
审计工作底稿，简单来说，是审计人员在审计过程中所形成的工作记录。
在计划阶段，它主要涵盖了对审计项目的初步规划、风险评估、审计策略的制定等重要内容。
首先，让我们来谈谈为什么计划阶段的审计工作底稿如此重要。
其一，它为整个审计工作提供了明确的方向和框架。
好比是旅行前的行程规划，明确了要去的目的地、途径的路线以及预计的停留时间。
有了这份详细的规划，审计人员在后续的工作中就能有条不紊地进行，避免迷失方向或出现重复劳动。
其二，有助于保证审计工作的质量和效率。
通过在计划阶段对审计范围、重点领域、审计程序等进行合理的安排，可以有效地分配资源，使得审计工作能够在有限的时间和成本内达到预期的效果。
其三，它是审计工作的重要证据。
一旦在审计过程中出现争议或者需要对审计结论进行解释和说明，计划阶段的工作底稿可以清晰地展示审计工作的初衷和思路，为审计结论提供有力的支持。
在计划阶段的审计工作底稿中，对被审计单位的基本情况了解是必不可少的一部分。
这包括被审计单位的业务性质、经营规模、组织架构、财务状况等。
例如，如果被审计单位是一家制造业企业，那么了解其生产流程、原材料采购、产品销售等环节就显得尤为重要；如果是一家服务型企业，关注的重点可能就会转向客户群体、服务项目、收费模式等方面。
通过对这些基本情况的掌握，审计人员可以初步判断被审计单位可能存在的风险点和需要重点关注的领域。
风险评估是计划阶段的核心内容之一。
审计人员需要对被审计单位可能面临的各种风险进行识别和评估。
这些风险可能包括内部风险，如内部控制制度的不完善、人员的道德风险等；也可能包括外部风险，如市场竞争的加剧、政策法规的变化等。
在评估风险时，审计人员通常会采用多种方法，如问卷调查、访谈、数据分析等。
审计工作底稿(模板)
资料的真实性和完整性。因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、
完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是 ABC 公司管理层的责任，这种
责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊
十一 1 2 3 4 5 6
十二 1 2 3 4 5
问卷内容 应税所得额是否已经全部调整 减免税的批准文件是否已获取和审阅 各税种计算清缴数额是否已计算清楚 报表合并
集团内各企业会计政策是否一致 集团内各企业会计期间是否一致 集团内企业审计报告是否存在保留意见 合并中应抵销项目是否已全部抵销 审计档案 所有工作底稿编制、复核人员是否全部签章 审计程序执行标志是否已填写齐全 试算表及其他底稿的程序实施标识是否已正确书写 应索取的底稿是否与档案目录核对一致 主要问题的请示报告是否撰写和归档 审计总结是否撰写归档 审计报告 上年审计报告中所提问题是否合理解决 本年年初数能否确认 本年有关账项调整被审计单位是否完全同意 报告书中的保留意见是否与被审计单位讨论 报告书附注是否按本所规定的要求全面书写
档案内容 四、控制测试工作底稿 现金和银行存款控制测试 采购与付款循环控制测试 存货与仓储循环控制测试 销售与收款循环控制测试 筹资与投资循环符合性测试 五、实质性程序工作底稿
1、资产类工作底稿 货币资金 短期投资 应收票据 应收股息 应收利息 应收帐款 其他应收款 预付帐款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 长期投资 固定资产及累计折旧 在建工程 固定资产清理 待处理固定资产净损失 无形资产 长期待摊费用
（22）贷款证（卡） （23）应交税金年初、年末及本年增减数 （24）全年企业所得税、营业税、增值税纳税申报表 （25）本年度公司享受税收优惠或税务处罚的有关文件 （26）最近一次验资的会计凭证及银行进帐单等资料
计划阶段审计工作底稿
计划阶段审计工作底稿一、引言在进行审计工作之前，审计人员需要进行充分的计划和准备工作，以确保审计工作的顺利进行。
本文将介绍审计工作计划阶段的底稿内容和编写要点。
二、审计目标和范围确定1. 审计目标确定根据客户需求和审计要求，明确审计目标。
例如，确定审计目标为核对财务报表的准确性和完整性。
2. 审计范围确定确定审计工作的范围，包括审计对象（例如企业整体还是某个部门）、审计时间段和审计所涉及的业务流程等。
确保明确审计范围有助于后续的工作安排和资源调配。
三、审计风险评估根据对审计对象的了解和以往的审计经验，对可能存在的审计风险进行评估。
审计风险评估应包括以下方面：1. 内部控制评估：评估审计对象的内部控制制度是否健全，以及可能存在的内部控制缺陷。
2. 客户经营环境评估：评估客户所处的经营环境，包括行业竞争状况、经济形势等对企业财务状况可能产生的影响。
3. 审计对象特点评估：评估审计对象的特点，如业务规模、组织架构、重要业务流程等，确定可能存在的审计风险。
四、审计程序设计1. 确定审计程序根据审计目标和风险评估结果，确定相应的审计程序。
审计程序包括但不限于：查阅相关法律法规和会计准则、进行财务报表分析、执行内部控制测试等。
2. 审计程序详细说明对每个审计程序进行详细的说明，包括：审计目标、采取的具体方法和技术、执行的时间和地点、参与审计的人员等。
五、审计资源安排根据审计目标和范围确定审计所需的人员和其他资源，并进行充分的安排。
确保审计人员和资源的合理配置，以提高审计效率和质量。
六、工作计划编制将前面确定的审计目标、范围、风险评估、审计程序和资源安排等内容整合，编制详细的工作计划。
工作计划应包括但不限于：工作内容、起止时间、责任人、工作重点等。
七、遗留问题和行动计划记录在编制工作计划的过程中，可能会出现一些遗留问题或需要进一步讨论和决策的事项。
将这些问题和行动计划记录下来，以便后续跟进和解决。
八、审计工作底稿整理和归档编制完工作计划后，对底稿进行整理和归档，确保审计工作的有序进行和备查。
企业内部控制审计工作底稿-计划阶段-BE-总体审计策略模版
索引号：
BE-3
被审计单位：
编制人：编制日期：截止日期：
复核人：复核日期：总体审计策略编制说明
在编制审计策略前请先完成以下底稿：
1、了解被审计单位及其环境（不包括内部控制）
2、整体层面
3、舞弊风险评估及应对
4、重要性水平，重大帐户和重大流程
5、信息系统应用规模问卷一、总体审计策略内容
从以下方面完成内部控制审计总体审计策略
1.确定审计业务特征 ，以界定审计范围；
2.明确审计业务的报告目标 ，以计划审计的时间安排和所需的沟通；
3.根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素。
4.考虑初步业务活动的结果，并考虑对被审计单位执行其他业务时获得的经验是否与内部控制审计业务相关（如适用）；
5.确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围。
（四）被
审计单位
采用的内部控制标
准请选择请选择
被审计单位对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告
请选择
其他内部控制标准（请列举）内部控制审计总体审计策略
《企业内部控制基本规范》《企业内部控制应用指引》。
审计实操流程
审计实操流程
审计实操流程可以分为以下四个阶段：
1. 审计准备阶段：这个阶段主要包括接收委托、确定审计项目、组成审计小组了解和调查被审计单位、确定审计工作重点、制订审计工作计划方案、编制审计通知书和被审计单位承诺书、下发审计通知书等步骤。
2. 审计实施阶段：这个阶段主要是对被审计单位提供的有关会计资料（包括电子文档），实施财务审计程序，整理汇总审计实施过程中发现的问题及有关情况，审计小组汇报审计过程中发现问题和有关情况，确定需进一步核实的问题，实施相关的追加审计程序。
3. 审计报告阶段：这个阶段主要包括审计小组归集审计工作底稿、并编制审计报告初稿，审计小组按审核后的要求，对审计报告进行修改，审计小组汇报审计报告的征求意见稿，并对审计报告的征求意见稿进行定稿，将审计报告的征求意见稿征求被审计单位意见，出具正式审计报告等步骤。
4. 审计报告的终结阶段：这个阶段主要包括审计小组将审计档案归档等步骤。
以上信息仅供参考，如有需要，建议您咨询专业会计师。
审计工作底稿计划阶段、实施阶段、完成阶段
第一部分：审计工作底稿计划阶段1. 目标设定在审计工作底稿计划阶段，审计人员首先需要确定审计的目标和范围。
具体而言，审计人员需要了解客户的业务环境、组织结构、内部控制制度等情况，以便确定审计工作的具体范围和重点。
2. 制定计划在明确审计目标和范围之后，审计人员需要制定详细的审计计划。
这个计划应当包括审计的时间安排、人员分工、审计程序和方法等内容。
而且，审计计划的制定应当充分考虑到客户的特殊要求和具体情况，确保审计工作的顺利进行。
3. 交流确认审计工作底稿计划阶段的最后一项工作是与客户进行交流确认。
审计人员需要与客户充分交流，确保双方对审计目标、范围和计划的理解一致，并征得客户的认可和支持。
第二部分：审计工作底稿实施阶段1. 信息收集审计工作底稿实施阶段，审计人员需要收集客户的相关信息，包括财务会计记录、财务报表、合同文件、票据凭证等。
通过深入的信息收集工作，审计人员可以对客户的财务状况和经营业绩有一个全面的了解，为后续的审计工作奠定基础。
2. 内部控制测试在收集到客户的相关信息后，审计人员需要进行内部控制测试。
这项工作是为了评估客户的内部控制制度是否健全有效，是否能够保障财务报表的真实性和可靠性。
审计人员可以通过查阅文件、询问相关人员、观察业务流程等方式进行内部控制测试工作。
3. 风险评估在实施阶段，审计人员还需要进行风险评估工作。
审计人员需要综合考虑客户的经营环境、行业特点、内部控制状况等因素，评估客户的财务报表可能存在的风险，并采取相应的审计程序和方法来应对这些风险。
第三部分：审计工作底稿完成阶段1. 核对底稿在完成阶段，审计人员需要核对审计工作底稿，确保审计工作的全面、详尽和准确。
这项工作需要审计人员逐一核对审计程序和方法的实施情况，审计发现和意见的准确性，确保审计工作符合相关法律法规和审计准则的要求。
2. 形成底稿经过核对之后，审计人员需要将审计工作底稿进行整理和汇总，形成最终的审计工作底稿。
简述审计流程的五个重要阶段
简述审计流程的五个重要阶段审计流程是指对一个公司、机构或个人的财务状况进行检查和评估的一系列步骤。
它包含了五个重要阶段，即计划阶段、准备阶段、测试阶段、报告阶段和跟踪阶段。
下面将详细介绍每个阶段的目标和活动。
第一阶段：计划阶段计划阶段是审计流程的起点，其目标是通过与客户进行初步沟通，了解客户的业务和风险状况，制定审计计划以及确定工作时间表。
计划阶段的主要活动包括：1.获取背景信息：审计团队通过与客户会面、审查相关文件和记录等方式，获取关于客户的背景信息，包括公司业务模式、组织结构、主要风险因素等。
2.确定风险评估：基于获取的背景信息，审计团队分析客户的风险状况，并确定评估风险的工作重点和范围。
3.制定审计计划：审计团队根据风险评估结果，确定审计的范围、目标和详细的工作计划，以确保审计工作的高效和有效性。
4.编制预算和时间表：审计团队制定审计工作的预算和时间表，确保审计工作在预定期限内完成，并与客户达成共识。
第二阶段：准备阶段准备阶段是为了执行审计计划所需的准备工作，其目标是收集足够的审计证据以评估被审计方的内部控制并为后续的测试阶段做准备。
准备阶段的主要活动包括：1.审计文件准备：审计团队建立和更新审计文件，包括审计程序、文档模板、工作底稿等，以便于后续的测试和分析工作。
2.了解内部控制：通过与客户沟通和观察，审计团队获取关于被审计方的内部控制系统的了解，并评估其有效性。
3.设计测试程序：根据风险评估和内部控制的了解，审计团队设计测试程序，以验证被审计方的财务报表是否真实、准确和完整。
4.组织工作团队：审计团队组织分工，分配任务给各个团队成员，并为他们提供必要的培训和指导以提高工作效率。
第三阶段：测试阶段测试阶段是对被审计方财务信息进行核实和检查的过程，其目标是获得足够的审计证据以评估被审计方财务报表的真实性和准确性。
测试阶段的主要活动包括：1.采取测试程序：审计团队根据设计的测试程序，对被审计方的相关财务信息进行采样和测试，以验证其真实和准确性。
审计工作底稿
①注明资料来源；②实施必要的审计程序 如对有关法律性文件的复印件审阅并同原 件核对一致；③形成相应的审计记录，注 册会计师在审阅或核对后，应形成相应的 文字记录并签名，方能形成审计工作底稿
（四）审计工作底稿繁简程度的考虑因素
1、审计约定事项的性质、目的和要求 2、被审计单位的经营规模及审计约定事项 的复杂程度；
②对注册会计师来说具有持续重要性的、 前几个年度的账户分析。
③与了解内部控制制度和评估控制风险有 关的信息。
④前几个年度审计的分析程序的结果。
近期审计工作底稿指所有在审计年度内 使用的审计工作底稿。包括审计计划、一 般性信息、工作试算表、调整分录和重新 分类登录、证明用的表格等等。
3、按审计工作底稿编制主体的分类。
业务类工作底稿是指注册会计师在审计实施 阶段执行具体审计程序所编制和取得的工作底稿 它主要包括注册会计师在执行预备调查、符合性 测试和实质性测试等审计程序时所形成的工作底 稿。
备查类工作底稿是指注册会计师在审计过程 中形成的，对审计工作仅具有备查作用的审计工 作底稿。它主要包括与审计约定事项有关的重要 法律性文件、重要会议记录与纪要、重要经济合 同与协议、企业营业执照、公司章程等原始资料 的副本或复印件。
审计工作底稿根据编制主体的不同，可以分为 以下3类。
①由被审计单位或其他第三者提供或代为编制的 资料，具体包括：与被审计单位设立有关的法律 性资料，如营业执照等；与被审计单位组织机构 及管理层人员结构有关的资料，如管理层人员学 历、管理作风等；重要法律文件、合同、协议和 会议记录的摘录或副本；对被审计单位的相关内 部控制制度的研究与评价记录；被审计单位的未 审会计报表及相关财务资料；被审计单位声明书 等。
2、按审计工作底稿保存时间和所起作用分类 按照审计工作底稿保存的时间和所起的
审计工作底稿模板
会计师事务所审计工作底稿客户名称：会计期间：审计工作底稿目录（一）客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录（二）客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录（三）客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表审计程序完成情况表（一）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：审计程序完成情况表（二）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：审计程序完成情况表（三）被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/日期：编制：复核：日期：日期：业务约定书甲方：乙方：兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计，经双方协商，达成以下约定：一、业务范围及目的乙方接受甲方委托：对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注（以下统称财务报表）进行审计；乙方将根据《中国注册会计师审计准则》，通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：（1）财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务（一）甲方的责任1．根据《中华人民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》，甲方及甲方负责人保证会计资料的真实性和完整性。
因此，甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录，这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2．按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。
（二））甲方的义务：1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
计划阶段审计工作底稿
计划阶段审计工作底稿在审计过程中，计划阶段是至关重要的起始环节。
计划阶段的审计工作底稿，就像是一张精心绘制的地图，为后续的审计工作指明方向、规划路线。
它不仅有助于提高审计效率，降低审计风险，还能保证审计质量，达到预期的审计目标。
计划阶段审计工作底稿主要涵盖了对被审计单位基本情况的了解、审计目标的确定、审计范围的划定、审计策略的制定以及审计时间和资源的安排等多个方面。
首先，了解被审计单位的基本情况是编制计划阶段审计工作底稿的基础。
这包括被审计单位的业务性质、经营规模、组织架构、财务状况、内部控制情况等。
通过对这些信息的收集和分析，审计人员能够对被审计单位有一个初步的认识，为后续的审计工作提供背景信息。
例如，如果被审计单位是一家制造业企业，那么审计人员就需要了解其生产流程、原材料采购、产品销售等方面的情况；如果是一家服务型企业，就需要关注其服务模式、客户群体、收费标准等内容。
确定审计目标是计划阶段的核心任务之一。
审计目标应当明确、具体、可衡量，并且与被审计单位的实际情况和审计委托方的要求相适应。
常见的审计目标包括财务报表的真实性、合法性和公允性，内部控制的有效性，经营活动的合规性等。
比如，对于年度财务报表审计，审计目标可能是确认财务报表是否按照适用的会计准则和相关法规编制，是否真实、准确地反映了被审计单位的财务状况和经营成果；而对于内部审计，目标可能侧重于评估内部控制制度的健全性和执行情况，以发现潜在的风险和漏洞。
审计范围的划定直接影响着审计工作的深度和广度。
它应当根据审计目标和被审计单位的实际情况来确定，包括财务报表的涵盖期间、业务流程的涉及范围、资产负债项目的重点关注领域等。
比如，如果审计目标是审查某一特定项目的资金使用情况，那么审计范围就应当聚焦在与该项目相关的财务收支和业务活动上；如果是对整个企业进行全面审计，那么审计范围就要涵盖企业的所有重要业务和财务领域。
制定审计策略是计划阶段的关键环节。
审计工作底稿的重要性及归档的相关要求
审计工作底稿的重要性及归档的相关要求审计工作底稿的重要性：1. 反映了审计程序的实际情况，体现了审计人员的工作思路，为审计结论的形成提供了相关的证据;2. 证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定执行了审计工作;3. 质量控制复核、监督会计师事务所对审计准则的遵循情况、第三方检查的重要证据材料;4. 第三方检查时保护执业人员的证据。
5. 有利于对项目组成员的工作进行督导。
6. 保留对未来审计工作的持续产生重大影响的事项的记录。
审计工作底稿的基本要求：1. 审计工作底稿完整，包含业务类底稿、综合类底稿和永久性底稿。
2. 基本要素齐全，包含标题、被审计单位或项目名称、审计截止时点或涵盖期间、编制人及编制日期、复核人及复核日期、审计标识、审计说明、审计结论、索引号、未审数、审定数等。
3.基本内容齐全，应包含沟通与报告的相关工作底稿、审计完成阶段工作底稿、审计计划阶段工作底稿、特定项目审计工作底稿、进一步审计程序工作底稿(包括控制测试工作底稿及实质性程序工作底稿)。
每一个底稿都应包含实施的审计程序和获取的审计证据，4.体现了执业人员的基本审计思路，反映了审计中遇到的重大事项和得出的结论，体现了得出结论时所做出的职业判断，有数字有判断。
5.底稿反映了被审计单位及项目的实际情况，并非简单机械地套用模板。
从底稿中，能够清晰地反映被审计单位的经营情况、收入成本的变动情况及其原因、内部控制的设计及其执行情况等等。
6.能够使一个未曾接触过该项审计工作的有经验的专业人士读懂并了解执业人员的工作思路与作出重大判断的'理由。
执业人员易犯的常见问题：1. 底稿送审质量控制和合伙人复核后，对报表数据进行了调整，底稿未予同步调整;2. 机械套用模板、底稿中不能客观反映被审计单位的实际情况。
如，对单位基本情况的调查与了解，出现与本单位不同行业的内容。
3. 缺少审计思路的体现与描述。
部分执业人员的底稿中仅有数字，无相关的审计思路说明。
实习报告审计底稿
为了更好地将理论知识与实践相结合，提高自己的审计技能，我于20xx年x月至20xx年x月在XX会计师事务所进行了为期一个月的审计实习。
在实习过程中，我参与了多个审计项目，学习了审计底稿的编制方法，以下是实习期间关于审计底稿的总结。
二、实习内容1. 审计底稿的概念审计底稿是审计人员在执行审计过程中，对审计程序、审计证据、审计结论等进行的详细记录。
它是审计工作的基础，也是审计质量的重要保证。
2. 审计底稿的编制步骤（1）审计计划阶段：根据审计项目的要求，编制审计计划，明确审计目标、审计范围、审计程序等。
（2）现场审计阶段：执行审计程序，收集审计证据，编制审计工作底稿。
（3）审计报告阶段：根据审计工作底稿，编制审计报告，提出审计意见。
3. 审计底稿的编制要求（1）真实、完整、准确：审计底稿应真实反映审计过程，完整记录审计证据，准确表达审计结论。
（2）规范、清晰、易于理解：审计底稿的格式应规范，条理清晰，便于阅读和理解。
（3）合规、合法：审计底稿的编制应符合相关法律法规和审计准则的要求。
三、实习体会1. 审计底稿是审计工作的基础，编制好审计底稿对保证审计质量具有重要意义。
2. 审计底稿的编制需要严谨、细致的态度，确保审计证据的充分性和适当性。
3. 审计底稿的编制应遵循规范、清晰、易于理解的原则，提高审计工作的效率。
4. 审计底稿的编制过程是审计人员对审计程序、审计证据、审计结论等全面掌握的过程，有助于提高审计人员的综合素质。
通过本次审计实习，我对审计底稿的编制方法有了更深入的了解，掌握了审计底稿的编制技巧。
在今后的工作中，我将继续努力学习审计知识，提高自己的审计技能，为我国审计事业贡献自己的力量。
实习期间，我深刻体会到审计工作的严谨性和重要性。
审计底稿的编制是审计工作的核心环节，只有编制好审计底稿，才能确保审计质量，为审计报告提供有力支持。
在今后的工作中，我将不断总结经验，提高自己的审计水平，为我国审计事业贡献自己的力量。
第五章 审计工作底稿
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二、 审计工作底稿体系
审计方案
即实质性测试方案或审计程序表，它是控制性 的，现场审计工作和审计工作底稿编制必须以 此为基础，凡是审计方案确定的事项和程序， 在现场审计中必须完成，并形成相应的审计工 作底稿。
审定表
该表是对报表项目的余额或发生额的确认，是 在明细审计工作底稿基础上汇总编制的。
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五、审计工作底稿的归档与管理
相关机构或人员因工作需要，在承诺保密并经 内审机构负责人同意并报主管领导批准后，可 以查阅审计工作底稿。
审计工作底稿，也应防止无关人员的接触。 每个审计项目结束后，应及时将底稿按项目分
类存档，在指定的存放地点妥善保管，并可考 虑由专人负责审计档案的保管工作 在一般情况下，应限制内部审计机构以外的人 员或机构接触审计工作底稿。在必要情况下， 内部审计师可以向被审计单位出示工作底稿， 以便解释说明某项建议或意见。
会谈记录和备忘录、组织系统图和岗位说明、函证信件、陈 述文件、重要的合同和协议等。
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无论是采用何种存放形式，内审机构必须对审 计工作底稿设计和实施相关的内部控制，以实 现以下目的：
确保审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核 的时间和人员
在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享 信息或通过互联网将信息传递给他人时，保护信息 的完整性和安全性
二、 审计工作底稿体系
这并不意味着这四个层次的内容一定要表现在 四张或更多的审计工作底稿上。如果某个被审 计单位规模小、业务量少，可以把某几个性质 相近的报表项目审计方案合在一张表，或将某 几个性质相近的报表项目审定表内容合在一张 表上。如果取证内容比较简单，可将取证记录 直接反映在审定表中。
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被审计单位:南宁骏业 会计期间或截止日： 编制人： 杨梦艺 日期：2006.1.12 索引号： A9 日期：2006.1.13 页 码： 1/1 2005年12月31日 复核人： 殷杰 一、委托审计的目的、范围
受南宁市骏业高温材料有限责任公司股东会的委托，对该公司2005年12月31日资产负债表及 该年度的利润表进行审计，并对其合法性与公允性发表审计意见。 二、审计策略（是否实施预审，是否进行控制测试。实质性测试按业务循环还是按报表项目 等） 上年度已对该公司进行审计，拟信赖部分内部控制并实施控制测试，对变动较大项目实施双 重目的的测试；按业务循环进行实质性程序 三、评价内部控制和审计风险： 内部控制比较好，审计风险不是很大。 四、重要会计问题及重点审计领域： 1、应收账款项目； 2、存货项目； 2、固定资产和在建工程项目； 3、生产成本、产成品、主营业务成本、管理费用、营业费用等成本费用项目； 4、长期借款项目； 5、主营业务收入、应交税金与主营业务税金及附加项目 五、重要性标准初步估计： 结合南宁骏业公司的审计风险，确定该公司报表层次的重要性水平为9万元。 六、计划审计日期： 外勤工作自2006年1月12日至2006年1月31日，共20天 编写审计报告自2006年2月1日至2006年2月5日，共5天。 七、审计小组组成及人员分工： 姓名 职务或职称 分工 了解被审计单位基本情况，承接业务风险初步评估，销售 与收款循环内控测试，其他业务利润审计，管理当局声明 殷杰 书，与客户交换意见书，试算平衡表—损益类 杨梦艺 横纵向、比率趋势分析，应收账款及询证函的实质性测 试，复核批准汇总表，重要审计事项完成核对表，试算平 衡表—负债及权益类 识别评估内控，审计风险初步评估，应交税金及营业费用 的实质性测试，试算平衡表—资产表，审计差异汇总表 签订审计业务实质性测试，出具 审计报告，审计工作总结，最终质量控制审计工作 重要性水平初步评估表，账户重要性水平分配表，主营业 务收入和营业税金及附加的实质性测试，编制调整、重分 类、未调整不符事项汇总表 备注
冯愿铮
周钰萍
毕慧琴 八、修订计划记录：