立信会计事务所审计实例操作——工作底稿-固定资产及累计折旧

一、
审计
①确定固定资产是否存在;②确定固定资产是否归被审计单位所有;③确定固定资产增减变动的记录是否完整;④确定固定资产的计 价是否恰当;⑤确定固定资产的余额是否正确；⑥确定固定资产的披露是否恰当。
二、
审计
序号
内
容
执行情况说明
索引号
1
百度文库
获取或编制固定资产增减变动分类汇总表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合 计数核对是否相符
5－3
检查投资投入固定资产入帐价值是否与投资合同规定作价一致，需经评估确认的，应检查 是否已取得国有资产管理部门确认；固定资产交接手续是否齐全
不适用
5－4
查明更新改造而增加的固定资产是否确实提高了固定资产的效用或延长了使用寿命，增加 的原值是否真实，重新确定的剩余折旧年限是否恰当
不适用
5－5
通过债务重组、非货币交易增加的固定资产，查验有关协议、产权过户手续是否完备，入 帐价值是否正确，并形成专门底稿
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD
审计程序表
被审计 单位: 审查项目:
B公司 固定资产
会计期间： 2005.12.31
审核员: 复核员:
李辰 刘佳
日期: 日期:
2006.01.21
索引号: C1
2006.01.29 页次:
执行
C1-4-1~C1-4-2
5 检查本期增加的固定资产
执行
C1-5
5－1
抽查新购入固定资产的购货合同、发票、保险单、运单等文件，测试其入帐价是否正确， 授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确
执行
C1-5
5－2
检查在建工程转入固定资产的竣工决算报告、移交验收报告，与在建工程相关记录核对相 符
执行
C1-3-3
执行
C1-4-1
10 检查有无关联方之间固定资产购售活动，是否经授权，价格是否公允
执行
C1-6-1
11 检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当
不适用
12 检查固定资产购置时是否存在与资本性支出有关的财务承诺
不适用
13 验明固定资产的披露是否恰当
执行
见附注
14
三、 调整
见索引C1-0
四、 余
五、 1审、计
执行
C1-1~C1-1-2
2
了解有关固定资产的请购、核算、批准、报废处置等增减及日常管理方面的内控情况，必 要时实施符合性测试
执行
C1-2-1~C1-2-2
3
实地抽查重要的、新增的固定资产（如为初次审计，应作全面盘点），确定其是否实际存 在
执行
C1-3-1~C1-3-4
4 查验有关所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有
执行
C1-5
5－6 融资租入固定资产的会计处理是否正确，入帐价值是否正确
不适用
6 检查本年度减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时进行帐务处理
执行
C1-6
7 复核固定资产保险范围、数额是否足够
不适用
8
获取租入(含融资租入)、租出固定资产相关的证明文件，并检查其计价及帐务处理是否正 确
不适用
9
结合银行借款的检查，了解固定资产是否存在抵押、担保情况，如有应取证并提请作必要 披露
本2、科目 本3、科目 因
期初余额
上年审定数（或未审数）
本期审定数
18,563,304.32
18,563,304.32
期末余额
未审数
本期审定数
13,562,698.16
17,073,180.16
√ 原因，本科目 余额不能确