财政会计报表概述
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市应补上解省数=市应补上解数-省应补助市 数
= 24 000 000 - 9 500 000
=14 500 000（元）
该市财政总预算会计根据经省财政审批 的财政决算结算单，通过“与上级往来” 科目与省财政办理结算，作会计分录如 下：
借：上解支出
24 000 000
贷：与上级往来 24 000 000
1600万元
贷：基金预算支出
1100万元
wenku.baidu.com
调出资金
500万元
借：专用基金收入 800万元
贷：专用基金结余 800万元
借：专用基金结余
600万元
贷：专用基金支出 600万元
借：财政周转金结余 50万元
贷：财政周转金支出
50万元
借：财政周转收入 40万元
贷：财政周转基金
40万元
年终结算，收入、支出类科目无余额，
第七章 财政会计报表
学习目标：通过本章学习，要求明确财 政会计进行年终清理结算、结账以及编 制会计报表等工作的内容、要求和方法， 了解财政会计报表的作用，掌握会计报 表的内容和编制方法。
第一节 财政会计报 表概述
一、财政会计报表的种类
1.按经济内容分类
可分为资产负债表、预算执行情况表、 财政周转金收支情况表、财政周转金投放情 况表、预算执行情况说明书及其他附表等。 其他附表有基本数字表、行政事业单位收支 汇总表以及所附会计报表。
二、年终结算
年终结算是在年终清理的基础上，按财政管理体制 的规定，结清上下级财政会计之间的预算调拨收支 和往来款项。
1.根据财政管理体制的规定，计算出全年应补助、 应上解和应返还数额；
2.将上述数字与年度预算执行过程中已补助、已上 解和已返还数额进行比较；
3.结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额， 填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作 为年终财政结算凭证，据以入账。
[例]某市财政局经过年终清理和结算后， 各账户的余额情况如下：
一般预算收入2000万元 基金预算收入800万元 补助收入900万元 上解收入300万元 调入资金500万元 财政周转金收入90万元
一般预算支出2100万元 基金预算支出1100万元 专用基金支出600万元 补助支出800万元 上解支出700万元 调出资金500万元 财政周转金支出50万元
2.按编制时间分类：旬报、月报和年报。
3.按编制单位分类：本级报表和汇总报表。
二、财政会计报表的编制要求
1 数字准确 2 内容完整 3 报送及时
三、财政会计报表的编报程序
财政会计报表由乡（镇）、县（市）、市 （设区的市）、省（自治区、直辖市）以及 计划单列市财政机关，根据统一的总会计科 目、统一编制的口径、统一的报送时间，从 基层单位开始，逐级汇总编报，不得估列代 编。
净资产类科目有余额。
（二）结清旧账
具体方法是：将收入和支出类账户的借 方、贷方结出全年合计数，然后在下面 划双红线，表示本账户全部结清。对年 终有余额的账户，要在“摘要”栏内注 明“结转下年”字样，并在下面划双红 线，表示旧账结束，转入新账。
（三）记入新账
根据本年度各总账账户和明细账户年终 转账后的余额编制年终决算（结账后） “资产负债表”和有关明细表后，将表 列各账户的余额直接记入新年度有关总 账和明细账各账户预留空行的余额栏内， 并在“摘要”栏注明“上年结转”字样， 以区别新年度发生数。
财政会计报表的编报程序
单位预算会计报表是同级总预算会计报表的组成部 分，由各级行政事业单位逐级汇总，各主管部门向 同级财政机关报送；
此外，参与政府预算执行的国家金库和建设银行、 农业银行以及办理和监督中央及限额拨款的国家银 行也要分别向同级财政机关报送预算收入和预算支 出的各种报表，这些报表也是财政会计报表的组成 部分，逐级汇总编成定期的政府预算收支情况表， 由财政部报送国务院。地方各级总预算会计收支执 行情况表，由财政机关同时报送同级人民政府。
借：与上级往来 9 500 000
贷：补助收入
95 000 000
三、年终结帐
各级总预算会计通过年终清理和结算， 把各项结算收支记入旧账后，即可办理 年终结帐。年终结帐工作一般分为年终 转账、结清旧账和记入新账三个环节。
（一）年终转账
首先，计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结 出12月末余额；
第二节 财政总预算 年终清理结算和结账
一、年终清理
年终清理是年终时，总预算会计对年度预算 收支及有关财务活动进行的全面清理、核对。
1.核对年度预算。 2.清理本年预算收支。 3.组织征收机关和国库进行年度对账。 4.清理核对当年拨款支出。 5.清理往来款项。 6.清理财政周转金收支。
【例1】 经年终结算，某市财政局按年度预算 计算应上解省财政数为87 000 000元，年度预算 执行过程中实际上解数额为63 000 000元。省财 政应专项补助该市财政9 500 000元。 市应补上解数=应上解省数-市实际上解数
=87 000 000-63 000 000
=24 000 000（元） 最后结算：
第三节 财政会计报 表的编制
一、资产负债表
资产负债表是反映各级财政在某一特定 日期财务状况的报表。它根据“资产+ 支出=负债+净资产+收入”的平衡公式 设置。左方为资产部类，右方为负债部 类，两方总计数相等。
1.月报表的编制
借：一般预算收入 补助收入 上解收入 调入资金 贷：预算结余
2000万元 900万元 300万元 500万元
3700万元
借：预算结余
贷：一般预算支出
补助支出
上解支出
3600万元 2100万元 800万元 700万元
借：基金预算收入 1700万元
贷：基金预算结余
1700万元
借：基金预算结余
然后根据各账户12月末余额，编制结账前的“资产负 债表”，进行试算平衡。
最后将应对冲转账的各收入、支出账户余额，按年终 冲转办法，填制12月的记账凭证，分别转入“预算结 余”、“基金预算结余”、和“专用基金结余”科目 冲销。将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金 收入”科目冲销，并将财政周转金收支相抵后的余额 转入“财政周转基金”。
= 24 000 000 - 9 500 000
=14 500 000（元）
该市财政总预算会计根据经省财政审批 的财政决算结算单，通过“与上级往来” 科目与省财政办理结算，作会计分录如 下：
借：上解支出
24 000 000
贷：与上级往来 24 000 000
1600万元
贷：基金预算支出
1100万元
wenku.baidu.com
调出资金
500万元
借：专用基金收入 800万元
贷：专用基金结余 800万元
借：专用基金结余
600万元
贷：专用基金支出 600万元
借：财政周转金结余 50万元
贷：财政周转金支出
50万元
借：财政周转收入 40万元
贷：财政周转基金
40万元
年终结算，收入、支出类科目无余额，
第七章 财政会计报表
学习目标：通过本章学习，要求明确财 政会计进行年终清理结算、结账以及编 制会计报表等工作的内容、要求和方法， 了解财政会计报表的作用，掌握会计报 表的内容和编制方法。
第一节 财政会计报 表概述
一、财政会计报表的种类
1.按经济内容分类
可分为资产负债表、预算执行情况表、 财政周转金收支情况表、财政周转金投放情 况表、预算执行情况说明书及其他附表等。 其他附表有基本数字表、行政事业单位收支 汇总表以及所附会计报表。
二、年终结算
年终结算是在年终清理的基础上，按财政管理体制 的规定，结清上下级财政会计之间的预算调拨收支 和往来款项。
1.根据财政管理体制的规定，计算出全年应补助、 应上解和应返还数额；
2.将上述数字与年度预算执行过程中已补助、已上 解和已返还数额进行比较；
3.结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额， 填制“年终财政决算结算单”，经核对无误后，作 为年终财政结算凭证，据以入账。
[例]某市财政局经过年终清理和结算后， 各账户的余额情况如下：
一般预算收入2000万元 基金预算收入800万元 补助收入900万元 上解收入300万元 调入资金500万元 财政周转金收入90万元
一般预算支出2100万元 基金预算支出1100万元 专用基金支出600万元 补助支出800万元 上解支出700万元 调出资金500万元 财政周转金支出50万元
2.按编制时间分类：旬报、月报和年报。
3.按编制单位分类：本级报表和汇总报表。
二、财政会计报表的编制要求
1 数字准确 2 内容完整 3 报送及时
三、财政会计报表的编报程序
财政会计报表由乡（镇）、县（市）、市 （设区的市）、省（自治区、直辖市）以及 计划单列市财政机关，根据统一的总会计科 目、统一编制的口径、统一的报送时间，从 基层单位开始，逐级汇总编报，不得估列代 编。
净资产类科目有余额。
（二）结清旧账
具体方法是：将收入和支出类账户的借 方、贷方结出全年合计数，然后在下面 划双红线，表示本账户全部结清。对年 终有余额的账户，要在“摘要”栏内注 明“结转下年”字样，并在下面划双红 线，表示旧账结束，转入新账。
（三）记入新账
根据本年度各总账账户和明细账户年终 转账后的余额编制年终决算（结账后） “资产负债表”和有关明细表后，将表 列各账户的余额直接记入新年度有关总 账和明细账各账户预留空行的余额栏内， 并在“摘要”栏注明“上年结转”字样， 以区别新年度发生数。
财政会计报表的编报程序
单位预算会计报表是同级总预算会计报表的组成部 分，由各级行政事业单位逐级汇总，各主管部门向 同级财政机关报送；
此外，参与政府预算执行的国家金库和建设银行、 农业银行以及办理和监督中央及限额拨款的国家银 行也要分别向同级财政机关报送预算收入和预算支 出的各种报表，这些报表也是财政会计报表的组成 部分，逐级汇总编成定期的政府预算收支情况表， 由财政部报送国务院。地方各级总预算会计收支执 行情况表，由财政机关同时报送同级人民政府。
借：与上级往来 9 500 000
贷：补助收入
95 000 000
三、年终结帐
各级总预算会计通过年终清理和结算， 把各项结算收支记入旧账后，即可办理 年终结帐。年终结帐工作一般分为年终 转账、结清旧账和记入新账三个环节。
（一）年终转账
首先，计算出各账户12月份合计数和全年累计数，结 出12月末余额；
第二节 财政总预算 年终清理结算和结账
一、年终清理
年终清理是年终时，总预算会计对年度预算 收支及有关财务活动进行的全面清理、核对。
1.核对年度预算。 2.清理本年预算收支。 3.组织征收机关和国库进行年度对账。 4.清理核对当年拨款支出。 5.清理往来款项。 6.清理财政周转金收支。
【例1】 经年终结算，某市财政局按年度预算 计算应上解省财政数为87 000 000元，年度预算 执行过程中实际上解数额为63 000 000元。省财 政应专项补助该市财政9 500 000元。 市应补上解数=应上解省数-市实际上解数
=87 000 000-63 000 000
=24 000 000（元） 最后结算：
第三节 财政会计报 表的编制
一、资产负债表
资产负债表是反映各级财政在某一特定 日期财务状况的报表。它根据“资产+ 支出=负债+净资产+收入”的平衡公式 设置。左方为资产部类，右方为负债部 类，两方总计数相等。
1.月报表的编制
借：一般预算收入 补助收入 上解收入 调入资金 贷：预算结余
2000万元 900万元 300万元 500万元
3700万元
借：预算结余
贷：一般预算支出
补助支出
上解支出
3600万元 2100万元 800万元 700万元
借：基金预算收入 1700万元
贷：基金预算结余
1700万元
借：基金预算结余
然后根据各账户12月末余额，编制结账前的“资产负 债表”，进行试算平衡。
最后将应对冲转账的各收入、支出账户余额，按年终 冲转办法，填制12月的记账凭证，分别转入“预算结 余”、“基金预算结余”、和“专用基金结余”科目 冲销。将当年“财政周转金支出”转入“财政周转金 收入”科目冲销，并将财政周转金收支相抵后的余额 转入“财政周转基金”。