财务报表分析内容提
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加：投资收益（亏损以“-”号填列） 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出 四、利润总额（亏损以“-”号填列） 减：所得税 五、净利润（亏损以“-”号填列）
18
19 22 23 25 27 28 30
9
利润表
收入
收入、费用确认原则；
— 费用的构成； 利润表与资产负债表之间的关系
费用
=
利润
10
资产 年初数 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 递延资产 其他资产
年末数
负债和所有者权益 流动负债 长期负债 负债合计 实收资本/股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益合计
年初数
年末数
资产合计
6
资产负债表
资产合计 营运资本 负债和所有者权益合计 流动负债
流动资产
第二章 财务报表分析
财务报表及其结构
财务比率分析
管理用财务报表分析（自学）
1
結語
财务报表分析
财务报表分析是会计报表的继续或利用；财务
报表分析信息是财务管理的基础
2
财务报表分析的意义
1、有助于会计报表使用者评价企业财务状 况的好坏及经营成果的大小 2、有助于会计报表使用者评价、预测企业 未来的现金流量 3、有助于会计报表使用者合理进行投资决策 4、有助于企业内部管理当局改善经营管理 5、有助于企业所有者对企业经营管理者的业 绩作出正确的评价
18
C、企业高层管理人员（经理人员）： 企业高层管理人员出于受托责任、管理 企业以及自身价值的体现和在职消费等目的 ，更多地关注企业的生存和发展，因此它关 心与企业生存和发展有关的全方位信息
目的
19
目的
D、供应商： 为决定建立长期合作关系，需要分析 公司的长期盈利能力和偿债能力；为决定 信用政策，需要分析公司的短期偿债能力 • E、注册会计师： • 为减少审计风险，需要评估公司的 盈利性和破产风险；为确定审计的重点， 需要分析财务数据的异常变动
长期负债
长期 资产
所有者权益
7
营运资本= 流动资产 – 流动负债
资产负债表项目区分为流动项目和非流动项目，并且按流动性 强弱排序
流动性：资产转换为现金的速度 资产期限结构：长短期资产比例 负债期限结构：长短期负债比例 负债与权益结构：负债与权益比例 资产结构与负债结构之间对应关系 市场价值与账面价值
8
编制单位：
项
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加
利润表 年 月
目 行次
1 4 5 10 11 14 15 16
单位：元
本月数 本年累计数
二、主营业务利润（亏损以“-”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“-”号填列） 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润（亏损以“-”号填列）
3
进行财务报表分析需要的相关资料
•财务报表、报表注释及财务情况说明书等 •注册会计师的审计报告
•其他有关资料
4
第一节
财务报表及其结构
一、财务报表的构成
资 产 负 债 表
利 润 表
现 金 流 量 表
报 表 附 注
财 务 情 况 说 明 书
5
资产负债表（账户式）
编制单位： 年 月 日 金额单位：元
13
图 财务活动与财务报表
投资 资产 流动资产 + 固定资产 + 其他资产 = 总资产 经营与分配 资产负债表 （特定时点） 利润表 收 入 成本费用 利润总额 所得税 净利润 留用利润 向股东支付股利 现金流量表 经营活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量 筹资 负债和净资产 流动负债 + 长期负债 + 所有者权益 = 总负债和净资产
投资活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量
筹资活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量
14
图 从财务目标到财务效果循环
财务目标 财务活动 财务 报表 财务效率 财务结果
筹资活动
资本增值
投资活动 经营活动 分配活动
资产负债表
利润表
现金流量表 偿债能力 营运能力 盈利能力 增长能力
企业价值
15
财务报表分析的目的
9 10
12 13 20 21 22 23 25 28 29
11
源自文库
现金流量表（续表） 编制单位： 年度 项 目 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付其他与投资活动有关的现金 • 现金流出小计 投资活动产生的现金净流量 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金
会企03表 单位：元 行次 30 31 35 36 37 38 40 43
金 额
现金流入小计
偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金净流量 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额
44
45 46 53 54 55 56
12
现金流量表
20
目的
F、政府部门： 政府部门出于履行社会管理职能 的目的需要了解企业社会责任的履行情 况，最直接的是税收、环保与就业的情 况
21
目的
G、企业员工： 企业员工出于就业和发展等目的，更多 地关心工作的安全性和报酬前景，因此，他 们对企业的发展前景和稳定性将尤为关心
22
目的
编制单位： 项 一、生产经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金
现金流量表 年度 目
会企03表 单位：元 行次
1 3 8
金 额
现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 现金流出小计 经营活动产生的现金净流量 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计
银行信用目的 投资者投资决策 公司管理人员 财务分析师
16
二、财务报表分析的目的和步骤
目的
A、企业的投资者：
企业现实的投资人或潜在的投资人出于增加企业 投资、保留企业投资或减少企业投资的目的，关心企 业的盈利能力和经营业绩，分析筹资状况以决定股利 分配政策
17
目的
B、企业的债权人： 企业债权人出于对其债权本金的安全 性与可靠性考虑，需要了解、估计和判断企 业的资产质量、偿债能力以及企业的稳定性 ；分析盈利状况和资本结构，以了解债务人 的长期偿债能力
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利润表
收入
收入、费用确认原则；
— 费用的构成； 利润表与资产负债表之间的关系
费用
=
利润
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资产 年初数 流动资产 长期投资 固定资产 无形资产 递延资产 其他资产
年末数
负债和所有者权益 流动负债 长期负债 负债合计 实收资本/股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 负债及所有者权益合计
年初数
年末数
资产合计
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资产负债表
资产合计 营运资本 负债和所有者权益合计 流动负债
流动资产
第二章 财务报表分析
财务报表及其结构
财务比率分析
管理用财务报表分析（自学）
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結語
财务报表分析
财务报表分析是会计报表的继续或利用；财务
报表分析信息是财务管理的基础
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财务报表分析的意义
1、有助于会计报表使用者评价企业财务状 况的好坏及经营成果的大小 2、有助于会计报表使用者评价、预测企业 未来的现金流量 3、有助于会计报表使用者合理进行投资决策 4、有助于企业内部管理当局改善经营管理 5、有助于企业所有者对企业经营管理者的业 绩作出正确的评价
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C、企业高层管理人员（经理人员）： 企业高层管理人员出于受托责任、管理 企业以及自身价值的体现和在职消费等目的 ，更多地关注企业的生存和发展，因此它关 心与企业生存和发展有关的全方位信息
目的
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目的
D、供应商： 为决定建立长期合作关系，需要分析 公司的长期盈利能力和偿债能力；为决定 信用政策，需要分析公司的短期偿债能力 • E、注册会计师： • 为减少审计风险，需要评估公司的 盈利性和破产风险；为确定审计的重点， 需要分析财务数据的异常变动
长期负债
长期 资产
所有者权益
7
营运资本= 流动资产 – 流动负债
资产负债表项目区分为流动项目和非流动项目，并且按流动性 强弱排序
流动性：资产转换为现金的速度 资产期限结构：长短期资产比例 负债期限结构：长短期负债比例 负债与权益结构：负债与权益比例 资产结构与负债结构之间对应关系 市场价值与账面价值
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编制单位：
项
一、主营业务收入 减：主营业务成本 主营业务税金及附加
利润表 年 月
目 行次
1 4 5 10 11 14 15 16
单位：元
本月数 本年累计数
二、主营业务利润（亏损以“-”号填列） 加：其他业务利润（亏损以“-”号填列） 减：营业费用 管理费用 财务费用
三、营业利润（亏损以“-”号填列）
3
进行财务报表分析需要的相关资料
•财务报表、报表注释及财务情况说明书等 •注册会计师的审计报告
•其他有关资料
4
第一节
财务报表及其结构
一、财务报表的构成
资 产 负 债 表
利 润 表
现 金 流 量 表
报 表 附 注
财 务 情 况 说 明 书
5
资产负债表（账户式）
编制单位： 年 月 日 金额单位：元
13
图 财务活动与财务报表
投资 资产 流动资产 + 固定资产 + 其他资产 = 总资产 经营与分配 资产负债表 （特定时点） 利润表 收 入 成本费用 利润总额 所得税 净利润 留用利润 向股东支付股利 现金流量表 经营活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量 筹资 负债和净资产 流动负债 + 长期负债 + 所有者权益 = 总负债和净资产
投资活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量
筹资活动 现金流入量 现金流出量 现金净流量
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图 从财务目标到财务效果循环
财务目标 财务活动 财务 报表 财务效率 财务结果
筹资活动
资本增值
投资活动 经营活动 分配活动
资产负债表
利润表
现金流量表 偿债能力 营运能力 盈利能力 增长能力
企业价值
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财务报表分析的目的
9 10
12 13 20 21 22 23 25 28 29
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源自文库
现金流量表（续表） 编制单位： 年度 项 目 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 支付其他与投资活动有关的现金 • 现金流出小计 投资活动产生的现金净流量 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金
会企03表 单位：元 行次 30 31 35 36 37 38 40 43
金 额
现金流入小计
偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金净流量 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额
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45 46 53 54 55 56
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现金流量表
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目的
F、政府部门： 政府部门出于履行社会管理职能 的目的需要了解企业社会责任的履行情 况，最直接的是税收、环保与就业的情 况
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目的
G、企业员工： 企业员工出于就业和发展等目的，更多 地关心工作的安全性和报酬前景，因此，他 们对企业的发展前景和稳定性将尤为关心
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目的
编制单位： 项 一、生产经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金
现金流量表 年度 目
会企03表 单位：元 行次
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金 额
现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金
支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 现金流出小计 经营活动产生的现金净流量 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计
银行信用目的 投资者投资决策 公司管理人员 财务分析师
16
二、财务报表分析的目的和步骤
目的
A、企业的投资者：
企业现实的投资人或潜在的投资人出于增加企业 投资、保留企业投资或减少企业投资的目的，关心企 业的盈利能力和经营业绩，分析筹资状况以决定股利 分配政策
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目的
B、企业的债权人： 企业债权人出于对其债权本金的安全 性与可靠性考虑，需要了解、估计和判断企 业的资产质量、偿债能力以及企业的稳定性 ；分析盈利状况和资本结构，以了解债务人 的长期偿债能力