金融会计练习题

• 贴现天数=26+30+22+3=81天 • 贴现利息
=81×10%÷360×1 000 000=22500 • 实际支付金额
=1 000 000-22 500=977500元
• 6、商业银行2004年1月1日应提取贷款损失准备的贷款余额 为200亿元，贷款损失准备余额为2亿元。2005年1--6月，该 行核销呆帐5000万元。6月30日，该行应计提损失准备的贷 款余额为220亿元。6—12月收回已核销呆帐1000万元， 2005年12月31日该行的应计提损失准备的贷款余额为240亿 元。若计提比例为1%，试作有关会计分录。
• 解：发放时：
• 借：贷款——新华公司抵押贷款600 000
• 贷：吸收存款——新华公司 600 000
• 同时，对抵押品进行表外登记。
• 每季度末月20日，确认利息时，
• 借：应收利息
6 750
•
贷：利息收入
6 750
• 解答：2009年12月20日归还时：
• 借：吸收存款——新华公司 627 000
• 4、工行上海市分行静安支行2011年4月26 日，收到光明商厦签发的转账支票一张， 金额为110 000元，要求转存1年期的定期 存款，审查无误后，予以转账。
借：吸收存款—光明商厦活期存款户
110000 贷：吸收存款—光明商厦一年期定期存款
110000
• 5、工行上海市分行静安支行2011年4月27日，收 到华新公司交来本日到期的存单一张，金额为75 000元，存期1年，年利率为4%，要求将支取的 本息转入活期存款户，审查无误后，予以转账。
• 借：吸收存款——XX存款户 516 800
• 贷：贷款——XX短期贷款户 500 000
•
应收利息
16 800
• 到期利息为：
• 500 000×6 ×5.6‰=16 800
• 2、如上题贷款到期客户无钱支付本息，则 将贷款本金转入逾期贷款，并计提利息， 请编相关银行会计分录。
• 借：贷款——××逾期贷款户 500 000
存入 支取 余额
20 000
20 000
4 000 16 000
5 000
21 000
1 000 20 000
20 000
0
日数 积数
31 620000
62 992000
31
651000
36 720000
该账户活期存款利息
=（620000+992000+651000+720000） ×0.8%÷360=66.29元
• 2009年3月18日会计分录：
借：应付利息 3087 利息支出 153 贷：吸收存款—张三整存零取储蓄户
3240
• 2、假定适用的活期储蓄存款利率为年利率 0.8%，计息期间利率没有调整。
• （1）请把下面的表格最后两列数填写完整
• （2）计算活期储蓄存款利息，请写出计算 过程。
日期 1.3 2.3 4.6 5.7 6.12
借：应付利息 2775 利息支出 225（75000×27×4%÷360） 贷：吸收存款—华新公司定期存款户3000
借：吸收存款—华新公司定期存款户 78000 贷：吸收存款—华新公司活期存款户 78000
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• 上题，假设以前没有计提过利息。
借：利息支出 3000 贷：吸收存款—华新公司定期存款户3000
• 解：
• 贴现天数=25-18=7
• 贴现利息= 300 000×7× 6.3‰ /30=441元
• 实付贴现金额= 300 000-441=299 559元
• 借：贴现资金-商业承兑汇票 300 000
• 贷：吸收存款 -乙公司活期存款 299 559
•
利息收入——贴现利息收入 441
注意：日期的计算
1、某企业到银行申请短期贷款500 000元，经批准 同意发放。约定期限为6个月，月利率为5.6‰， 采用利随本清的计息方法，请编制发放和到期收 回本息的银行会计分录。
• 解： • 发放时: • 借：贷款——XX短期贷款户 500 000 • 贷：吸收存款——XX存款户 500 000
• 收回时：
• 贴现日期为自贴现日起至到期日前一天止。 • 原则：算头不算尾或者算尾不算头。 • 另外：异地还要加3天的划款期。 • 如：2011年5月6日，沪东工厂持面额为1
000 000元的商业承兑汇票到银行申请贴现， 该汇票2011年1月23日签发，期限为6个月， 到期日为7月23日，承兑人为异地某企业， 双方约定年贴现率为10%。请计算贴现天数、 贴现利息、实际支付金额。
• 解： • 2008年3月份应计利息支出：
36000 ×（31-18） ×0.0075÷30=117元 • 2008年4、5、6、7、8、9、10、11、12月份以及2009年1、
2月份均为270 36000 ×0.0075=270
• 2009年3月份应计利息支出： 36000 ×17 ×0.0075÷30=153元
•
贷：贷款——××短期贷款户 500 000
• 3、2001年初，中国银行信用贷款余额为1亿元， 贷款损失准备金为60万元，若计提比例为1%，计 算本年应计提的贷款损失准备金并编会计分录。
• 解：本年贷款损失准备数为：
• 100 000 000×1％＝1 000 000元
• 本年应计提 1 000 000－600 000＝400 000元
借：吸收存款—华新公司定期存款户 78000 贷：吸收存款—华新公司活期存款户 78000
• 6、开开公司4月5日存入的1年期定期存款 为200 000元，年利率为4%，计提4月份的 利息。
借：利息支出 555.56 （200000×25×4%÷360）
贷：应付利息 555.56
二、贷款业务核算
• 会计分录为：
• 借：利润分配—提取一般准备金 400 000
•
贷：贷款损失准备
400 000
• 4、2008年12月20日，新华公司以自己所 有的房屋一幢向建设银行申请抵押贷款60 万元，经评估房屋价值100万元。约定贷款 期限为1年，年利率4.5％，利随本清。请 编发放和按期收回贷款本息的会计分录。
•
贷：贷款——新华公司抵押贷款600 000
•
应收利息
27 000
•
利息＝600 000×4.5％＝27 000元
• 同时，销记表外登记簿。
• 5、2004年5月18日，乙企业持4月25日签发 的商业承兑汇票300 000元，向开户行申请 贴现，汇票到期日为5月25日。经银行审查 同意，当天办理贴现手续。如月贴现率为 6.3‰，则银行实付贴现金金额是多少？并 请作出分录。