初级会计职称 初级经济法 经济法基础 分章节讲义及例题 第36讲_消费税法律制度(3)
【优质课件】2020初级会计职称《经济法基础》考点课件--第四章增值税、消费税法律制度
《经济法基础》考点课件
2021/6/24
2021/6/24
《经济法基础》目录
第一章 总论 第二章 会计法律制度 第三章 支付结算法律制度 第四章 增值税、消费税法律制度 第五章 企业所得税、个人所得税法律制度 第六章 其他税收法律制度
第七章 税收征收管理法律制度
第八章 劳动合同与社会保险法律制度
2021/6/24
【解释1】无运输工具承运业务，是指经营者以承运人身份与托运人签订 运输服务合同，收取运费并承担承运人责任，然后委托实际承运人完成运 输服务经营活动。 【解释2】程租是指远洋运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务 并收取租赁费。 【解释3】期租是指远洋运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使 用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营均按天向承租方收 取租赁费。 【解释4】湿租是指由出租人提供飞机并附带完整机组人员和维修、燃油 等设备，承租人只经营使用，向出租人支付租金。
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【解释1】融资性售后回租服务，按照“贷款服务”缴纳增值税。 【解释2】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照 “贷款服务”缴纳增值税。
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（3）直接收费金融服务 直接收费金融服务包括提供货币兑换、账户管理、电子 银行、信用卡、信用证、财务担保、资产管理、信托管 理、基金管理、金融交易场所（平台）管理、资金结算、 资金清算、金融支付等服务。
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考点01：征税范围的基本规定（★★） 1.增值税的征税范围包括在中国境内销售货物或者劳务，销售服 务、无形资产、不动产以及进口货物。 2.货物是指有形动产，包括电力、热力和气体在内。 3.销售劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务。单位或者个体工 商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不 属于增值税的征税范围。
2020年初级会计职称《经济法基础》知识点：消费税法律制度
2020年初级会计职称《经济法基础》知识点：消费税法律制度第四章增值税、消费税、营业税法律制度第二节消费税法律制度在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
“国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人”是指金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的零售商以及卷烟的批发商等。
一、消费税纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
“国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人”是指金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的零售商以及卷烟的批发商等。
二、消费税征税范围1.生产销售应税消费品纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。
纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。
用于其他方面是指：纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。
工业企业以外的单位和个人的下列行为视为应税消费品的生产行为，按规定征收消费税：(1)将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的;(2)将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的。
2.委托加工应税消费品委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。
委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
委托加工应税消费品：是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
三种假的委托加工：如果出现下列情形，无论纳税人在财务上如何处理，都不得作为委托加工应税消费品，受托方而应按销售自制应税消费品缴纳消费税：(1)受托方提供原材料生产的应税消费品;(2)受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品;(3)受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲--第4章 增值税、消费税法律制度
2021年初级会计职称《经济法基础》考点精讲第四章增值税、消费税法律制度第一部分税收法律制度概述【单选题】（2020年）下列税法要素中，可以作为区别不同税种的重要标志的是（）。
A.纳税环节B.税目C.税率D.征税对象『正确答案』D【解析】不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。
【多选题】（2020年）下列各项中，属于税法要素的有（）。
A.纳税环节B.税收优惠C.纳税人D.税率『正确答案』ABCD【解析】税法要素一般包括纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等。
【多选题】目前我国税收法律制度采用的税率形式有（）。
A.全额累进税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率『正确答案』BCD【解析】本题考核“税法要素——税率”。
【单选题】下列税种中，采用超率累进税率的是（）。
A.土地增值税B.印花税C.城镇土地使用税D.个人所得税『正确答案』A【解析】选项A，土地增值税采用超率累进税率。
选项B，印花税采用比例税率和定额税率两种形式；选项C，城镇土地使用税采用定额税率；选项D，个人所得税采用超额累进税率与比例税率两种形式。
【单选题】（2020年）下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）。
A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.资源税『正确答案』A【解析】选项A，由海关负责征收和管理；选项B、C、D，由税务机关负责征收和管理。
【多选题】（2019年）下列税种中，由税务局负责征收和管理的有（）。
A.关税B.企业所得税C.资源税D.土地增值税『正确答案』BCD【解析】税务局主要负责下列税收的征收和管理：（1）国内增值税；（2）国内消费税；（3）企业所得税；（4）个人所得税；（5）资源税；（6）城镇土地使用税；（7）城市维护建设税；（8）印花税；（9）土地增值税；（10）房产税；（11）车船税；（12）车辆购置税；（13）烟叶税；（14）耕地占用税；（15）契税；（16）环境保护税；（17）出口产品退税（增值税、消费税），选项BCD正确。
2019年初级会计师经济法基础考点习题：消费税法律制度含答案
2019年初级会计师经济法基础考点习题：消费税法律制度含答案【考点1】消费税税目(★★★)【考题1•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税应税消费品的是( )。
(2013年)A.高档西服B.汽油C.电冰箱D.电视机【答案】B【考题2•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，属于消费税征税范围的有( )。
(2013年)A.柴油B.摩托车C.珠宝玉石D.烟丝【答案】ABCD【考题3•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是( )。
(2014年)A.电动汽车B.实木地板C.调味料酒D.农用拖拉机【答案】B【考题4•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。
(2015年)A.电动汽车B.汽油C.烟丝D.啤酒【答案】BCD【解析】电动汽车不征收消费税。
更多2019年初级会计师备考资料、讲义学习、考前冲刺，加入初级会计职称学习群：645341858，更有老师！【考题5•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是( )。
(2015年)A.体育上用的发令纸B.爆竹C.礼花弹D.组合烟花【答案】A【解析】(1)选项A：体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税;(2)选项BCD：应按“鞭炮、焰火”税目征收消费税。
【考题6•判断题】购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不征收消费税。
( )(2015年)【答案】×【考题7•判断题】企业加工生产的宝石坯不属于消费税的征税范围。
( )(2015年)【答案】×【解析】(1)宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，属于应税消费品;(2)宝石坯不属于在商业零售环节征收消费税的“金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰”，应按照规定在进口环节、生产销售环节以及委托加工环节征收消费税。
【考题8•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列不属于消费税征收范围的是( )。
2019会计考试经济法基础-第36讲消费税法律制度
第7单元消费税法律制度考点7：组成计税价格计算消费税应纳税额的情形（★）P162（一）自产自用应纳消费税的计算纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；凡用于其他方面的，于移送使用时，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格（平均价格）计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
1.实行从价定率办法计征的，其计算公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率【案例】某化妆品厂是增值税一般纳税人，其将自产的高档化妆品移送生产普通护肤品，并于当月全部销售，取得不含增值税销售价款100000元。
已知，该化妆品厂没有同类高档化妆品的销售价格，该批高档化妆品的成本为60000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。
（1）各环节纳税情况：（2）移送环节消费税组价图示：因此，应纳消费税=60000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=11117.65（元）。
2.实行复合计税办法计算纳税的，其计算公式为：组成计税价格=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×消费税定额税率]÷（1-消费税比例税率）应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率+自产自用数量×消费税定额税率【案例】某企业为增值税一般纳税人，将10吨自产白酒馈赠客户，已知该批白酒的成本为10万元，成本利润率为10%，该企业没有同类消费品的销售价格，该批白酒适用的消费税税率为20%加0.5元/500克。
【解析】根据规定，将自产应税消费品用于馈赠的，视同销售：（1）组成计税价格=[100000×（1+10%）+10×2000×0.5]÷（1-20%）=150000（元）；（2）应纳消费税=150000×20%+2000×0.5×10=40000（元）；（3）增值税销项税额﹦150000×16%﹦24000（元）。
最新版初级会计资格考试——《经济法基础》【三】
最新版初级会计资格考试——《经济法基础》【三】第二部分税法部分——第四章增值税、消费税法律制度（二）【知识点】消费税纳税人和税目【考情分析】熟悉纳税人，税目，掌握，高频考点。
一、消费税纳税人1.消费税概念：对特定的某些消费品和消费行为征收的一种间接税。
【认识消费税】（1）征收范围具有选择性；（2）—般情况下，征税环节具有单一性；（3）计税方法具有灵活性；（4）消费税是价内税；（5）消费税与增值税、关税等相配合，构成我国流转税新体系。
2.消费税纳税人：在境内生产、委托加工和进口规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
【提示1】境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。
【提示2】单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人，是指个体工商户及其他个人。
【提示3】消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，消费税纳税人同时也是增值税纳税人。
二、消费税税目【记忆小贴士】男人喜欢：烟酒车（小汽车摩托车）（成品）油（鞭）炮（游）艇；“三高（高档化妆品、高档手表、高尔夫球及球具）两木（木制一次性筷子、实木地板）一宝（贵重首饰及珠宝玉石）”外加电池和涂料，共15种！【考题·单选题】（2019年）根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是（）。
A.金银首饰B.调味料酒C.汽油D.烟丝『正确答案』B『答案解析』调味料酒不征消费税。
【考题·多选题】（2019年）根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。
A.私人飞机B.高档手表C.珠宝玉石D.游艇『正确答案』BCD【小结】熟悉纳税人、税目是考试的必考内容，要求全面掌握。
【知识点】消费税税率、计税方法和计税依据【考情分析】消费税税率中高频考点，计税方法和计税依据高频考点。
2020年初级会计师经济法基础高频考题：消费税法律制度含答案
2020年初级会计师经济法基础高频考题：消费税法律制度含答案【例题1•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是( )。
(2014年)A.电动汽车B.实木地板C.调味料酒D.农用拖拉机【答案】B【例题2•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。
(2015年)A.电动汽车B.汽油C.烟丝D.啤酒【答案】BCD【例题3•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是( )。
(2018年)A.啤酒B.实木地板C.电脑D.电池【答案】C【例题4•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是( )。
(2018年)A.葡萄酒B.果木酒C.药酒D.调味料酒【答案】D【例题5•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。
(2019年)A.黄酒B.调味料酒C.白酒D.啤酒【答案】ACD【例题6•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按照“高档化妆品”税目计缴消费税的有( )。
(2017年)A.高档护肤类化妆品B.高档修饰类化妆品C.高档美容类化妆品D.成套化妆品【答案】ABCD【例题7•多选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有( )。
(2019年)A.私人飞机B.高档手表C.珠宝玉石D.游艇【答案】BCD【例题8•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是( )。
(2019年)A.金银首饰B.调味料酒C.汽油D.烟丝【答案】B【例题9•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是( )。
A.中轻型商用客车B.大型商用客车C.货车D.电动汽车【答案】A【例题10·单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是()。
(2014年)A.商场销售卷烟B.商场销售白酒C.商场销售金银首饰D.商场销售高档化妆品【答案】C【解析】在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”。
2018年全国初级会计师考试《经济法基础-第四章--增值税、消费税法律制度》
９、税收优惠 (3)免征额。免征额是税法规定的课税对象全部数额中免
予征税的数额，是对所有纳税人的照顾。 当征税对象的数额小于起征点和免征额时，都不予征税；
当征税对象的数额大于起征点时，要对课税对象的全部数额 征税；当征税对象的数额大于免征额时，仅对课税对象超过 免征额部分征税。 10．法律责任 税收的法律责任是税收法律关系的主体因违反税法所应当承 担的法律后果。
（3）定额税率 又称固定税率，是指按征税对
象的一定单位直接规定固定的税额 ，而不采取百分比的形式。
第19页，共99页。
【例题·单选题】
下列各项中，属于土地增值税的税率形
式是（ ）。（2006年）
A.全额累进税率
B.定额税率
C.超额累进税率 D.超率累进税率 【答案】D
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5.计税依据。
【答案】ABCD
）。（
第14页，共99页。
【例题3·多选题】
下列各项中，属于纳税主体权利的有（ ）。
A.请求延期纳税 B.按期办理纳税申报 C.委托税务代理 D.申请行政复议前缴纳税
款、滞纳金
【答案】AC
第15页，共99页。
二、税法要素
1．纳税义务人 纳税义务人是指税法规定的直
接负有纳税义务的自然人、法人或
另一级——我国的税收立法权的划分就属于这种模式。 2.中央税、中央与地方共享税以及全国统一开征的
地方税的立法权集中在中央。 3.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关
或经省级立法机关授权同级政府，不能层层下放。
第28页，共99页。
（三）、税收执法权
包括税款征收权、税务检查权、税务稽查权、税务 行政复议裁决权、其他税收执法权。其中最重要的是税 款征收权。
2020年初级会计师考试《经济法基础》基础辅导讲义第36讲_消费税法律制度(3)
第三节消费税法律制度五、消费税应纳税额的计算（三）已纳消费税的扣除将外购和委托加工收回应税消费品，继续生产应税消费品，在计征消费税时，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品缴纳的消费税给予扣除。
1.扣除范围（1）以外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；（2）以外购或委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品；（3）以外购或委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；（4）以外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；（5）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（6）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；（7）以外购或委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板；（8）以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；（9）以外购或委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。
记忆提示：以原料生产的成品。
注意：纳税人用外购或委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购或委托加工收回的珠宝、玉石的已纳税款。
2.计算公式当期准予扣除的应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的应税消费品的买价×应税消费品的适用税率【例题·单选题】（2015年）根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（）。
A.以外购已税白酒生产白酒B.以外购已税烟丝生产卷烟C.以外购已税（高档）化妆品为原料生产（高档）化妆品D.以外购已税实木地板为原料生产实木地板【答案】A六、消费税征收管理（一）纳税义务发生时间1.纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式确定，分别为：（1）采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。
初级会计经济法消费税的考点
初级会计经济法消费税的考点全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：初级会计经济法消费税的考点消费税是一种根据商品和服务的消费量而征收的税收制度，是对消费者对商品或服务的需求进行征税的一种税种。
在初级会计经济法考试中，消费税是一个重要的考点，掌握消费税的相关知识对于通过考试至关重要。
下面我们来详细介绍关于初级会计经济法消费税的考点。
消费税的概念及作用。
消费税是指由消费者支付的税，通常通过增加商品或服务的价格来征收。
消费税的作用是可以调节社会收入分配，缓解通货膨胀，提高国家的税收收入，促进经济发展等。
考生需要了解消费税的概念及其作用，从而可以更好地理解消费税在经济领域中的重要性。
消费税的征收对象和税率。
消费税的征收对象是消费者购买的商品和服务，征税的方式是在商品和服务的价格中包含税金，由消费者进行缴纳。
税率通常是以一定比例计算，不同的商品和服务可能会有不同的税率。
考生需要了解不同商品和服务的税率及征税对象，以便对消费税进行正确的理解和运用。
消费税的征收方式和计算方法。
消费税通常是由销售者收取，并在商品或服务的价格中加入税金，最终由消费者支付。
消费税的计算方法是将商品或服务的价格乘以税率，得出应缴纳的税款金额。
考生需要掌握消费税的征收方式和计算方法，以便在实际情况中正确计算和缴纳税款。
消费税的纳税义务和减免政策。
消费税是由消费者承担的税务责任，消费者在购买商品或服务时需支付相应的消费税。
政府也可能会针对特定的商品或服务设定减免政策，降低消费税的税率或免除一定金额的税款。
考生需要了解消费税的纳税义务和政府的减免政策，以便正确执行税收义务并享受相应的优惠政策。
初级会计经济法消费税的考点涉及消费税的概念、作用、征收对象、税率、征收方式、计算方法、纳税义务和减免政策等方面。
考生在备考过程中需要深入理解这些知识点，熟练掌握消费税相关的计算方法和政策规定，从而在考试中取得优异的成绩。
消费税是税收领域中的重要内容，掌握消费税相关知识将有助于考生在职业生涯中更好地理解和应用税收制度，促进自身的职业发展和提高。
初级会计职称《经济法基础》题库含参考答案(5篇)
初级会计职称《经济法基础》题库含答案解析一、单项选择题1.赵某符合领取失业保险金条件，累计缴纳失业保险费满14年，领取失业保险金的期限最长为（）。
A.24个月B.12个月C.18个月D.9个月2.2021年2月1日，刘某到甲公司上班，每月工资3 000元，2021年4月1日，订立书面劳动合同，甲公司应向刘某支付的2021年2月和3月的工资总额为（）。
A.9000B.12000C.6000D.30003.根据规定，税务机关对纳税人的应税商品、产品、通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算其应缴纳税款的征收方式是（）。
A.查定征收B.定期定额征收C.查验征收D.查账征收4.根据税收征收管理法律制度的规定，已经开具的发票存根联应当保存的最低年限为（）。
A.10年B.3年C.2年D.5年5.下列各项中，属于征税主体征收权的是（）。
A.委托代收权B.核定税款权C.立法权D.处罚权6.甲盐场位于工矿区内，2021年实际占地面积为10万平方米，其中盐滩占地7万平方米、厂房占地1.2万平方米、办公区占地1万平方米、生活区占地0.8万平方米。
已知城镇土地使用税每平方米年税额为2元。
计算甲盐场2021年度应缴纳城镇土地使用税税额的下列算式，正确的是（）。
A.0.8×2=1.6（万元）B.（1.2+0.8+1）×2=6（万元）C.10×2=20（万元）D.（1.2+0.8）×2=4 （万元）7.甲公司2021年度为符合条件的小型微利企业，当年企业所得税应纳税所得额160万元。
已知：小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。
计算甲公司2021年度应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。
A.160×20%=32（万元）B.160×25%×20%=8（万元）C.100×25%×20%+ （160-100）×50%×20%=11（万元）D.100×12.5%×20%+（160-100）×50%×20%=8.5（万元）8.某企业所得税税率为25%，年度实现利润总额（税前会计利润）2 300万元，其中，从其投资的非上市居民企业取得现金股利30万元、支付违反环保法规罚款10万元，假定无递延所得税因素，该企业当期确认的所得税费用为（）万元。
初级会计经济法消费税的考点
初级会计职称考试中的《经济法基础》科目涉及消费税的考点主要包括以下几个方面：
1. 消费税的基本概念：
-了解消费税的定义、特点、征税范围和税目。
2. 消费税的征税环节：
-区分基本征税环节和特殊征税环节，例如，大部分应税消费品在生产销售、进口或委托加工环节征收，而金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节征收。
-理解单环节征收与双环节征收的区别。
3. 消费税的计算方法：
-掌握消费税各个纳税环节税款的计算方法，包括生产销售、自产自用、委托加工、进口和零售环节的应纳税额计算。
-了解含增值税销售额的换算方法，即如何从含增值税的销售额中计算出应税消费品的销售额。
4. 消费税的纳税义务发生时间：
-明确消费税的纳税义务发生时间，这对于正确计算应纳税额和避免税务风险至关重要。
5. 消费税的税法要素：
-熟悉消费税的税法要素，包括纳税人、征税对象、税率、计税依据等。
6. 消费税的税收优惠和征收管理：
-了解消费税的税收优惠政策，以及如何进行消费税的征收管理。
7. 消费税与其他税种的关系：
-理解消费税与增值税等其他税种的关系，特别是在综合计算应纳税额时的相互影响。
8. 消费税的法律责任：
-掌握违反消费税法规可能产生的法律责任，包括税务违法行为的认定和相应的法律后果。
在准备考试时，考生应重点复习这些内容，并结合历年真题和模拟题进行练习，以确保对消费税的理解和应用达到考试要求。
同时，关注最新的税法变动和政策调整，确保所学知识与现行法规保持一致。
初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第36讲应交税费
初级会计实务〔 2021 〕考试指导第三章+欠债第四节应交税费考点 3：应交花费税〔★★〕花费税是指在我国境内生产、拜托加工和入口应税花费品〔15 类〕的单位和个人，按其流转额缴纳的一种税。
花费税的征收方法征收方法应纳税额从量定额课税数目×单位税额从价定率销售额×合用税率复共计税销售额×合用税率+课税数目×单位税额【提示 1】会计考试中，一般不要求计算花费税，直接给出。
【提示 2】公司应设置“应交税费——应交花费税〞科目进行会计核算。
1.销售应税花费品借：税金及附带贷：应交税费——应交花费税【教材例 3-35 】甲公司销售所生产的高档化妆品，价款1000000 元〔不含增值税〕，开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为130000 元，合用的花费税税率为15%。
款项已存入银行。
〔 1〕获得价款和税款时：借：银行存款1130000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税〔销项税额〕130000〔 2〕计算应缴纳的花费税：借：税金及附带150000贷：应交税费——应交花费税〔1000000×15%〕1500002.自产自用应税花费品〔花费税的视同销售〕公司将生产的应税花费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应缴纳的花费税。
借：在建工程等贷：库存商品应交税费——应交花费税【链接】自产产品用于在建工程，不属于增值税的视同销售。
借：在建工程贷：库存商品贷方无“应交税费——应交增值税〔销项税额〕〞。
【教材例3-36 】乙公司在建工程领用自产柴油，本钱为50000 元，应纳花费税6000 元。
不考虑其余有关税费。
乙公司应编制以下会计分录：借：在建工程56000初级会计实务〔 2021 〕考试指导第三章 + 欠债贷：库存商品50000应交税费——应交花费税6000【教材例 3-37 】丙公司下设的员工食堂享受公司供给的补助，本月领用自产产品一批，该产品的账面本钱20000 元，市场不含税售价为30000 元，合用的增值税税率为13%、花费税税率为 10%。
初级会计经济法基础第四章知识点
初级会计经济法基础第四章知识点一、知识概述《初级会计经济法基础第四章增值税、消费税法律制度》①基本定义：- 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
简单说，就是对货物或者服务增值的部分征税。
比如说，你进了一批货100元，加工后卖150元，就对这多出来的50元可能会征增值税。
- 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。
直白点就是对特定的一些商品，像烟、酒、高档化妆品等，在生产或者零售等环节多征一笔税。
②重要程度：在初级会计经济法基础中超级重要，这部分知识在实际的经济活动里经常出现。
无论是企业还是个人都常常涉及到增值税和消费税相关业务，所以是必须掌握的内容。
③前置知识：需要了解基本的会计交易、货物与服务的流转概念。
对一些商品的基本知识得有点概念，比如哪些属于高档消费品等，还得知道基本的买卖模式是怎么回事。
④应用价值：在企业财务核算里得用到这些知识计算税款，税务申报人员肯定要清楚。
像企业主也得明白这些税的计算，才好给产品定价是不。
比如说开个小酒厂，得知道每卖一瓶酒出去得交多少消费税、增值税，这样才能准确定价保证不亏本还盈利。
二、知识体系①知识图谱：在初级会计经济法中，这章处于核心地位。
合同履行、企业运营等的税务问题都和它有关，和前面的财务报表等知识相呼应，又对后面所得税等知识起铺垫作用。
②关联知识：和会计中的收入费用会计处理有关联。
也和财经法规里的税收征管相关，比如纳税申报得按照增值税、消费税的相关规定来办。
③重难点分析：- 掌握难度：中等偏上。
难点在于增值税的税率多种多样，不同业务适用不同税率而且还存在各种特殊规定。
像农业产品的税率就比较特殊。
消费税的征税环节复杂，有的在生产环节征，有的在批发零售环节征，要分清楚就不容易。
- 关键点：记住税率，理解征税范围，搞清楚计税方法，像增值税的一般计税方法和简易计税方法那可得弄明白。
初级经济法核心考点精讲_消费税法律制度(8页)
（三）进口环节应纳消费税的计算
实行从价定率办法计征消费税的
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）
应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率
实行复合计税办法计征消费税的
【提示2】自2016年1月1日起，对铅蓄电池按4%税率征收消费税
婚礼
鞭炮、焰火
【提示】体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费和未经打磨、倒角的木制一次性筷子
二、消费税纳税环节及纳税人
（一）基本规定
征税环节
适用范围
纳税人
基本
环节
生产销售环节
除按照规定在零售环节纳税的金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰以外的其他应税消费品
小混混
逆袭途径
成品油
【提示1】包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油7个子目
【提示2】原油不征收消费税
逆袭成功后的生活
高档手表
销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表
小汽车：包括各类乘用车、中轻型商用客车、超豪华小汽车。不包括大型商用客车、大货车、大卡车
【提示1】电动汽车不征收消费税
同增
纳税人采取托收承付、委托银行收款结算方式的
为发出应税消费品并办妥托收手续的当天
同增
纳税人采取其他结算方式的
为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天
纳税人自产自用的应税消费品
为移送使用的当天
同增
纳税人委托加工应税消费品的
为纳税人提货的当天
纳税人进口应税消费品的
为报关进口的当天
同增
初级会计职称 初级经济法 经济法基础 分章节讲义及例题 第35讲_消费税法律制度(2)
②具体情形a.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。
b.凡划分不清楚或不能分别核算的并在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；c.在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。
d.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。
e.金银首饰连同包装物销售的，无论包装是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额计征消费税。
f.带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。
g.没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
（二）应纳税额的计算1.生产销售应纳消费税（1）从价计征应纳税额=销售额×比例税率（2）从量计征应纳税额=销售数量×定额税率（3）复合计征应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率【例4-23】某卷烟生产企业为増值税一般纳税人，2019年10月销售乙类卷烟1500标准条，取得含增值税销售额84750元。
已知乙类卷烟消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元／支，每标准条有200支；增值税税率为13%。
计算该企业当月应纳消费税税额。
（1）不含增值税销售额=84750÷（1+13%）=75000（元）（2）从价定率应纳税额=75000×36%=27000（元）（3）从量定额应纳税额=1500×200×0.003=900（元）（4）应纳消费税税额合计=27000+900=27900（元）【例4-24】某白酒生产企业为増值税一般纳税人，2019年10月销售粮食白酒30吨，取得不含増值税销售额180万元；薯类白酒50吨，取得不含增值税销售额150万元。
已知白酒消费税比例税率为20%；定额税率为0.5元／500克。
计算该企业当月应纳消费税税额。
（1）从价定率应纳税额=（180+150）×20%=66（万元）（2）从量定额应纳税额=（30+50）×2000×0．5÷10000=8（万元）（3）应纳消费税额合计=66+8=74（万元）提示：单位换算1吨=1000千克=2000×500克1千克=1000克1公斤=2斤=1000克=2×500克提示：单位换算1吨=1000千克=2000×500克1千克=1000克1公斤=2斤=1000克=2×500克【例题1·单选题】（2016年）甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。
初级经济法_消费税法律制度(23页)
第7单元消费税法律制度本单元考点框架考点1：消费税的纳税人（★）P1501.在中华人民共和国境内从事消费税应税行为的单位和个人，为消费税的纳税人。
2.由于消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择少量消费品征收的，因此，消费税纳税人往往同时也是增值税纳税人。
考点2：应税消费品（消费税税目）（★★★）P1521.烟：包括卷烟、雪茄烟和烟丝。
2.酒（1）酒，包括白酒、黄酒、啤酒和其他酒（例如，红酒、药酒、果酒等）。
【提示】酒精不属于应税消费品。
（2）调味料酒不征收消费税。
（3）对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税。
3.高档化妆品（1）征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品。
（2）舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不属于本税目的征收范围。
4.贵重首饰及珠宝玉石（1）包括：①金银首饰、铂金首饰、钻（zuàn）石及钻石饰品（如黄金项链、钻戒）；②其他贵重首饰和珠宝玉石（如珍珠、碧玺、琥珀、珊瑚等）。
（2）宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，对宝石坯应按规定征收消费税。
5.鞭炮、焰火，但体育上用的发令纸、鞭炮药引线，不征收消费税。
6.成品油，包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油。
7.摩托车（1）取消气缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托车消费税；气缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托车继续分别按3%和10%的税率征收消费税。
（2）对最大设计车速不超过50公里/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫升的三轮摩托车不征收消费税。
8.小汽车（1）包括各类符合条件的乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车。
【提示1】不包括大型商用客车、大货车、大卡车。
【提示2】超豪华小汽车，是指每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。
（2）电动汽车不征收消费税。
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第三节消费税法律制度五、消费税应纳税额的计算（三）已纳消费税的扣除将外购和委托加工收回应税消费品，继续生产应税消费品，在计征消费税时，可以将外购应税消费品和委托加工收回应税消费品缴纳的消费税给予扣除。
1.扣除范围（1）以外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；（2）以外购或委托加工收回的已税高档化妆品原料生产的高档化妆品；（3）以外购或委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石；（4）以外购或委托加工收回的已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；（5）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；（6）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；（7）以外购或委托加工收回的已税实木地板原料生产的实木地板；（8）以外购或委托加工收回的已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油；（9）以外购或委托加工收回的已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。
记忆提示：以原料生产的成品。
注意：纳税人用外购或委托加工收回的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购或委托加工收回的珠宝、玉石的已纳税款。
2.计算公式当期准予扣除的应税消费品已纳税款＝当期准予扣除的应税消费品的买价×应税消费品的适用税率【例题·单选题】（2015年）根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（）。
A.以外购已税白酒生产白酒B.以外购已税烟丝生产卷烟C.以外购已税（高档）化妆品为原料生产（高档）化妆品D.以外购已税实木地板为原料生产实木地板【答案】A六、消费税征收管理（一）纳税义务发生时间1.纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式确定，分别为：（1）采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。
（2）采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。
（3）采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
（4）采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得素取销售款凭据的当天。
2.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。
3.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
4.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。
（二）纳税地点1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税。
2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款。
受托方为个人的，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税。
3.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
4.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地税务机关申报纳税。
5.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自机构所在地的税务机关申报纳税。
纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市)范围内，经省级相关单位批准，可以由总机构汇总申报缴纳。
6.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或居住地税务机关审批后，可退还已缴纳的消费税税款。
（三）纳税时间（1）以1个月或1个季度为一个纳税期限的，自期满之日起15日内申报纳税；（2）以1日、3日、5日、10日、15日为一个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款。
（3）纳税人进口应税消费品，自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。
【例题1·单选题】（2017年）下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。
A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天C.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天D.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天【答案】C【例题2·单选题】（2016年改）下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（）。
A.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的税务机关申报纳税B.纳税人的总机构与分支机不在同一省的，由总机构汇总向总机构所在地的税务机关申报缴纳消费税C.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向机构所在地的税务机关申报纳税D.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向居住地的税务机关申报纳税【答案】A【例题3·多选题】（2015年）根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。
A.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天B.纳税人委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天C.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天D.纳税人销售应税消费品采取预收款方式的，为发出应税消费品的当天【答案】ACD【解析】选项B：纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。
【例题4·不定项选择题】（2015年改）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。
2019年7月有关业务如下：（1）销售一辆定制小汽车取得含增值税价款226000，另收取手续费33900元。
（2）将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆，最低销售价格为14万元/辆。
（3）采取预收款方式销售给4S店一批小汽车，5日签订合同，10日收到预收款，15日发出小汽车，20日开具发票。
（4）生产中轻型商用客车500辆，其中480辆用于销售、10辆用于广告、8辆用于企业管理部门、2辆用于赞助。
已知，小汽车增值税税率为13%，消费税税率为5%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税税额的下列计算正确的是（）。
A.226000×5%＝11300（元）B.（226000＋33900）÷（1＋13%）×5%＝11500（元）C.226000÷（1＋13%）×5%＝10000（元）D.（226000＋33900）×5%＝12995（元）【答案】B2.甲企业以小汽车投资应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.20×16×5%＝16（万元）B.20×15×5%＝15（万元）C.20×10×5%＝10（万元）D.20×14×5%＝14（万元）【答案】A3.甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是（）。
A.7月10日B.7月5日C.7月15日D.7月20日【答案】C4.甲企业将自产的小汽车用于下列行为中，应缴消费税的是（）。
A.480辆用于销售B.10辆用于广告C.8辆用于企业管理部门D.2辆用于赞助【答案】ABCD【例题5·不定项选择题改】（2019年改）甲企业主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2019年10月有关经营情况如下：（1）销售自产W型高档化妆品一批，取得不含增值税销售额203万元，另收取包装费1.13万元。
（2）当月赠送自产的Y型高档化妆品一批，该批化妆品成本8.5万元，按照甲企业同类化妆品的平均销售价格确定的不含增值税金额为17万元。
（3）当月将闲置房产出租，合同约定每月含增值税租金3.15万元，本月一次性收取一年的租金37.8万元。
（4）购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额13万元；购进健身器材一批用于职工福利，取得增值税专用发票注明税额0.26万元；支付企业招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额0.3万元；支付员工出差住宿费用，取得增值税专用发票注明税额0.6万元。
已知：高档化妆品增值税税率为13％，消费税税率为15％；出租不动产选择简易计税方法，增值税征收率为5％。
甲企业取得的增值税专用发票均已勾选认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
1.甲企业当月销售自产W型高档化妆品应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.203÷（1＋13％）×15％＝26.95（万元）B.（203＋1.13）÷（1＋13％）×15％＝27.1（万元）C.[203＋1.13÷（1＋13％）]×15％＝30.6（万元）D.203×15％＝30.45（万元）【答案】C2.甲企业当月赠送自产Y型高档化妆品增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。
A.8.5×13％＝1.105（万元）B.8.5÷（1－15％）×13％＝1.3（万元）C.17÷（1－15％）×13％＝2.6（万元）D.17×13％＝2.21（万元）【答案】D3.甲企业当月出租闲置房产应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（）。
A.3.15×5％＝0.1575（万元）B.37.8÷（1＋5％）×5％＝1.8（万元）C.3.15÷（1＋5％）×5％＝0.15（万元）D.37.8×5％＝1.89（万元）【答案】B4.甲企业的下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。
A.支付员工出差住宿费用的进项税额0.6万元B.购进生产用设备的进项税额13万元C.支付招待客户餐饮费用的进项税额0.3万元D.购进健身器材的进项税额0.26万元【答案】CD【例题6·不定项选择题改】（2018年改）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务，2019年10月有关经营情况如下：（1）进口一批高档护肤类化妆品，海关核定的关税完税价格85万元，已缴纳关税4.25万元。
（2）购进生产用化妆包，取得增值税专用发票注明税额16万元；支付其运输费，取得增值税专用发票注明税额0.4万元。
因管理不善该批化妆包全部丢失。
（3）委托加工高档美容类化妆品，支付加工费取得增值税专用发票注明税额68万元。
（4）购进生产用酒精，取得增值税专用发票注明税额13.6万元。
（5）销售自产成套化妆品，取得含增值税价款678万元，另收取包装物押金3.39万元。
已知：增值税税率为13%，高档化妆品消费税税率为15%，甲公司取得的增值税专用发票均已勾选认证。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。