企业会计制度设计第四章 会计账簿设计

2011年9月
第四章 会计账簿设计
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第三节 分类账簿的设计
分类账簿包括： 总分类账和明细分类账 分类账簿的作用：
第一，对记账凭证中指明的经济业务类别集中 进行反映。 第二，满足经济管理和编制财务会计报告的需 要。
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一、总分类账的设计
〔一〕总账的作用 1、总括反映各一级会计科目的增减变化及
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设计账页时除具备以上内容外，还应符合以下要 求：
1、账页格式要符合账户所核算和监督的内容
固定资产、原材料、产成品等明细账户，不但要 核算金额，而且要核算数量、品名、规格、计量单位 等；为了加强固定资产管理，在卡片账中还要反映其 购进或调入时间、使用年限、折旧记录、大修理记录、 附属设备名称及规格的内容、报废清理记录等；
多栏式总账
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凭 年证
月日字号
日记总账
摘要
发生额录入
××科目 ××科目 ××科目
借贷借贷借贷 方方方方方方
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以表代账格式
科目汇总表（代总账）
会 计
凭 证
月初余额
本期发生额
本年累计 发生额
月末余额
科 目
字 号
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
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四、会计账簿设计的要求
（二）会计账簿设计的要求 1、尽量避免在数据处理工作方面一些不必要的、 繁琐的、无效的劳动。使会计人员从大量的日常事务 中摆脱出来，加强经常性的分析和管理工作，提高企 业管理水平。 2、核算上尽量减少重复登记，减少差错源。 3、简化数据处理程序，保证信息输出的及时性。 4、力求记账方便、查账迅速。 5、力求信息输出的多样性，适应企业管理的不同 需要。
科目的增减变化及结存情况，明细分类账格式 多种多样，单位应根据各项经济业务的内容和 经营管理的实际需要来确定采用的格式。 〔二〕明细分类账的登记
可以每日及时登记也可以定期登记。分项 目来确定。
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三、明细分类账的设计
〔三〕明细分类账的格式 1、三栏式 适用于只需要进行金额核算而不需要进行数
5.满足会计报表的信息需要〔内部报表、 外部报表〕
6.便于审核、查阅和保管〔账簿的版面、 元素、结构〕
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四、会计账簿设计的要求
（一）账簿的选择 考虑单位规模大小/经济业务繁简/会计人员分工
/采用的核算程序/记账机械化程度 日记账的设置：无论在哪种情况下，都要设计现
企业会计制度设计第四章 会计账簿 设计
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第一节 会计账簿设计的意义与要求
一、会计账簿设计的意义 二、会计账簿的种类 三、会计账簿的设计原则 四、会计账簿设计的要求
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一、会计账簿设计的意义
1.能够全面、系统、连续地反映经济活动 情况。
2.为编制会计报表提供依据。 3.有利于加强会计监督，开展会计检查。
对债权债务类明细账及总账而言，一般只需设计 借贷余三栏即可，而有的明细账如管理费用、制造费 用、经营费用等，由于其内容多，信息量大，需设计 多栏式账页来核算。
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四、会计账簿设计的要求
2、多栏式账页中有关明细项目的应尽可能与会计 报表的有关项目一致，如生产成本账户的账页应按成 本项目设栏次，以便月末编制主要产品单位成本表。
量核算的债权、债务结算科目，如“应付账 款”、“应收账款”、“其他应收款”等科目。
三栏式明细分类账是明细账中最基本的格式， 其他格式的明细分类账一般都是在此基础上， 结合所要记录的特殊内容加以演变而来的。
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三、明细分类账的设计
2、数量金额式 除金额栏外，还设置了数量栏以及单价栏， 而且把数量、单价、金额三栏综合起来，在此 基础上设置了收入、发出和结余栏。 这种格式适用既要进行金额核算，又要进 行实物数量核算的各种财产物资的经济业务， 如原材料、产成品等的管理。
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二、会计账簿的种类
➢会计账簿按用途分类 ➢会计账簿按外表形式分类 ➢会计账簿按账页格式分类
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会计账簿按用途分类
按用途分
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序时账 分类账 联合账
普通 日记账
特种 日记账 总分类账
明细 分类账
备查账
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借现采 账 费 方金购 款 用
银
行
存 款
余 额
贷 方
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常见的几种日记账格式
现金日记账
年 凭证号数
月日
现 收
现 付
摘要
对应 账户
借方 贷方 余额
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银行存款日记账
年
凭证 号数
月日
银 收
银 付
结 算 方 式
摘要
对应账户
借方 贷方 余额
余额情况； 2、能检验各日记账、明细账的记录是否正
确； 3、为编制会计报表提供基础数据。
〔二〕总账的登记 每月定期或不定期进行登记；逐笔登记/汇
总登记
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一、总分类账的设计
〔三〕总账的一般格式 1、三栏式总账 2、对应科目式总账 3、多栏式总账 4、日记总账 5、科目汇总表代总账
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第二节 日记账簿的设计
一、日记账簿的种类 二、日记账的设计
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一、日记账的种类
〔一〕日记账的作用 序时反映重要项目的增减变化及结存情况。 〔二〕日记账的登记 每日及时登记。【如何进行日清月结？】 〔三〕日记账的种类 库存现金日记账 银行存款日记账 转账日记账：序时记录现金和银行存款以外的 其他全部业务的账簿。
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库存现金日记账
2011 年 凭证
月 日 字号 摘
借方
贷方
余额
要 对方科目 万千百十元角分万千百十元角分万千百十元角分
11
上年结转
233500
1 3 记04 支付市内运费 管理费用
50000 183500
1 3 记05 提现备用 银行存款
100000
283500
4、各种专设账页
固定资产/包装物/低值易耗品/增值税
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三栏式明细账
科目：交易性金融资产— 股票－中国联通
本账页数 本户页数
2011 记 年账
凭 证 月日 号 数
借方
贷方
余额
借
摘要
或
百十万千百十元角分百十万千百十元角分 贷 十万千百十 元角分
11
上年结转
借 6370000
年 凭证 摘要
月 日 字号
材料 采购
借方科目
付 出过
管理 应付 银行 合 账
费用 工资 存款 计
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多栏式特种日记账的设计
多栏式银行存款日记账
年 凭 证库 号存
月日 数 现 金
对应账户 贷方
产 品 销 售 收
应 收 账 款
入
银
对应账户 借方
行
存 款库物 应 制
存资 付 造
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多栏式明细账（费用类）
年凭 证
月日 号 数
——明细账
第页
摘 要
费 用 项 目1
费 用 项 目2
费用 项目
3
费用 项目
4
…
借
方 合 计
贷 方
余额
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特殊明细账
应交税费——应交增值税明细账
年 凭
借方
贷方
余 额
证 号 月日 数
摘
要 进项 已交 税额 税金
销项 出口 税额 退税
进项 税额 转出
…
…
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特殊明细账格式的设计
年 凭证
月 日 号数
4 6 11
摘要
销货 应收
应收账款明细账
户名
金额
年凭 证
月日 号 数
摘要
金额 转销 “√”
××
4 26 90 收回货款 20 000
公司 60 000
√
5 6 46 收回货款 40 000
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数量金额式明细账
——明细账
第页
编号＿＿＿＿名称＿＿＿＿＿规格＿＿＿＿＿＿计量单位＿＿＿＿＿＿ 储存定额＿＿＿＿＿＿最高储存量＿＿＿＿＿最低储存量＿＿＿＿＿＿
年
凭证
收入
发出
结存
摘
月日
种 类
编 号
要
数 量
单 价
金 额
数 量
单 价
金 额
数 量
单 价
金 额
2011年9月
1 31 汇03 -027 #
100000
借
50000 100000
9 0 0 0借
23 3500 17 4500
本月合计
100000
1 5 9 0 0 0借 1 7 4 5 0 0
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三、明细分类账的设计
〔一〕明细分类账的作用 分类别全面反映有关总账科目所管辖明细
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三、明细分类账的设计
3、多栏式
不按明细科目分设若干账页，而是根据经济 业务的特点和经营管理的需要，在一张账页上 记录某一科目所属的各明细科目的内容，按该 总账科目的明细项目设专栏记录。
这种格式适用于只记金额，不记数量，而且 在管理上要了解其构成内容的费用、收入、利 润等科目。
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第四节 备查账格式的设计
备查账是对某些在日记账和分类账等主要账簿中记 载不全的经济业务进行补充登记的账簿。
特点：与有关明细账有勾稽关系但不受总账统制； 在账务处理上比较灵活，不受会计期间结算工作的严 格限制。备查账的特点决定了它没有固定的格式，而 是要根据实际需要去灵活确定。
二、日记账的设计
1、一栏式日记账 2、多栏式日记账 3、特种日记账
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现金收入（支出）日记账 （一栏式日记账）
第页
年 凭证 月 日 字号
摘要
贷方（借方）
金额
万千百十元角分
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两栏式日记账
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现金支出日记账（多栏式日记账）
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第四章 会计账簿设计
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三栏式总账
账户名称（或会计科目）：
年 凭证 月 日 字号
摘要
借方
贷方
第页
借 或 余额 贷
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第四章 会计账簿设计
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对应账户式总账
账户名称（或会计科目）：
年 凭证 月 日 字号
摘要
对应 账户
借方
贷方
借或 贷
余额
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金和银行存款日记账这两种序时账簿。 总账和明细账的设置：在采用记账凭证核算程序
和科目汇总表核算程序以及多栏式日记账核算程序时， 则应设计一本总分类账簿和多本明细分类账簿。而在 采用日记总账核算程序时，则只设计一本既序时记录 又分类记录的日记总账账簿和必要的明细分类账簿。
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1 20 记14 张宝借差费 其他应收款
待处理财产
1 31 记22 盘点短缺现金 损溢
100000 183500 9000 174500
本月合计
100000 159000 174500
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第四章 会计账簿设计
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第四章 会计账簿设计
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第四章 会计账簿设计
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四、会计账簿设计的要求
（三）账页设计的要求 不管何种账页，都应有以下要素： ➢ 账户名称； ➢ 记账日期； ➢ 凭证号字； ➢ 经济业务摘要； ➢ 借方贷方金额及余额； ➢ 余额方向标记； ➢ 账页的编号
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第四章 会计账簿设计
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四、会计账簿设计的要求
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第四章 会计账簿设计
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科目 库存现金
总分类账
第1页
2011 记账 年 凭证
月 日 号数 摘
要 百十借万千百十元方角分百十万贷千百十方元角分借或贷百十万余千百十额元角分
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上年结转
凭证001#--
1 10 汇01 -009 #
凭证010#--
1 20 汇02 -015 #
凭证016#--
库存现金 日记账 银行存款 日记账
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会计账簿按外表形式分类
订本式账簿
会
计 账
按外表 形式分
活页式账簿
簿
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卡片式账簿
第四章 会计账簿设计
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会计账簿按账页格式分类
会
计
按账页
账
格式分
簿
三栏式账簿 数量金额式账簿 多栏式账簿
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三、会计账簿的设计原则
1.适应企业规模和特点〔账簿的种类、册 数〕
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备查账反映的主要事项有：
1、代保管的财产物资
如经营性租入的固定资产、受托加工的物资、受托代 销商品、租入包装物和代管商品物资等。为反映租入固定 资产的租入、归还时间、支付租金的情况及受托加工物资 加工费的收取和保管责任等，单位应设置“租入固定资产 备查簿”和“受托加工物资备查簿”进行详细登记。
2.账簿设计要适应单位管理的需要〔在满 足需要的前提下，避免重复设账〕
3.账簿格式要适应操作手段和满足信息量 的需要
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三、会计账簿的设计原则
4.与采用的会计核算程序相适应〔如“记 账凭证核算程序”下，总分类账簿可设计为 “三栏式”，而在“日记总账核算程序”下， 则必须设计为“多栏式” 〕表