审计基础与实务F习题标准答案

审计基础与实务F3801习题答案

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《审计基础与实务》典型业务训练答案与解析

第一章典型业务训练答案与解析

一、判断题（判断对错并改正）

1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。( )

【正确答案】错

【答案解析】西周时产生的是国家审计。

2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。( )

【正确答案】错

【答案解析】审计最早出现的是国家审计

3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。( )

【正确答案】错

【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。4．审计对象就是被审计单位。( )

【正确答案】错

【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。

5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。( )

【正确答案】对

二、单项选择题

1．审计最基本的职能是( )。

A．经济监督B．经济鉴证C．经济评价D．建设性【正确答案】A

【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。

2．在我国审计一词最早出现于( )。

A．西周B．秦汉C．唐代D．宋代【正确答案】D

【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。3．( )是指审计的执行者。

A．审计主体B．审计对象C．审计委托人D．被审计单位

【正确答案】A

【答案解析】审计主体是审计的执行者。

4．我国政府审计组织的模式属于( )。

A．立法模式B．司法模式C．行政模式D．独立模式【正确答案】C

【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。

5．( )属于单向独立。

A．民间审计B．注册会计师审计C．内部审计D．独立审计【正确答案】C

【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。

三、多项选择题

1．我国审计监督体系的组成内容包括( )。

A．专项审计B．国家审计C．内部审计D．独立审计【正确答案】BCD

【答案解析】我国形成了国家审计、注册会计师审计和内部审计三位一体的审计监督体系。

2．审计作用通常包括( )。

A．监督B．评价C．制约性D．建设性【正确答案】CD

【答案解析】审计的作用包括制约性作用和建设性作用。

3．审计主体包括( )。

A．国家审计机关B．内部审计机构C．公司经理D．注册会计师

【正确答案】ABD

【答案解析】审计主体包括国家审计机关、内部审计机构和注册会计师。4．审计的特征有( )。

A．权威性B．经济监督C．独立性D．建设性

【正确答案】AC

【答案解析】审计的两个基本特征是独立性和权威性。

5．下列( )属于我国会计师事务所可以从事的业务。

A．审计业务B．审阅业务C．内部控制鉴证D．管理咨询

【正确答案】ABCD

【答案解析】目前我国民间审计组织承办的业务类型较多，其中既有财务报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的业务，又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询和税务咨询等不具有鉴证职能的业务，还有司法诉讼中涉及会计、审计、税务或其他事项的鉴证业务。具体而言，其业务范围如下：

(1)鉴证业务。主要包括：①历史财务信息审计，如年报审计、特殊目的审计、验资；②历史财务信息审阅，如半年会计报表审阅；③历史财务信息之外的其他鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制鉴证。

(2)相关服务业务。主要包括：①代编财务信息；②对财务信息执行商定程序；

③税务咨询；④管理咨询；⑤会计服务。

四、案例分析题

案例一：英国南海股份有限公司审计案例——西方民间审计的产生1710年，从事海外贸易业务的英国南海股份有限公司成立。公司最初10年经营业绩平斗。公周董事会为了使股票达到预期价格，开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并预计在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60％支付股利。这一消息促进了债券转换，进而带动了股价上升。1719年，南海公司股价为114英镑，到了1720年3月，股价劲升：

~300英镑以上，到了1720年7月，股票价格已高达1 050英镑。此时，南海公司老板又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。

英国议会为了制止国内“泡沫公司”的膨胀，于1720年6月通过了《泡沫公司取缔法》，随之一些公司被解散。许多投资者开始清醒，并抛售手中所持股票。随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，从1720年8月25日到9月28 ，南海公司的股票价格从900英镑下跌到190英镑，到12月份最终仅为124英镑。投资者因此遭受巨大损失。年底，英国政府对南海公司资产进行清理，发现其实际资本所剩无几。而后，南海公司宣布破产。投资者要求英国议会严惩欺诈者，并赔偿损失。1720年9月，英国议会组织了特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。特邀了资深会计师查尔斯·斯奈尔，对南海公司的会计账目进行检查。

查尔斯·斯奈尔通过对南海公司账目的查询、审核，于1721年以会计师名义提交了一份会计账簿检查意见。在该份报告中，查尔斯指出了南海公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题。英国议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希·布伦特及其合伙人的不动产全部予以没收。

1828年，英国政府根据国内经济发展对资金的高度需求，重新认识了股份公司的经济意义，撤销了1720年的《泡沫公司取缔法》，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分寓所产生的不足予以制约，完善了股份制这种现代企业制度。

讨论与分析：