财政会计报表概述
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《新编政府会计》第八章 财政总预算会计报表
2.2 收入支出表的编制方法
（二）收入支出表中“本月数” 栏各项目的内容和填列方法
项目可分为以下四个大类：年初结转结余项目、收入类项目、支出类项目、 年末结转结余项目。具体可见书121-123页。
03
PART
预算执行情况表
3.1 预算执行情况表
什么是预算执行情况表？
财政总预算会计编制的预算执行情况表是反映各级政 府财政年度预算收支执行情况的报表。
财政总预算会计报表
01 资产负债表 02 收入支出表 03 预算执行情况表
01
PART
资产负债表
1.1 资产负债表及其格式
什么是资产负债表？
资产负债表是反映政府财政在某一特定日期 财务状况的报表。
按照编报的时间，资产负债表可分为月报和 年报两种，分别反映月末和年末一级政府财政的 实际财力状况。资产负债表至少按年编制。
府收支分类科目》中一般公共预算收支科目列示。一般公共预算执行情况表应当按旬、月度和年度编制。
旬报、月报的报送期限及编报内容应当根据上级政府财政具体要求和本行政区域预算管理的需要办理。
一般公共预算执行情况表的参考格式如表8－3所示。
表8—3
一般公共预算执行情况表
编制单位：
年月旬
会财政03-1表 单 位：元
3.5 专用基金收支情况表
什么是专用基金收支情况表？
专用基金收支情况表是反映政府财政在某一会计期间 专用基金全部收支情况的报表，按照不同类型的专用基金 分别列示。
专用基金收支情况表应当按月度和年度编制。
3.5 专用基金收支情况表
专用基金收支情况表编制及格式
专用基金收支情况表的一般格式如表8—7所示。
项目 一般公共预算本级收入 101 税收收入 10101增值税 1010101国内增值税 ……
财政总预算会计报表
三、年终结账
年终结帐工作一般分为年终转转账、 结清旧账、记入新账三个环节。 （一）年终转账 年终转帐是指应将“收入类”科 目的余额全数转入相应的结余类（净 资产类）科目，将“支出类”科目的 余额全数转入相应的结余类（净资产 类科目）。
①一般预算收支的转账
一般预算支出 预算结余 一般预算收入
一、财政总预算会计报表及其种类
（二）财政总预算会计报表的种类 1. 按其性质的不同，可分为资产 负债表、一般预算收支决算总表、政 府性基金收支决算总表及其他附表和 预算执行情况说明书。其中，其他附 表又包括基本数字表、行政事业单位 收支汇总表及所附会计报表等。
一、财政总预算会计报表及其种类
（二）财政总预算会计报表的种类 2. 按编报时间的不同，可以分为旬 报、月报和年报。 （1）旬报：主要报送预算执行 情 况表，每月上、中旬各报一次，下旬以 月报代替； （2）月报：主要报送资产负债表和 预算执行情况表； （3）年报，上述各类会计报表。
二、财政总预算会计报表的编制要求
实例：经2009年年终结算，某市财政按年
度预算计算应上解省财政数为8.5亿元， 年度预算执行中实际上解数额为6.2亿元， 省财政应专项补助该市财政0.75亿元。 其会计分录为： 借：上解支出——一般预算上解 23 000 000 贷：与上级往来 23 000 000 借：与上级往来 7 500 000 贷：补助收入——一般预算补助 7 500 000 其中，与“与上级往来”科目的贷方余额 15 500 000，即为市财政的应补上解数。
资产负债表
（年终结账后） 2003年12月31日 编制单位：XXX 资 科目名称 资产类 国库存款 其他财政存款 有价证券 在途款 暂付款 与下级往来 预拨经费 基建拨款 资产合计 产 部 类 年初数 期末数 科目名称 负债类 暂存款 与上级往来 借入款 负债合计 净资产类 预算结余 基金预算结余 专用基金结余 预算周转金 净资产合计 负债部类总计 负 债 单位：万元 部 类 期末数
《政府与非营利组织会计》第6章 财政总预算会计报表与报告
（二）政府性基金预算执行情况表 政府性基金预算执行情况表是反映政府财政在某一会计 期间政府性基金预算收支执行结果的报表，按照《政府收 支分类科目》中政府性基金预算收支科目列示。 政府性基金预算执行情况表应当按旬、月度和年度编制。
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四、会计报表附表的编制
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四、会计报表附表的编制
（三）国有资本经营预算执行情况表 国有资本经营预算执行情况表是反映政府财政在某一会 计期间国有资本经营预算收支执行结果的报表，按照《政 府收支分类科目》中国有资本经营预算收支科目列示。 国有资本经营预算执行情况表应当按旬、月度和年度编 制。
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三、收入支出表的编制
（二）收入支出表的编制方法 月报收入支出表包括“本月数”和“本年累计数”。 “本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，其中，年初结
转结余、年末结转结余项目栏内各项数字，应根据各结转结 余科目及所属明细科目的年初或年末的余额分别资金性质填 列。收入项目、支出项目栏内各项数字，应根据该项目所对 应的会计科目及所属明细科目的本期发生额分别资金性质填 列。 “本年累计数”反映各项目自年初起至报告期末止的累计实 际发生数，应当以本年度截止报告期月份的收入支出表中 “本月数”的合计数填列。
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三、收入支出表的编制
2.编报项目 收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结转结余的 构成分类、分项列示。按下式平衡： 年初结转结余+收入合计-支出合计-结余转出=年末结转 结余
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三、收入支出表的编制
3.栏目及金额 月报的收入支出表由“本月数”和“本年累计数”两栏 组成。“其中，本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。 “本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累 计实际发生数。 年报的收入支出表由“上年数”和“本年数”两栏组成。 “上年数”栏反映上年度各项目的实际发生数，“本年数” 栏反映本年度各项目的实际发生数。
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四、会计报表附表的编制
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四、会计报表附表的编制
（三）国有资本经营预算执行情况表 国有资本经营预算执行情况表是反映政府财政在某一会 计期间国有资本经营预算收支执行结果的报表，按照《政 府收支分类科目》中国有资本经营预算收支科目列示。 国有资本经营预算执行情况表应当按旬、月度和年度编 制。
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三、收入支出表的编制
（二）收入支出表的编制方法 月报收入支出表包括“本月数”和“本年累计数”。 “本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，其中，年初结
转结余、年末结转结余项目栏内各项数字，应根据各结转结 余科目及所属明细科目的年初或年末的余额分别资金性质填 列。收入项目、支出项目栏内各项数字，应根据该项目所对 应的会计科目及所属明细科目的本期发生额分别资金性质填 列。 “本年累计数”反映各项目自年初起至报告期末止的累计实 际发生数，应当以本年度截止报告期月份的收入支出表中 “本月数”的合计数填列。
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三、收入支出表的编制
2.编报项目 收入支出表根据资金性质按照收入、支出、结转结余的 构成分类、分项列示。按下式平衡： 年初结转结余+收入合计-支出合计-结余转出=年末结转 结余
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三、收入支出表的编制
3.栏目及金额 月报的收入支出表由“本月数”和“本年累计数”两栏 组成。“其中，本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。 “本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累 计实际发生数。 年报的收入支出表由“上年数”和“本年数”两栏组成。 “上年数”栏反映上年度各项目的实际发生数，“本年数” 栏反映本年度各项目的实际发生数。
财政总会计PPT课件
2024/1/6
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一、财政性存款
财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其 他财政存款。
财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理， 统一收付。
管理原则： ①集中资金，统一调度； ②严格控制存款开户； ③根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金； ④转账结算； ⑤在存款余额内支付，不得透支；
新账上： 借：国库存款 贷：在途款
从上年的角度考虑，属于“在途款”。
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四、暂付及应收款项
属于往来结算中形成的债权，包括在预算执行过程中上下级财政结算形 成的债权以及对用款单位借垫款形成的债权。
暂付及应收款项应按实际发生数额记账，并应及时清理结算，不得长期 挂账。
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发行债券或举借债务收到款项时： 借：国库存款
贷：借入款
到期偿还本金及利息时： 借：借入款（本金）
一般预算支出（利息） 贷：国库存款
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第四节 财政总预算会计一般预算收支
财政收入是国家为实现其职能，根据法令和法规所取得的非偿还性资 金，是一级财政的资金来源（预算内与预算外）。
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（九）一般预算收入的核算
1.设有同级国库的各级财政总会计： 根据国库报来的预算收入日报表所列当日预算收入数：
借：国库存款 贷：一般预算收入
注：一般预算收入为当日入库和退库的抵减数，若当日退库大于入库， 则以红字登记。
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2.未设国库的乡（镇）总预算会计： 根据征收机关报来的预算收入日报表登记预算收入辅助账，收 到县财政返回收入时：
贷：与上级往来
政府会计课件：政府财政会计报表
3 310 500 000 2 510 500 000 800 000 000
• 在应补助未补助和应上解未上解的情况下,结算时要将应补助未补助和 应上解未上解的转移支付金额记入收入、支出账户,同时记入往来款账 户。上级财政部门会计按照应补助未补助和应上解未上解的结算数,借 记“补助支出”账户,贷记“与下级往来”账户,或者借记“与下级往 来”账户,贷记“上解收入”账户;下级财政部门会计按照应上解未上 解和应补助未补助的结算数,借记“上解支出”账户,贷记“与上级往 来”账户,或者借记“与上级往来”账户,贷记“补助收入”账户。
• 同时,按照本级国库收到资金的时间,借记 “国库存款”账户,冲转在途款,贷记“在途 款”账户及其明细账户。
例
• 见P186例10─1,例10─2
上下级财政结算的核算
1．转移支付的结算
• 在先预付款、后结算转移支付的情况下,结算时要将平时上下级财政部 门会计记入往来款的转移支付按照结算数转入收入、支出账户。上级 财政部门会计按照不超过结算数的预支付数,借记“补助支出”账户, 贷记“与下级往来”账户,或者借记“与下级往来”账户,贷记“上解 收入”账户;下级财政部门会计按照不超过结算数的预支付数,借记 “上解支出”账户,贷记“与上级往来”账户,或者借记“与上级往来” 账户,贷记“补助收入”账户。
例
• 见P192例10─5
预算周转金的核算
1．预算周转金的设立
• 预算周转金是指各级政府财政部门为调剂预算年 度内季节性收支差额,保证及时用款而设置的周转 资金。
• 预算周转金主要从本级政府预算的结余中设置和 补充；
• 对于新设立的政府或财力长期紧张的政府,上级财 政部门可以根据其结余的情况酌情给予专项转移 支付拨款,用于其建立预算周转金。
• 在应补助未补助和应上解未上解的情况下,结算时要将应补助未补助和 应上解未上解的转移支付金额记入收入、支出账户,同时记入往来款账 户。上级财政部门会计按照应补助未补助和应上解未上解的结算数,借 记“补助支出”账户,贷记“与下级往来”账户,或者借记“与下级往 来”账户,贷记“上解收入”账户;下级财政部门会计按照应上解未上 解和应补助未补助的结算数,借记“上解支出”账户,贷记“与上级往 来”账户,或者借记“与上级往来”账户,贷记“补助收入”账户。
• 同时,按照本级国库收到资金的时间,借记 “国库存款”账户,冲转在途款,贷记“在途 款”账户及其明细账户。
例
• 见P186例10─1,例10─2
上下级财政结算的核算
1．转移支付的结算
• 在先预付款、后结算转移支付的情况下,结算时要将平时上下级财政部 门会计记入往来款的转移支付按照结算数转入收入、支出账户。上级 财政部门会计按照不超过结算数的预支付数,借记“补助支出”账户, 贷记“与下级往来”账户,或者借记“与下级往来”账户,贷记“上解 收入”账户;下级财政部门会计按照不超过结算数的预支付数,借记 “上解支出”账户,贷记“与上级往来”账户,或者借记“与上级往来” 账户,贷记“补助收入”账户。
例
• 见P192例10─5
预算周转金的核算
1．预算周转金的设立
• 预算周转金是指各级政府财政部门为调剂预算年 度内季节性收支差额,保证及时用款而设置的周转 资金。
• 预算周转金主要从本级政府预算的结余中设置和 补充；
• 对于新设立的政府或财力长期紧张的政府,上级财 政部门可以根据其结余的情况酌情给予专项转移 支付拨款,用于其建立预算周转金。
财政总预算会计概述
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项目十九 材料及热处理选择
19.1 材料选择的原则 19.2 材料选择的一般步骤
19.1 材料选择的原则
机械零件的选材是一项十分重要的工作。选材是否恰当，特别 是一台机器中关键零件的选材是否恰当，将直接影响到产品的 使用性能、使用寿命及制造成本。选材不当，严重的可能导致 零件的完全失效。设计人员在进行零件的选材时，应对该零件 的服役条件，应具备的主要性能指标。能满足要求的常用材料 的性能特点、加工工艺性及成本高低等。进行全面分析，综合 考虑。
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子情境3.2 财政总预算会计的会计工作组
二、记账方法
财政总预算会计核算以收付实现制为基础，财政总预算会计的记账方法
各级财政总预算会计的会计凭证按照填制的程序和用途，可以分为“原
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子情境3.2 财政总预算会计的会计工作组
（1）国库报来的“预算收入日报表”“分成收入计算表”及其附件， （2）各种拨款和转账收款凭证，如预算拨款凭证、各种银行汇款凭证 （3）主管部门报来的各种非包干专项拨款支出报表和基本建设支出月 （4
各省（市、区）总预算会计在不违反财政部颁发的财政总预算会计制度 的前提下，可以制定或审定本地区政府会计有关具体核算办法的补充规 定；组织政府会计人员的培训活动；组织检查辅导本单位会计和下级总
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子情境3.2 财政总预算会计的会计工作组
财政总预算会计科目是各级财政总预算会计设置账户，确定核算内容的 依据。现行财政总预算会计制度（2006年财政总预算会计制度，下同） 设置5大类共34个会计科目。财政总预算会计须按统一要求使用会计科
来明细账、与下级往来明细账等。
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第5章 财政总预算会计报告
应收地方政府债券转贷款应收地方政府一般债券转贷款应收利息240000应收地方政府一般债券转贷款应收本金12000000应收主权外债转贷款是本级政府财政将外国政府和国际金融组织贷款转贷给下级政府财政而形成的转贷为了核算本级政府财政转贷给下级政府财政的外国政府和国际金融组织贷款等主权外债资金的本金及利息财政总预算会计应设置应收主权外债转贷款账户
为了核算本级政府财政按财政体制规定或因专项需要 补助给下级政府财政的款项，财政总预算会计应设 置“补助支出”账户。本账户下应当按照不同资金 性质设置“一般公共预算补助支出”、“政府性基 金预算补助支出”等明细账户，同时还应当按照补 助地区进行明细核算。本账户平时借方余额反映补 助支出的累计数。本级财政的“补助支出”和所属 下级财政的“补助收入”的数额相等。
季报和年报。 （2）财政总预算会计报表按经济内容划分有：资产负债表
、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金 的投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表等。其他 附表有基本数字表和行政事业单位收支汇总表。 （3）财政总预算会计报表按编制单位划分为：本级财政总 预算会计报表和汇总财政总预算会计报表。
管理原则
①先收后支，自求平衡。即财政总预算会计在办理基 金预算支出时，必须认真审查是否有足够的基金预 算收入，即“各项目的历年滚存结余+本年已实现 收入-本年已支拨数”要大于或等于申请拨款数， 否则，即使符合计划，也不得拨付。
②专款专用，分项核算。即相应的基金预算收入应当 用于相应的基金预算支出，各项基金预算收入与基 金预算支出之间不能相互调剂。
政府性基金预算本级支出的核算
发生基金预算支出时，借记“政府性基金预算本级支 出”，贷记“国库存款”、“其他财政存款”等有 关账户；
支出收回或冲销转账时，作相反的会计分录。 年终将“政府性基金预算本级支出”账户余额全数转
为了核算本级政府财政按财政体制规定或因专项需要 补助给下级政府财政的款项，财政总预算会计应设 置“补助支出”账户。本账户下应当按照不同资金 性质设置“一般公共预算补助支出”、“政府性基 金预算补助支出”等明细账户，同时还应当按照补 助地区进行明细核算。本账户平时借方余额反映补 助支出的累计数。本级财政的“补助支出”和所属 下级财政的“补助收入”的数额相等。
季报和年报。 （2）财政总预算会计报表按经济内容划分有：资产负债表
、预算执行情况表、财政周转金收支情况表、财政周转金 的投放情况表、预算执行情况说明书及其他附表等。其他 附表有基本数字表和行政事业单位收支汇总表。 （3）财政总预算会计报表按编制单位划分为：本级财政总 预算会计报表和汇总财政总预算会计报表。
管理原则
①先收后支，自求平衡。即财政总预算会计在办理基 金预算支出时，必须认真审查是否有足够的基金预 算收入，即“各项目的历年滚存结余+本年已实现 收入-本年已支拨数”要大于或等于申请拨款数， 否则，即使符合计划，也不得拨付。
②专款专用，分项核算。即相应的基金预算收入应当 用于相应的基金预算支出，各项基金预算收入与基 金预算支出之间不能相互调剂。
政府性基金预算本级支出的核算
发生基金预算支出时，借记“政府性基金预算本级支 出”，贷记“国库存款”、“其他财政存款”等有 关账户；
支出收回或冲销转账时，作相反的会计分录。 年终将“政府性基金预算本级支出”账户余额全数转
财政总预算会计报表相关讲解
3、汇总资产负债表的编制
汇总报表由本级报表与所属下级财政报表汇 总编制。月份不编制汇总资产负债表。
。
×年某市财政决算结算单
单位：万元
项目
金额
项目
市 一、收入总计
财 其中：预算收入
政
补助收入…
决 二、支出总计
算 其中：预算支出
平
上解支出…
衡 三、结余
情
况
资 一、应得资金数
金 二、已得资金数
结 三、应上解数
算 情
四、已上解数
况 五、借款数
四、应欠应补数
金额
A B C D E F
应得资金数（应补助数）包括4项：税收返还和三项补助 （体制补助、专项补助、临时补助）
（1）宏观性 总预算会计报表综合反映国家或者某一级 政府总预算的收支执行情况。它反映了各级政 府财政资金的集中、分配的执行过程和结果。
（2）广泛性 总预算会计报表，不但包含的内容广的行政事业单位，各级总预算会 计，以及参与、组织预算执行的国库、专业银 行和税务部门等机构，在规定的时期内，统一 行动起来才能完成。
已得资金数（已补助数），包括税收已返还数 和已收到的三项补助。
上解数包括：分成上解数、体制上解数和专项 上解数。应上解数是这三项应上解数的合计数，已 上解数是这三项已上解的合计数。
借款数是指对上级财政的预算欠款数，为“与上 级往来”账户的贷方余额。如没有可不写。
应欠应补数也即年终结算数。
年终结算数（F） ＝（应补助数-实际补助数)-(应上解数-实际上解数 )-
一般预算收支的年终转账 借：一般预算收入
补助收入——一般预算补助 上解收入 调入资金 贷：预算结余 同时： 借：预算结余 贷：一般预算支出
财政总预算会计报表
●同时，一般预算支出与一般预算收入仅指会计核算的一般 预算支出与一般预算收入。基金预算收入和基金预算支出通过 在表中设置专栏以合计数的形式反映。
On the evening of July 24, 2021
■月报
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月报是反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。 月报主要反映当月预算收支的实际数额。根据需要，月报的内容 还可以增加至本月止本年累计数、完成年度预算百分比、去年同 期数、比去年同期增加或减少数、比去年同期增加或减少百分比 等专列，以进一步丰富月报的报告内容。
On the evening of July 24, 2021
第一节 资产负债表 Courseware template
■资产负债表及其格式
财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政在某 一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级政府财政 在执行财政总预算后财力状况结果的反映。
按照编报的时间，资产负债表可分为月报和年报两种，分 别反映月末和年报一级政府财政的实际财力状况。
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On the evening of July 24, 2021
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第三节 财政周转金报表
财政周转金报表共由三张表组成，即财政周转金收支情况表、 财政周转金投放情况表和财政周转基金变动情况表。
■财政周转金收支情况表
本表用于反映各级财政周转金收入、支出及结余情况。该 表分左右两方，左方反映时政周转金利息收入、占用费收入 情况；右方反映周转金占用费、业务费支出情况。各项收支 应按具体项目填列。本表编报要求按照财政部规定办理。
On the evening of July 24, 2021
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■月报
Courseware template
月报是反映各级政府财政每年各月预算收支执行情况的报表。 月报主要反映当月预算收支的实际数额。根据需要，月报的内容 还可以增加至本月止本年累计数、完成年度预算百分比、去年同 期数、比去年同期增加或减少数、比去年同期增加或减少百分比 等专列，以进一步丰富月报的报告内容。
On the evening of July 24, 2021
第一节 资产负债表 Courseware template
■资产负债表及其格式
财政总预算会计的资产负债表是反映一级政府财政在某 一特定时日实际财力状况的会计报表，是一级政府财政 在执行财政总预算后财力状况结果的反映。
按照编报的时间，资产负债表可分为月报和年报两种，分 别反映月末和年报一级政府财政的实际财力状况。
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第三节 财政周转金报表
财政周转金报表共由三张表组成，即财政周转金收支情况表、 财政周转金投放情况表和财政周转基金变动情况表。
■财政周转金收支情况表
本表用于反映各级财政周转金收入、支出及结余情况。该 表分左右两方，左方反映时政周转金利息收入、占用费收入 情况；右方反映周转金占用费、业务费支出情况。各项收支 应按具体项目填列。本表编报要求按照财政部规定办理。
On the evening of July 24, 2021
简述财政总预算会计报表的分类
简述财政总预算会计报表的分类
财政总预算会计报表是根据财政总预算会计制度的规定，对财政总预算资金进行核算和管理的会计报表。
根据其作用和编制方法的不同，可以将财政总预算会计报表分为以下几种:
1. 年度总预算会计报表
年度总预算会计报表是指按年度编制的财政总预算会计报表，主要包括资产负债表和收支总表等。
这些报表用于反映年度内财政总预算资金的积累、使用和结余情况，是考核财政总预算资金使用效果、分析收支平衡情况的重要依据。
2. 季度总预算会计报表
季度总预算会计报表是指按季度编制的财政总预算会计报表，主要包括收支情况表、收支对比表和季度资产负债表等。
这些报表用于反映季度内财政总预算资金的收支情况，分析收支平衡情况，预测未来收支趋势。
3. 月度总预算会计报表
月度总预算会计报表是指按月度编制的财政总预算会计报表，主要包括月度收支总表、收支情况表和收支对比表等。
这些报表用于反映月度内财政总预算资金的收支情况，分析收支平衡情况，预测未来收支趋势。
4. 其他总预算会计报表
其他总预算会计报表是指根据财政总预算会计制度的规定，还需要编制的一些会计报表，如财政支农资金预算报表、财政扶贫资金预算报表等。
这些报表用于反映财政总预算会计资金在不同领域的使用情况，加强对财政支农和扶贫资金的管理和监督。
财政总预算会计报表是按照不同的编制方法和作用进行分类的。
正确编制和
审核这些报表，对于加强财政总预算资金管理，提高财政总预算资金使用效益，保障经济社会健康发展具有重要作用。
财政会计报表概述共46张PPT.ppt
50.40
借入财政周转金
负债合计
1659.96
242.40
净资产
48.00
预算结余
1624.80
600.00
基金预算结余
417.60
36.00
专业基金结余
480.00
预算周转金
120.00
财政周转金
144.00
4746.36
净资产合计
2786.40
收入
一般预算收入
基金预算收入
专业基金收入
补助收入
上解收入
第五页，共四十六页。
财政(cáizhèng)会计报表的编报程序
单位预算会计报表是同级总预算会计报表的组成部分，由各
级行政事业单位逐级汇总，各主管部门向同级财政机关报送；
此外，参与政府预算执行的国家(guójiā)金库和建设银行、 农业银行以及办理和监督中央及限额拨款的国家(guójiā)银 行也要分别向同级财政机关报送预算收入和预算支出的各 种报表，这些报表也是财政会计报表的组成部分，逐级汇 总编成定期的政府预算收支情况表，由财政部报送国务院。 地方各级总预算会计收支执行情况表，由财政机关同时报 送同级人民政府。
调入资金
财政周转金收入
收入合计
4446.36 负债类部总计
4446.36
第二十六页，共四十六页。
二、预算(yù 执行情况表 suàn)
预算执行情况表是用于反映预算收支(shōu zhī)执行情 况的报表。根据需要，预算执行情况表可分为旬报、 月报和年报。
1.旬报的编制。旬报反映从月初至旬末为止的预 算收支的主要指标完成情况，于每月上、中旬 后报送，下旬免报，以月报代替。旬报的内容、
资产合计 支出
第九章 财政总预算会计报表《 政府会计》PPT课件
第九章 财政总预算会计报表
本章内容 第一节 第二节 第三节 第四节
会计报表概述 资产负债表 收入支出表 收支执行表
第一节 会计报表概述
一、财政总预算会计报表的种类 二、财政总预算会计在年报编审中的职责 三、年报编制前的准备工作
一、财政总预算会计报表的种类
财政总预算会计报表是反映政府财政预算收支 执行结果和财务状况的书面文件。 财政总预算会计报表种类： 按照编制时间，可分为旬报、月报和年报 按照反映的经济内容，可分为资产负债表、预算执 行情况表 按照包括的内容范围，可分为本级报表和汇总报表
各级财政应按照财政管理体制的规定，计算出全年 应补助、应上解和应返还的数额，与年度预算执行过程 中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款 项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政 决算结算单”，按规定程序经批准后作为年终财政结算 凭证，据以入账。各级财政应根据上级财政核定的税收 返还收入、原体制补助或上解、专项补助或上解等数额， 通过“与上级往来”和“与下级往来”科目办理转账， 以结清上下级财政全年的预算资金账。
第三节 收支执行情况表
收支执行情况表是反映政府各类财政资金 收支执行结果的报表，包括： 一般公共预算执行情况表 政府性基金预算执行情况表 国有资本经营预算执行情况表 财政专户管理资金收支情况表 专用基金收支情况表
（三）年终结账 年终结账一般包括三个环节：
1 年终转账 2 结清旧账 3 记入新账
第二节 资产负债表
（一）概念和基本格式
资产负债表是反映政府财政某一特定时日财务状况 的报表。资产负债表要求编制月报和年报。
资产负债表按照“资产=负债+净资产”的平衡公式 设置,左方为资产，反映资产的分布及存在形态;右方 为负债和净资产，反映年负债、净资产的内容及构 成;左右两方总计数相等。
本章内容 第一节 第二节 第三节 第四节
会计报表概述 资产负债表 收入支出表 收支执行表
第一节 会计报表概述
一、财政总预算会计报表的种类 二、财政总预算会计在年报编审中的职责 三、年报编制前的准备工作
一、财政总预算会计报表的种类
财政总预算会计报表是反映政府财政预算收支 执行结果和财务状况的书面文件。 财政总预算会计报表种类： 按照编制时间，可分为旬报、月报和年报 按照反映的经济内容，可分为资产负债表、预算执 行情况表 按照包括的内容范围，可分为本级报表和汇总报表
各级财政应按照财政管理体制的规定，计算出全年 应补助、应上解和应返还的数额，与年度预算执行过程 中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款 项，计算出全年最后应补或应退数额，填制“年终财政 决算结算单”，按规定程序经批准后作为年终财政结算 凭证，据以入账。各级财政应根据上级财政核定的税收 返还收入、原体制补助或上解、专项补助或上解等数额， 通过“与上级往来”和“与下级往来”科目办理转账， 以结清上下级财政全年的预算资金账。
第三节 收支执行情况表
收支执行情况表是反映政府各类财政资金 收支执行结果的报表，包括： 一般公共预算执行情况表 政府性基金预算执行情况表 国有资本经营预算执行情况表 财政专户管理资金收支情况表 专用基金收支情况表
（三）年终结账 年终结账一般包括三个环节：
1 年终转账 2 结清旧账 3 记入新账
第二节 资产负债表
（一）概念和基本格式
资产负债表是反映政府财政某一特定时日财务状况 的报表。资产负债表要求编制月报和年报。
资产负债表按照“资产=负债+净资产”的平衡公式 设置,左方为资产，反映资产的分布及存在形态;右方 为负债和净资产，反映年负债、净资产的内容及构 成;左右两方总计数相等。
财政会计报表
一、财政会计报表的概念 二、财政会计报表的种类
一、财政会计报表的概念
• 财政会计报表是反映各级政府财政资金状 况和预算收支执行情况及其结果的定期书 面报告，是各级政府和上级财政部门了解 财政收支情况、制定财政政策、指导预算 执行工作的重要依据，也是编制下年度预 算的基础。
二、财政会计报表的种类
财政会计报表可以按不同的标准进行分类。 • 按其经济内容不同，可分为资产负债表、一般预 算收支决算总表、政府性基金收支决算总表、预 算外财政专户资金收支决算总表及其他附表和预 算执行情况说明书等。 • 按其编报时间分类，可以分为旬报、月报、年报 三种。旬报、月报和年报的报送期限及编报内容 应根据上级财政部门具体要求和本行政区域预算 管理的需要办理。 • 按其编报的会计主体不同，包括基层会计报表和 汇总会计报表。
• 基本数字表是反映行政事业单位的机构、 人员、开支标准等定员定额和业务成果的 统计表。该类报表根据所属各地方、各部 门、各单位所报的决算基本数字汇总填列。
（七）决算说明书
• 决算说明书一般应包括以下内容：全年预 算执行的总括情况、收入预算执行的总括 情况、收入预算执行结果及其原因、支出 预算执行结果及其原因、收支平衡及结余 情况、预算执行过程中的经验教训以及改 进今后工作的措施和建议等。
二、财政会计报表的汇总
• 属于主管会计单位和二级会计单位的事业单位， 应根据单位报表和经审核后的所属单位会计报表 编制汇总会计报表。 • 汇总编制时应将相同项目的金额加计总额后填列， 但上下级单位由于汇总合计项目造成重复计算的 金额应当进行抵销。同时，上下级单位之间汇总 资产负债表时，也有些项目合计数出现重复，对 这些内容，也应当进行抵销。
（二）年终结算
• 年终结算是指各级财政之间在年终清理的 基础上，按照规定的财政管理体制，结清 上下级财政总预算之间预算调拨收支和往 来款项的活动。
一、财政会计报表的概念
• 财政会计报表是反映各级政府财政资金状 况和预算收支执行情况及其结果的定期书 面报告，是各级政府和上级财政部门了解 财政收支情况、制定财政政策、指导预算 执行工作的重要依据，也是编制下年度预 算的基础。
二、财政会计报表的种类
财政会计报表可以按不同的标准进行分类。 • 按其经济内容不同，可分为资产负债表、一般预 算收支决算总表、政府性基金收支决算总表、预 算外财政专户资金收支决算总表及其他附表和预 算执行情况说明书等。 • 按其编报时间分类，可以分为旬报、月报、年报 三种。旬报、月报和年报的报送期限及编报内容 应根据上级财政部门具体要求和本行政区域预算 管理的需要办理。 • 按其编报的会计主体不同，包括基层会计报表和 汇总会计报表。
• 基本数字表是反映行政事业单位的机构、 人员、开支标准等定员定额和业务成果的 统计表。该类报表根据所属各地方、各部 门、各单位所报的决算基本数字汇总填列。
（七）决算说明书
• 决算说明书一般应包括以下内容：全年预 算执行的总括情况、收入预算执行的总括 情况、收入预算执行结果及其原因、支出 预算执行结果及其原因、收支平衡及结余 情况、预算执行过程中的经验教训以及改 进今后工作的措施和建议等。
二、财政会计报表的汇总
• 属于主管会计单位和二级会计单位的事业单位， 应根据单位报表和经审核后的所属单位会计报表 编制汇总会计报表。 • 汇总编制时应将相同项目的金额加计总额后填列， 但上下级单位由于汇总合计项目造成重复计算的 金额应当进行抵销。同时，上下级单位之间汇总 资产负债表时，也有些项目合计数出现重复，对 这些内容，也应当进行抵销。
（二）年终结算
• 年终结算是指各级财政之间在年终清理的 基础上，按照规定的财政管理体制，结清 上下级财政总预算之间预算调拨收支和往 来款项的活动。
第四章财政总预算会计报表
账、结账工作。
业 单
位
会
计
13
财政总会计
第四章 财政总预算会计报表
（四）对下级政府财政布置决算草案编审工作，指导、 督促其及时汇总报送决算。
（五）审核、汇总所属财政部门总决算草案，向上级政府 财政部门报送本辖区汇总的财政总决算草案。
（六）编制决算说明和决算分析报告，向上级政府财政汇
报决算编审工作情况，进行上下级政府财政之间的财政体制
年终清理结算的主要事项如下：
1．核对年度预算。为便于年终清理，本年预算调整和对 下转移支付一般截止到11月底；各项预算拨款，一般截止到 12月25日。
2．清理本年一般公共预算本级收支、政府性基金预算本 级收支、专用基金收支和国有资本经营预算本级收支等，应 在年终前办理完毕。
3．组织征收机关和国库进行年度对账。
政 府
与
4．清理核对当年拨款支出；做好清理零余额账户用款额
事 业
单
度、直接支付和授权支付等方面的业务工作。
位 会
计
6
财政总会计
第四章 财政总预算会计报表
5. 清理往来款项；做到人欠收回、欠人归还；应转作收 入或支出的各项款项，要及时转入本年有关收支账。
6. 核实股权、债权和债务；财政部门内部相关资产、债 务管理部门应于12月20日前向总会计提供与股权、债权、债 务等核算和反映相关的资料；对记录不一致的要及时查明原 因，按规定调整账务，做到账实相符，账账相符。
作的重要资料，也是编 制下年度预算的基础。
政
府
因此，各级财政总预算会计必须定期编制和汇
与 事
业
总总预算财务报表。
单 位
会
计
2
财政总会计
政府非营利组织会计 第八章 财政总预算会计报表
府债券转贷款”“应收主权外债转贷款”项目应当分别根据“应收地方政府债券 转贷款”“应收主权外债转贷款”科目下“应收本金”明细科目的期末余额填列。
二、资产负债表的列报方法
10
（2）根据有关会计科目的期末余额计算填列。 例如，“应收利息”项目应当根据“应收地方政 府债券转贷款”“应收主权外债转贷款”科目下 “应收利息”明细科目的期末余额合计数填列。 “应付利息”项目应当根据“应付短期政府债 券”“借入款项”“应付地方政府债券转贷 款”“应付主权外债转贷款”科目下的“应付利 息”明细科目期末余额，以及属于分期付息到期 还本的“应付长期政府债券”的“应付利息”明 细科目期末余额计算填列。
负债表采用“资产=负债+净资产”的平衡等
式。各级政府财政编制的资产负债表的格式 如表8-1所示。表中数字作为释例，均为假设。 其他会计报表的情况也是如此。
一、资产负债表的概念和格式
表8-1 编制单位：某省财政厅 资产 流动资产： 国库存款 国库现金管理存款 其他财政存款 有价证券 在途款 （略） 资产负债表 20xx年 月 日 单位：元 年初余 期 末 余 年 初 期末余
二、资产负债表的列报方法
资产负债表中期末余额栏的列报方法如下。
9
（1）根据有关会计科目的期末余额直接填列。例如，在资产类项目中，“国
库存款”“国库现金管理存款”“其他财政存款”“有价证券”“在途款”“预 拨经费”“借出款项”“应收股利”“与下级往来”“其他应收款”“股权投
资”“待发国债”项目，应当根据相应的会计科目期末余额填列。“应收地方政
本
月 数
本年累 计数
本
月
本年累 计数
本
月
本年累 计数
本
月
本年累 计数 -
二、资产负债表的列报方法
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（2）根据有关会计科目的期末余额计算填列。 例如，“应收利息”项目应当根据“应收地方政 府债券转贷款”“应收主权外债转贷款”科目下 “应收利息”明细科目的期末余额合计数填列。 “应付利息”项目应当根据“应付短期政府债 券”“借入款项”“应付地方政府债券转贷 款”“应付主权外债转贷款”科目下的“应付利 息”明细科目期末余额，以及属于分期付息到期 还本的“应付长期政府债券”的“应付利息”明 细科目期末余额计算填列。
负债表采用“资产=负债+净资产”的平衡等
式。各级政府财政编制的资产负债表的格式 如表8-1所示。表中数字作为释例，均为假设。 其他会计报表的情况也是如此。
一、资产负债表的概念和格式
表8-1 编制单位：某省财政厅 资产 流动资产： 国库存款 国库现金管理存款 其他财政存款 有价证券 在途款 （略） 资产负债表 20xx年 月 日 单位：元 年初余 期 末 余 年 初 期末余
二、资产负债表的列报方法
资产负债表中期末余额栏的列报方法如下。
9
（1）根据有关会计科目的期末余额直接填列。例如，在资产类项目中，“国
库存款”“国库现金管理存款”“其他财政存款”“有价证券”“在途款”“预 拨经费”“借出款项”“应收股利”“与下级往来”“其他应收款”“股权投
资”“待发国债”项目，应当根据相应的会计科目期末余额填列。“应收地方政
本
月 数
本年累 计数
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月
本年累 计数
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本年累 计数
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本年累 计数 -
财政总预算会计报表
NO.923
NO.92 月报的编制
财政周转金报表共由三张表组成，即财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表和财政周转基金变动情况表。
财政周转金报表
该表用于反映年度财政周转金规模、周转金放款、借出及回收情况。该表包括三个方面的内容：一是一级财政周转金拥有的财力，包括本级财政设置的周转基金，向上级财政借入的周转金，其他可能发生可以用作周转的资金，均在本表的左方列示；二是财政周转金的放款数，要求按归口部门分列；三是借给下级财政的周转金，要求按归口部门或下级财政部门列示。三方面的数额分别来自总账“财政周转基金”、“借入财政周转金”、“财政周转金放款”及“借出财政周转金”各账户及其明细账。
（2）财政周转金投放情况表
格式请参见教材表9—12。
NO.923
NO.92 月报的编制
财政周转金报表共由三张表组成，即财政周转金收支情况表、财政周转金投放情况表和财政周转基金变动情况表。
财政周转金报表
财政周转基金变动情况表用于反映财政周转基金年度内增减变化值况。该表中数字应根据总账中“财政周转基金”和“待处理财政周转金”两个账户及其明细账填列。引起“财政周转基金”总额当年增减变动的项目，主要有“本年预算安排数”、“本年占用费及利息转入”、“上级拨入”和“其他”等几个方面。“其他”项目是指由其他各方面转入的资金，其中也包括当年核销待处理财政周转金对基金的冲减数。“待处理财政周转金”科目用来核算财政周转金放款逾期仍未能归还经批准转入的科目及其收回和核销情况，引起“待处理财政周转金”总额当年增减变动的有“本年增加数”和“本年减少数”两方面因素。
NO.93 年报的编制
NO.932 年报的主要报表
基金预算收支决算总表是反映各级财政部门管理的政府性基金决算收入、决算支出以及决算结余总体情况的报表。该表应按政府收支分类科目中的基金预算收支科目分类填列预算数和决算数。其中，预算数根据当年安排的基金预算收支数填列，决算数根据年终结账前基金预算收入明细账和基金预算支出明细账中的全年预算收入数和全年预算支出数境列。
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二、年终结算
年终结算是在年终清理的基础上，按财政管理体制 的规定，结清上下级财政会计之间的预算调拨收支 和往来款项。
1.根据财政管理体制的规定，计算出全年应补助、 应上解和应返还数额；
2.将上述数字与年度预算执行过程中已补助、已上 解和已返还数额进行比较；
3.结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额， 填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作 为年终财政结算凭证，据以入账。
借：一般预算收入 补助收入 上解收入 调入资金 贷：预算结余
2000万元 900万元 300万元 500万元
3700万元
借：预算结余
贷：一般预算支出
补助支出
上解支出
3600万元 2100万元 800万元 700万元
借：基金预算收入 1700万元
贷：基金预算结余
1700万元
借：基金预算结余
[例]某市财政局经过年终清理和结算后， 各账户的余额情况如下：
一般预算收入2000万元 基金预算收入800万元 补助收入900万元 上解收入300万元 调入资金500万元 财政周转金收入90万元
一般预算支出2100万元 基金预算支出1100万元 专用基金支出600万元 补助支出800万元 上解支出700万元 调出资金500万元 财政周转金支出50万元
然后根据各账户12月末余额，编制结账前的“资产负 债表”，进行试算平衡。
最后将应对冲转账的各收入、支出账户余额，按年终 冲转办法，填制12月的记账凭证，分别转入“预算结 余”、“基金预算结余”、和“专用基金结余”科目 冲销。将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金 收入”科目冲销，并将财政周转金收支相抵后的余额 转入“财政周转基金”。
2.按编制时间分类：旬报、月报和年报。
3.按编制单位分类：本级报表和汇总报表。
二、财政会计报表的编制要求
1 数字准确 2 内容完整 3 报送及时
三、财政会计报表的编报程序
财政会计报表由乡（镇）、县（市）、市 （设区的市）、省（自治区、直辖市）以及 计划单列市财政机关，根据统一的总会计科 目、统一编制的口径、统一的报送时间，从 基层单位开始，逐级汇总编报，不得估列代 编。
财政会计报表的编报程序
单位预算会计报表是同级总预算会计报表的组成部 分，由各级行政事业单位逐级汇总，各主管部门向 同级财政机关报送；
此外，参与政府预算执行的国家金库和建设银行、 农业银行以及办理和监督中央及限额拨款的国家银 行也要分别向同级财政机关报送预算收入和预算支 出的各种报表，这些报表也是财政会计报表的组成 部分，逐级汇总编成定期的政府预算收支情况表， 由财政部报送国务院。地方各级总预算会计收支执 行情况表，由财政机关同时报送同级人民政府。
第二节 财政总预算 年终清理结算和结账
一、年终清理
年终清理是年终时，总预算会计对年度预算 收支及有关财务活动进行的全面清理、核对。
1.核对年度预算。 2.清理本年预算收支。 3.组织征收机关和国库进行年度对账。 4.清理核对当年拨款支出。 5.清理往来款项。 6.清理财政周转金收支。
第三节 财政会计报 表的编制
一、资产负债表
资产负债表是反映各级财政在某一特定 日期财务状况的报表。它根据“资产+ 支出=负债+净资产+收入”的平衡公式 设置。左方为资产部类，右方为负债部 类，两方总计数相等。
1.月报表的编制
1600万元
贷：基金预算支出
1100万元
调出资金
500万元
借：专用基金收入 800万元
贷：专用基金结余 800万元
借：专用基金结余
600万元
贷：专用基金支出 600万元
借：财政周转金结余 50万元
贷：财政周转金支出
50万元
借：财政周转收入 40万元
贷：财政周转基金
40万元
年终结算，收入、支出类科目无余额，
市应补上解省数=市应补上解数-省应补助市 数
= 24 000 000 - 9 500 000
=14 500 000（元）
该市财政总预算会计根据经省财政审批 的财政决算结算单，通过“与上级往来” 科目与省财政办理结算，作会计分录如 下：
借：上解支出
24 000 000
贷：与上级往来 24 000 000
第七章 财政会计报表
学习目标：通过本章学习，要求明确财 政会计进行年终清理结算、结账以及编 制会计报表等工作的内容、要求和方法， 了解财政会计报表的作用，掌握会计报 表的内容和编制方法。
第一节 财政会计报 表概述
一、财政会计报表的种类
1.按经济内容分类
可分为资产负债表、预算执行情况表、 财政周转金收支情况表、财政周转金投放情 况表、预算执行情况说明书及其他附表等。 其他附表有基本数字表、行政事业单位收支 汇总表以及所附会计报表。
【例1】 经年终结算，某市财政局按年度预算 计算应上解省财政数为87 000 000元，年度预算 执行过程中实际上解数额为63 000 000元。省财 政应专项补助该市财政9 500 000元。 市应补上解数=应上解省数-市实际上解数
=87 000 000-63 000 000
=24 000 000（元） 最后结算：
净资产类科目有余额户的借 方、贷方结出全年合计数，然后在下面 划双红线，表示本账户全部结清。对年 终有余额的账户，要在“摘要”栏内注 明“结转下年”字样，并在下面划双红 线，表示旧账结束，转入新账。
（三）记入新账
根据本年度各总账账户和明细账户年终 转账后的余额编制年终决算（结账后） “资产负债表”和有关明细表后，将表 列各账户的余额直接记入新年度有关总 账和明细账各账户预留空行的余额栏内， 并在“摘要”栏注明“上年结转”字样， 以区别新年度发生数。
借：与上级往来 9 500 000
贷：补助收入
95 000 000
三、年终结帐
各级总预算会计通过年终清理和结算， 把各项结算收支记入旧账后，即可办理 年终结帐。年终结帐工作一般分为年终 转账、结清旧账和记入新账三个环节。
（一）年终转账
首先，计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结 出12月末余额；