企业会计制度设计第四章 会计账簿设计
会计账簿设计原则
会计账簿设计原则会计账簿是会计工作的核心，它记录了企业的财务活动和资金流向。
设计一个规范、准确的会计账簿对于企业的财务管理至关重要。
下面将介绍一些会计账簿设计的原则。
一、明确账簿的种类和用途会计账簿种类繁多，包括总账、明细账、日记账、现金账等。
在设计会计账簿时，首先要明确每种账簿的用途和功能，确保每一笔账务都能正确地分类和记录。
二、规范账簿的格式和内容会计账簿的格式和内容应符合会计准则和法规的要求。
账簿的标题应明确，列示出账簿的名称、编码、期间、单位等重要信息。
每一栏目的名称、编码、计量单位等也应明确，以便于查阅和核对。
三、建立科目分类系统科目分类是会计账簿设计的基础，它决定了账簿的结构和内容。
科目分类应根据企业的经营特点和管理需要进行设计，一般包括资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类等。
科目分类的设置应合理，避免重复和遗漏。
四、明确记账规则和核算方法会计账簿的设计要遵循一定的记账规则和核算方法。
记账规则包括借贷记账法和核算项目的确认原则，应根据实际情况确定会计科目的借贷方向和记账规则。
核算方法包括现金法、权责发生法等，应根据企业的财务特点选取适合的核算方法。
五、建立完善的审计轨迹会计账簿的设计应有完善的审计轨迹，以确保账务的准确性和真实性。
审计轨迹包括原始凭证、记账凭证、账簿和报表等，应能够清晰地反映每一笔账务的来源和去向，方便审计人员进行核查和复核。
六、合理设置账簿的存储和保管方式会计账簿的存储和保管方式应符合法规要求，并能保证账簿的安全和完整性。
账簿的存储应采用防火、防潮、防尘等措施，同时应备份和存档，以防止意外损失或篡改。
七、定期审查和调整账簿设计会计账簿的设计是一个动态的过程，应根据企业的经营变化和财务需求进行定期审查和调整。
在审查和调整过程中，要注意遵循会计准则和法规的规定，确保账簿的准确性和合规性。
八、提高账簿的可读性和易用性会计账簿的可读性和易用性对于会计人员的工作效率和准确性起着重要作用。
会计账簿的设置和登记方法
会计账簿的设置和登记方法会计账簿是企业进行记账和核算的工具，它是会计工作的重要组成部分。
正确的设置和登记方法对于保证账簿的准确性和规范性非常重要。
本文将从会计账簿的设置和登记方法两个方面阐述。
一、会计账簿的设置1.总账总账是会计工作的核心账簿，它用于系统地记录和汇总企业的全部经济业务。
总账的设置应根据企业的会计科目来分。
一般来说，总账按资产、负债、所有者权益、成本、费用和收入等科目分类。
2.明细账明细账是对总账中其中一科目的详细明细记录，用于进一步分析和核算。
明细账的设置根据企业的重要科目来分，比如应收账款明细账、应付账款明细账、存货明细账等。
3.日记账日记账是按时间顺序记录企业的经济业务活动的账簿。
日记账的设置通常分为：收入日记账、支出日记账、报销日记账等。
日记账的记录应包括日期、科目、借方金额、贷方金额和摘要等内容。
4.现金日记账现金日记账是用来记录和核算企业现金流量的账簿，主要用于登记现金日常收支、银行存取款和日常现金报销等。
现金日记账的设置通常分为现金收入日记账和现金支出日记账，记录方式同日记账。
二、会计账簿的登记方法1.登记前的准备在进行账簿登记前，需要确认会计科目和账簿的设定是否合理，确保准确无误。
此外，还需要检查凭证的真实性、合法性和准确性，并进行必要的检核和审核。
2.登记方法登记方法主要包括核算方法、记账方法和核算项目的处理方法。
核算方法是指根据会计凭证的内容和性质，按照规定的科目分类和账簿设置，将借贷分录正确地登记到总账和明细账中。
核算方法要求科目、币种、金额等核算项目的准确无误。
记账方法是指将凭证上的借贷分录分别登记到借方和贷方。
记账方法要求准确、完整、清晰地记录凭证的内容和核算项目。
核算项目的处理方法是指会计账簿上明细账的处理方法。
比如，应付账款明细账中，企业收到或支付应付账款时，需要按照明细账的核算项目进行登记和处理。
3.登记记录的要求在进行账簿登记时，需要遵循以下要求：（1）准确性：账簿的登记信息应准确无误，确保初始数据的正确性。
会计账簿的设计概述
会计账簿的设计概述1. 引言会计账簿是会计系统中的重要组成部分，用于记录和追踪企业的财务交易和经济活动。
会计账簿的设计直接关系到企业的财务管理和决策，因此需要经过合理的规划和设计，以确保准确和可靠的财务信息。
本文将对会计账簿的设计进行概述，包括账簿的种类、结构、内容以及设计要求等方面进行讨论。
2. 会计账簿的种类会计账簿根据记录的内容和目的可以分为多种类型，常见的包括：•总账：记录企业所有账户的变动情况，用于汇总和总结财务状况。
•明细账：记录每个账户的具体交易明细，用于详细追踪和分析财务活动。
•日记账：按时间顺序记录每笔交易的发生状况，用于方便查阅和核对。
•应收账款/应付账款账簿：专门用于跟踪和管理企业的应收账款和应付账款。
•资金账户：记录企业的资金流入和流出情况，用于掌握现金流动状况。
根据实际需要，企业还可以设置其他类型的账簿，如固定资产账簿、成本账簿等，以满足特定的财务管理要求。
3. 会计账簿的结构会计账簿的结构主要包括账簿页码、账户代码、交易日期、摘要、借方金额、贷方金额、余额等字段。
•账簿页码：用于标识每一页的唯一编号，方便查找和管理。
•账户代码：每个账户在会计系统中都有唯一的代码，用于区分不同的账户。
•交易日期：记录每个交易的发生日期，用于时间顺序的排序和归档。
•摘要：简明扼要地描述交易的内容和目的，便于理解和回顾。
•借方金额：记录交易中借方的金额数值。
•贷方金额：记录交易中贷方的金额数值。
•余额：根据借方和贷方的金额累计计算得出，用于反映账户的余额变动情况。
这些字段的设计需要根据企业的实际需求和会计规范进行合理的把握，以确保财务信息的准确性和可读性。
4. 会计账簿的内容会计账簿的内容应该包括企业所有的财务交易和经济活动，例如：•收款和付款：记录企业与客户之间的收款和付款情况，包括销售收入、采购支付等。
•存货和库存：记录企业存货和库存的进货、销售、报废等情况，用于掌握库存状况和成本控制。
《会计制度设计》第四章 会计凭证设计
三、会计凭证设计的要求 1、要能全面详细地反映经济业务的发生过程 2、要能符合账务处理程序的要求 3、要体现内部控制制度的要求 4、要符合简明实用的要求
第二节 原始凭证设计
又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用 以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。
（一）原始凭证的基本要素
（二）原始凭证设计要求
收 货 方 编 码： 单位名称： 地 址： 邮 编： 联系部门： 联系人：
商品 代码
电话： 传真： 商品 名称 规格 型号 等 级 产 地
需 货 方 编 码： 单位名称： 地 址： 邮 编： 联系部门： 联系人：
可保 质期 包装 单位
电话： 传真： 计量 单位 数 量
合 同 号： 订货单执行情况：□全部 □部分 交货方式： 运输方式： 运费承担方式： 发货地址： 预计收货日期： 收货地址： 无税 单价 无税 金额 税 率 税 额 含税 总金额
盘点负责人
制表人
第三节 记账凭证设计
（一）记账凭证的基本要素
（二）记账凭证格式设计要求
（三）主要记账凭证的设计
（一）记账凭证的基本要素 记账凭证填制单位的名称
记账凭证的名称 凭证的编号和填制日期 经济业务的摘要 应借应贷的科目和金额 记账的标记 所附原始凭证的张数 会计主管、审核、记账和编制人员的签章
合计 会计主管： 记账： 复核： 制单：
付款凭证
贷方科目： 年 月 日 第 号
借 方 科 目 摘要 一级科目 明细科目 金 额 记账符号
合计
会计主管：
记账：
复核：
制单：
转账记账凭证
年 月 日 贷方金额 一级科目 明细科目 记账 符号 第 号
借方金额 摘要 会计科目 一级科目 明细科目
会计账簿的设计与登记
会计账簿的设计与登记1. 引言会计账簿是会计工作中非常重要的一环，用于记录和呈现企业的财务状况和业务活动。
准确和规范的账簿设计和登记是保证财务信息准确性和可靠性的基础。
本文将介绍会计账簿的设计原则和常见的账簿分类，以及详细阐述如何进行账簿的登记。
2. 账簿的设计原则无论企业的规模大小，账簿的设计都应遵循以下原则：2.1 易于理解和操作账簿的设计应简单明了，易于理解和操作。
每一个账户应有明确的名称和编号，便于查找和对账。
2.2 完整详实账簿的设计应包括企业的全部经济活动，尽可能完整地反映企业的财务状况和业务活动。
每一项经济活动都应详细记录，包括金额、日期、摘要等信息。
2.3 可比较和可分析账簿的设计应使财务信息具有可比较性和可分析性。
各项数据应按规定的格式和分类进行登记，方便进行比较和分析。
2.4 历史追溯性账簿的设计应具备历史追溯性，即可以追溯到过去一段时间的财务数据和业务活动。
这有助于企业了解过去的发展和现状，为未来的决策提供依据。
3. 账簿的分类根据不同的需求和目的，会计账簿可以分为多种类型。
以下是常见的几种分类方式：3.1 总分类账总分类账是最基本的账簿类型，用于按照会计科目进行分类和登记。
每个会计科目都有一个对应的账户，在总分类账中记录了每个会计科目的借贷方发生额和余额。
总分类账是其他账簿的基础。
3.2 明细账明细账是在总分类账的基础上，按照不同的会计科目再次细分而成。
明细账记录了每个会计科目的详细借贷方发生额和余额。
通过明细账可以更详细地了解每个会计科目的变动情况。
3.3 凭证日记账凭证日记账是用于登记每一笔经济活动的账簿。
每一笔经济活动都需要通过凭证进行登记，并在凭证日记账中记录相关信息，包括凭证号码、日期、摘要、借贷方科目和金额等。
3.4 现金日记账现金日记账是用于登记企业的现金收支情况的账簿。
每一笔现金收支活动都需要在现金日记账中登记，包括日期、摘要、金额、收入方或支出方等。
3.5 存货台账存货台账是用于登记企业存货情况的账簿。
《会计制度设计(第2版)》电子教案 第四章
第二节 原始凭证的设计
• (1) 原始凭证按来源不同, 可分为自制原始凭证和外来原始凭证。 • (2) 原始凭证按用途不同可分为通知凭证、 执行凭证和计算凭证。 • (3) 原始凭证 按 格 式 可 分 为 通 用 凭 证 和 专 用 凭 证。 • (4) 原始凭证按填制手续可分为一次凭证和累计凭证。 • ( 二) 按照原始凭证的用途设计原始凭证格式和联次 • 按照原始凭证的用途, 设计原始凭证格式和联次是设计原始凭证的关
第四章 会计凭证的设计
• 第一节 会计凭证设计概述 • 第二节 原始凭证的设计 • 第三节 记账凭证的设计
第一节 会计凭证设计概述
• ( 一)一、 会计凭证的作用和种类 • 会计凭证的作用 • 1 及时准确地反映经济业务的发生和完成情况 • 2 为登记会计账簿提供依据 • 3 加强岗位责任制, 完善内部会计控制制度 • 4 为会计检查和审计工作提供依据
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第二节 原始凭证的设计
• 常用的反映库存现金收支业务的原始凭证的基本格式和内容设计如下 :
• 1 收款收据 • 收款收据一般设计为一式三联: 存根联; 收据联, 交付款单位或个人
作为报销凭证; 记 账联, 收款方会计人员据以记账。 其基本格式参 见 表 4 - 1。 • 2 借款单 • 借款单通常设置一式四联: 借 款 单 位 ( 或 人 员 ) 留 存 联; 报 销 联, 会 计 部 门 用 于 记 录实际报销金额和 报 账 时 收 回 多 余 现 金 额; 核 销 联, 报 销 后 退 还 借 款 人, 也 可 在 交 回 多 余现金时 代替收 款 收 据; 记 账 联, 即 借 款 收 据, 作 为 会 计 部 门 的 记 账 依 据。 其 基 本 格 式 参见表 4 - 2 。
企业会计制度设计第四章 会计账簿设计
第四章 会计账簿设计
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两栏式日记账
2011年9月
第四章 会计账簿设计
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现金支出日记账（多栏式日记账）
年 凭证
摘要 材料 采购
月 日 字 号
付 出 过 管理 应付 银行 合 账 费用 工资 存款 计 借方科目
2011年9月
第四章 会计账簿设计
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多栏式特种日记账的设计 多栏式银行存款日记账
对应账户 贷方
2011年9月
第四章 会计账簿设计
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三、会计账簿的设计原则
4.与采用的会计核算程序相适应〔如“记 账凭证核算程序”下，总分类账簿可设计为 “三栏式”，而在“日记总账核算程序”下， 则必须设计为“多栏式” 〕表 5.满足会计报表的信息需要〔内部报表、 外部报表〕 6.便于审核、查阅和保管〔账簿的版面、 元素、结构〕
第四章 会计账簿设计
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三、明细分类账的设计
3、多栏式 不按明细科目分设若干账页，而是根据经济 业务的特点和经营管理的需要，在一张账页上 记录某一科目所属的各明细科目的内容，按该 总账科目的明细项目设专栏记录。 这种格式适用于只记金额，不记数量，而且 在管理上要了解其构成内容的费用、收入、利 润等科目。 4、各种专设账页 固定资产/包装物/低值易耗品/增值税
2011年9月
第四章 会计账簿设计
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多栏式明细账（费用类）
——明细账 凭 证 月 日 号 数 年 摘 要 费 用 项 目1 费 费用 费用 用 项目 项目 项 3 4 目2
第 页
…
借 方 贷 合 方 计
余额
2011年9月
第四章 会计账簿设计
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特殊明细账
应交税费——应交增值税明细账 凭 证 号 月 日 数 年 借方 摘 要 进项 已交 税额 税金 … 贷方 进项 销项 出口 税额 税额 退税 转出 余 额 …
会计制度设计的账簿设计(3篇)
第1篇一、引言会计制度是企业进行财务管理、内部控制和风险防范的重要手段。
账簿设计是会计制度设计的重要组成部分，它直接关系到会计信息的准确性和完整性。
本文将从账簿设计的基本原则、账簿的种类、账簿的设计方法以及账簿的保管与使用等方面进行探讨。
二、账簿设计的基本原则1. 符合国家会计准则和制度：账簿设计必须遵循国家统一的会计准则和制度，确保会计信息的真实、准确、完整。
2. 符合企业实际情况：账簿设计应结合企业自身的经营特点、规模和发展阶段，满足企业内部管理和外部监督的需求。
3. 简便易行：账簿设计应尽量简化操作流程，提高工作效率，降低成本。
4. 安全可靠：账簿设计应确保会计信息的保密性和安全性，防止信息泄露和篡改。
5. 持续改进：账簿设计应根据企业的发展变化，不断完善和优化，提高会计信息质量。
三、账簿的种类1. 总账：总账是反映企业全部经济业务的账簿，是会计核算的基础。
总账按会计科目分类，记录企业各项经济业务的借贷发生额和余额。
2. 明细账：明细账是反映企业各项经济业务详细情况的账簿，包括应收账款明细账、应付账款明细账、固定资产明细账等。
明细账按经济业务类别设置，记录各项经济业务的借贷发生额和余额。
3. 日记账：日记账是按时间顺序记录企业经济业务的账簿，包括现金日记账和银行日记账。
日记账记录企业日常经济业务的借贷发生额和余额。
4. 会计凭证：会计凭证是记录企业经济业务的原始凭证，包括收款凭证、付款凭证、转账凭证等。
会计凭证是会计核算的依据，必须真实、完整、合法。
四、账簿的设计方法1. 确定账簿种类：根据企业实际情况，确定所需的总账、明细账、日记账和会计凭证的种类。
2. 设计账页格式：根据账簿种类，设计账页格式。
账页格式包括科目名称、借贷方向、日期、摘要、金额等。
3. 设置科目：根据企业会计科目体系，设置总账科目和明细账科目。
4. 确定账页顺序：根据会计科目体系，确定账页顺序，确保账簿的连续性和完整性。
《会计制度设计》第四章会计凭证设计
制表人
第三节 记账凭证设计
（一）记账凭证的基本要素 （二）记账凭证格式设计要求 （三）主要记账凭证的设计
（一）记账凭证的基本要素 记账凭证填制单位的名称
记账凭证的名称 凭证的编号和填制日期
经济业务的摘要
应借应贷的科目和金额 记账的标记 所附原始凭证的张数 会计主管、审核、记账和编制人员的签章
（二）记账凭证格式设计要求
管理费用
营业费用
合计
审核
年月
金额单位：
分配标准
工资及福利费
分配率
分配金额
工资
福利费
合计
制单
固定资产折旧费用分配表
年月
金额单位：
项目
基本生产车间
辅助生产车间
管理部门
销售部门
合计
折旧费
审核
制单
待摊（预提）费用分配表
年月
金额单位：
应借科目
待摊（预提）费用
合计
总分类科目 明细分类科目 保险费 报刊杂志费 低值易耗品 ……
第四章 会计凭证设计
第一节 会计凭证设计概述 第二节 原始凭证设计 第三节 记账凭证设计
第一节 会计凭证设计概述
一、会计凭证的作用 1、如实记录经济业务的实际情况 2、监督检查的依据
二、会计凭证设计的原则
1、要有利于提供完整、详细的第一手资料
2、要有利于进行各种核算、分析、检查，有 利于加强企业的经济核算
电话： 传真：
需货方 编 码： 单位名称： 地 址： 邮 编： 联系部门： 联系人：
电话： 传真：
合 同 号： 交货方式： 运输方式： 货款结算方式： 运费承担方式： 收货日期： 收货地址：
序 商品 商品 规格 等 产 可保 包数 计量 数 无税 无税 税 税 含税 号 代码 名称 型号 级 地 质期 单位 单位 量 单价 金额 率 额 总金额
知识点会计账簿的设计
知识点会计账簿的设计知识点：会计账簿的设计会计账簿是管理会计信息的一种重要工具，它记录了企业的资产、负债、所有者权益以及收入、费用等交易，对企业的经营状况和财务健康状况进行监控和分析。
在设计会计账簿时，需要考虑以下几个方面。
一、会计账簿的基本要素会计账簿一般包括总分类账、明细分类账、日记账等。
总分类账用于按照会计科目和账务周期的顺序，分别记录各项交易的借贷方发生额和期末余额；明细分类账用于按照不同的交易类型或客户/供应商等进行分类汇总；日记账根据时间先后顺序记录每一笔交易的借贷方发生额和摘要。
二、试算平衡与表述准确在设计账簿时，需要保证账务系统的试算平衡。
试算平衡是指在会计账簿上所有借贷方金额的总和相等，以确保账务记录的准确性和完整性。
同时，在记录交易时，要表述准确，将交易事项描述清楚，方便以后查询和审阅。
三、分类科目的设置在设计账簿时，需要根据企业的经营特点和需要，合理设置分类科目。
分类科目应当包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等科目，以确保账务记录的全面性和准确性。
同时，需要注意科目的命名规范，使其简明扼要，便于理解和使用。
四、账簿的备查和归档设计会计账簿时，需要考虑备查和归档的问题。
备查是指将涉及到交易的相关凭证、票据等文件归档保存，以备查验和审阅；归档是指根据不同的会计周期和要求，将账簿资料进行归类整理，并妥善保存，以备将来的使用和查询。
五、电子化会计软件的应用在现代化的会计管理中，大部分企业已逐渐采用电子化会计软件来处理和管理账簿。
电子化会计软件可以使会计记录更加方便、准确和高效，减少人工操作的错误和繁琐性。
在设计账簿时，需要根据所采用的会计软件的特点和功能来合理建立账簿的结构和格式。
六、会计政策的遵循在设计会计账簿时，需要遵循企业的会计政策和准则，确保账务记录的合规性和可靠性。
会计政策包括计算方法、会计估计和会计核算程序等，需要在设计账簿的过程中进行充分的考虑和落实。
七、内部控制的建立设计会计账簿的同时，需要建立健全的内部控制制度，以防止错误和失误的发生。
会计账簿的设计
会计账簿的设计会计账簿被广泛应用于记录和追踪财务信息，它是财务管理中至关重要的一部分。
一个良好设计的会计账簿系统可以帮助企业提高财务管理效率，准确掌握财务状况。
一、会计账簿的概述会计账簿是会计工作的重要工具，用于记录和归集企业的财务交易信息。
它通过将交易按照分类和时间顺序记录，为管理者提供快速、直观的财务信息分析和决策依据。
二、常见的会计账簿1. 总账：总账是记录企业所有账户的账簿，按照科目分类，反映了企业在一段时间内的经济活动。
它是会计记录的核心，相当于企业的财务总汇。
2. 明细账：明细账是对总账中各个科目的具体细节进行记录和归集的账簿。
例如，收款明细账、销售明细账等。
明细账的设计应该综合考虑企业的业务特点和需要，确保能够全面、准确地记录交易细节。
3. 凭证薄：凭证薄用于记录和存档企业的凭证信息，包括收支凭证、转账凭证等。
它是会计记录的依据，确保账目的合规性和真实性。
4. 资产负债表：资产负债表是企业某一特定日期下的财务状况的快照，记录了企业的资产、负债和所有者权益。
它是会计报告中最重要的财务报表之一。
5. 利润表：利润表用于记录企业一定时间内的收入、成本和利润情况。
它是评估企业经营绩效和盈利能力的基础。
三、会计账簿的设计原则1. 简洁性：会计账簿应该遵循简洁性原则，减少冗余信息的记录。
冗余信息不仅占用存储空间，还增加了数据的处理复杂性。
2. 一致性：会计账簿的设计应该保持一致性，即在不同的账簿中使用相同的科目分类和命名规范，确保信息的可比性和互通性。
3. 完整性：会计账簿应该确保记录了所有的财务交易信息，没有遗漏。
缺失的信息可能会导致财务报表的失真，给企业的决策和经营管理带来不确定性。
4. 可读性：会计账簿的设计应该注重可读性，使读者能够直观地理解信息。
因此，合理的排版、清晰的字体和直观的分类方式都是必要的。
四、会计账簿的电子化设计随着信息技术的发展，许多企业已经将传统的纸质会计账簿转为电子化，提高了财务管理的效率和准确性。
会计账簿的设计
总分类账（分户式）
会计科目 第 页
年
凭证
摘要
借方金额
贷方金额
借或贷
余额
月
日
字
号
总分类账（非分户式）
年 月份 第 页
年
凭证
摘要
会计科目
月初余额
本月发生额
期末余额
月
日
字
号
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
合计
多栏式总分类账
第 页
对现有资料进行分析
该企业属于商业零售，其组织形式为有限责任公司，故应按企业设计其制度销售商品是该公司主营业务，茶座厅的业务应作为附营业务，在科目设计上要加以区别公司要求共同费用如管理人员工资、办公费、水电费、折旧费、房租等，要在两部分业务中分摊，应满足其要求，确定合理的分配标准
其固定资产原则上可按小型企业的固定资产单价起点即1000元来确定，音像等电子设备可以用加速法提取折旧，汽车用工作量法提取折旧，其与固定资产用直线法提取折旧考虑到桌椅等单价较低，但数量较多，故可列入递延资产，按国家规定摊销期定为5年他人投资按公司规定，应设计长期应付款科目进行处理，所付利息计入“财务费用”科目
1231 低值易耗品 1301 待摊费用 1501 固定资产 1502 累计折旧 1901 长期待摊费用 二 负债类 2101 短期借款 2121 应付账款 2151 应付工资 2153 应付福利费 2171 应交税金（增值税、所得税） 2161 应付股利 2321 长期应付款
特殊明细账设计
一些经济业务比较特殊，资金运动方式不同于传统方式，需根据情况特殊设计 例如：PAGE211 有价证券明细账
第四节 备查账簿的设计
会计制度设计第四章PPT参考幻灯片
核算完工产品成本业务会计科目的设置
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（四）销售业务会计科目的设置
主营业务收入和应收款项会计科目的设置
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主营业务支出会计科目的设置
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其他业务收支会计科目的设置
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（五）利润形成及分配过程业务会计科目的设置 利润形成会计科目的设置
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利润结算会计科目的设置
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利润分配会计科目的设置
4
第四章 会计科目和账务处理程序设计
四、会计科目编号的作用： 1、使会计科目排序井然，有助于查阅和记忆，确定科目
类别和位置，提高工作效率； 2、便于分类安排账簿顺序，便于制证、记账工作； 3、有助于会计事项的归类； 4、便于实行会计电算化。 五、科目编号的要求： 1、使科目分类合理化； 2、科目编号应排列有序，层次分明；（能根据科目编号
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二、明细分类科目的设计
实物资产（存货和固定资产）按种类和品名设置 明细科目
债权、债务类性质的资产、负债按单位名称或个 人名设置明细科目 成本计算科目主要按对象设置明细科目 费用类科目主要按项目设置明细科目 收入和支出科目按业务种类和项目设置明细科目
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第四章 会计科目和账务处理程序设计
第三节 账务处理程序的设计 一、账务处理程序的涵义和种类 1. 涵义: 回忆《会计学原理》 本教材65页 2. 种类: 回忆《会计学原理》 常见的有:记账凭证账务
财务费用
×××
13
发行债券业务会计科目的设置
14
（二）采购供应业务会计科目的设置
计算采购成本会计科目的设置
15
各种存货会计科目的设置
16
采购付款业务会计科目的设置
17
（三）生产过程业务会计科目的设置
会计账簿设计
周记四会计账簿设计主要内容第一节会计账簿设计概述第二节序时账簿设计第三节分类账簿设计第四节备查账簿设计参考资料1.《基础会计》第七章立信会计出版社 2010年9月第一版主编隋英杰2.《现代企业会计制度设计》第五章人民大学出版社第二版主编伍中信3.《会计制度设计》第五章科学出版社 2009年8月第一版主编宋艳敏、刘晓东思考与练习一、复习思考题1、会计账簿的种类有哪些？其作用如何？答：按用途分类可分为序时账簿、分类账簿、备查账簿、联合账簿等四类1）序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。
序时账簿是会计部门按照收到会计凭证号码的先后顺序进行登记的。
时账簿按其记录内容的不同，又分为普通日记账和特种日记账两种。
普通日记账是将企业每天发生的所有经济业务，不论其性质如何，按其先后顺序，编成会计分录记入账簿；特种日记账是按经济业务性质单独设置的账簿，它只把特定项目按经济业务顺序记入账簿，反映其详细情况，如库存现金日记账和银行存款日记账。
特种日记账的设置，应根据业务特点和管理需要而定，特别是那些发生繁琐、需严加控制的项目，应予以设置。
2）分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。
分类账簿按其提供核算指标的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账。
3）备查账簿：又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。
它可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。
备查账簿的设置应视实际需要而定，并非一定要设置，而且没有固定格式。
如设置租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。
4）联合账簿是指把序时账和分类账结合在一起的账簿，例如日记总账和凭单日记账等。
按账页格式分类1）两栏式帐簿：只有借方和贷方两个基本金额的账簿。
（各种收入、费用类账户都可以采用两栏式帐簿）2）三栏式帐簿：设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿（日记账、总分类账、资本、债权、债务明细帐）3）多栏式帐簿：在账簿的两个基本栏目及借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。
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1 31 汇03 -027 #
100000
借
50000 100000
9 0 0 0借
23 3500 17 4500
本月合计
100000
1 5 9 0 0 0借 1 7 4 5 0 0
2011年9月
第四章 会计账簿设计
36
三、明细分类账的设计
〔一〕明细分类账的作用 分类别全面反映有关总账科目所管辖明细
年 凭证 摘要
月 日 字号
材料 采购
借方科目
付 出过
管理 应付 银行 合 账
费用 工资 存款 计
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第四章 会计账簿设计
24
多栏式特种日记账的设计
多栏式银行存款日记账
年 凭 证库 号存
月日 数 现 金
对应账户 贷方
产 品 销 售 收
应 收 账 款
入
银
对应账户 借方
行
存 款库物 应 制
存资 付 造
对债权债务类明细账及总账而言，一般只需设计 借贷余三栏即可，而有的明细账如管理费用、制造费 用、经营费用等，由于其内容多，信息量大，需设计 多栏式账页来核算。
2011年9月
第四章 会计账簿设计
14
四、会计账簿设计的要求
2、多栏式账页中有关明细项目的应尽可能与会计 报表的有关项目一致，如生产成本账户的账页应按成 本项目设栏次，以便月末编制主要产品单位成本表。
2011年9月
第四章 会计账簿设计
27
第三节 分类账簿的设计
分类账簿包括： 总分类账和明细分类账 分类账簿的作用：
第一，对记账凭证中指明的经济业务类别集中 进行反映。 第二，满足经济管理和编制财务会计报告的需 要。
2011年9月
第四章 会计账簿设计
28
一、总分类账的设计
〔一〕总账的作用 1、总括反映各一级会计科目的增减变化及
2011年9月
第四章 会计账簿设计
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三、明细分类账的设计
3、多栏式
不按明细科目分设若干账页，而是根据经济 业务的特点和经营管理的需要，在一张账页上 记录某一科目所属的各明细科目的内容，按该 总账科目的明细项目设专栏记录。
这种格式适用于只记金额，不记数量，而且 在管理上要了解其构成内容的费用、收入、利 润等科目。
2011年9月
第四章 会计账簿设计
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三栏式总账
账户名称（或会计科目）：
年 凭证 月 日 字号
摘要
借方
贷方
第页
借 或 余额 贷
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第四章 会计账簿设计
31
对应账户式总账
账户名称（或会计科目）：
年 凭证 月 日 字号
摘要
对应 账户
借方
贷方
借或 贷
余额
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第四章 会计账簿设计
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库存现金 日记账 银行存款 日记账
5
会计账簿按外表形式分类
订本式账簿
会
计 账
按外表 形式分
活页式账簿
簿
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卡片式账簿
第四章 会计账簿设计
6
会计账簿按账页格式分类
会
计
按账页
账
格式分
簿
三栏式账簿 数量金额式账簿 多栏式账簿
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第四章 会计账簿设计
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三、会计账簿的设计原则
1.适应企业规模和特点〔账簿的种类、册 数〕
11
四、会计账簿设计的要求
（二）会计账簿设计的要求 1、尽量避免在数据处理工作方面一些不必要的、 繁琐的、无效的劳动。使会计人员从大量的日常事务 中摆脱出来，加强经常性的分析和管理工作，提高企 业管理水平。 2、核算上尽量减少重复登记，减少差错源。 3、简化数据处理程序，保证信息输出的及时性。 4、力求记账方便、查账迅速。 5、力求信息输出的多样性，适应企业管理的不同 需要。
金和银行存款日记账这两种序时账簿。 总账和明细账的设置：在采用记账凭证核算程序
和科目汇总表核算程序以及多栏式日记账核算程序时， 则应设计一本总分类账簿和多本明细分类账簿。而在 采用日记总账核算程序时，则只设计一本既序时记录 又分类记录的日记总账账簿和必要的明细分类账簿。
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第四章 会计账簿设计
第四章 会计账簿设计
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多栏式明细账（费用类）
年凭 证
月日 号 数
——明细账
第页
摘 要
费 用 项 目1
费 用 项 目2
费用 项目
3
费用 项目
4
…
借
方 合 计
贷 方
余额
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第四章 会计账簿设计
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特殊明细账
应交税费——应交增值税明细账
年 凭
借方
贷方
余 额
证 号 月日 数
摘
要 进项 已交 税额 税金
设计账页时除具备以上内容外，还应符合以下要 求：
1、账页格式要符合账户所核算和监督的内容
固定资产、原材料、产成品等明细账户，不但要 核算金额，而且要核算数量、品名、规格、计量单位 等；为了加强固定资产管理，在卡片账中还要反映其 购进或调入时间、使用年限、折旧记录、大修理记录、 附属设备名称及规格的内容、报废清理记录等；
2.账簿设计要适应单位管理的需要〔在满 足需要的前提下，避免重复设账〕
3.账簿格式要适应操作手段和满足信息量 的需要
2011年9月
第四章 会计账簿设计
8
三、会计账簿的设计原则
4.与采用的会计核算程序相适应〔如“记 账凭证核算程序”下，总分类账簿可设计为 “三栏式”，而在“日记总账核算程序”下， 则必须设计为“多栏式” 〕表
5.满足会计报表的信息需要〔内部报表、 外部报表〕
6.便于审核、查阅和保管〔账簿的版面、 元素、结构〕
2011年9月
第四章 会计账簿设计
2011年9月
第四章 会计账簿设计
10
四、会计账簿设计的要求
（一）账簿的选择 考虑单位规模大小/经济业务繁简/会计人员分工
/采用的核算程序/记账机械化程度 日记账的设置：无论在哪种情况下，都要设计现
4、各种专设账页
固定资产/包装物/低值易耗品/增值税
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三栏式明细账
科目：交易性金融资产— 股票－中国联通
本账页数 本户页数
2011 记 年账
凭 证 月日 号 数
借方
贷方
余额
借
摘要
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分 贷 十万千百十 元角分
11
上年结转
借 6370000
二、日记账的设计
1、一栏式日记账 2、多栏式日记账 3、特种日记账
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第四章 会计账簿设计
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现金收入（支出）日记账 （一栏式日记账）
第页
年 凭证 月 日 字号
摘要
贷方（借方）
金额
万千百十元角分
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两栏式日记账
2011年9月
第四章 会计账簿设计
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现金支出日记账（多栏式日记账）
科目的增减变化及结存情况，明细分类账格式 多种多样，单位应根据各项经济业务的内容和 经营管理的实际需要来确定采用的格式。 〔二〕明细分类账的登记
可以每日及时登记也可以定期登记。分项 目来确定。
2011年9月
第四章 会计账簿设计
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三、明细分类账的设计
〔三〕明细分类账的格式 1、三栏式 适用于只需要进行金额核算而不需要进行数
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第四章 会计账簿设计
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备查账反映的主要事项有：
1、代保管的财产物资
如经营性租入的固定资产、受托加工的物资、受托代 销商品、租入包装物和代管商品物资等。为反映租入固定 资产的租入、归还时间、支付租金的情况及受托加工物资 加工费的收取和保管责任等，单位应设置“租入固定资产 备查簿”和“受托加工物资备查簿”进行详细登记。
余额情况； 2、能检验各日记账、明细账的记录是否正
确； 3、为编制会计报表提供基础数据。
〔二〕总账的登记 每月定期或不定期进行登记；逐笔登记/汇
总登记
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第四章 会计账簿设计
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一、总分类账的设计
〔三〕总账的一般格式 1、三栏式总账 2、对应科目式总账 3、多栏式总账 4、日记总账 5、科目汇总表代总账
2011年9月
第四章 会计账簿设计
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第二节 日记账簿的设计
一、日记账簿的种类 二、日记账的设计
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第四章 会计账簿设计
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一、日记账的种类
〔一〕日记账的作用 序时反映重要项目的增减变化及结存情况。 〔二〕日记账的登记 每日及时登记。【如何进行日清月结？】 〔三〕日记账的种类 库存现金日记账 银行存款日记账 转账日记账：序时记录现金和银行存款以外的 其他全部业务的账簿。
2011年9月
第四章 会计账簿设计
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科目 库存现金
总分类账
第1页
2011 记账 年 凭证
月 日 号数 摘
要 百十借万千百十元方角分百十万贷千百十方元角分借或贷百十万余千百十额元角分
11
上年结转
凭证001#--
1 10 汇01 -009 #
凭证010#--
1 20 汇02 -015 #
凭证016#--
量核算的债权、债务结算科目，如“应付账 款”、“应收账款”、“其他应收款”等科目。
三栏式明细分类账是明细账中最基本的格式， 其他格式的明细分类账一般都是在此基础上， 结合所要记录的特殊内容加以演变而来的。