企业取得税务机关返还的个税手续费应该支出

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小企业会计准则个税手续费返还账务处理

小企业会计准则个税手续费返还账务处理在小企业经营中，个人所得税是不可避免的一项费用。

然而，根据小企业会计准则，个人所得税手续费可以根据一定条件进行返还。

本文将详细介绍小企业会计准则下个税手续费返还的账务处理方法，以便小企业能够正确处理这一事项。

根据小企业会计准则，个人所得税的返还应当在企业的当期损益表中进行核算。

在资产负债表中，个人所得税返还应当列示为其他应付款或预付账款。

在当期损益表中，个人所得税返还应当列示为其他营业收入。

通过这样的核算方式，可以清晰地反映出个税手续费的返还情况。

个人所得税的返还应当在税务机关核准后进行。

小企业需要在核准后的一个月内办理相关手续，包括填写申请表、提供相关证明材料等。

一旦申请获得批准，税务机关将会返还个税手续费。

小企业需要将返还的个税手续费及时记录到企业账簿中，以确保账务的准确性。

小企业还需要注意个人所得税的返还是否存在税款的差错。

如果发现个人所得税的返还金额与实际应返还金额不符，小企业应及时与税务机关联系并核对相关数据。

在确认差错后，小企业需要及时调整相关账务，并按照税务机关的要求进行补缴或返还。

在进行个人所得税返还的账务处理时，小企业还需要注意遵守会计准则的相关规定。

例如，小企业需要按照准确的时间点进行账务处理，确保账簿的完整性和准确性。

同时，小企业还需要保留相关的票据和凭证，以备税务机关的查验。

小企业会计准则下个税手续费返还的账务处理方法包括核算、申请、记录和核对等步骤。

小企业需要遵守会计准则的规定，确保账务的准确性和完整性。

通过正确处理个税手续费的返还事项，小企业可以减少税务成本，提高经营效益。

个税手续费返还政策

广州个税手续费返还政策，个税手续费返还政策，个税返还即个税手续费返还，是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。

《中华人民共和国个人所得税法》第九条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

”《中华人民共和国个人所得税法》第十七条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

”企业所取得的手续费返还收入主要涉及增值税、企业所得税与个人所得税和车船税四个税种。

营业税处理根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）第七条规定“服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。

本税目的征收范围包括：交通运输业。

建筑业。

金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。

此外，《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》（国税发[2001]31号）第一条规定“根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施办法》的法规，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款时2%取得手续费。

对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关法规征收营业税和企业所得税。

”在这里，对于储蓄机构所取得的返还手续费应征营业税与企业所得税是有着充分的政策依据的，但对于一般性企业所取得的返还个税手续费虽然没有明确规定其应征营业税，但却也无法找到这部分收入应该不征或者免征营业税的规定。

但如果根据营业税条例中规定，对于企业所取得的手续费返还收入严格意义来讲应按服务业中的代理业进行缴纳营业税，只不过因为该笔收入是从税务机关取得因而模糊了征税概念。

对于这一点目前在实践工作中可能多数税务机关都未对此进行实际征收，但值得注意的是，目前也有部分省市对此行为已经作出征税规定，企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳营业税。

扣手续费的分录

扣手续费的分录
扣手续费的会计分录取决于手续费发生的情境和主体。

以下是几种常见情况下的手续费会计分录处理：
1. 企业支付银行转账等服务产生的手续费：
当企业进行银行转账、汇款或其他银行业务并被扣除手续费时，会计分录如下：
借：财务费用——手续费
贷：银行存款
2. 手续费由对方承担，企业先垫付后收回：
如果手续费本应由对方承担，但实际是企业在转账时先行垫付，并将在后续中从对方收款中收回手续费，则：
- 支付时：
借：应收账款（或预付账款等）
贷：银行存款
- 后续收到对方款项包含手续费时：
借：银行存款
贷：应收账款（主要部分）
财务费用——手续费回收（已垫付的手续费部分）
3. 期末结转损益类科目：
到了会计期末，财务费用中的手续费需要结转到“本年利润”科目：
借：本年利润
贷：财务费用——手续费（累计发生额）
4. 个税手续费返还收入：
若企业代扣代缴个人所得税后收到税务局返还的手续费，其会计分录为：
借：银行存款
贷：其他收益
应交税费——应交增值税——销项税额
请注意，在实际操作中，根据企业的具体业务性质及会计准则要求，可能会有所差异，请结合实际情况和当地会计法规来准确记录相关分录。

个人所得税等手续费返还的税务处理问题(总局口径更新版2017.2.28)【经验】

个人所得税等手续费返还的税务处理问题（总局口径更新版2017.2.28）一、个人所得税手续费征收增值税：总局口径：国家税务总局12366纳税服务平台2017年01月17日答疑，是“按照目前营改增政策相关规定，纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围，应缴纳增值税。

”地方口径：目前就营改增后个人所得税手续费返还明确征收增值税的地区有深圳国税、内蒙古自治区国税、厦门国税、福建国税、大连国税、安徽国税、辽宁国税(咨询12366)按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

（注：适用于所在地区的所有公司）1、深圳国家税务局全面推开“营改增”试点工作指引（之一），四、代扣代缴个人所得税的手续费返还，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

2、内蒙古自治区国家税务局全面推开营改增政策问题解答三，一、代扣代缴个人所得税的手续费返还纳税问题，根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税。

3、厦门国税，代扣代缴个人所得税返还的手续费收入如何征税？答：代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

4、福建国税，12366营改增热点问答（7.11）于2016年7月15日发布，我公司为员工代扣代缴个人所得税，收到地税部门返还的手续费，需要缴纳增值税么？税率多少？答：需要按照提供经纪代理服务征收增值税，税率6%，征收率3%。

5、大连国税，企业从税务机关取得的代扣代缴企业所得税和增值税的手续费，是否需要缴纳增值税？如果缴纳增值税，属于哪一税目？（营改增之前，地税机关不就该项所得征收营业税。

）答：按经纪代理服务缴纳增值税。

6、安微国税，12366咨询热点问答解答（2016年9月）问题三、企业为员工代扣代缴个人所得税，税务机关返还的代扣代缴收入是否缴纳增值税？答：代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。

企业代扣代缴个税的账务处理

企业代扣代缴个税的账务处理企业代扣代缴个税的账务处理个人所得税是以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

在实际工作中，扣缴义务人为纳税人代扣代缴个人所得税可分为以下两种情况：〔1〕纳税人自己负担个人所得税，扣缴义务人只负有扣缴义务；〔2〕扣缴义务人既为纳税人负担税款，又负有扣缴义务。

许多企业在履行扣缴义务时没有严格区分上述两种情况导致税款计算错误，此外对扣缴义务人代付税款的会计处理没有明确。

那么，企业应如何正确计算代扣代缴的个人所得税及进行账务处理呢？下面笔者依据新?中华人民共和国个人所得税法?〔以下简称<个人所得税法>〕的相关，以企业经常发生的支付工资薪金、劳务酬劳代扣代缴个人所得税业务为例进行分析。

一、支付工资薪金代扣代缴个税〔一〕由纳税人自己负担税款1、计算方法?个人所得税法? ，工资、薪金所得，以每月收进额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。

工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。

其应纳税额的计算公式为：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数例1：某企业职工王力2021年3月份取得工资、薪金所得5500元，由职工自己负担个人所得税款。

王力应缴纳个人所得税的计算过程如下〔假设本文在计算个人所得税应纳税所得额时，仅减除费用标准2000元，下同〕：依据含税级距对应的适用税率和速算扣除数，求得：王力应缴纳个税＝〔5500－2000〕×15%－125＝525－125＝400〔元〕2、账务处理为了正确记录、反映个人所得税的代扣代缴情况，支付工资、薪金所得的单位在代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费——应交个人所得税〞科目核算。

在支付工资、薪金所得的同时代扣个人所得税，借记“应付职工薪酬〞科目；贷记“现金〞、“银行存款〞、“应交税费——应交个人所得税〞等相关科目。

实际代缴个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税〞科目；贷记“银行存款〞科目。

小企业会计准则个税手续费返还账务处理

小企业会计准则个税手续费返还账务处理全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：小企业在进行会计准则个税手续费返还账务处理时，需要遵循相关法规和规定，确保账务处理的准确性和合法性。

本文将为您详细介绍小企业会计准则个税手续费返还账务处理的相关内容。

一、什么是小企业会计准则个税手续费返还小企业在进行个税汇算清缴时，可能会产生一定的个税手续费支出。

根据国家相关政策规定，符合条件的小企业可以获得个税手续费的返还。

个税手续费返还是一种财政补贴政策，旨在减轻小企业经营负担，促进小企业的健康发展。

1.企业规模：通常情况下，小微企业可以享受个税手续费返还政策。

小微企业是指具有独立法人资格，年销售收入不超过5000万元人民币的企业。

2.税收合规：企业应当合法纳税，没有违法违规行为。

3.其他条件：根据具体政策规定，可能还有其他条件需要符合。

三、个税手续费返还的申请流程1.准备材料：企业需要准备相关材料，如企业营业执照、纳税申报表、个税手续费发票等。

2.填写申请表：按照相关规定填写个税手续费返还申请表。

3.提交材料：将填写完整的申请表和相关材料提交给税务机关。

4.审核审批：税务机关对申请进行审核审批，如果符合条件，将给予批准。

5.领取返还款项：企业凭批准文件到指定地点领取个税手续费返还款项。

1.收入确认：个税手续费返还款项属于企业的收入，应当在收到返还款项时确认为收入。

2.借贷记账：根据会计准则和政策要求，将收到的个税手续费返还款项借记银行存款账户，贷记其他收入账户。

3.税收处理：根据税收法规，对个税手续费返还款项进行税收处理，缴纳相应的税费。

5.报表披露：在财务报表中披露个税手续费返还款项的收入和税费情况。

通过以上账务处理，企业可以合法、规范地处理个税手续费返还款项，确保财务数据的准确性和合法性。

小企业在进行会计准则个税手续费返还账务处理时，需要关注政策规定和会计准则的要求，确保操作符合法律法规，避免出现问题。

希望以上内容对您有所帮助。

企业个税手续费返还账务处理流程

企业个税手续费返还账务处理流程下载温馨提示：该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。

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个税手续费返还政策文件

个税手续费返还政策文件
随着我国税收体制不断完善，个人所得税成为越来越重要的税种。

为了方便纳税人缴纳个人所得税，税务部门设立了多种缴税渠道，并收取了一定的个税手续费。

然而，这些手续费对于一些纳税人来说，可能会成为一笔不小的负担。

为了减轻纳税人的负担，税务部门出台了个税手续费返还政策文件。

该政策文件规定，对于全国范围内缴纳个税的纳税人，税务部门将根据其实际缴纳的个税手续费，给予一定比例的返还。

具体返还比例根据纳税人所在地区和缴纳方式而定。

例如，对于通过网上缴税渠道缴纳个税的纳税人，其个税手续费返还比例为50%；而对于通过银行柜台缴纳个税的纳税人，则返还比例为30%。

此外，政策文件还规定了一些具体的返还细则。

例如，纳税人应当在每年的3月1日前向当地税务部门提交个人所得税汇算清缴申报表，税务部门将根据该申报表计算纳税人实际应缴纳的个人所得税，以及其中的个税手续费。

在计算返还比例时，将以该申报表为准，对纳税人的实际缴纳情况进行核实。

此外，政策文件还对返还资金的发放做出了规定。

根据该文件，纳税人应当在申报表提交后的一个月内，收到税务部门返还的个税手续费。

如果在该期限内未收到返还资金，纳税人可以向当地税务部门进行咨询或投诉。

该政策文件的出台，为广大纳税人减轻了一定的负担，也提高了个人所得税的便利性和透明度。

同时，政策文件也对税务部门提出了
更高的要求，要求其加强对个税手续费的管理和监督，确保返还政策的公正性和透明度。

相信在政府和纳税人的共同努力下，个人所得税的管理和缴纳将更加规范和便利。

个税手续费返还、退税、退费、职工福利费及薪酬等会计处理

个税手续费返还、退税、退费、职工福利费及薪酬等会计处理1、收到退回的企业所得税刚刚做完企业所得税汇算清缴申报，由于2019年预缴的企业所得税多了，这次汇缴多退少补，收到退回的企业所得税2000元，如何做账？答复：1、计算需要退回企业所得税：借：应交税金-应交企业所得税2000元贷：以前年度损益调整2000元2、经税务机关审核批准退还多缴税款：借：银行存款2000元贷：应交税金-应交企业所得税2000元3、结转以前年度损益调整：借：以前年度损益调整2000元贷：利润分配-未分配利润2000元若是年终汇算清缴需要补税：1、计提应补缴的企业所得税借：以前年度损益调整2000元贷：应交税费--应交所得税 2000元2、缴纳补缴的所得税借：应交税费--应交所得税 2000元贷：银行存款 2000元3、结转以前年度损益调整借：利润分配-未分配利润 2000元贷：以前年度损益调整 2000元2、收到退回的个人所得税刚刚做完个人所得税汇算年度汇算的申报，由于2019年预缴的个人所得税多了，这次汇缴多退少补，收到退回的个人所得税2000元，如何做账？答复：由于这2000元是退还你个人的钱，与公司没有关系，因此公司财务不需要做账。

3、免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分由于今年疫情原因，自2020年2月起，免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月。

我公司刚刚收到了2月份多缴纳的社保费2000元，如何做账？答复：实际收到退费月份直接冲减缴费当月所对应计入的成本、费用科目就可以了。

借：银行存款2000元借：管理费用-社保费-2000元4、稳定岗位补贴国家未来鼓励困难企业尽量不裁员或少裁员，稳定企业用工岗位，对受危机影响的企业发放稳定岗位补贴。

我公司刚刚收到了稳岗补贴2000元，如何做账？答复：（1）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。

会计分录为：借：银行存款贷：其他收益（2）用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本。

个税手续费返还、退税、退费、职工福利费及薪酬等会计处理

3、免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分由于今年疫情原因，自2020年2月起，免征中小微企业三项社会保险单位缴费部分，免征期限不超过5个月。

我公司刚刚收到了2月份多缴纳的社保费2000元，如何做账？答复：实际收到退费月份直接冲减缴费当月所对应计入的成本、费用科目就可以了。

我公司刚刚收到了稳岗补贴2000元，如何做账？答复：（1）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。

小企业会计准则个税手续费返还账务处理

小企业会计准则下，个税手续费返还的账务处理主要涉及到两个科目：其他业务收入和应交税费-应交增值税。

具体来说，当企业收到个税手续费返还时，应将其视为其他业务收入，并进行以下会计处理：
借：银行存款，贷：其他业务收入。

同时，由于个税手续费返还属于增值税的征税范围，因此企业还需要按照增值税的相关规定进行处理。

具体来说，应将应交的增值税计入应交税费-应交增值税科目，并进行以下会计处理：
借：其他业务支出，贷：应交税费-应交增值税。

需要注意的是，如果企业是个体工商户或个人独资企业，那么个税手续费返还应直接冲减管理费用，而不是计入其他业务收入。

此时，会计处理如下：
借：银行存款，贷：管理费用。

以上是小企业会计准则下个税手续费返还的账务处理方法。

在实际操作中，企业应根据自身情况选择合适的处理方法，并确保遵守相关法规和会计准则的规定。

个税手续费返还的账务处理

个税手续费返还的账务处理
上海目前已经明确发文个税手续费返还需要缴纳增值税，许多小伙伴不知道账务如何处理，下面老师给大家提供一种方法，希望对大家有所帮助。

（1）如企业收到个税手续费返还时要交增值税，建议会计记账做成“其他业务收入”。

借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费-增值税（销项税）
增值税税率按代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照"商务辅助服务——代理经纪服务"缴纳增值税，一般纳税人税率为6%，小规模纳税人税率为3%。

申报增值税的时候如果没有开票，可以计入未开票收入进行申报。

（2）如果企业后续把收到的个税手续费返还分配给办税人员
借：其他业务支出
贷：银行存款
备注一下，办理代扣代缴手续的相关人员获得个税手续费返还奖励的，无需就此交个税。

如果公司将此款项改变用途，奖励给非相关人员则应并入员工当期工资薪金计征个税。

收个税手续费返还的会计账务处理分录

执行小企业会计准则的企业,个税手续费退回的账务处理: 1、收到返还手续费时：
借银行存款，
贷:其他业务收入（营业外收入），
应交税费-应交增值税（销项税额）
2、若企业收到该笔款项用于奖励给本单位职工时：
借:其他业务成本（管理费用），
贷:应付职工薪酬，
借:应付职工薪酬，
贷冷艮行存款,提醒:涉及个税时,还需确认个税的账务处理.
执行企业会计准则的企业,个税手续费退回的账务处理:
1、收到返还手续费时：
借银行存款，
贷:其他收益，
应交税费-应交增值税（销项税额）
2、若企业收到该笔款项用于奖励给本单位职工时：
借:管理费用等，
贷:应付职工薪酬，
借:应付职工薪酬，
贷冷艮行存款.企业退个税手续费,应当设置"其他收益"科目以及"应交税费一应交增值税（销项税额）”科目核算;企业将个税手续费返还员工时,应当设置"管理费用"科目以及"应付职工薪酬—应付职工工资”科目核算.
收个税手续费返还的分录
个税返还介绍
个税返还即个税手续费返还,是指企业代扣代缴员工个税时可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费.
企业所取得的手续费返还收入主要涉及增值税、企业所得税与个人所得税和车船税四个税种.。

关于“个人所得税手续费返还”的三个税收文件

关于“个人所得税手续费返还”的三个税收文件财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知财行2005365 号2005-11-14各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局) 、国家税务局、地方税务局，中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处: 为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征(以下简称三代)税款手续费的管理，根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定，现就进一步加强三代税款手续费管理通知如下: 一、三代范围 (一)代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

(二)代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

(三)委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。

二、三代税款手续费支付比例 (一)法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2,支付。

(二) 委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收，税务机关按不超过代征税款的 1,支付。

(三)税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收，税务机关按不超过代征税款的 5,支付。

(四)税务机关委托单位和个人代征交通、房地产、屠宰等特殊行业的税款，税务机关按不超过代征税款的 5,支付。

代扣代缴个税手续费返还问题的处理

代扣代缴个税手续费返还问题的处理代扣代缴个税手续费返还问题的处理问：税务局个人所得税手续费退还后是否可以作为奖励财务及办税人员发放？这笔收入还需要缴什么税吗？有相应的文件可查吗？答：国家税务总局关于印发《个人所得税代扣代缴暂行方法》的通知〔国税发[1995]065〕第十七条规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给2％的手续费。

扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。

〞《财政部国家税务总局关于个人所得税假设干政策问题的通知》〔财税字[1994]020号〕第二条第〔五〕款规定，个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费暂免征收个人所得税。

《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》〔国税发[2001]31号〕规定：一、根据《国务院对储蓄存款利息所得征收个人所得税的实施方法》的规定，储蓄机构代扣代缴利息税，可按所扣税款的2％取得手续费。

对储蓄机构取得的手续费收入，应分别按照《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》的有关规定征收营业税和企业所得税。

二、储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。

“根据上述规定，扣缴义务人可将取得的扣缴个人所得税手续费用于奖励财务及办税人员。

取得扣缴个人所得税手续费一般不涉及缴纳其他税。

但对储蓄机构取得的扣缴利息个人所得税手续费收入应按上述国税发[2001]31号文件的规定缴纳营业税和企业所得税。

原始凭证处理要点原始凭证是经济业务发生所取得或填制的书面证明，是会计核算的重要依据而且具有法律效力。

原始凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。

一、原始凭证必须具备的内容：原始凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称和填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容；数量、单价和金额。

二、外来原始凭证〔如发票、收据等〕，必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章，同时应写明住址，必要的注明身份证号码。

取得个税手续费返还的账务处理

取得个税手续费返还的账务处理2010-1-18 10:30读者上传【大中小】【打印】【我要纠错】《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

”《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。

”上述规定既规定了企业对于向个人支付款项时负有代扣代缴法定义务，同时也明确了对于企业履行代扣代缴义务的同时还可以相应地从税务机关按2%比例取得返还的手续费。

但是，企业应该如何进行处理这笔返还的手续费呢？很多人认为手续费属于从税务机关返还的款项应该不再涉税，但实际情况是否如此呢？对于企业取得的手续费返还收入是否可以由企业随意支配而不再需要缴纳任何税收呢？对于企业所取得的手续费返还收入主要涉及营业税、企业所得税与个人所得税三个税种。

营业税的处理根据《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）第七条规定“服务业，是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。

本税目的征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。

个税手续费返还会计分录小企业会计准则

个税手续费返还会计分录小企业会计准则
个税手续费返还会计分录
根据《小企业会计准则》的规定，个人所得税手续费属于税费支出，
应当计入当期损益。

而个人所得税手续费的返还属于政府补贴收入，
应当计入当期损益。

因此，个税手续费返还的会计分录如下：
借：银行存款账户（政府补贴收入） xxx元
贷：税费支出账户（个人所得税手续费） xxx元
其中，借方金额为个税手续费的返还金额，贷方金额为个税手续费的
支出金额。

需要注意的是，个税手续费的返还应当在收到返还款项后及时进行会
计处理，以确保财务报表的准确性和及时性。

此外，根据《小企业会计准则》的规定，企业应当按照税法规定的期
限和程序缴纳个人所得税，并及时办理个人所得税的申报和缴纳手续。

如果企业未按照规定缴纳个人所得税，将面临罚款等法律责任。

因此，企业应当加强财务管理，确保个人所得税的及时缴纳和申报，
避免因为个人所得税问题而面临不必要的风险和损失。

总之，个税手续费返还的会计处理应当按照《小企业会计准则》的规
定进行，企业应当加强财务管理，确保个人所得税的及时缴纳和申报，以保障企业的财务安全和稳定发展。

代扣代缴个税手续费返还账务处理

代扣代缴个税手续费返还账务处理税务机关对扣缴义务人所扣缴的税款，应按照所扣税款的2%付给扣缴义务人手续费，由税务机关按月填开收入退还书发给扣缴义务人，由扣缴义务人持收入退还书向指定的银行办理退库手续。

对于该笔手续费收入，存在以下几个问题：1.扣缴义务人在会计上应如何处理？目前通常的做法有，一是计入往来款项；二是计入“其他业务收入”；三是计入“营业外收入”。

2.扣缴义务人收取的返还手续费收入，从扣缴义务人的单位来讲，主要涉及流转税和企业所得税。

这比收入是否应征收营业税和企业所得税？3.如果企业将取得的代扣代缴手续费返还收入奖励给相关人员，这些人员要不要缴纳个人所得税？观点一：该笔收入应作为“应纳税所得的收入”该会计处理最为核心的地方在于对2005年11月14日财政部与国家税务总局、中国人民银行联合发的文件《关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》（财行[2005]365号）中“单位所取得的手续费收入应单独核算，计入本单位收入，用于‘三代’管理支出，也可以适当奖励相关工作人员”规定的理解。

本人认为财行[2005]365号之所说“收入”虽强调“单独核算”，但并不是强调绝对的企业会计制度意义上的收入，更多的是强调应作为“应纳税所得的收入”。

在会计科目的选择上，我的观点如下：1、首推通过“其他业务收入”。

“其他业务支出”科目进行配比核算，手续费收入计入“其他业务收入”科目，用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员的支出计入“其他业务支出”科目，借记：其他业务支出，贷记：现金、银行存款、管理费用等科目。

“其他业务收入”是指企业除“主营业务收入”以外的日常其他销售或其他业务的收入。

如邮件中所述，代扣代缴手续费是企业提供了一定的劳务后取得的收入，企业只要正常履行了代扣代缴义务，该经济利益就是可以确定获得的，又由于手续费收入的比例是确定的，从而该经济利益也是可以计量的，因而它符合会计制度关于劳务收入的确认原则。

企业取得税务机关返还的个税手续费应该支出

小企业会计准则个税手续费返还账务处理

个税手续费返还政策

扣手续费的分录

个人所得税等手续费返还的税务处理问题(总局口径更新版2017.2.28)【经验】

企业代扣代缴个税的账务处理

小企业会计准则个税手续费返还账务处理

企业个税手续费返还账务处理流程

个税手续费返还政策文件

个税手续费返还、退税、退费、职工福利费及薪酬等会计处理

个税手续费返还、退税、退费、职工福利费及薪酬等会计处理

小企业会计准则个税手续费返还账务处理

个税手续费返还的账务处理

收个税手续费返还的会计账务处理分录

关于“个人所得税手续费返还”的三个税收文件

代扣代缴个税手续费返还问题的处理

取得个税手续费返还的账务处理

个税手续费返还会计分录 小企业会计准则

代扣代缴个税手续费返还账务处理

个税手续费返还会计分录小企业会计准则